regularización fiscal
- Nuevas tendencias sobre el delito de blanqueo: ¿anteblanqueo? Delito fiscal, blanqueo de capitales y regularización tributaria
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Evolución de los delitos contra la Hacienda Pública a través de la jurisprudencia del Tribunal Supremo
Este trabajo analiza la evolución que ha sufrido el delito contra la Hacienda Pública, y como en la actualidad siguen existiendo determinadas cuestiones jurídicamente controvertidas y que son objeto de pronunciamientos jurisprudenciales contradictorios. Se analizan la divergencia en la concepción del bien jurídico protegido, aspectos prácticos en relación con la determinación de la deuda, la...
... Palabras clave : Delito tributario, regularización, delito fiscal ... ABSTRACT ... This paper analyzes the evolution of ... -
Regularización fiscal: modelo de declaración
El Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, introdujo en nuestro ordenamiento la posibilidad de regularizar los bienes o derechos que no deriven de rentas declaradas en el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes mediante una declaración tributaria especial.
Posteriormente, el Real Decreto-ley 19/2012, de 25 de mayo, lo modificó con el objeto, básicamente, de (i) permitir la declaración de bienes o derechos adquiridos parcialmente con rentas declaradas y no declaradas, (ii) regular los efectos de ... -
La cláusula de regularización tributaria
En primer lugar se hace preciso mencionar que en éste ámbito de la regularización tributaria entran en interconexión, de forma clara, dos de las ramas del derecho con más transcendencia, como son el derecho administrativo-tributario y el derecho penal, pues las también denominadas comúnmente amnistías fiscales, son otorgadas en la primera de las ramas, pero surten efectos en la segunda. Es de...
... análisis como una excusa absolutoria de levantamiento de la pena, lo que nos lleva a considerar que una actividad delictiva como es el fraude fiscal no sea objeto de reproche penal en virtud de la realización una conducta post-delictiva consistente, en ... Gabilex ... Junio 2017 ... -
STS, 19 de Septiembre de 2013
IMPUESTOS. EVASIÓN FISCAL. El Derecho comunitario no exige la prueba de que se haya producido evasión, fraude o abuso para que quede justificadas las condiciones o mecanismo que excepcionan la exención, siendo suficiente que se justifique la posibilidad de que pudieran acaecer estas conductas, lo que evidentemente ocurre en el caso que contemplamos al recibirse mayor cantidad de alcohol...
... 1165/95 cuando señala que "Los productos entrados en el almacén fiscal con exención del impuesto por razón de su destino, no podrán enviarse a ... ía, debiendo por ello declararse conforme a Derecho la regularización de la situación tributaria y las resoluciones, administrativa y judicial, ... -
STS, 9 de Junio de 2014
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. No es verdad que cuando se decidió ampliar el plazo pudiera ya culminarse el procedimiento de inspección de alcance general que se estaba desarrollando, proponiendo la liquidación resultante de la regularización de la situación tributaria de la entidad inspeccionada en el impuesto de sociedades de los ejercicios 2001 a 2003, pues resultaba menester acopiar información...
... que a juicio de la Inspección pudieran ser constitutivos de delito fiscal, tal y como se recoge en el acuerdo de liquidación, se acordase que el esente expediente "tiene por objeto exclusivamente la regularización de los hechos que no se encuentran afectados por el presunto delito ... -
Código Penal
... 3/2001, de 21 de diciembre, relativa a la actuación del Ministerio Fiscal en materia de extranjería. Circular de la FGE 1/2002, de 19 de febrero, ... la extensión a terceros partícipes de los efectos de la regularización fiscal ... Fraude fiscal y exención de responsabilidad penal en el art ...
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El concepto de regularización
... hablar de distintas regularizaciones tributarias: una ordinaria o tradicional y otra «extraordinaria», también conocida como amnistía fiscal. En todo caso, estas últimas son instituciones alternativas, y verificada cualquiera de ellas se producen importantes consecuencias penales, tal ...
