ley del contribuyente
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Análisis de la novedosa sancionabilidad del conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Una de las recientes modificaciones de la Ley General Tributaria ha supuesto que, por primera vez en el ordenamiento español, se puedan sancionar las situaciones declaradas en conflicto en aplicación de la norma tributaria. En el presente trabajo trataremos de solventar las críticas que se han vertido sobre la reciente reforma, así como los impedimentos que tradicionalmente alegaba la doctrina...
... otras razones: (i) porque introduce una evidente ambigüedad, ya que conflicto, como tal, hay siempre que Administración Tributaria y contribuyente mantienen posiciones distintas, pero no siempre ese conflicto es el que aparece regulado como tal en el art. 15 LGT y, por tanto, no siempre ese ... -
Sistema de declaración extraordinaria de bienes en el exterior. El caso chileno
Durante el ejercicio comercial 2015 estuvo en vigor en Chile, por primera vez en su historia, un sistema extraordinario de declaración de bienes y rentas, ubicados u obtenidos en el exterior, que se encontraran en situación de incumplimiento tributario. Este sistema permitió a los contribuyentes regularizar dicho incumplimiento, mediante el pago de un impuesto único de tasa de gravamen del 8 %,...
... Como sistema voluntario, su utilización dependió de la exclusiva voluntad del contribuyente. Sin ... embargo, y fuera de los atractivos beneficios propios del sistema, se incorporó en la normativa una "amenaza" a modo de incentivo adicional ... -
De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis)
... Así, la STS núm. 643/2005, de 19 de mayo, señala que cualquier operación que evite el pago por parte del contribuyente de la carga tributaria que ha asumido voluntariamente, es una operación típica de elusión de impuestos, sancionada penalmente si supera las ...
- Proyecto de Real Decreto XX/2015, Por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto Sobre Sociedades
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Por qué yerra el Tribunal Constitucional en las sentencias sobre el IIVTNU
En sus sentencias 26/2017 y 37/2017 el Tribunal Constitucional resolvió declarar la inconstitucionalidad de las normas indiciarias reguladoras de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana de Territorios Históricos Forales de Gipuzkoa y Álava respectivamente, idénticas a las estatales, pero sólo cuando la transmisión del...
... El contribuyente llevaba siempre las de ganar ... Las cosas cambiaron profundamente cuando se pinchó la burbuja. Entonces las ganancias positivas dejaron de ser lo ... -
Impuestos y cierre registral
... 2. Siempre que la ley conceda una exención o reducción cuya definitiva efectividad dependa del ulterior cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito por aquélla exigido, la oficina liquidadora hará figurar en la nota en que el beneficio fiscal se haga constar el total ...
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El valor de referencia y la reforma encubierta del mecenazgo de bienes inmuebles
Una de las modificaciones más relevantes de la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, es la que atañe al nuevo concepto del valor de referencia para bienes inmuebles. La modificación afecta a la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre el Patrimonio, tributos ambos que son tenidos como referencia en el caso de donaciones de...
... al valor de mercado, debe ceder en muchos casos su lugar a reglas especíicas de valoración en beneicio de la seguridad jurídica del contribuyente que no puede discutir anualmente con la Administración dicho valor con respecto a sus bienes. La consecuencia es la aparición en el sistema ... -
La organización de la empresa familiar: comunidad de bienes, sociedad civil y cuentas en participación
La empresa familiar puede constituirse utilizando los diversos instrumentos jurídicos que el ordenamiento español ofrece a los operadores jurídicos. Así puede valerse para este fin de figuras jurídicas civiles, como la comunidad de bienes y la sociedad civil; o mercantiles, como las cuentas en participación. El presente estudio se va a centrar, precisamente, en el análisis de tales figuras...
... sobre la Renta de las Personas Físicas; b) Que a partir del 1 de enero de 2016 cumplen los requisitos para adquirir la condición de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades; c) Que en los seis primeros meses del ejercicio 2016 se adopte válidamente el acuerdo de disolución con ... -
Acerca del procedimiento amistoso y arbitraje tributario internacional tras la aprobación de la Directiva (UE) 2017/1852, de 10 de octubre de 2017
La Directiva (UE) 2017/1852, aprobada como respuesta a la Acción 14 del Plan BEPS, introduce una nueva regulación de un procedimiento amistoso y de arbitraje a nivel comunitario. El objeto de este trabajo es analizar si se cumplen los objetivos de mejora previstos en la resolución de conflictos, así como determinar los futuros cambios que se pueden introducir en nuestra legislación interna....
