ley del contribuyente
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Algunas reflexiones sobre las consecuencias derivadas de la presentación extemporánea de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero
En el presente trabajo se analiza el régimen sancionador aplicable en aquellos supuestos en los que se presenta extemporáneamente la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, al hilo de las Resoluciones del Tribunal Económico- Administrativo Central de 16 de enero y de 14 de febrero de 2019. Junto a ello, se analizan los motivos por los que la Comisión Europea...
... ón informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero presentada extemporáneamente y a la actividad probatoria exigida al contribuyente para que acredite que los bienes y derechos ahora declarados fueron adquiridos con rentas declaradas o en períodos impositivos en los que no se ... -
STS 96/2020, 29 de Enero de 2020
IRPF. GASTOS DE DESPLAZAMIENTO, MANUTENCIÓN Y ESTANCIA DEL TRABAJADOR. CARGA DE LA PRUEBA. La Agencia Tributaria no puede exigir al trabajador, como contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que demuestre los desplazamientos y gastos de manutención y estancia en restaurantes y hoteles y demás establecimientos de hostelería, a efectos de su exención en el Impuesto....
... En el auto de admisión se hace referencia a los motivos de la desestimación al considerar la Sala de instancia que "el contribuyente es quien debe acreditar el desplazamiento y justificar su razón o motivo a través de lo que el pagador indique al respecto, lo que es coherente en ... -
La (im)posibilidad de rectificar opciones tributarias, un debate abierto. Análisis de la STSJ de Valencia 1089/2018, de 7 de noviembre de 2018
El Artículo 119.3 de la Ley General Tributaria se hace eco de la imposibilidad de rectificar con posterioridad aquellas opciones que se ejercitan, solicitan o renuncian con la presentación de una declaración. En la sentencia examinada, el Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana pone en cuestión la aplicación de este precepto a la exención de la ganancia patrimonial por...
... Con fecha de 3 de mayo de 2012 un contribuyente insta una solicitud de rectificación de su autoliquidación correspondiente al ejercicio 2007 alegando que, por error, no se había acogido a la ... -
Los informes finales del proyecto BEPS y la propuesta de Directiva contra la elusión fiscal
El 28 de enero de 2016 la Comisión Europea presentó un paquete de medidas contra la elusión fiscal, con el propósito confeso de ayudar a los Estados miembros a tomar una posición fuerte y coordinada frente a la elusión fiscal y de asegurar que las compañías pagan impuestos en el lugar donde obtienen beneficios. Pieza clave del paquete es una Directiva que propone seis medidas antiabuso, las...
... general de que los gastos de un negocio deben ser deducibles en el período en que se incurre en ellos y constituyen una carga para el contribuyente. En consecuencia, no es compatible con el principio del neto objetivo, pilar de la igualdad en el ámbito de la tributación sobre los beneficios de ... -
STS, 20 de Septiembre de 2012
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. El uso legítimo de la economía de opción tiene como límite la artificiosidad que se crea en el negocio jurídico cuando tiene por exclusiva finalidad la reducción tributaria en detrimento de la finalidad de la norma cuya aplicación se invoca. Cuando el contribuyente traspasa el límite que representa la aplicación común de la norma para utilizarla contrariando su...
... se acordó por el Delegado Especial de la AEAT en Valencia la incoación del expediente especial de fraude de ley en relación con el contribuyente COMPAÑÍA REGIONAL DE INVERSIONES, S.A. por el Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 1993. El 23 de julio de 1999 se puso de manifiesto a la ... -
El derecho a la deducción del IVA soportado en los supuestos de insolvencia del vendedor. Análisis de la STJUE de 15 de septiembre de 2022, C-227/21
En este comentario se examina la Sentencia del TJUE, asunto C-227/21, de 15 de septiembre de 2022, en la que el Tribunal determina si, considerando el principio de neutralidad, se adecua al artículo 168, letra a) de la Directiva del IVA una práctica nacional consistente en denegar al comprador el derecho a deducir el IVA soportado cuando dicho comprador conocía que el vendedor tenía problemas...
... la Sentencia del TS de 30 de noviembre de 2021 puede consultarse Cordero González, E.M., “La compensación de BINS es un derecho del contribuyente y no una opción tributaria del artículo 119.3 de la LGT”, Contabilidad y Tributación, n. 467, CEF, 2022, pp. 112-124 ... 10 Vid. por todos ... -
Cuadro comparativo de las novedades en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
Cuadro comparativo elaborado por la Agencia Tributaria donde se presentan las principales novedades introducidas por la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades en relación con el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.
