Regularización fiscal
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Delitos contra la hacienda pública y la seguridad social
El análisis de estos delitos exige, en primer lugar, explicar el concepto de defraudación y el modo en que la misma ha de llevarse a cabo, en un contexto que es diferente al de la estafa. Asimismo, y entre otras cuestiones, concretar cuál es la naturaleza de la cantidad que delimita la intervención del Derecho penal, resultado del delito o condición de penalidad, cómo ha de tratarse al extraneus...
...El delito fiscal se crea en 1977 (Ley 50/1977) y se va reformando sucesivamente con las ...), tanto de prisión como de multa; 2o la aceptación de la regularización tributaria, que permite, según el momento temporal en que tenga lugar, ... -
Punibilidad, penalidad y procedibilidad
...2.1. Punibilidad de la defraudación típica. 2.2. Regularización" tributaria (art. 305.4 CP). 2.2.1. Previsión legislativa y con‡guraci\xC3"... de esta ‡gura se encuentra inspirada en la Ordenanza Fiscal alemana de 1977 (§ 371) 905 . . La modi‡cación del Código penal ...
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STS 1217/2016, 30 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN. La única finalidad es el reparto de un patrimonio común sin que pueda justificarse con un motivo económico válido de reestructuración o racionalización de sus actividades, puesto que de lo que se trata es de, beneficiándose del régimen especial, obtener una situación fiscal más atractiva. Se desestima la casación.
... ascendería a 468.616,03 euros (5% de 9.372.320,58 euros, valor fiscal del fondo) y como el obligado tributario dedujo un importe inferior no cede regularización alguna por este concepto. En relación con la operación de fusión ... -
De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis)
... a la determinación de las deudas tributarias objeto de la regularización o, en el caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado o el representante procesal de la Administración ...
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Amnistía fiscal y modelo 720
... realidad, tanto por su alcance como por su peculiar naturaleza, si bien el término sí ha servido para dar a conocer un mecanismo de regularización fiscal especial diseñado para allegar a las exhaustas arcas del Estado recursos adicionales con los que pasar la peor etapa de la crisis económica ...
- La cláusula de regularización tributaria en el delito de defraudación fiscal del artículo 305 del Código Penal
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STS, 20 de Junio de 2012
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. DEDUCIBILIDAD FISCAL DE GASTOS NO JUSTIFICADOS. Para la determinación de las bases o de las cuotas tributarias, tanto los gastos necesarios para la obtención de los ingresos como las deducciones practicadas, cuando estén originadas en operaciones realizadas por empresarios o profesionales, deberán justificarse mediante factura completa, entregada por el empresario o...
... de 2003 a BIESA, en su calidad de sociedad dominante del Grupo Fiscal 22/81, por el concepto del Impuesto sobre Sociedades, régimen de ... El resultado de la regularización dio lugar a la práctica el 19 de Marzo de 2004 por parte del Inspector ... -
El delito de fraude de prestaciones de la Seguridad Social: aplicación práctica y cuestiones problemáticas
La reforma del Código Penal de 2012 introdujo el delito del artículo 307 ter, tipificando ex novo el fraude de prestaciones de la Seguridad Social. En el presente artículo se analizarán los pronunciamientos jurisprudenciales sobre este delito, la mayoría de los cuales han surgido entre los años 2017 y 2018. Asimismo, se abordarán ciertos aspectos del delito de fraude de prestaciones de la...
... como son el momento consumativo, la excusa absolutoria por regularización o la responsabilidad penal de la persona jurídica. . C’ ...El Ministerio Fiscal solicitaba la aplicación del artículo 307 ter CP, por considerar que los ... -
Análisis crítico de la ganancia patrimonial no justificada prevista en el art. 39.2 de la LIRPF y en el Art. 121.6 LIS
... más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización, la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de ... amnistía) y ganancias no justificadas de patrimonio», Quincena Fiscal, núm. 17, octubre, 2012, p. 94. . . 44 LUIS MANUEL ALONSO GONZÁLEZ . ...
