sancion tributaria culpabilidad
-
STS, 27 de Junio de 2008
INFRACCIÓN TRIBUTARIA. CULPABILIDAD. Se impugna sentencia. Para que exista infracción tributaria y sanción se debe acreditar la culpa del contribuyente. La demanda fue estimada. La casación fue estimada parcialmente
-
El delito especial propio.La persona jurídica y el administrador.
... El principio de legalidad impediría la sanción del autor de la conducta por faltar uno de los ... objetiva que repele el principio de culpabilidad del derecho penal. La citada sentencia indica que ... ligado por la obligación jurídico-tributaria (cfr. STS de 30 de abril de 2003), pero cabe la ...
-
Infracciones tributarias
... Cuando se habla de la sanción impuesta por la Administración a causa de la ... ón constitutiva de una infracción tributaria, a in de imponer al sujeto infractor una pena. La ... de si se trata del principio de culpabilidad propio del orden penal al que el Derecho ...
-
La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
... con dos aspectos de su regulación jurídica: uno, su posible sanción, y dos, la existencia de un procedimiento administrativo singular a ... en la conducta del obligado tributario y estando la culpabilidad debidamente fundada en la resolución administrativa sancionadora, la ... -
El procedimiento de derivación de la responsabilidad tributaria: algunas cuestiones problemáticas
... normativos exigidos, se le trasladará la deuda, y en su caso, la sanción tributaria del deudor principal. Nos encontramos, por tanto, ante un “ ... que, eso sí, concurra en el responsable un mínimo de culpabilidad 30 , en el sentido de que su conducta, que ha de estar relacionada con el ...
-
STS, 20 de Diciembre de 2013
IVA. DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS. LIQUIDACIÓN Y SANCIÓN. Si la Administración tributaria consideraba que el sujeto pasivo no actuó diligentemente, como aquí acontece, debía haber hecho explícitos los motivos en el acuerdo por el que se imponen las sanciones, porque en el ámbito administrativo sancionador la conclusión de que la conducta reprochada a un sujeto pasivo puede comprenderse en...
... 280/08 , relativo a liquidación y sanción por el impuesto sobre el valor añadido de los ... la Agencia Estatal de Administración Tributaria, girándole, en su condición de sucesora de ... , y (b) la motivación de la culpabilidad en la sanción pecuniaria que derivó de la ... -
Tipos de infracciones tributarias
... se efectúa en función del grado de culpabilidad de la conducta del sujeto infractor. Tal y como ... por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación, las ...
-
Blanqueo de capitales
Oímos mucho hablar de blanqueo, sin que, sorprendentemente, sea fácil saber qué es y en qué casos es delictivo. Este carácter amorfo debe alertarnos en torno a una punición injustificada si cualquier cosa puede considerarse como blanqueo. El autor de este tema quedará encantado si al final del mismo el lector tiene las ideas más claras acerca de qué es blanquear, de por qué es perjudicial el...
... protegidos: no sólo mediante la sanción del delito sino también mediante la sanción ... la prohibición de bis in idem- y de culpabilidad -en su vertiente de exigibilidad de la conducta ... cuatro: si cabe afirmar que la cuota tributaria defraudada "tiene su origen" (art. 301.1) en el ... -
Administración desleal y apropiación indebida
El delito de administración desleal es uno de los tipos penales más complejos de la Parte especial del Derecho penal. Y la cuestión es que los problemas jurídicos que lo acompañan recaen sobre uno de las actividades económicas más importantes como es la gestión de patrimonios privados y públicos. Para captar correctamente la gravedad de esta conducta es esencial atender a la especial relación que
... Estas donaciones supusieron una sanción para el partido por parte del Parlamento, ... efectos punitivos a la regularización tributaria ... @@6. Tipo subjetivo ... Dentro del ... de una duda razonable acerca la culpabilidad de los acusados conviene precisar respecto a la ... -
Régimen sancionador por el incumplimiento de la relación electrónica obligatoria con la administración tributaria
La nueva legislación administrativa básica consagra el principio de preferencia del medio electrónico en las relaciones del ciudadano con la Administración, a la vez que amplía considerablemente el número de supuestos en los que los sujetos deben utilizar obligatoriamente la vía electrónica para dicha relación. En el ámbito tributario, destacan las declaraciones electrónicas obligatorias, las...
