fraude de ley tributario
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Monedas virtuales: aproximación jurídico-tributaria y control tributario
Las monedas virtuales existen desde hace más de diez de años, pero no fue hasta 2017 cuando captaron la atención a nivel mundial a causa del incremento exponencial de la cotización de la moneda virtual más famosa, el bitcóin. Las monedas virtuales y su tecnología subyacente plantean numerosas ventajas, pero también riesgos que los reguladores nacionales e internacionales deben afrontar para...
... medidas que las autoridades tributarias están adoptando para prevenir el uso de monedas virtuales como una herramienta para cometer fraude fiscal y otros delitos. Para ello, el artículo analiza el régimen jurídico de las monedas virtuales y las resoluciones emitidas por los organismos ... -
Análisis esepecífico del supuesto de responsabilidad subsidiaria introducido en el art. 43.2 de la LGT por la ley de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude
... 42.2.a) de la LGT, reforzando la protección del crédito tributario 458 ... Con carácter adicional, y como ya se ha indicado, se les podrá aplicar la responsabilidad solidaria prevista en el art. 42.2 a) de la LGT ...
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La segunda oportunidad del deudor persona individual en Derecho español y el Real Decreto-Ley 1/2015
El trabajo presenta un análisis preliminar de las reglas sobre segunda oportunidad y exoneración de deuda para los deudores individuales contenidas en el reciente Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero (RDL 1/2015). Las novedades normativas se enmarcan en lo que había sido la primacía de la responsabilidad patrimonial universal en Derecho español, con especial contundencia práctica para los...
... é en separación de bienes, y netos de deducciones de carácter tributario y de seguridad social, en lo que sean superiores al salario mínimo ... a la oposición de los acreedores, por falta (o manipulación, o fraude, o simulación) en relación con los requisitos legales para la obtención ... -
Una regularización basada en la aplicación de una cláusula general antiabuso impide la iniciación de un procedimiento amistoso. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de 22 de septiembre de 2021 (rec. cas. 6432/2019)
El Tribunal Supremo ha denegado el acceso a los procedimientos amistosos regulados en el CDI hispano-alemán y en el Convenio de Arbitraje europeo a una posible situación de doble imposición derivada de una regularización administrativa dictada en un supuesto de conflicto en la aplicación de la norma tributaria en el marco de una operación de reestructuración empresarial internacional en base a lo
... Profesora de Derecho Financiero y Tributario Universidad a Distancia de Madrid (UDIMA) ... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... de la regularización efectuada por la inexistencia de fraude de ley; y (iii) la posibilidad de iniciar un procedimiento amistoso entre ... -
Delitos contra la hacienda pública y contra la seguridad social
... 307, 307 bis y 307 ter); fraude subvenciones (art. 308); delitos relacionados con la Unión Europea (arts ... , a la necesaria coordinación entre el ordenamiento penal y el tributario. Así, el nuevo art. 349 se refería expresamente a la omisión, aunque en ...
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La reforma de la Ley General Tributaria: algunas cuestiones relativas a la prescripción
La prescripción preside todas las relaciones jurídicas encontrando su base en el principio de seguridad jurídica. Uno de los ámbitos en los que halla una específica aplicación es el deber de contribuir cuya instrumentación, a través del sistema tributario, genera relaciones entre la Administración y los obligados tributarios. A la Administración le corresponde, por mandato legal, velar por el...
... de todos los sujetos a los que se les debe aplicar el sistema tributario 1 ... A realizar algunas reflexiones sobre ella se dedican las siguientes ... "Posibilidad de declarar la existencia de fraude de ley en operaciones realizadas en ejercicios prescritos: análisis de ... -
STS, 21 de Noviembre de 2013
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. LIQUIDACIÓN. El razonamiento de la recurrente es que si en el supuesto de entidades inmobiliarias no se aplica la excepción a la exención porque no existe riesgo de elusión, debe aplicarse la misma regla en aquellos otros supuestos en que no se acredite la existencia de una operativa de fraude a la ley o elusión tributaria,
... Urgentes de Reforma Fiscal , introdujo en nuestro sistema tributario medidas, entre otras, las de lucha contra la elusión del Impuesto sobre ... supuestos en que no se acredite la existencia de una operativa de fraude a la ley o elusión tributaria, consistente en la interposición de ... -
Apuntes para una reordenación del tratamiento interno de la elusión fiscal
Nuestro estudio pretende aportar ideas para progresar hacia un tratamiento más racional de la elusión fiscal. Con este fin, se utilizan los elementos de análisis existentes en la doctrina, la jurisprudencia y el derecho positivo, y se reflexiona sobre las semejanzas y las diferencias entre las distintas conductas elusivas, valorando las respuestas más apropiadas en función de los riesgos que cada
... Catedrático de Derecho Financiero y Tributario ... Universidad de Sevilla ... Fecha de recepción: 20-01-2020 ... de las formas jurídicas (identiicadas por lo común con el “fraude a la ley” o, en una versión más moderna, con el “conlicto en la ... -
Ley del impuesto sobre sociedades
... -capitalización, g) seguridad jurídica, y h) lucha contra el fraude" ... En el análisis de los primeros 28 artículos de la Ley, y que b\xC3" ... en el seno del procedimiento iniciado respecto del obligado tributario cuya situación tributaria sea objeto de comprobación. Sin perjuicio de ...
