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Los responsables solidarios en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes

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AutorDomingo Jesús Jiménez-Valladolid de L'Hotellerie-Fallois
Páginas247-278
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Estudios
Los responsables solidarios en el
Impuesto sobre la Renta de no Residentes*
Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois
Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Autónoma de Madrid
Fecha de recepción: 14-06-2021
Fecha de aceptación: 30-06-2021
RESUMEN:
La responsabilidad en el ámbito tributario es una figura que sirve como garantía del
crédito tributario. En la imposición sobre la renta de los no residentes, esta figura tiene una
especial relevancia, toda vez que la falta de conexión de los contribuyentes con el territorio
exige especiales cautelas para garantizar la recaudación del impuesto. En este trabajo se
analizan los supuestos de responsabilidad solidaria previstos en nuestra normativa del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes, tanto en aquellos casos en que el no residente
opera en España a través de establecimiento permanente, como en aquellos en que opera
sin establecimiento permanente en España.
Palabras clave: Responsabilidad solidaria, Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
establecimiento permanente.
ABSTRACT:
Joint and several liability in the tax field is regarded as a key mechanism to secure the
collection of taxes. In the case of taxes on non-residents, joint and several liability has a
special relevance as the lack of allegiance of the taxpayer with the territory of the State
requires specific measures to secure the collection of taxes. In this paper the cases of joint
and several liability in Spanish income tax on non-residents are examined, including cases
where the non-resident taxpayer derives income through a permanent establishment and
cases where income is derived without a permanent establishment.
Key words: Joint and several liability, income tax on non-residents, permanent
establishment.
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Estudios
Los responsables solidarios en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois)
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SUMARIO: 1. Introducción.- 2. La responsabilidad solidaria en el caso de no residentes que obtienen
rentas sin mediación de EP: 2.1. Ámbito de aplicación. 2.2. Aspectos subjetivos. 2.3. Alcance
de la responsabilidad. 2.4. Aspectos procedimentales.- 3. Responsables tributarios y rentas
obtenidas mediante EP: 3.1. Introducción. 3.2. El concepto de EP en el TRLIRNR y en los
CDIs. 3.3. La responsabilidad solidaria en el caso de rentas obtenidas a través de EP en
el caso de residentes en terceros Estados. 3.4. Alcance de la responsabilidad y aspectos
procedimentales. 3.5. La exclusión de la regla de responsabilidad solidaria en el caso de
residentes en EEMM o Estados del EEE con EP en España.- 4. El régimen de responsabilidad
en el caso de entidades en atribución de rentas: 4.1. No residentes que obtienen rentas a
través de EARs constituidas en España. 4.2. No residentes que obtienen rentas a través de
EARs constituidas en el extranjero.- 5. Conclusiones.- 6. Bibliografía
1. INTRODUCCIÓN
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residentes responderá solidariamente del ingreso de la deuda tributaria correspondiente a este Impuesto
por los bienes o derechos depositados o cuya gestión tenga encomendada, en los términos previstos en el
artículo 42 de la Ley General Tributaria
Estudios
Los responsables solidarios en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois)
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2. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN EL CASO DE NO
RESIDENTES QUE OBTIENEN RENTAS SIN MEDIACIÓN DE EP
2.1. 
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