... aprecia la existencia de la infracción y decide cuál es la sanción aplicable al caso, siguiendo un procedimiento administrativo. Sin embargo, ... que no se ha producido el tipo de la infracción porque sin culpabilidad no existe infracción, más que de supuestos en los que se excluye la ... -
El responsable solidario y las vicisitudes del deudor principal en el periodo voluntario para el pago de la deuda tributaria
El proyecto de ley de prevención del fraude fiscal y medidas tributarias introduce una leve modificación en el art. 135.1 de la LGT en relación con el procedimiento administrativo de derivación de responsabilidad frente a los responsables solidarios. La falta de precisión de la norma tributaria genera incertidumbre, porque permite a la Administración exigir al responsable el pago de la deuda...
... fraccionamiento del pago, o bien haya recurrido la liquidación o sanción con suspensión de su ejecución ... Palabras clave: Responsabilidad ... principal haya adquirido irmeza, pues signiica presumir la culpabilidad de este último ... 3. Lഘೳ೯ ೫ ೫ ... -
La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica
El fraude fiscal se puede combatir de diversos modos a través de la regulación que hace nuestro legislador, no sólo mediante las cláusulas antielusivas de carácter general, sino también mediante el instituto de la responsabilidad propio de la fase recaudatoria. Se pretende con este trabajo conocer con cierta profundidad el instituto de la responsabilidad como una garantía del crédito tributario...
... estableciendo un paralelismo con la fianza, e incluso con la sanción. “La generalidad de la doctrina admite que la figura del responsable es ... una discutible doctrina jurisprudencial), en El principio de culpabilidad en materia de infracciones tributarias, Pamplona, Thomson Reuters ... -
Prueba y simulación de la residencia en paraísos fiscales. A propósito de la STSJ de Madrid núm. 938/2017, de 20 de noviembre
La residencia fiscal es una cuestión fáctica cuya regulación y prueba se enfrentan a múltiples problemáticas. Probar la residencia en otro país puede resultar una tarea complicada, incluso especialmente exigente cuando se trata de traslados de residencia a paraísos fiscales. Las cautelas de nuestra normativa y de sus órganos de aplicación muestran la necesidad de valorar conjuntamente todas las...
... Tribunales y la Administración tributaria han ido avanzando en el ámbito de la prueba de ... de liquidación (IRPF 2008 y 2009) y sanción se recurre al TEAR de Madrid que desestimó la ... intentando probar la ausencia de culpabilidad. En el presente comentario nos centraremos en la ... -
STSJ Comunidad de Madrid 508/2016, 28 de Abril de 2016
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. IVA. SANCIÓN TRIBUTARIA. En relación con el principio de culpabilidad, no basta con explicar y acreditar que se ha cometido en este caso la conducta típica, tipicidad y prueba de la comisión del hecho infractor que no se cuestionan, como tampoco se cuestiona la claridad de la norma que regula la exención subjetiva que el sujeto pasivo manifestó concurrir. Se estima...
... y contra el acuerdo de imposición de la sanción dictado por idéntico órgano de fecha 13 de ... de colaborar con la Administración tributaria, o las justificadas interrupciones que impidan el ... la infracción del principio de culpabilidad. Pues bien, con relación a la necesaria ... -
Sucesión de normas administrativas sancionadoras: irretroactividad y excepciones
En Derecho Administrativo sancionador se parte de reglas claras sobre la retroactividad o irretroactividad de sus normas. Pero su aplicación suscita dudas. Para solventarlas, se ha analizado separadamente la regla de la prohibición de la retroactividad desfavorable y la de la obligada retroactividad favorable. Las soluciones que se ofrecen respecto a la primera, cuyos fundamentos son sólidos,...
... MIENTRAS NO SE HAYA EJECUTADO LA SANCIÓN Y MIENTRAS, INCLUSO EJECUTADA, NO SEA FIRME ... en conexión con el principio de culpabilidad. Es cierto que la existencia previa de la norma ... ó lo aquí afirmado ante una nueva ley tributaria no sancionadora (alteró respecto al pasado la ... -
STS, 5 de Mayo de 2008
"DEUDA TRIBUTARIA. SANCIÓN. CULPABILIDAD. Se recalam contra la sentencia que desestimaba el recurso interpuesto contra el Acuerdo del TEAR desestimatorio de la reclamación relativas a liquidación del Impuesto sobre Sociedades y sanción tributaria.No cabe apreciar la singularidad del elemento subjetivo de la culpabilidad, ya que lo único que ha resultado determinante en los casos comparados es la...
