El procedimiento de derivación de la responsabilidad tributaria: algunas cuestiones problemáticas
| Autor | Antonia Jabalera Rodríguez |
| Páginas | 201-246 |
Nueva Fiscalidad • 199
Estudios
El procedimiento de derivación
de la responsabilidad tributaria:
algunas cuestiones problemáticas
Antonia Jabalera Rodríguez
Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Granada
Fecha de recepción: 14-06-2021
Fecha de aceptación: 29-06-2021
RESUMEN:
Con el instituto jurídico de la responsabilidad se pretende proporcionar una mayor seguridad
a la Administración tributaria, como acreedor tributario, en el cobro de la deuda tributaria.
Esta necesidad legítima de aumentar la certeza en el cumplimiento de la obligación tributaria,
garantizando su cobro, teniendo en cuenta su naturaleza pública, no debiera estar reñida
con principios tan elementales de nuestro ordenamiento tributario, como son el principio de
capacidad económica, proporcionalidad, seguridad jurídica y tutela judicial efectiva, ni tampoco
con la necesaria protección de los derechos y garantías de quienes son llamados a satisfacer
una deuda ajena. Estos principios, derechos y garantías deben quedar suficientemente
salvaguardados en el discurrir del procedimiento para declarar la responsabilidad tributaria
y la posterior actuación recaudatoria. En este trabajo intentaremos ofrecer una panorámica
general y actualizada del procedimiento de derivación de responsabilidad, en cualquiera
de sus modalidades, solidaria y subsidiaria, haciendo especial referencia a las principales
cuestiones controvertidas que se plantean en relación al mismo, atendiendo a la jurisprudencia
más reciente, y tratando de alzar la mirada hacia las modificaciones más inminentes que le
acechan, como la prevista en relación a la exigibilidad de la responsabilidad solidaria en la
recién aprobada Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal.
Palabras clave: Responsabilidad tributaria; Declaración de responsabilidad; Exigibilidad
del cobro; Seguridad jurídica; Periodo voluntario de pago original.
ABSTRACT:
With tax liability, the aim is to provide greater legal certainty to the Tax Administration in
the collection of tax debt. This legitimate need to increase the certainty in compliance
Estudios
El procedimiento de derivación de la responsabilidad tributaria: algunas cuestiones problemáticas
(Antonia Jabalera Rodríguez)
Nueva Fiscalidad •
200
with tax obligation, must be in accordance with such elementary principles of our tax
system, as the principle of economic capacity, proportionality, legal security, and effective
protection of the court, and also, with the rights and guarantees of subjects obliged to pay
an external debt. These principles, rights and guarantees should be sufficiently protected
in the procedure to declare tax liability and demand payment of the tax debt. In this work
we will try to offer a general and updated overview of the liability derivation procedure. We
will make special reference to the most problematic current issues of this procedure and
to the modifications provided for in the Law on Prevention and Fight Against Tax Fraud.
Key words: Tax liability; Statement of secundary tax liability; collection of tax debt; legal
certainly; original voluntary pay period
SUMARIO: 1. Introducción.- 2. La derivación de la responsabilidad tributaria. Premisas previas.-
3. La declaración de la responsabilidad tributaria: 3.1. El procedimiento general para
la declaración de la responsabilidad tributaria: 3.1.1. Iniciación. Acuerdo de inicio y
determinación del órgano competente. 3.1.2. Tramitación. La posible adopción de medidas
cautelares y trámite de audiencia. 3.1.3. Terminación. Plazo de resolución y notificación
del acto de declaración de responsabilidad. 3.2. La declaración de responsabilidad en
el procedimiento inspector. 3.3. La extensión de la responsabilidad a las sanciones y su
incidencia en el procedimiento de declaración 3.4. La declaración de responsabilidad
asociada a la liquidación vinculada a delito contra la Hacienda Pública.- 4. La exigibilidad
de la responsabilidad tributaria: 4.1. Exigibilidad de la responsabilidad solidaria e
incumplimiento material del deudor. Una referencia crítica al denominado “periodo de
pago voluntario original”: 4.1.1. La determinación del período voluntario de pago. La
falta de pago real como presupuesto para exigir la responsabilidad solidaria. 4.1.2. La
determinación del período voluntario de pago originario. La posible falta de pago como
presupuesto para exigir la responsabilidad solidaria. 4.2. Exigibilidad de la responsabilidad
subsidiaria. La declaración de fallido del deudor principal como presupuesto de validez
de la declaración de la responsabilidad subsidiaria 4.3. Pluralidad de responsables y su
incidencia en el cobro de la deuda tributaria.- 5. La impugnación del acuerdo de derivación
de responsabilidad.- 6. Reflexión final.- 7. Bibliografía.
1. INTRODUCCIÓN
-
Estudios
El procedimiento de derivación de la responsabilidad tributaria: algunas cuestiones problemáticas
(Antonia Jabalera Rodríguez)
Nueva Fiscalidad • 201
-
-
-
-
-
-
-
1
-
-
2
-
responsabilidad solidaria.
responsabilidad solidaria ex
-
-
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba