Regularización fiscal
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En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)
Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina...
... El título del apartado 3 de este capítulo es el siguiente: “La Inspección de Hacienda, incomprensiblemente, tomó el camino de regularización más beneicioso, –casi laudatorio–, de los infractores”. A juicio de Martínez Hornero, se podían haber seguido tres vías para este in: la ... -
STS 1835/2017, 28 de Noviembre de 2017
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. INGRESOS INDEBIDOS. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN. Se considerarían ingresos indebidos las cantidades correspondientes a deudas o sanciones tributarias después de haber transcurrido los plazos de prescripción y que estas serían objeto del correspondiente procedimiento de devolución de ingresos indebidos. En ningún caso se devolverán las cantidades...
... separar el ingreso efectuado como consecuencia de la regularización, de la apreciación de la excusa absolutoria, de forma que ingreso y ... cuando se aplica la excusa absolutoria del delito fiscal, por lo que la excepción incorporada al art. 221. 1 c) por el Real ... -
Confluencia de obligaciones y administraciones
... poseer el régimen de estimación objetiva o la última amnistía fiscal aprobada ... 1. OBLIGACIONES DE COLABORACIÓN ... Acostumbran a ... públicos debe encaminarse no solo a la detección y regularización de los incumplimientos tributarios, sino también, y con mayor énfasis si ...
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STS, 4 de Noviembre de 2013
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La Administración tributaria tuvo por lícitos esos contratos y por deducibles los gastos financieros derivados de los mismos, a través de actos concluyentes e inequívocos, por lo que no estaba en su mano después, sin cambio alguno de circunstancias, considerar aquellos pactos concluidos en fraude de ley y negar el carácter de deducibles a los...
... celebrados entre 1997 y 1999, con ocasión de la doble regularización emprendida en relación con las dos sociedades sujetas a la comprobación ... los gastos financieros susceptibles, en principio, de deducción fiscal, máxime ante la constancia no sólo de su efectividad en el pago sino de ... -
La reparación del bien jurídico como medio de resolución del conflicto penal
... 2.2. Fundamento. 3. UN CPP DE PARtICULAR EFICACIA: LA REGULARIZACIÓN tRIbUtARIA. 3.1. Introducción. 3.2. La regularización tributaria como ... ofrece, como es el de la regularización en el delito fiscal; y, finalmente, a intentar esbozar las líneas esenciales de una teoría ...
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Algunas cuestiones del delito tributario
1. Regularización - 2. La cuota como resultado o condición objetiva de punibilidad - 3. Error
... He hecho la selección de algunos temas ... @1. Regularización ... Para Muñoz Conde, la situación anterior a 1995 en que se ea la exención de responsabilidad de los arts. 305 (delito fiscal), 308 (fraude de subvenciones) y 307 (fraude a la Seguridad Social), ... -
Jurisprudencia seleccionada septiembre 2018
... No obstante, la ausencia de regularización previa no determina que exista un acto tácito de reconocimiento del ...
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STS 611/2009, 29 de Mayo de 2009
DELITO CONTRA LA HACIENDA PUBLICA. EXCUSA ABSOLUTORIA. Jurisprudencia que ha sido acogida en la Circular 2/2009, de la Fiscalía General del Estado, que incluye como conclusión tercera lo siguiente: En las excusas absolutorias de los arts. 305.4 y 307.3 del Código Penal, la conducta postdelictiva del imputado debe suponer el reverso del delito consumado, de forma que resulte neutralizado no solo...
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STS 1162/2016, 23 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN. La Administración a lo largo del expediente ha ido haciendo acopio de una serie de datos, indicios y pruebas que llevan a concluir que la única finalidad consistente era obtener la reducción de la carga fiscal, sin que se encuentre, ni el contribuyente acredite, una sustancia en términos de racionalidad económica, de manera que puede afirmarse que tal...
... ón con el citado concepto y ejercicios, confirmando la regularización, excepto en lo relativo a los intereses de demora ... Resultaba así una ... con su espíritu para alcanzar el objetivo de disminuir la carga fiscal" ... "La Administración a lo largo del expediente ha ido haciendo ... - Campaña de la declaración de la renta 2016
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Custodia exclusiva / custodia compartida. Custodia compartida: en el camino de la corresponsabilidad parental
... o, excepcionalmente, y previo informe favorable del Ministerio Fiscal, fundamentándola en que solamente de esta forma se protege adecuadamente ... La falta de regularización a nivel nacional de la custodia compartida, con la salvedad del ...
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STS, 5 de Abril de 2003
REGULARIZACIÓN FISCAL. LEY 18/1991. Se impugna sentencia desestimatoria. La ley permite que se regularice la situación fiscal no sólo por voluntad espontanea del sujeto pasivo sino también como consecuencia de una actividad inspectora. Ello no es inconstitucional. La demanda fue desestimada. La casación fue desestimada
... demora, que no estimaba procedente, dada la posibilidad de regularización sin devengo de intereses que la Disposición contemplaba "por cualquier ... vino a reconocer la posibilidad de acogerse a la regularización fiscal que establecía no solo en relación al IRPF, sino con referencia a ... -
Obligaciones tributarias en el seno del concurso y su incumplimiento
... Revenue Code se establece la obligación tributaria de regularización de estas declaraciones que debieron haber sido realizadas con anterioridad ... M.; "La reforma concursal y los créditos tributarios", en Quincena Fiscal Aranzadi, núm. 4/2012, Ed. Aranzadi, Navarra, 2012, § 3.3, que señala ...
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STS 1170/2016, 24 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La única finalidad es el reparto de un patrimonio común sin que pueda justificarse con un motivo económico válido de reestructuración o racionalización de sus actividades, puesto que de lo que se trata es de, beneficiándose del régimen especial, obtener una situación fiscal más atractiva. Se desestima la casación.
... denunciada, por cuanto la sentencia de instancia anula la regularización practicada al entender que desvirtúa el funcionamiento del régimen de utralidad fiscal ... - No existe infracción del ordenamiento jurídico, por cuanto la ... -
La dicotomía reparación del daño y sanción civil
... : a) El más característico, sin duda, se refiere a la regularización tributaria o reintegro en los delitos contra la Hacienda Pública y contra ... ón del principio de oportunidad reglada por el Ministerio Fiscal, bajo el control del Juez o Tribunal y sobre la concurrencia de un ...
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STS 676/2022, 6 de Junio de 2022
OPERACIONES VINCULADAS. FIRMEZA LIQUIDACIÓN. CORRECCIÓN VALORATIVA. Cuando la Administración ha seguido procedimientos de inspección separados a los distintos contribuyentes implicados en operaciones vinculadas, no resulta exigible que la liquidación practicada haya adquirido firmeza para que la Administración tributaria pueda regularizar la situación de las personas o entidades vinculadas al...
... "SEXTO.- Plantea también el recurrente la nulidad de la regularización impugnada por no ser firme la liquidación practicada a la entidad Chanoma ... de la Ley 36/2006, de medidas para la prevención del fraude fiscal, señala que esta Ley tiene por objeto la aprobación de diversas ... -
Panorama jurisprudencial: Tribunal Constitucional y Tribunal Supremo
Extracto de las Sentencias del Tribunal Constitucional correspondiente al primer cuatrimestre de 2019. También incluye un breve panorama de jurisprudencia de la Sala de lo Penal del Tribunal Supremo, con referencia a las siguientes cuestiones: prisión permanente revisable, responsabilidad civil subsidiaria; responsabilidad penal de las personas jurídicas; moderación de las penas de multa cuando...
... penal como a la persona jurídica por cuya cuenta actuó; regularización tributaria; recurso de casación para la unificación de doctrina en ... la interposición de querella o denuncia por parte del Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado o el representante procesal de la Administración ... -
STS, 16 de Mayo de 2013
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La Inspección de los Tributos, con extralimitación de sus funciones propias, se dedica a ofrecer alternativas negociales que excluyan la fusión por absorción llevada a cabo como vía de instrumentar la reorganización del conjunto empresarial, con tal que, en su resultado, supongan una carga tributaria mayor para el interesado. Se viene, con tan insólita postura que, pese
... mismas se realizaron principalmente con fines de fraude o evasión fiscal, se perderá el derecho al régimen establecido en el presente capítulo y se procederá por la Administración tributaria a la regularización de la situación tributaria de los sujetos pasivos" ... Esta cláusula ... -
Introducción
... novedosos: la previsión de un supuesto excepcional de regularización voluntaria especial y la implantación y exigencia efectiva de una nueva ...
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STS, 31 de Mayo de 2013
RECAUDACIÓN FISCAL. TRIBUTOS. Aplicando la doctrina descrita al supuesto enjuiciado, no podemos considerar correcto el criterio aplicado por la sentencia combatida pues no basta con ingresar en el mes de diciembre de 1999 las cuotas no autoliquidadas del IVA correspondientes a los meses de septiembre, octubre y noviembre del mismo ejercicio, sino que la regularización de la situación tributaria...
... que en el caso de autos no se ha producido legalmente la regularización voluntaria que se aprecia en la sentencia de instancia para excluir la ... -
La tributación de la SICAV tras la Ley 11/2021 de 9 de julio: la recuperación de la facultad de comprobación por la administración tributaria
La Ley 11/2021 ha modificado la tributación de las SICAV, con una serie de ajustes que ha tenido una triple finalidad. En primer lugar, introducir requisitos fiscales sobre la participación de los socios, para de evitar a los conocidos mariachis u hombres de paja, fomentando la auténtica inversión colectiva. En segundo lugar, y como garantía de la primera, se garantiza que la Administración...
... fiscal de las SICAV´s: la tributación al 1 por 100 de los beneficios que ... Sin embargo, esta regularización planteó desde el principio el problema de la suficiencia de competencia ... -
La implantación de la denominada justicia electrónica en la era post covid-19
... que se producirá en el sistema judicial a partir de la regularización de la situación, pero también teniendo en cuenta la inalidad sanitaria ... arts.123 (con relación al intérprete), 306 (a la actuación del Fiscal), 325, 731 bis (intervención de investigado, encausado, testigo o ...
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STS, 10 de Septiembre de 2013
BLANQUEO DE CAPITALES. CÁLCULO DE LA INFRACCIÓN. La infracción por movimientos de medios de pago de entrada o salida en territorio nacional, se proyecta sobre la suma aprehendida en su integridad y no sólo sobre lo que exceda de la cantidad exenta de declaración.
... refiere a un procedimiento tributario en que se acordó la regularización fiscal para los contribuyentes donde se discutía la procedencia de unos ... -
Análisis esepecífico del supuesto de responsabilidad subsidiaria introducido en el art. 43.2 de la LGT por la ley de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude
... no había prestado la conformidad a la propuesta de regularización". Estamos de acuerdo con esta apreciación. Lo que habría de ... tributaria incluidos en la Ley 7/2012, de 29 de octubre", Gaceta Fiscal , núm. 329, 2013, pág. 43, "la justificación de la reforma mencionada, ...
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Modalidades de contrabando
... contradictoria, en corrección de los medios de comprobación fiscal de valores señalados en el artículo 57 de esta Ley, dentro del plazo ... Los restantes casos de regularización de la situación de las mercancías, incluyendo su posterior presentación ...