Los entramados de sociedades y la interpretación extensiva del artículo 42.2.a) LGT por los órganos de recaudación tributaria

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Autor	Begoña Pérez Bernabéu
Páginas	141-172

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Estudios

Los entramados de sociedades

y la interpretación extensiva

del artículo 42.2.a) LGT

por los órganos de recaudación tributaria

Begoña Pérez Bernabéu

Profesora Titular de Universidad de Derecho Financiero y Tributario

Universidad de Alicante

Fecha de recepción: 04-06-2021

Fecha de aceptación: 21-06-2021

RESUMEN:

En los últimos años, la figura de la responsabilidad tributaria ha cobrado gran protagonismo

en la lucha contra el fraude fiscal en sede recaudatoria. Sin embargo, un análisis detenido

de esta práctica administrativa revela que, de forma reiterada, la Administración tributaria

realiza una interpretación extensiva del supuesto de responsabilidad solidaria previsto en el

artículo 42.2.a) LGT para aplicarlo, incluso de forma forzada, en detrimento de los artículos

43.1.g) y h) LGT aduciendo que, dada la existencia de un entramado societario, concurre la

premisa de ocultación de bienes o derechos del obligado tributario. Este trabajo indagará

sobre los motivos que conducen a la Administración tributaria a interpretar de forma

tan amplia el supuesto de responsabilidad solidaria previsto en el artículo 42.2.a) LGT en

detrimento de los artículos 43.1.g) y h) LGT.

Palabras clave: Responsabilidad tributaria, entramado de sociedades, ocultación de bienes

y derechos, fraude fiscal in sede recaudatoria, interpretación extensiva.

ABSTRACT:

In recent years, the figure of tax responsibility has become very important in the fight

against tax fraud in tax collection. However, a careful analysis of this administrative practice

reveals that the tax administration has repeatedly interpreted the article 42.2.a) LGT in an

extensive manner, applying it to the detriment of articles 43.1.g) and h) LGT, arguing that,

given the existence of a corporate network, the premise of concealment of assets or rights

of the taxpayer is present. This paper investigates the reasons for the Tax Administration’s

preference for the application of article 42.2.a) LGT.

Estudios

Los entramados de sociedades y la interpretación extensiva del artículo 42.2.a) LGT

por los órganos de recaudación tributaria

(Begoña Pérez Bernabéu)

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Key words: Tax responsibility, corporate network, concealment of assets or rights, tax

fraud in tax collection, broad interpretation.

SUMARIO: I. Introducción.- II. La responsabilidad solidaria prevista en el artículo 42.2.a) LGT.- III. Los

supuestos de responsabilidad previstos en los artículos 43.1.g) y h) LGT.- IV. Las causas de la

interpretación extensiva del supuesto de responsabilidad previsto en el artículo 42.1.a) LGT

en detrimento de los supuestos de responsabilidad subsidiaria previstos en los artículos

43.1.g) y h) LGT: 1. La versatilidad en sede recaudatoria del supuesto del artículo 42.2.a)

LGT. 2. La falta de claridad y precisión de los artículos 43.1.g) y h) LGT. 3. La dificultad que

entraña la carga de la prueba derivada de los artículos 43.1.g) y h) frente a la prueba

indiciaria admitida en el marco del artículo 42.2.a LGT. 4. La paulatina “objetivización” de

la responsabilidad solidaria del artículo 42.2.a) LGT. 5. La limitada capacidad impugnatoria

de la responsabilidad solidaria del artículo 42.2 LGT. 6. Aspectos temporales de la derivación

de responsabilidad.- V. Reflexiones finales.- VI. Bibliografía.

I. INTRODUCCIÓN

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Los entramados de sociedades y la interpretación extensiva del artículo 42.2.a) LGT por los órganos de recaudación tributaria

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