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La entrada de la inspección de los tributos en el domicilio constitucionalmente protegido
Tras la sentencia de 1 de octubre de 2020, el TS, en la sentencia de 23 de septiembre de 2021, insiste en dotar de un contenido esencial al derecho fundamental de inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario, a la vez que denuncia la falta de idoneidad de la ley ordinaria que lo regula. Palabras clave: inviolabilidad del domicilio, entrada en domicilio, procedimiento de inspección.
... Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada ... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... I ... /2021, de 9 de julio, de medidas de pre- vención y lucha contra el fraude iscal por la que se modiica, entre muchos otros preceptos de nuestro ... -
Algunas notas sobre el delito de contrabando de labores de tabaco
En el presente trabajo se realiza un análisis del delito de contrabando de tabaco. Para ello se realiza una introducción en la que se expone la evolución de la legislación penal especial al respecto. A continuación se estudian el bien jurídico protegido, las conductas delictivas y el objeto material sobre el que recaen tales comportamientos. También se presta atención al grado de ejecución de la...
... 273 ... 2 SERRANO GÓMEZ, A., Fraude tributario. (Delito fiscal) , EDERSA, Madrid, 1977, pp. 38, 39 y 49 ... -
El tax compliance y el cumplimiento tributario: nuevos retos empresariales
El presente trabajo tiene por objeto abordar las cuestiones relativas a la implantación de un Tax Compliance o programa de cumplimiento tributario que permita a las empresas prevenir y asegurar el cumplimiento de sus obligaciones jurídico-tributarias ante una realidad compleja caracterizada por la desfragmentación de nuestro sistema tributario, compuesto por normas impositivas que proceden de...
... y equipo de gobiernos de las corporaciones, permanecer en un estado de vigilo constante, dado que existe un alto riesgo de soborno y fraude. A pesar de esto muchas empresas solo realizan esfuerzos fragmentados, ineficaces en tiempo, inversión y política de cumplimiento, lo que le ... -
STS, 12 de Febrero de 2015
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Es cierto que el procedimiento de declaración de fraude de ley tiene carácter autónomo e instrumental respecto del procedimiento de inspección, pero no los es menos que tal procedimiento se desarrolló en un momento en el que el plazo de prescripción estaba ya interrumpido como consecuencia de la acción inspectora, por lo que no pudo producir el efecto pretendido. Se...
... , de 28 de mayo de 2007, que declaró la existencia de fraude de ley, en relación con el Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 2002, ... correcta la declaración presentada por el obligado tributario y, por ello, con importe de 0 euros, y del ejercicio 2002, en la que, como ... -
La prescripción en el ámbito tributario y el derecho de la Administración tributaria a comprobar e investigar
La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, incorpora a la Ley General Tributaria un nuevo artículo 66 bis que reconoce expresamente el derecho de la Administración tributaria para comprobar e investigar las circunstancias determinantes de la obligación tributaria relativas a periodos prescritos en la medida en que proyecten sus efectos sobre ejercicios no prescritos. Este artículo examina el origen de...
... el ejercicio no prescrito en el que se compensaron y (ii) la posibilidad de que la Administración tributaria declarara la existencia de fraude de ley en negocios jurídicos realizados en ejercicios prescritos para negar sus efectos fiscales en ejercicios no prescritos ... @@Comprobación de ... -
Revisión del tratamiento tributario del repudio y de la renuncia de la herencia
El presente trabajo tiene como objetivo revisar y actualizar el tratamiento tributario del repudio y de la renuncia a la herencia y/o legado. Con este propósito se ha recurrido a la interpretación teleológica de la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la búsqueda de su sentido y finalidad, más allá de su tenor literal, así como a la interpretación sistemática, teniendo en...
