fraude de ley tributario
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Una reflexión sobre la supeditación del recurso judicial al agotamiento previo de la vía económico-administrativa
El ordenamiento tributario español supedita la interposición de un recurso judicial al agotamiento previo de las vías de recurso administrativo disponibles. Esta exigencia legal constituye una limitación del derecho a la tutela judicial efectiva que solo puede venir justificada por la existencia de una finalidad legítima. Este trabajo supone una reflexión sobre la conveniencia de seguir...
... En este sentido, nuestro ordenamiento tributario supedita la interposición de un recurso judicial al agotamiento previo de ... peticiones con manifiesto abuso de derecho o que entrañen fraude ... procedimental, lo que se produce especialmente cuando se planteen ... -
El acuerdo extrajudicial de pagos
... aceptar por los acreedores, denotarían falta de buena fe 95 y un fraude de ley, y, en segundo lugar, porque el intento de acuerdo, coloca al ...
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La prescripción en el ámbito tributario y el derecho de la Administración tributaria a comprobar e investigar
La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, incorpora a la Ley General Tributaria un nuevo artículo 66 bis que reconoce expresamente el derecho de la Administración tributaria para comprobar e investigar las circunstancias determinantes de la obligación tributaria relativas a periodos prescritos en la medida en que proyecten sus efectos sobre ejercicios no prescritos. Este artículo examina el origen de...
... el ejercicio no prescrito en el que se compensaron y (ii) la posibilidad de que la Administración tributaria declarara la existencia de fraude de ley en negocios jurídicos realizados en ejercicios prescritos para negar sus efectos fiscales en ejercicios no prescritos ... @@Comprobación de ... -
El elemento subjetivo de las obligaciones informativas de planificación fiscal agresiva. Alcance del secreto profesional de los intermediarios financieros
En el presente estudio se realiza un análisis de las obligaciones informativas de los intermediarios fiscales que han colaborado en el diseño de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, de las relaciones que se establecen entre ellos y los obligados tributarios interesados, y del alcance, y de sus contradicciones, de la dispensa de la obligación de informar como consecuencia...
... Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada ... Fecha de recepción: 01-06-2023 ... Fraude fiscal. Elusión tributaria ... This study analyses the reporting ... -
STS, 21 de Noviembre de 2013
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. LIQUIDACIÓN. El razonamiento de la recurrente es que si en el supuesto de entidades inmobiliarias no se aplica la excepción a la exención porque no existe riesgo de elusión, debe aplicarse la misma regla en aquellos otros supuestos en que no se acredite la existencia de una operativa de fraude a la ley o elusión tributaria,
... Urgentes de Reforma Fiscal , introdujo en nuestro sistema tributario medidas, entre otras, las de lucha contra la elusión del Impuesto sobre ... supuestos en que no se acredite la existencia de una operativa de fraude a la ley o elusión tributaria, consistente en la interposición de ... -
Régimen tributario sancionador de la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero
La obligación de declarar monedas virtuales se introdujo con la Ley 11/2021, de 9 de julio dentro de las modalidades de la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero. Con independencia de los cambios que acontezcan en el futuro para una mejor inserción de las criptomonedas en la declaración, el incumplimiento de esta obligación formal producirá la aplicación del...
... taria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.” ... É Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero / # > 5 E ; 3 : ( 3 : ... -
El reconocimiento jurídico de las relaciones de pareja homoparentales
... de una pareja estable, suponía que se dejaba abierta la puerta al fraude, ya que nada impedía que una persona otorgase escritura de constitución ... o no con una asistencia social concreta, con un tratamiento tributario concedido únicamente al matrimonio (en materia de Impuesto sobre la ...
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Reflexiones sobre el efecto retrospectivo en el ámbito tributario
Concepto distinto de la retroactividad, el efecto retrospectivo puede plantear problemas en relación con el principio de seguridad jurídica. La jurisprudencia constitucional española y la europea, en particular el requisito de “calidad de la ley” en relación con la confianza legítima en la doctrina del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, son analizados en este artículo, tomando como especial...
... La primera, referida a la previsibilidad razonable como criterio de calidad de la ley y la segunda, al debate sobre fraude de ley y prescripción. Como es sabido, este debate tuvo su punto álgido en la jurisprudencia y en el proceso de elaboración de la reforma de la ... -
Modalidades de contrabando
... julio de 1995, que recoge en su artículo 1 diversas modalidades de fraude a las Comunidades Europeas en materia de ingresos que guardan relación ... áculo insalvable para que el incumplimiento de un requisito no tributario de los que componen su régimen legal pueda dar vida al tipo del art. 2 ...
