ley del contribuyente
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El impuesto especial sobre la electricidad tras la aprobación de la nueva Ley 28/2014, de 27 de noviembre
El presente Estudio tiene por objeto analizar la evolución normativa experimentada por el Impuesto Especial sobre la Electricidad el cual, tras la reforma introducida por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, ha dejado de configurarse como un impuesto sobre la fabricación para pasar a ser un impuesto que grava el suministro de energía eléctrica para consumo o su consumo por los productores de...
... Al amparo de lo dispuesto en el apartado tercero de dicho precepto, son sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, los representantes fiscales a que se refiere el apartado 28 del artículo 4 de la Ley. Y, de conformidad con lo establecido en el apartado noveno de ... -
Observaciones críticas al instituto de la mediación, tributaria italiana
La novedad legislativa introducida en el ordenamiento tributario italiano por el artículo 17 bis del Decreto Legislativo núm. 546 de 1992, acerca de los institutos de la reclamación y de la mediación tributaria con una finalidad deflacionaria del contencioso, fue desde el primer momento sometida a un examen crítico por parte de la doctrina italiana en todos sus aspectos, incluida la activación de
... La reclamación obligatoria para las controversias de valor no superior a veinte mil euros debe ser solicitada por el contribuyente, bajo sanción de inadmisibilidad del recurso, ante la Dirección Provincial o la Dirección Regional de la Administración Tributaria que ha dictado ... -
La relación jurídica como categoría general del derecho
... Estado donde la separación de poderes se presentaba muy difuminada bajo la personalidad jurídica única del Estado, de manera que el contribuyente se relacionaba directamente con el Estado en su conjunto, fuera como legislador, fuera como ulterior aplicador de las normas tributarias 20 ... De ...
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STS, 14 de Octubre de 2013
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Tratándose de la otra dilación, relativa a unos documentos que deberían explicar el cambio de clasificación urbanística, de suelo no urbanizable a urbano, entre los años 2000 y 2001 del terreno al que se refería el beneficio fiscal analizado por la Inspección, el pronunciamiento jurisdiccional discutido constata que Camino Blanco, S.L., pidió al Ayuntamiento del Puerto...
... el 2 de noviembre de 2005 y el 7 de marzo de 2006, que se justifica en la falta de aportación de la documentación - requerida al contribuyente en varias ocasiones por el actuario- en virtud de la cual "las fincas del obligado tributario pasan de ser calificadas como rústicas, que es como ... -
La impermeabilización del Impuesto sobre Sociedades al Decreto-Ley: la dudosa constitucionalidad del Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre
Este trabajo analiza la última jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre el ámbito material del Real Decreto-ley en materia tributaria, y, en particular, la reciente STC 78/2020, de 1 de julio, que declaró la inconstitucionalidad del Decreto-ley 2/2016. La proyección de esta doctrina constitucional sobre el Real Decreto-ley 3/2016 le permite avanzar la tesis de su inconstitucionalidad y,...
... El Real Decreto-ley 3/2016 limita al 50% de la cuota íntegra del contribuyente el importe conjunto máximo aplicable de las siguientes deducciones, tanto pendientes de aplicación, procedentes de ejercicios anteriores, como las ... -
Acción típica
... vea constre[four.taboldstyle]ido a realizar tareas de comprobación e inspección acerca de los datos cuya comunicación corresponde al contribuyente y cuya ausencia de declaración la Administración se ve obligada a suplir para proceder a la liquidación de la deuda tributaria 339 ... Por ...
- La declaración de inconstitucionalidad del Impuesto del valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y los efectos temporales STC TC 182/2021, de 26 de octubre (STS del Tribunal Supremo de 10 de julio de 2023)
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La creación de un clima fiscal favorable en algunos países europeos como incentivo para la atracción de pensionistas extranjeros a sus territorios
En el año 2019 Italia ha establecido un régimen fiscal favorable aplicable a las personas físicas que perciban una pensión de fuente extranjera y que trasladen su residencia fiscal a determinadas zonas geográficas del sur del país. El régimen en cuestión supone la aplicación de un tipo fijo proporcional del 7 por 100 a forfait sobre todas las rentas de fuente foránea percibidas por el pensionista
... a la subjetivización del impuesto, que trata de adecuar la carga impositiva a determinadas circunstancias personales y familiares del contribuyente, pero las mismas, en deinitiva, se aplican por igual a todos los contribuyentes, esto es, a todos los residentes iscales en nuestro país, dado que ... -
STS, 12 de Febrero de 2015
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Es cierto que el procedimiento de declaración de fraude de ley tiene carácter autónomo e instrumental respecto del procedimiento de inspección, pero no los es menos que tal procedimiento se desarrolló en un momento en el que el plazo de prescripción estaba ya interrumpido como consecuencia de la acción inspectora, por lo que no pudo producir el efecto pretendido. Se...