... Nuevamente el legislador tributario advierte de un perjuicio para la hacienda pública por la renuncia; la sospecha del fraude lleva al derecho tributario a inter-pretar que el repudiante quiere donar su parte de herencia a los destinatarios de la herencia repudiada, y ... -
Efectos de la regularización
... eventual responsabilidad penal del asesor fiscal del obligado tributario ... 932 Prevista en el art.310 bis del C.P ... 933 Así lo pone de ... las “tramas” de IVA articuladas a través del denominado “fraude carrusel” 950 , dado que es consustancial a esta forma de defraudación ...
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Naturaleza y fundamento jurídico
... @1. Como garantía del crédito tributario ... Generalmente, se entiende que la responsabilidad tributaria responde a ...
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Donación disimulada en escritura pública
Desde el año 2007, la jurisprudencia del Tribunal Supremo entiende unánimemente que la escritura pública exigida por el artículo 633 del Código Civil para la donación de inmueble ha de ser ella misma de donación. En consecuencia, decreta invariablemente la nulidad de los negocios de donación encubiertos en escritura pública de venta. En general, dicha doctrina parece acertada, pues es la más...
... no fuese estimada, instaba la rescisión de dicho contrato por fraude de acreedores, con la consiguiente restitución de prestaciones. Los ... -
Cuestiones dogmático penales sobre el fraude fiscal
CAPÍTULO IV ... CUESTIONES DOGMÁTICO PENALES SOBRE EL FRAUDE FISCAL ... Como se expuso, la consideración del Derecho penal tributario como un «verdadero Derecho penal», la idea de que los delitos fiscales se refieren a delitos graves y merecedores de pena y, precisamente por ...
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STS, 16 de Mayo de 2013
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La Inspección de los Tributos, con extralimitación de sus funciones propias, se dedica a ofrecer alternativas negociales que excluyan la fusión por absorción llevada a cabo como vía de instrumentar la reorganización del conjunto empresarial, con tal que, en su resultado, supongan una carga tributaria mayor para el interesado. Se viene, con tan insólita postura que, pese
... se probara que las mismas se realizaron principalmente con fines de fraude o evasión fiscal, se perderá el derecho al régimen establecido en el ... ón a los efectos de disfrutar del especial régimen tributario previsto en la LIS." ... La conclusión que extrae el Abogado del Estado ... -
Los acuerdos de ASIMELEC y las entidades de gestión: una pacificación cuestionada
... del Derecho de la Competencia, así como el deseo de evitar el fraude, involucrando al mayor numero de empresas, se decidió dejar la puerta ... pudiera hablar de incumplimiento de ley, al menos en el ámbito tributario, pues el no pago de las tarifas del acuerdo, algunos trataban de defender ...
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El principio general del libre desarrollo de la personalidad y los pactos entre convivientes tras la STC 93/2013, de 23 de abril
La reciente Sentencia del Tribunal Constitucional español 93/2013, de 23 de abril, sitúa al artículo 10.1 de la Constitución Española (el principio general del libre desarrollo de la personalidad) en el centro de la protección jurídica que merecen quienes libremente eligen no casarse. El legislador debe respetar esta libre opción, de manera que no puede imponerles la constitución de una unión de...
... ón a la pensión compensatoria, los siguientes casos de abuso o fraude declarados por los tribunales: renuncia de la esposa a la pensión a ... (2005). Las parejas de hecho ante el Derecho tributario. La actuación legislativa de las Comunidades Autónomas. En: Encarnación ... -
Apuntes sobre la responsabilidad tributaria
... de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude iscal , da cuenta de los cambios que a través de ella se introducen, en ... aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario 2007 (BOE 30 de enero de 2007) se indica en relación con las ...
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La asunción de costes tributarios por actos de terceros Seguridad jurídica, proporcionalidad de la actuación administrativa y confianza legítima
En determinadas ocasiones, la aplicación aparentemente impecable de la ley lleva a que sujetos, que no están llamados por el derecho a soportar el coste del tributo, acaben asumiéndolo. Estas situaciones se pueden producir como consecuencia de actuaciones legislativas o de aplicación, y para hacerles frente hay que ponderar la aplicación de los principios que están en la base del sistema jurídico,
... Catedrático de Escuela Universitaria de Derecho Financiero y Tributario. Departamento de Ciencias Jurídicas. Universidad Politécnica de ... Más tarde, la oficina de lucha contra el fraude informó de irregularidades en los certificados expedidos por las ... -
Consideraciones generales
... General Tributaria (LGT), el responsable constituye un obligado tributario localizado al tiempo de la recaudación tributaria. Ahora bien el ... ón de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, estableciéndose el inicio del cómputo del plazo de prescripción a ...