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Cláusulas de regularización tributaria en el sistema penal italiano
El propósito de este trabajo es el análisis de las dos causas de regularización tributaria previstas en el Ordenamiento jurídico-penal italiano conocidas como cause di non punibilità per pagamento del debito tributario. Estas figuras se encuentran reguladas en el artículo 13 del Decreto Legislativo 74/2000, de 10 de marzo, una norma especial donde se tipifican los delitos tributarios en este país,
...fiscal en el delito de defraudación tributaria (un análisis de la «autodenuncia». Art. 305-4 CP) , Valencia, 2003, pp. 189 y ss. o FERRÉ OLIVÈ, J.C., ... -
El blanqueo del tributo impagado
En los últimos tiempos se aprecia una "nueva tradición" acusadora, cual es la persecución del autoblanqueo como complemento de la específicamente dirigida a un delito principal, incluso cuando éste es un delito fiscal, que entra así a ser aceptado como precedente válido. La extensión de esta práctica conduce a una perversión de funciones entre el delito fiscal y el delito de blanqueo,...
... dirigida a un delito principal, incluso cuando éste es un delito fiscal, que entra así a ser aceptado como precedente válido. La extensión de ... 120.000 euros, siempre y cuando no se hubiera producido la regularización, que provocaría la desaparición del delito fiscal y del subsiguiente ... -
De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social
... a la determinación de las deudas tributarias objeto de la regularización, o en el caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado o el representante procesal de la Administración ...
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STS, 6 de Junio de 2014
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Es lo cierto, que una simple lectura del acto de imposición de sanción, de fecha 6 de noviembre de 2007, permite concluir que la Inspección se limitó a reproducir, efectivamente, en detalle, cada uno de los elementos que son objeto de regularización así como los fundamentos que sustentan la liquidación derivada del Acta de Conformidad. Pero en lo concerniente al...
... Santander S.A., en su condición de sociedad dominante del Grupo fiscal 17/89, Acta previa de conformidad , modelo A01, núm. 75020431 por el esto sobre Sociedades, ejercicio 2002 . De la regularización llevada a cabo, resultó una cuota de 0 . Tras las actuaciones de ... -
Cuadro comparativo de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
El pasado 12 de octubre entró en vigor la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, que modifica parcialmente la LGT. Presentamos el cuadro comparativo con la versión actual del texto reformado.
...regularizacióndebasesocuotascompensadaso ...Fiscalyalcitadoórganojudicialysemantendránhasta ... -
Régimen especial para los trabajadores desplazados a territorio español (los impatriados)
... en las que se ponía en duda la justificación de un beneficio fiscal que, en la práctica, favorecía a aquellos trabajadores que tenían un ... que, de no llegar a verificarse, daría lugar a la regularización de la situación fiscal del contribuyente. . Por otra parte, el ...
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De los delitos contra la hacienda pública y contra la seguridad social
Comprende los arts. 305 a 310 bis CP, referidos al fraude fiscal y exención de responsabilidad penal (art. 305), defraudación a los ... a la determinación de las deudas tributarias objeto de regularización, o en el caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de ...
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Delitos contra la hacienda pública y contra la seguridad social
... Ley 50/1977, de 14 de noviembre, sobre medidas urgentes de reforma fiscal, que dio nueva redacción al art. 319 del Código penal, la que introdujo ...ón de una causa excluyente de la pena consistente en la regularización tributaria. . El Código penal aprobado por la Ley Orgánica 10/1995 ...
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La tipificación del delito de blanqueo de capitales en los ordenamientos jurídicos español y alemán. El expansionismo del derecho penal y el autoblanqueo
La tipificación del delito de blanqueo de capitales se ha visto en gran medida condicionada por la normativa comunitaria en esta materia. El objeto esencial de este trabajo parte de un análisis del concepto de blanqueo de capitales en las Directivas comunitarias, atendiendo a su evolución. Y tras realizar algunas consideraciones sobre el bien jurídico protegido en este delito, se va a centrar en...
... actividades financieras o empresariales, inclusive el asesoramiento fiscal. Y asimismo los delitos fiscales se incluyen dentro del ámbito de ...El legislador ha mantenido únicamente la posible regularización para evitar la doble sanción según el principio non bis in idem 128 . ... -
Prólogo
...ón de Abogado del Estado especializado, precisamente, en el ámbito fiscal y tributario. De ahí la idea inicial del proyecto de investigación que ...PRÓLOGO 15. llamada “regularización” como causa de exención de responsabilidad criminal que se contempla en ...