... TÍTULO II. El hecho imponible. Artículo 4. Hecho imponible. 1. Constituirá el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen. 2. En el régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones ... -
Mecanismos preventivos de planificación fiscal, transposición de la directiva DAC6 y secreto profesional
La transposición de la sexta versión de la Directiva comunitaria que insta a los Estados miembro a facilitar información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva se ha realizado en cada uno de los países en momentos diferentes entrañando dificultades muy diversas. En el caso español la adaptación de la normativa interna a la Directiva ha puesto en primera línea del...
... El intercambio de información afecta tanto al contribuyente y a los intermediarios, como a los Estados miembro, como más adelante se verá ... 2.1. Transposición de DAC 6 ... La deslocalización de ... -
Derecho de propiedad y derecho tributario: una genuina relación de amor/odio
El presente trabajo analiza aspectos nucleares de la relación entre la configuración del derecho de propiedad y la del ordenamiento tributario. Uno de esos aspectos es el alcance del principio de no confiscatoriedad, recogiendo al respecto referencias significativas del derecho positivo, la doctrina y la jurisprudencia. La dificultad de precisar el alcance del citado principio sugiere la...
... equilibrio entre los intereses –público y privado– concurrentes siempre que la intromisión en el interés patrimonial del contribuyente no resulte desproporcionada ”. Lo que constituye una descripción infructuosa por redundante –contiene, en contra de la regla de la lógica que ... -
La difícil convivencia de los arts. 58, 64 Y 75 de la ley del IRPF tras la reforma operada por la ley 26/2014 y su incidencia en los principios constitucionales tributarios
Los contribuyentes que abonan una pensión por alimentos a sus hijos han visto como se ha pasado de que la AEAT se haya tenido que plegar ante una nueva doctrina del TEAC que confirmaba la compatibilidad entre la reducción por descendientes y la minoración de la base liquidable por la aplicación de los artículos 64 y 75 LIRPF, para apenas 2 meses después el legislador, con la reforma del IRPF de...
... compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, con excepción de las fijadas en favor de los hijos del contribuyente, satisfechas ambas por decisión judicial, podrán ser objeto de reducción en la base imponible. Es decir, solamente la denominada pensión ... -
STS 954/2018, 7 de Junio de 2018
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. En el impuesto sobre sucesiones y donaciones hay una única obligación por cada sujeto pasivo o contribuyente, una única base imponible, una única base liquidable y, finalmente, una única liquidación. No tantas como bienes integran la masa hereditaria. La afección garantiza el pago o cumplimiento de una obligación, no un racimo de obligaciones o partes...
... Pues bien, en el impuesto sobre sucesiones y donaciones hay una única obligación por cada sujeto pasivo o contribuyente, una única base imponible, una única base liquidable y, finalmente, una única liquidación. No tantas como bienes integran la masa hereditaria. La ... -
Ley por el derecho a la vivienda. Cuadro comparativo de modificaciones en el ámbito fiscal
... que se hubieran celebrado con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda, el contribuyente, en el cálculo de los rendimientos netos positivos de capital inmobiliario, les resultará de aplicación la reducción prevista en el apartado 2 ...
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Jurisprudencia seleccionada marzo 2023
... Se desestima el recurso de casación. STS nº 253/2023 Contencioso-Administrativo 28/02/2023 ... SUSTITUTO CONTRIBUYENTE. LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. En aquellos impuestos en los que por imposición de la ley está obligado a cumplir la obligación tributaria principal el ...
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Los grupos de empresas
Nuestro derecho de sociedades es, fundamentalmente, el derecho de la sociedad individualmente considerada, de suerte que la normativa se ciñe a regular la sociedad como autónoma jurídicamente, ajena a cualquier influencia externa. Esto choca con el modelo de la sociedad que opera en el tráfico económico, que tiende a la constitución de grupos, a medida que avanza en su expansión. La estructura de
... del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre Sociedades, que se caracteriza por considerar como contribuyente al grupo de sociedades, con independencia de las entidades que lo integran. Cada una de las sociedades del grupo está obligada a la presentación de ... -
STS 1162/2016, 23 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN. La Administración a lo largo del expediente ha ido haciendo acopio de una serie de datos, indicios y pruebas que llevan a concluir que la única finalidad consistente era obtener la reducción de la carga fiscal, sin que se encuentre, ni el contribuyente acredite, una sustancia en términos de racionalidad económica, de manera que puede afirmarse que tal...