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STS, 5 de Junio de 2013
INSPECCIÓN FISCAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. En efecto, consistiendo la regularización contenida en el acta de inspección, extendida a la recurrente, como sucesora de Súper Stop, S.A, en incorporar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del periodo 1 de Enero a 31 de Octubre de 1998 la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos por la sociedad absorbida con...
... ón considera que dicha operación, no se puede acoger al régimen fiscal especial previsto en los artículos 97 y ss. de la Ley 43/95 , no se ha ... causas de la "especial complejidad", a la fusión, cuya regularización es la cuestión de fondo del presente recurso ... Ya hemos visto que en ... -
La regularización como comportamiento postdelictivo en el delito fiscal
1. Consideraciones previas - 2. La regularización - 2.1. Antecedentes - 2.2. Concepto: afloramiento de bases ocultas - 3. Los presupuestos dogmáticos de la regularización - 3.1. La consumación de delito - 3.2. La naturaleza de los delitos contra las Haciendas públicas: defraudación y consumación - 3.3. Regularización y prescripción - 4. Presupuestos materiales de la regularización: actuaciones...
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Efectos de la regularización
... En ambas, se analiza la eventual responsabilidad penal del asesor fiscal del obligado tributario ... 932 Prevista en el art.310 bis del C.P ... 933 Así lo pone de manifiesto IGLESIAS CAPELLA J. Los efectos del ...
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El fundamento de la regularización
... en nuestro derecho positivo, atendiendo a la propia EM de la L.O 6/1995, de 29 de junio, obedeció a la necesidad de armonizar la legislación fiscal y la legislación penal. Numerosos autores abogaban por la necesidad de incluir esta figura dentro del C.P, con el fundamento de que comportamientos ...
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La nueva configuración del delito fiscal tras la aprobación de la Ley 34/2015: la autoincriminación del sujeto inspeccionado
Después de constatar que la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente, se pasa al análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera el derecho a no declarar contra sí mismo cuando la Inspección dicta una liquidación vinculada a delito, pero...
... 2.2 Elementos del delito contra la Hacienda Pública. 2.3 La regularización voluntaria. 2.4 Situaciones concursales: la tributación de las ganancias ilícitas. 2.5 El delito fiscal como delito antecedente del ... -
Regularizacion y delito contra la hacienda pública; perspectiva histórico-normativa
... “De los delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social” en La Ley 1996-2. Respecto de evolución histó-rica del delito fiscal" en nuestro ordenamiento podemos citar igualmente a DELGADO SANCHO C en “La supresión de la prejudicialidad penal en el Delito contra la Hacienda P\xC3" ...
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Análisis normativo de la regularización penal tributaria como excusa absolutoria
No son pocas las ocasiones en las que se habla de administrativización del Derecho penal, al configurarse algunas formas delictivas que bien pudieran regularse en otra rama del ordenamiento jurídico, o cuando se incorporan aspectos o elementos específicos en el delito que, lejos de responder a los principios del Derecho penal, permiten la impunidad al concurrir determinados presupuestos que...
... Efectos de la regularización tributaria. 5.1 Alcance objetivo de la regularización tributaria: delito fiscal y delito contable. 5.2 Alcance subjetivo de la regularización tributaria.–6. Conclusiones ... 1. INTRODUCCIÓN ... Puede afirmarse que la ... -
Índice bibliográfico
... Hacienda Pública y contra la Seguridad Social. La regularización en el nuevo delito fiscal: naturaleza y consecuencias prácticas” ...
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Naturaleza jurídica de la regularización
... deudas tributarias objeto de la regularización o, en el caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado o el representante procesal de la Administración autonómica, foral o local de que se trate, interponga querella o denuncia ...
