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Régimen tributario sancionador de la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero

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AutorZuley Fernández Caballero
CargoProfesora de Derecho Financiero y Tributario Universidad Autónoma de Barcelona
Páginas151-179
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Estudios
Régimen tributario sancionador
de la obligación de informar sobre
las monedas virtuales situadas en el extranjero*
Zuley Fernández Caballero
Profesora de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Autónoma de Barcelona
Fecha de recepción: 11-12-2021
Fecha de aceptación: 20-01-2022
RESUMEN:
La obligación de declarar monedas virtuales se introdujo con la Ley 11/2021, de 9 de
julio dentro de las modalidades de la obligación de informar sobre bienes y derechos
situados en el extranjero. Con independencia de los cambios que acontezcan en el futuro
para una mejor inserción de las criptomonedas en la declaración, el incumplimiento de
esta obligación formal producirá la aplicación del régimen sancionador general previsto
en la LGT, al quedar sin efecto, tras la STJUE C-788/19 de 27 de enero de 2022 y con la
aprobación de la Ley 5/2022 de 9 de marzo, entre otros, el apartado segundo y tercero de
la DA 18ª LGT y los apartados primero y segundo de la DA 1ª de la Ley 7/2012.
Palabras claves: Monedas virtuales, Modelo 720, régimen sancionador.
ABSTRACT:
The obligation to declare virtual currencies was introduced with Law 11/2021, of July 9 within the
modalities of the obligation to report assets and rights located abroad. Regardless of the changes
that may occur in the future for a better insertion of cryptocurrencies in the declaration, the failure
to comply with this formal obligation will produce the application of the general penalty regime
provided in the LGT, as the second and third sections of the DA 18ª LGT and the first and second
sections of the DA 1ª of Law 7/2012, among others, will be without effect after the STJUE C-788/19
of January 27, 2022 and with the approval of Law 5/2022 of March 9, among others.
Keywords: Virtual currencies, Model 720, sanctioning regime.
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Estudios
Régimen tributario sancionador de la obligación de informar
sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero
(Zuley Fernández Caballero)
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SUMARIO: I. Introducción.- II. Regimen jurídico de la obligación de informar sobre bienes y derechos
situados en el extranjero: 1. Principales antecedentes legislativos. 2. Régimen jurídico
actual y la obligación de informar sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. III.
Régimen sancionador de la obligación de informar sobre activos situados en el extranjero:
su aplicación a las monedas virtuales: 1. Régimen sancionador previsto antes de la STJUE
(C-788/19): 1.1. Régimen sancionador previsto en la DA 18ª LGT. 1.2. Régimen sancionador
previsto en la DA 1ª Ley 7/2012. 2.Configuración del régimen sancionador tras la STJUE (C-
788/19): 2.1. Fundamentos del TJUE. 2.2. Respuesta del legislador nacional. 2.3. Principales
consecuencias jurídicas.- IV. Reflexiones finales y conclusión. V. Bibliografía.
I. INTRODUCCIÓN
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Derecho Público y Privado ante las nuevas tecnologías,  pp.

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