... limita a reproducir el expediente de comprobación, lo cual indica que el actuario designado en éste instruyó sin garantías para el contribuyente el inicio del expediente especial de fraude de ley ... - El expediente está desordenado. La falta de orden de un expediente provoca indefensión y ... -
La familia monoparental
... de ellos no es una solución, dado que la ley no contempla el prorrateo en relación con las circunstancias personales y familiares del contribuyente ... La pertenencia de las personas físicas a uno u otro modelo de unidad familiar permite a los mismos que puedan optar por presentar ...
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Jurisprudencia Penal (Parte II)
... obligaciones propias, de lo que le toca de derecho", lo cual coincide con el sentido que se propone, en cuanto que las obligaciones del contribuyente o de quien debe ingresar las cuotas a la Seguridad Social vienen precedidas del deber de declarar, que es, precisamente, el primero que se incumple, ...
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Préstamos hipotecarios. Abusividad de la cláusula relativa a los gastos de formalizacion de la hipoteca, imputados de forma genérica al consumidor
La Sentencia del tribunal Supremo de 23 de Diciembre de 2015, hito jurisprudencial respecto a la declaración de cláusulas abusivas, no solo declaró abusividad de la tan conocida cláusula suelo, también la declaró respecto a la cláusula relativa a los “GASTOS DE FORMALIZACION DE LA HIPOTECA”. Dicha cláusula, de forma genérica y predispuesta, imputa al consumidor la asunción de todos los gastos...
... Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que establece que que estará obligado al pago del impuesto a título de contribuyente, en las transmisiones de bienes y derechos de toda clase, el que los adquiere y en la constitución de derechos reales, aquel a cuyo favor se realice ... -
El contenido de la atribución del uso de la vivienda familiar según sus diferentes formas de atribución
... Hay que precisar que el cónyuge no usuario, pero propietario del inmueble tendrá la cualidad de sustituto del contribuyente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 23.2 del RDL 2/2004, de 5 de marzo, de Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales ... 245 Una ...
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Impuestos directos
... importe máximo de compensación de bases imponibles negativas en función de cual sea la cifra neta de negocios (CNN) obtenida por el contribuyente en el período impositivo inmediato anterior. Con esta modificación los límites quedan como sigue: ... * Empresas con CNN superior a 60 millones de ...
- Campaña de la declaración de la Renta 2020
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La inadmisibilidad de la aplicación retroactiva de un cambio de criterio administrativo en la aplicación del ordenamiento tributario
Se aborda en este estudio la controversia que se suscita en la aplicación de la reducción regulada en la Disposición Adicional 27ª de la LIRPF por el cambio de criterio administrativo entre la DGT, en sus consultas vinculantes, y el mantenido con posterioridad por el TEAC que pretende aplicarse con carácter retroactivo. Además de analizar la necesidad de que la reducción se aplique por las...
... en justificar la imposibilidad de aplicar retroactivamente el cambio de criterio administrativo que resulta desfavorable para el contribuyente ... Palabras clave: Consultas vinculantes, Resoluciones del TEAC, cambio de criterio interpretativo, IRPF, confianza legítima, seguridad ... -
STS 935/2018, 5 de Junio de 2018
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. REATENCIÓN. Ese reconocimiento que hace líquida, vencida y exigible la deuda y de la que arranca el deber de cumplimiento por la Administración tributaria, susceptible de fiscalización en vía de ejecución judicial, al que se refiere el auto de admisión, es esta propia sentencia firme, que pone fin al proceso y que constituye el título jurídico que...
... ón parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el contribuyente acredite que están relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en España y que tienen un vínculo económico directo e indisociable ... -
Impuesto municipal sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: aproximación a un tributo de moda
En este artículo se trata de realizar una sencilla aproximación al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, un tributo antes casi imperceptible pero que con la crisis económica ha adquirido una gran actualidad. Se inicia con el estudio de su casi centenaria historia, examinando a continuación cada uno de sus elementos. Se dedica una especial atención al problema
... Por último, la gestión del Impuesto, como en la actualidad, corría a cargo de los Ayuntamientos, partiendo de la declaración del contribuyente en el plazo de un mes o un año, según se produjera la transmisión inter vivos o mortis causa respectivamente, mediante la práctica de la ... -
Las normas preventivas
... 9.3 de la Constitución Española ... 36 Vid. M. PONT MESTRES, «En torno a la ausencia de presunción de buena fe del contribuyente en la Ley General Tributaria», Quincena fiscal, núm. 19, 2004, consultado en el servicio westlaw el 15 de julio de 2015. En el contexto ...