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Compensación de bases imponibles negativas, opciones tributarias y principio de regularización íntegra
En este artículo se discute acerca de la naturaleza de la compensación de bases imponibles negativas a partir de un análisis crítico de la doctrina jurisprudencial y administrativa más reciente acerca de esta figura. El trabajo descarta su calificación como ejercicio de una opción tributaria tomando en consideración, entre otros argumentos, la incompatibilidad del régimen de irrevocabilidad...
... d) La aplicación de cantidades pendientes de compensar o deducir no es un beneficio fiscal. e) El derecho a compensar bases negativas puede ser un derecho subyacente a una opción tributaria superpuesta. f) El apartado 4 del artículo 119 ... -
Inconstitucionalidad de la Declaración Tributaria Especial. Doctrina sobre el deber de contribuir y vulneración de Principios Constitucionales a propósito de la STC 73/2017, de 8 de junio
Se expone el régimen jurídico de la Declaración Tributaria Especial, la doctrina del Tribunal Constitucional sobre el deber de contribuir y los tributos de alcance general, que ha provocado su declaración de inconstitucionalidad, así como un análisis de los principios del art.31.1 de la Constitución Española que nos lleva a considerar que también los transgrede. Palabras clave: DTE, Amnistía...
@1. Introducción ... La amnistía fiscal como modalidad de regularización extraordinaria de rentas no declaradas ... -
El fraude fiscal como delito previo al blanqueo de capitales
En este dictamen jurídico se analiza la posibilidad de que el fraude fiscal (art. 305 CP) en general, y la elusión tributaria en particular, puedan constituir un delito previo a efectos del blanqueo de capitales (art. 301 CP). Para ello, voy a analizar la Sentencia del Tribunal Supremo 974/2012, de 5 de diciembre, (EDJ 2012/298612), también conocida como STS "Ballena Blanca", ya que esta fue la...
... Vid. DE LA CUERDA MARTÍN, M, “Análisis del art. 305 CP: El delito de fraude fiscal y la cláusula de regularización tributaria” , Trabajo de fin de grado dirigido por ... Gabilex ... Diciembre 2017 http://gabilex.castillalamancha.es ... presenta ... -
Delitos contra la hacienda pública y la seguridad social
El análisis de estos delitos exige, en primer lugar, explicar el concepto de defraudación y el modo en que la misma ha de llevarse a cabo, en un contexto que es diferente al de la estafa. Asimismo, y entre otras cuestiones, concretar cuál es la naturaleza de la cantidad que delimita la intervención del Derecho penal, resultado del delito o condición de penalidad, cómo ha de tratarse al extraneus...
... El delito fiscal se crea en 1977 (Ley 50/1977) y se va reformando sucesivamente con las ... ), tanto de prisión como de multa; 2o la aceptación de la regularización tributaria, que permite, según el momento temporal en que tenga lugar, ... -
Punibilidad en el ámbito de la defraudación fiscal
I. Delimitación de la pena en el delito tributario. - II. Condición objetiva de punibilidad en el delito tributario - III. Regularización fiscal como levantamiento de la pena. - IV. Circunstancias modificativas de la punibilidad.
... Ello lo corrobora la STS 2486/2001 de 21 diciembre ... @III. Regularización fiscal como causa de levantamiento de la pena ... Uno de los ámbitos más singulares del delito de defraudación tributaria, es precisamente el ... -
Víctimas: su reconocimiento y protección
... necesario, para trasladar sus peticiones a la Policía, Ministerio Fiscal o Tribunales; necesidades de asistencia psicológica, médica y social; de ... los delitos contra la Hacienda Pública, bajo el nombre de regularización tributaria o reintegro de cantidades (en la hipótesis de fraude de ...
- La reforma de la Ley General Tributaria
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Punibilidad, penalidad y procedibilidad
... 2.1. Punibilidad de la defraudación típica. 2.2. Regularización" tributaria (art. 305.4 CP). 2.2.1. Previsión legislativa y con‡guraci\xC3" ... de esta ‡gura se encuentra inspirada en la Ordenanza Fiscal alemana de 1977 (§ 371) 905 ... La modi‡cación del Código penal ...