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Impuesto sobre Sociedades
Regularización de las deducciones por actividades de I+D+i cuando el informe motivado modifica la calificación de las actividades (Dirección General de Tributos. Consulta V1437-13, de 25 de abril de 2013)
... . 2.2 Impuesto sobre Sociedades. – Regularización de las deducciones por actividades de I+D+i cuando el informe motivado ... los supuestos de pérdida del derecho a disfrutar del beneficio fiscal. Si ese fuera el caso, el referido beneficio fiscal debería reintegrarse ... -
Una regularización basada en la aplicación de una cláusula general antiabuso impide la iniciación de un procedimiento amistoso. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de 22 de septiembre de 2021 (rec. cas. 6432/2019)
El Tribunal Supremo ha denegado el acceso a los procedimientos amistosos regulados en el CDI hispano-alemán y en el Convenio de Arbitraje europeo a una posible situación de doble imposición derivada de una regularización administrativa dictada en un supuesto de conflicto en la aplicación de la norma tributaria en el marco de una operación de reestructuración empresarial internacional en base a lo
... artículo 24 del Convenio entre el Reino de España y la República Federal de Alemania para evitarla doble imposición y prevenirla evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo, de 3 de febrero de 2011 y de los artículos 6 y 8 del Convenio ... -
STS, 9 de Mayo de 2013
RECAUDACIÓN FISCAL. DEUDAS TRIBUTARIAS. RESPONSABLES SUBSIDIARIOS. Las conclusiones fácticas a que se llega por parte de la sentencia de instancia acerca del cese de facto de la actividad mercantil propia de la entidad considerada en el expediente de autos, basada en las pruebas recopiladas por la Administración a lo largo de dicho expediente, no se desvirtúan por la circunstancia de que algunos...
... de la actividad mercantil durante el ejercicio 1996, y la regularización de las infracciones tributarias cometidas varios años después por razón ... localizada en el domicilio social que coincidía con el domicilio fiscal; por otro lado su relación con clientes va disminuyendo de forma radical ... -
Problemática tributaria del pago de compensaciones por perjuicios fiscales a antiguos trabajadores
La Administración Tributaria ha intensificado recientemente sus actuaciones de comprobación sobre las extinciones de relaciones laborales con el fin de verificar si estas se producen como consecuencia de un despido (y, por lo tanto, permiten disfrutar de una exención en la indemnización por despido) o se trata de un cese de mutuo acuerdo. Como consecuencia de esta regularización, las empresas...
...Como consecuencia de esta regularización, las empresas pueden considerar o verse obligadas a abonar una ...Este artículo analiza la problemática fiscal que estas compensaciones abonadas a antiguos empleados pueden acarrear. ... -
En torno al concepto del blanqueo de capitales. Evolución normativa y análisis del fenómeno desde el Derecho penal
En el presente trabajo se pretende analizar un fenómeno que, en la actualidad, constituye una preocupación para los organismos e instituciones nacionales e internacionales encargados de su prevención, y para la sociedad en general: el blanqueo de capitales. Se trata de reflejar la evolución de su concepto y la confusión que ha generado en el legislador español, que ha encontrado en el Derecho...
...ón «actividad delictiva», es cierto que en el Informe del Consejo Fiscal se proponía que debía aprovecharse la reforma para sustituir la ... y concentrar la definición del blanqueo, destacando la regularización, naturalización 82 , normalización o reconversión 83 , legalización 84 ... -
Argumentos que permiten sostener la viabilidad de regularizar mediante el mecanismo del art. 27 LGT aun cuando no se hubiera presentado el modelo 720
...Probablemente esta saldría ganando si estimulara la regularización tardía con el mecanismo tradicional previsto en la LGT ahora que ya se ha ...ón y simplificación, contabilidad y fiscalidad», Quincena Fiscal, núm. 15, 2006. . . 84 LUIS MANUEL ALONSO GONZÁLEZ . 4. LA ...