... En tal caso, el contribuyente tiene la posibilidad de interponer los recursos jurisdiccionales ordinarios, pero además se le faculta a recurrir y utilizar el procedimiento ... -
Derecho administrativo sancionador. Principios de la potestad sancionadora
... de 26 de abril de 1990, «que excluye la imposición de sanciones por el mero resultado y sin atender a la conducta negligente del contribuyente» ... 163 STS de 22 de febrero de 1992, «en todo acto sancionador se requiere, para ser conforme a Derecho, que en la conducta del sujeto ...
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Jurisprudencia seleccionada diciembre 2020
... CONCEPTO DE HABITUALIDAD EN LA PRESTACIÓN LABORAL. IRPF. PERSONAS CON DISCAPACIDAD. Cuando un contribuyente tiene reconocido el grado de discapacidad que requiere la ley, ostenta de forma automática el derecho a la reducción que establece el artículo ...
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Delitos contra la hacienda pública y la seguridad social
El análisis de estos delitos exige, en primer lugar, explicar el concepto de defraudación y el modo en que la misma ha de llevarse a cabo, en un contexto que es diferente al de la estafa. Asimismo, y entre otras cuestiones, concretar cuál es la naturaleza de la cantidad que delimita la intervención del Derecho penal, resultado del delito o condición de penalidad, cómo ha de tratarse al extraneus...
... tributarias se aplican a los ejercicios en los que están vigentes, sin que su sustitución posterior por otras más favorables para el contribuyente, si no disponen de su aplicación retroactiva, autoricen la aplicación de estas últimas a los ejercicios fiscales o períodos impositivos ... -
El procedimiento de verificación de datos en el ámbito de la gestión tributaria y su incidencia en la aplicación de los tributos
El presente trabajo tiene por objeto analizar, a la luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, las principales cuestiones conflictivas que se suscitan en el llamado procedimiento de verificación de datos, encuadrado dentro del ámbito de la gestión tributaria. Son objeto de análisis los distintos motivos que justifican su aplicación, así como las principales vicisitudes...
... no puede quedar supeditada al mero examen de la documentación de la operación sin llevar a cabo otras comprobaciones y sin ofrecer al contribuyente la justificación de alguna forma de su criterio. Debido precisamente a ello se declaró la anulación de la liquidación impugnada, no estimándose ... -
La agenda pendiente: a dos años del límite de EBITDA en el Perú
El 1 de enero del 2021, entró en vigencia en la legislación peruana el límite de la deducción de gastos por intereses en el Perú. Dicha norma establece como límite para el contribuyente sobre los intereses netos deducibles, el 30% del EBITDA tributario del ejercicio anterior y representa la adopción de diversas recomendaciones efectuadas por la OCDE sobre la materia. El presente artículo pretende
... Dicha norma establece como límite para el contribuyente sobre los intereses netos deducibles, el 30% del EBITDA tributario del ejercicio anterior y representa la adopción de diversas recomendaciones ... -
Jurisprudencia Penal (Parte I)
... tanto el origen o la procedencia delictiva de los bienes, cuanto la dificultad de concretarlos e individualizarlos en el patrimonio del contribuyente, por cuanto en principio no seria admisible la teoría de que todo el patrimonio del contribuyente queda contaminado ... Siendo así, hemos de ...
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STS 153/2018, 5 de Febrero de 2018
IVA. DEDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE VEHÍCULO. ACTIVIDAD EMPRESARIAL. La deducción procedente es la que responda al grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, pues si se acredita que tal grado es distinto del 50% que se presume, resulta forzoso proceder a la correspondiente regularización. La carga de acreditar un grado de afectación...
... soportadas relacionadas con vehículos turismos -que fue la considerada por la empresa en su autoliquidación- es necesario que el contribuyente acredite una afectación exclusiva del mismo a la actividad profesional " ... b) Por entender que la expresada liquidación provisional no estaba ... -
La proyección del principio de oportunidad en los procedimientos tributarios: notas sobre sus contribuciones más relevantes
... Nos encontramos, en dei nitiva, ante una opción del contribuyente para poder gozar de un benei cio al que no se tiene derecho, pero que en modo alguno está obligado a adoptar. Por otro lado, la ley no excluía ...
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La comprobación de valores de inmuebles
La sentencia del Tribunal Supremo de 23 de enero de 2023 (recurso núm. 1381/2021), marca un hito significativo al consolidar la jurisprudencia existente en relación con la comprobación de valores, de acuerdo con el artículo 57.1 de la Ley 58/2003, General Tributaria. Esta sentencia afirma que, en los casos en los que se lleva a cabo la comprobación de valores utilizando alguno de los métodos...