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STS 1103/2023, 26 de Julio de 2023
NULIDAD ACTO SANCIONADOR. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD. INAPLICACIÓN DE LA NORMA. Un órgano jurisdiccional puede anular un acto sancionador y la consiguiente inaplicación de la norma legal que la determina, cuando el juez o tribunal competente aprecie en la ley sancionadora nacional una vulneración del principio de proporcionalidad que establece el Derecho de la Unión Europea. Se desestima el...
... la Administración Tributaria, y la inexistencia de indicios de fraude fiscal (no se ponen de relieve, desde luego, en el expediente ... pasivo (que recae sobre el adquirente, que es el obligado tributario del IVA, el cual se puede deducir ( artículo 84.Uno.2º.e) LIVA ). El ... -
STS, 6 de Junio de 2014
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Alegada en vía económico administrativa que en la legislación no existía referencia al concepto de actividad económica conjunta como motivo de exclusión del régimen especial de sociedades patrimoniales como pretendía la Inspección, y que las actividades preparatorias realizadas por Quecer, S.L no podían calificarse individualmente de actividad económica, el Tribunal...
... de 2006, en conocimiento de los sucesores del obligado tributario la apertura del trámite de audiencia previo a la formalización de las ... la existencia de figuras juridicas reforzadas como la simulación, fraude de ley u otro negocio anómalo. Existiendo vinculación, el art. 16.1 del ... -
El tax compliance y el cumplimiento tributario: nuevos retos empresariales
El presente trabajo tiene por objeto abordar las cuestiones relativas a la implantación de un Tax Compliance o programa de cumplimiento tributario que permita a las empresas prevenir y asegurar el cumplimiento de sus obligaciones jurídico-tributarias ante una realidad compleja caracterizada por la desfragmentación de nuestro sistema tributario, compuesto por normas impositivas que proceden de...
... y equipo de gobiernos de las corporaciones, permanecer en un estado de vigilo constante, dado que existe un alto riesgo de soborno y fraude. A pesar de esto muchas empresas solo realizan esfuerzos fragmentados, ineficaces en tiempo, inversión y política de cumplimiento, lo que le ... -
Desarrollo reglamentario de la LGT derivado de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
... domicilio ni a las garantías de control judicial, clariican el régimen de autorización judicial de entrada en el domicilio del obligado tributario o la obligada tributaria que haya sido solicitada por la Administración Tributaria, en el marco de una actuación o procedimiento de aplicación de ...
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Exención de rentas por trabajos realizados en el extranjero y miembros de consejos de administración: alcance e interpretación del art. 7.P) LIRPF al hilo de la Sentencia del Tribunal Supremo de 20 de junio de 2022
Este trabajo analiza críticamente la sentencia del Tribunal Supremo de 20 de junio de 2022, la cual determina la aplicación de la exención del art. 7.p) LIRPF a los rendimientos obtenidos por consejeros de una empresa a través de trabajos realizados en el extranjero. En concreto, en esta sentencia, la Sala de lo Contencioso-administrativo sostiene una interpretación del concepto “rendimientos del
... por el ordenamiento jurídico, siempre y cuando no se incurra en fraude fiscal o abuso de derecho ... Y siendo así, también debe admitirse ... contrario, pueden ambos modificarse libremente por el obligado tributario, o, finalmente, si puede limitarse solo en el caso de las opciones, pero ... -
Hacia una nueva cultura de resolución de conflictos en la esfera del derecho público mediante el uso de las ADR (alternative dispute resolutions)
... la directa aplicabilidad de este precepto al ámbito tributario, teniendo en cuenta lo que establece la disposición adicional primera del ... Más recientemente en un caso de fraude y falsificación de documento público en España (Caso Menéndez García ...
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Límites al deber de información
... LGT que señala expresamente que “la aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación ... es otra que ayudar a la citada Administración a luchar contra el fraude fiscal y el blanqueo de capitales ... Desde 2006 los notarios están ...
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El delito de fraude de subvenciones en los ordenamientos español y alemán. Régimen vigente y necesidad de su reforma
El delito de fraude de subvenciones reviste una gran importancia en el ámbito comunitario, preocupando a nivel político, estatal y europeo. El volumen de fraude es tan amplio que la normativa administrativa, y más en concreto, la tipificación de las infracciones administrativas en esta materia, no ha resultado suficiente, de modo que la tipificación penal ha resultado imprescindible, adoptándose...