-
La falacia de la tesis de que la responsabilidad patrimonial de las administraciones públicas es, en todo caso, objetiva
Se suele mantener, acríticamente, la tesis de que la responsabilidad patrimonial de las Administraciones Públicas es objetiva. Esta afirmación funciona como un mito. En la práctica los Tribunales vienen exigiendo una conducta culpable para declarar esta responsabilidad. Ello supone una evidente contradicción entre la teoría y la práctica. En este trabajo se afirma que la responsabilidad...
... de los Consejos Consultivos en materia tributaria. Responsabilidad patrimonial de la ... dañoso producido, el grado de culpabilidad, la responsabilidad profesional del personal al ... patrimonial no es en nuestro Derecho una sanción a una conducta culpable, sino un dispositivo ... -
Cuadro comparativo entre el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Concursal y el Proyecto de Ley de reforma del texto refundido de la Ley Concursal
... Administración ... Tributaria ... Tesorería General de la ... Seguridad Social ... 2. Respecto a las presunciones de culpabilidad, se ... considerará, además, como presunción, ...
-
Análisis esepecífico del supuesto de responsabilidad subsidiaria introducido en el art. 43.2 de la LGT por la ley de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude
... concurrencia de una situación de responsabilidad respecto de la sanción, se modificó la norma para ofrecer la posibilidad al responsable de que ... se ha señalado, que la Hacienda Pública habrá de probar la culpabilidad de quien vaya a ser declarado responsable, acreditando la participación ...
-
La ley del silencio en el proceso penal (The law of silence in criminal proceedings).
Pese a que, en principio, del derecho a guardar silencio no debería poderderivarse resultado perjudicial alguno, lo cierto es que, en la práctica, el ejercicio de estederecho puede comportar consecuencias adversas en el proceso penal.Y a analizar esas consecuencias, su necesidad práctica y admisibilidad, en su caso, sedirige este trabajo, dada la cada vez más frecuente utilización ante nuestros...
... jurado encargado de decidir sobre su culpabilidad podría extraer conclusiones de su silencio ... En efecto, aunque dicha sanción penal estaba ciertamente prevista en el artículo ... tributaria del contribuyente, pero no el uso de esa ... -
Jurisprudencia Penal (Parte VI)
... en general la cuestión de la culpabilidad o la inocencia, no puede, por motivos de equidad ... dejaban la aplicación de la sanción en manos del propio deudor, al que, según ... , varía según su afirmación sea tributaria de prueba directa o de prueba indiciaria, según ...
-
La revisión del tratamiento de la imposibilidad inicial y del error en los contratos, a través del análisis de diversos textos jurídicos
La regulación del error en los contratos del Código civil es antigua y parca, y no refleja la doctrina de los autores, ni su aplicación práctica por los tribunales, siendo conveniente su reforma. La cuestión es cómo hacerse. Para responderlo, en el trabajo se analizan diferentes modelos de regulación del error en los contratos, teniendo en cuenta la distinción error vicio/error en la declaración.
... [se] la [ ... ] [concibe] como una sanción legal que conlleva el aniquilamiento de los ... provocación de la confianza, sin culpabilidad» 718. En cuanto al sujeto que erró, «lo que ... planteamientos en la materia será tributaria en mayor o menor medida toda la doctrina ... -
Delimitación de la figura y análisis de su régimen jurídico
... ón pecuniaria, el Código prescribe una sanción particular. Esto es, «[…] el pago de los ... constituyendo el recurso al grado de culpabilidad del dañador como elemento modulador de la ... objetivo de la minoración de la carga tributaria». Al igual lo remarca la Sentencia de AP de ...
-
La protección del whistleblower tras la Directiva (UE) 2019/1937. Análisis del nuevo marco jurídico desde la perspectiva del Derecho laboral, público, penal y de protección de datos
El pasado 26 de noviembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial de la Unión Europea la Directiva (UE) 2019/1937 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de octubre de 2019, relativa a la protección de las personas que informen sobre infracciones del Derecho de la Unión. Este trabajo pretende abordar, desde una perspectiva multidisciplinar, algunas de las principales cuestiones que plantea...
... disciplinaria, amonestación u otra sanción, incluidas las pecuniarias; (g) coacciones, ... , por aplicación del principio de culpabilidad que rige en el ordenamiento penal, aquellas ... en materia de defraudación tributaria, y específicamente el Ministerio Fiscal y los ... -
Alcance de la obligación
... alcanza a la totalidad de la deuda tributaria. Por su parte, el artículo 42.1.c) de esta misma ... recargo del 10 por 100 no es la de una sanción en sentido propio, pues no supone un castigo por ... que "la infracción del principio de culpabilidad debe ser suficiente motivo para que, llegado el ...