... opinión, puede contribuir a garantizar una mayor transparencia y claridad en el procedimiento tributario, lo que a su vez otorga al contribuyente una seguridad jurídica superior ... Asimismo, se destaca su importancia porque establece que su jurisprudencia es aplicable a todos los métodos ... -
Algunas reflexiones y propuestas sobre el impuesto sobre el patrimonio y su base imponible
Tras un breve análisis de la conveniencia del mantenimiento o supresión del Impuesto sobre el Patrimonio en el sistema tributario español, se formulan diversas propuestas en relación con la base imponible basadas en el valor real de los distintos elementos patrimoniales y regulando presunciones iris tantum de valor real para aquellos que más frecuentemente conforman el patrimonio de las personas...
... inflacionarias como deflacionarias) valor real y valor de adquisición se van alejando progresivamente y, en consecuencia, el contribuyente se vería obligado, cada año a buscar criterios de determinación del valor real del bien referido a esa fecha sin que la norma ofrezca un criterio ... -
La conveniencia de una jurisdicción especializada en materia tributaria
La conflictividad es hoy uno de los grandes problemas de la aplicación de los tributos. La resolución de conflictos tiene lugar, principalmente en los tribunales del poder judicial. Para reducir la conflictividad sería acertado crear una jurisdicción especializada en cuestiones tributarias. Palabras clave: conflictividad, impuestos, tribunales, jurisdicción especializada en cuestiones tributarias.
... Así, hay que recordar que el sistema tributario se aplica a través de autoliquidaciones lo que, como es sabido, supone trasladar al contribuyente buena parte de la labor de caliicación de hechos e interpretación de normas, que antes llevaba a cabo la Administración. En este modelo, el ... -
La compatibilidad entre la responsabilidad social empresarial y la norma tributaria
El artículo se basa en la hipótesis de que la gestión de las relaciones de la empresa con su entorno social, laboral y medioambiental basada en la Responsabilidad Social Empresarial ha de ser coherente con el cumplimiento de la norma jurídica. Se profundiza es la necesidad de delimitar el plano de la RSE y el plano jurídico, con especial interés en el Derecho tributario, precisando espacios de...
... La planificación fiscal, por tanto, es una posibilidad del contribuyente de gestionar su situación tributaria con la finalidad de disminuir el gravamen de forma legítima, acercándonos, por tanto, a la economía de ... -
Las facultades de liquidación e inspección durante el proceso de transformación de la gestión tributaria
... cuando un Órgano» incidía en las competencias del otro, pero que en modo alguno afectaban «a la obligación principal del contribuyente sea cual fuere el momento en que se cuanti‹que la deuda tributaria diferencial a su cargo debe hacerla efectiva, salvo que con esta actuación se ...
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Tema 3: Elementos personales y de gestión en el IRNR
... En particular, conocer las obligaciones formales y de gestión del impuesto que afectan al propio contribuyente por IRNR y al retenedor de rentas del trabajo personal y de actividades económicas (o prestaciones de servicios) sujetas al IRNR ...
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La ineficacia de los actos tributarios: nulidad de pleno derecho y anulabilidad
Las Administraciones Públicas, según nuestro texto constitucional, sirven con objetividad los intereses generales y actúa de acuerdo con los principios de eficacia, jerarquía, descentralización, desconcentración y coordinación, con sometimiento pleno a la ley y al Derecho. El control para que ello sea así, por un lado, supone la proyección del derecho fundamental del art. 24 de la Constitución...
... tasados que son los únicos en los que cabe la instrucción de dicho procedimiento para regularizar la situación tributaria del contribuyente, toda vez que la propia Exposición de Motivos de la Ley 58/2003 ya informa que se crea ‘(…) el procedimiento de verificación de datos, para ... -
La prueba ilícita y el hallazgo casual en registros domiciliarios consentidos: Comentario a la Sentencia del Tribunal Supremo de 14 de junio de 2023
La Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial de Murcia de la AEAT llevó a cabo actuaciones inspectoras de entrada y registro en el domicilio social y fiscal de la sociedad Frio, Calor y Electricidad S.L., tras haber recabado el consentimiento del representante legal de la sociedad para acceder a todas las instalaciones de la sociedad que tuviesen la consideración de domicilio...
... La entidad contribuyente entiende que estas actuaciones supusieron la vulneración de su derecho al secreto de las comunicaciones, indirectamente del derecho a la ...