... a probar y justificar que su actuación se produjo dentro del plazo inicial de 12 meses y, por tanto que las dilaciones imputables al contribuyente e interrupciones absorben el exceso temporal experimentado sobre el referido plazo y en consecuencia no existe extralimitación temporal de la ... -
Visión integral de la fiscalidad del pacto sucesorio
La institución conocida como pacto sucesorio, prohibida en el Código Civil español, ha sobrevivido en varios de los derechos civiles forales y especiales que continúan vigentes en determinadas partes de España. El desconocimiento de esta institución en el derecho común español y el escaso uso social al que han quedado relegados son probablemente la causa de que estos no hayan sido abordados por...
... perjuicio del contribuyente -se inaplicaría una norma que, conforme a su literalidad, resultaría aplicable, y se aplicaría análogamente una norma distinta menos favorable al ... -
La asunción de costes tributarios por actos de terceros Seguridad jurídica, proporcionalidad de la actuación administrativa y confianza legítima
En determinadas ocasiones, la aplicación aparentemente impecable de la ley lleva a que sujetos, que no están llamados por el derecho a soportar el coste del tributo, acaben asumiéndolo. Estas situaciones se pueden producir como consecuencia de actuaciones legislativas o de aplicación, y para hacerles frente hay que ponderar la aplicación de los principios que están en la base del sistema jurídico,
... le informa del resultado de una investigación administrativa de la que resulta que la Administración competente deja de controlar al contribuyente declarado inactivo", (53), y la única obligación impuesta al sujeto es la de consultar una página web, cuestión esta de fácil realización, ... -
Fraude de ley y derecho tributario sancionador
Desde que la Ley General Tributaria de 1963 regulara por primera vez el fraude de ley tributaria y posteriormente el conflicto en la aplicación de la norma tributaria, cláusula antiabuso que vino a sustituirlo en la LGT de 2003, resultaba expresamente prohibida la sanción de tales conductas. Sin embargo, la situación cambia sustancialmente con la reforma parcial de esta última Ley operada por la...
... 214 ... Carmen Almagro Martín ... minoración de los derechos y garantías del contribuyente», alegando la improcedencia de tales sanciones por exigencia de los principios de legalidad y tipicidad que rigen sobre la potestad sancionadora en ... -
Los derechos a la presunción de inocencia y de defensa a la luz del derecho a un proceso equitativo reconocido en el Convenio Europeo de Derechos Humanos: su aplicación en materia tributaria
Este artículo analiza el contenido del derecho a la presunción de inocencia en los términos en los que se ha realizado la interpretación por el TEDH, así como su aplicación a los procedimientos desarrollados por la Administración tributaria. Palabras clave: presunción de inocencia, CEDH, TEDH, materia tributaria, delito fiscal, sanciones tributarias
... Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes # # J!`# ;ZZZ# [ZX J^ ^_Q x^vJQ# " = ^ Todo sobre el Estatuto del Contribuyente # # = ? # ;ZZ# *;Z ... Nueva Fiscalidad Derechos Fundamentales y Tributación >vv ; Z \;[' ... -
Tributación del comercio electrónico
... desde una doble perspectiva, en primer lugar, desde una perspectiva interna, donde la relación entre el Estado y su ciudadano –contribuyente– es la que debe someterse a examen, y en segundo lugar, desde una perspectiva externa, donde el problema se encuentra en el proceso de ...
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Fiscalidad de los partidos políticos
... , no tienen dicha consideración las actividades propias del partido político (art.6.Uno y Dos LOFPP), tendrá la consideración de contribuyente a efectos del Impuesto sobre Sociedades [art.7.1.a) LIS] y como recoge la actual Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades ...
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STS, 10 de Marzo de 2014
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La prórroga del plazo no es automática, sino que la ampliación es una excepción a la regla general de que las actuaciones de comprobación e investigación y las de liquidación llevadas a cabo por la Inspección deberán, concluir en el plazo máximo de doce meses a contar desde la fecha de notificación al contribuyente; y, de otra parte, que deberá motivarse tanto la...