... muy criticado, debido a su inoperancia y su más directa aplicación en relación con el artículo 305 CP, dado su marcado carácter “tributario” en su sentido más técnico, y por tanto relacionado con el delito fiscal. Su supresión del artículo 308 en la reforma de 2012 resultó, a mi ... -
La digitalización como factor de cambio en los sistemas de facturación y suministro de información: hacia una tributación fluida basada en el data analytics y la inteligencia artificial
La digitalización en la Administración tributaria ha traído consigo multitud de cambios en los últimos años en prácticamente todos los procedimientos tributarios,lo que ha producido la transformación digital de la Administración tributaria. En un futuro está digitalización dará un paso más con gran impacto sobre la facturación, lo que permitirá un incremento notable del volumen de datos que...
... Catedrático de Derecho financiero y tributario, UCM. Jean Monnet Chair EU Fair Taxation serranoa@ucm.es ... Fecha de ... de los mismos, porque no todo vale en la lucha contra el fraude iscal, y no es suiciente con el ensanchamiento de la asistencia al ... -
Aspectos relevantes de su configuración jurídica
... el principio constitucional de reserva de Ley15al ámbito tributario y señala que la obligación del responsable tributario es una obligación ...
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STS, 2 de Octubre de 2014
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. La recurrente mantiene que la infracción se produce porque una interpretación constitucionalmente correcta del art. 108 de la Ley del Mercado de Valores exigiría que éste no fuese aplicado a aquellas operaciones en las que no exista un ánimo elusorio probado, puesto que lo contrario supondría imponer de plano una sanción...
... Comunitario del citado 108, al establecer una presunción de fraude generalizada que no admite prueba en contrario, al presuponer que todas ... -
Regularizacion y delito contra la hacienda pública; perspectiva histórico-normativa
... La existencia de un comportamiento del obligado tributario que, tras no cumplir sus deberes con la Hacienda Pública, regulariza su ... ículo 574 del CP de 1822 la conducta del “ que cometiera algún fraude para no pagar la cuota que legítimamente le corresponda, ocultando o ...
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Unión Europea, España y Portugal
... ón y el régimen sancionador, con el objetivo de la lucha contra el fraude en la gestión de los fondos de formación profesional para el empleo ... También se acometen determinadas medidas en el ámbito tributario destinadas a rebajar la carga fiscal de deter-minados colectivos ...
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Panorama jurisprudencial: Tribunal Constitucional y Tribunal Supremo
Extracto de las Sentencias del Tribunal Constitucional correspondiente al segundo cuatrimestre de 2020. También incluye un breve panorama de jurisprudencia de la Sala de lo Penal del Tribunal Supremo, con referencia a las siguientes cuestiones: delito de injurias, con referencia al bien jurídico protegido y al tipo agravado de injurias con publicidad; delito contra la Hacienda Pública, sistemas...
... Tampoco se discute si nuestro sistema tributario contiene una norma que permita al vendedor, una vez requerido su importe ... /15) recuerda que “… los sujetos pasivos que hayan cometido un fraude fiscal consistente, en particular, en ocultar operaciones imponibles e ... -
Derecho tributario y cuarta revolución industrial: análisis jurídico sobre aspectos fiscales de la robótica
El Derecho, como es conocido, va detrás de la evolución de la sociedad. Hay, por tanto, una evidente necesidad de adaptación normativa cuando se dan fenómenos de cambio. El caso de la robótica es uno de estos supuestos. Conviven con nosotros máquinas cada vez más sofisticadas y polivalentes que, de forma paulatina, se acercan a nuestras propias habilidades y capacidades e, incluso, llegan a...
... Si se atiende a la coyuntura actual en la que la lucha internacional contra el fraude y la evasión fiscales se ha convertido en una prioridad, el resultado es que la robótica no sería más que un agravante en una situación ya ... -
Bases de la cooperación internacional entre administraciones tributarias
... Catedrático de Derecho Financiero y Tributario ... Universidad de Jaén ... Sumario: ... I. Consideraciones ... I. CONSIDERACIONES PRELIMINARES ... La lucha contra el fraude fiscal ha alcanzado una dimensión internacional en un doble sentido. De ...