... mismo día de la notificación al sujeto pasivo del inicio de dichas actuaciones y excluyéndose del mismo las dilaciones imputables al contribuyente y los períodos de interrupción justificada ... Dichas circunstancias fueron posteriormente concretadas en el Real Decreto 136/2000, de 4 de ... -
STS 78/2017, 23 de Enero de 2017
PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. DILACIONES IMPUTABLES AL CONTRIBUYENTE. Para que la dilación pueda imputarse al obligado tributario y excluirse del plazo de duración máximo del procedimiento de inspección, no basta el mero transcurso del tiempo, sino que se precisa que la tardanza impida a la Inspección continuar con normalidad el curso de las actuaciones. El requisito que justifica la excepcional...
... 1º) En el primer motivo, la recurrente sostiene que: - las dilaciones imputadas al contribuyente por 372 días no han afectado a la duración del procedimiento inspector, - que la Administración debía haber dictado el acuerdo de liquidación en ... - Campaña de la declaración de la Renta 2018
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Domicilio fiscal de las personas físicas en territorio foral: Limitaciones de la presunción de certeza de las declaraciones en los casos de inactividad probatoria
La presunción de certeza que acompaña a las declaraciones tributarias inicialmente coloca a la Administración que la recibe en una posición favorable. No obstante, cuando surge una discrepancia entre la Administración del Estado y la Administración foral acerca del lugar donde se encuentra el domicilio fiscal, la Administración demandada debe desempeñar una actividad probatoria que permitan...
... Examinado el conjunto de indicios y argumentos presentados, la Junta Arbitral resolvió que el contribuyente no tenía su residencia habitual en Navarra desde el 1 de enero de 2008, en línea con la posición defendida por la Agencia Tributaria ... La ... -
La digitalización como factor de cambio en los sistemas de facturación y suministro de información: hacia una tributación fluida basada en el data analytics y la inteligencia artificial
La digitalización en la Administración tributaria ha traído consigo multitud de cambios en los últimos años en prácticamente todos los procedimientos tributarios,lo que ha producido la transformación digital de la Administración tributaria. En un futuro está digitalización dará un paso más con gran impacto sobre la facturación, lo que permitirá un incremento notable del volumen de datos que...
... de datos que manejará la Administración a los efectos del control tributario, así como una mejora sustantiva en la asistencia al contribuyente y una menor carga en el cumplimiento para los contribuyentes. No obstante, el viaje hacia una tributación fluida, uniforme y sin obstáculos no ha ... -
Concurrencia de sanciones tributarias en dos tiempos: por solicitud de devoluciones con facturas falsas y responsabilidad por colaboración en la emisión de facturas
En la sentencia 447/2021 de 25 de marzo, el Tribunal Supremo reitera su jurisprudencia que legitima que un obligado tributario sea sancionado inicialmente por solicitud indebida de devoluciones, beneficios o incentivos fiscales o por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes (artículos 194.1 y 195.1 LGT), haciendo uso de facturas...
... 201.3 LGT. Es decir, que la sanción impuesta a otro contribuyente como autor de una infracción muy grave por incumplimiento de sus obligaciones de facturación o documentación agravada por la expedición de ... -
Bibliografía
... Pamplona, 2004 ... AAVV. Informe para la reforma de la Ley General Tributaria. IEF, Madrid, ... AGUALLO AVILES, A. El contribuyente frente a los planes de inspección. Marcial Pons, Madrid, 1994. “Una vez más, acerca de la necesidad de hacer un verdadero análisis ...
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Antijuricidad y justificación
... De esta manera, por ejemplo, en el IRPF el hecho imponible es la obtención de renta del contribuyente 741 , de lo que se desprende que todo hecho imponible genera un ingreso para el contribuyente. Así, «la deuda tributaria no nace ex nihilo , sino ...
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Nuevas cuestiones en torno al Impuesto sobre estancias turísticas en las Islas Baleares y de medidas de impulso del turismo sostenible al hilo de la STJ de las Islas Baleares 36/2020, de 27 de enero
La deriva de los fatales acontecimientos que se están produciendo en el ámbito de la salud puede llevar a cuestionar o, por el contrario, a reforzar la existencia de algunas figuras impositivas que recaen sobre actividades especialmente afectadas por la dramática situación actual desde un punto de vista económico. Nos referimos al turismo y, en concreto, al impuesto sobre estancias turísticas...
... Como sujetos pasivos se contempla tanto la igura del contribuyente como la del sustituto, el contribuyente será la persona física que lleva acabo la estancia en los establecimientos turísticos y el sustituto la ... -
Efectos de la declaración de inconstitucionalidad parcial del IIVTNU tras la sentencia interpretativa dictada por el Tribunal Supremo en 2018
... (i) Por un lado, se trata de una ficción jurídica, pues no cabe que se aporte prueba en contrario ni por el contribuyente ni por la Administración y, además, se admite que pueda no haber correlación entre el hecho base y el presupuesto jurídico, pues lo que se ...