fiscalidad no residentes
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Una nueva propuesta tributaria para la justa tributación de la economía digital en base a una reinterpretación de la ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
El presente artículo propone una reinterpretación de la Ley del Impuesto sobre el Valor (IVA) Añadido para gravar de forma justa y equitativa los beneficios obtenidos por las corporaciones tecnológicas en el ejercicio de su actividad empresarial de prestación de servicios digitales "gratuitos". Esta propuesta pasa por reinterpretar la Ley del IVA para incluir estos servicios digitales entre los...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2020 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... – provienen de un cierto expolio económico a sus residentes y, por ello, abogan por una tributación en destino –entiendo el destino ... -
Bibliografía citada
... : CARMONA FERNANDEZ, N.: Convenios Fiscales Inter-nacionales y Fiscalidad de la Unión Europea, CISS Grupo Wolters Kluwer, Valencia, 2010 ... - ... 231, 1995 ... - «Guía del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes», Ciss, Valencia, 2003 ... - «La Fiscalidad de los No Residentes en ...
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La fiscalidad del rescate de los planes de pensiones como respuesta a las consecuencias socio-económicas del covid-19
El mundo, y España en particular, están sufriendo la peor epidemia en un siglo. A la tragedia de las personas fallecidas y los miles de afectados, a los esfuerzos para cumplir con las medidas sanitarias, a la presión que sufre nuestro sistema de salud, a todo ello, hay que sumar los efectos socioeconómicos derivados del COVID-19. Es por esto, que se adoptan medidas económicas y sociales de gran...
... sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (en adelante LIRPF) considera como gastos deducibles “…a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales ... -
La criptoeconomía, una aproximación desde la fiscalidad
La criptoeconomía es un nuevo concepto técnico-económico que está emergiendo con fuerza gracias a los últimos avances tecnológicos, como el blockchain. La criptoeconomía permite crear nuevos entornos colaborativos a gran escala basados en sistemas descentralizados. Sin embargo, al igual que la economía tradicional, este nuevo paradigma económico también está sujeto a las normas y leyes...
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El nuevo tratamiento de la doble imposición en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades
Revisados el concepto, las medidas y los métodos que existen para eliminar la doble imposición, se analiza el nuevo marco normativo establecido por la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y se hacen unas breves reflexiones sobre las medidas aprobadas. Palabras clave: Impuesto sobre Sociedades, doble imposición, tributación de dividendos y plusvalías en sociedades...
... ón, tributación de dividendos y plusvalías en sociedades residentes y no residentes ... Keywords: Corporate Income Tax, double taxation, ... ”, Trabajo presentado al VI Curso de Alta Especialización en Fiscalidad Financiera celebrado en la Escuela de la Hacienda Pública del Instituto ... -
Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS. Especial referencia a la consideración de gasto fiscalmente deducible del exceso de impuesto en origen no deducido (art. 31.2 TRLIS y LIS)
El presente trabajo tiene por objeto el análisis de algunas cuestiones problemáticas que, actualmente, se plantean a la hora de interpretar y aplicar el régimen jurídico de la deducción por doble imposición internacional contenido en el impuesto sobre sociedades (artículo 31 LIS). En particular, cuestiones que afectan al tratamiento fiscal, tanto de la integración en la base imponible del...
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... los dividendos y plusvalías de participaciones en entidades no residentes, exige el requisito del previo gravamen societario en la entidad pagadora ... -
La brecha digital, un reto pendiente para la Administración Tributaria
El alto nivel tecnológico adquirido por la Administración Tributaria y su reconocimiento en foros y documentos internacionales contrasta con los escasos conocimientos digitales de un amplio sector de la población. Existe un gran número de sujetos que no se puede conectar a internet y/o que no maneja con soltura las herramientas digitales no pudiendo rentabilizar, por tanto, las ventajas que...
... Dr. D. José María LAGO MONTERO) ... Nueva Fiscalidad • Número 2 Abril-Junio 2023 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... mayores poco habituadas a utilizar las nuevas tecnologías, residentes en el ámbito rural y en la España vacía, con peor acceso a las oficinas ... -
La digitalización como factor de cambio en los sistemas de facturación y suministro de información: hacia una tributación fluida basada en el data analytics y la inteligencia artificial
La digitalización en la Administración tributaria ha traído consigo multitud de cambios en los últimos años en prácticamente todos los procedimientos tributarios,lo que ha producido la transformación digital de la Administración tributaria. En un futuro está digitalización dará un paso más con gran impacto sobre la facturación, lo que permitirá un incremento notable del volumen de datos que...
... Administración tributaria. SII. SILICIE ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2022 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... actividades económicas; Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente y las entidades en ... -
Acreditación de residencia fiscal a efectos de un CDI y criterio de intereses económicos en el IRPF
El presente comentario aborda el estudio de la Resolución del TEAC de 23 de febrero de 2023, la cual desestima la reclamación interpuesta por una persona física sobre la devolución de las retenciones soportadas en 2018 mediante el modelo 210 del IRNR 2018. Los principales argumentos de la Resolución son los siguientes. En primer lugar, es preciso acreditar la residencia fiscal en otro país para...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 Abril-Junio 2023 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... de declaración improcedente del Impuesto sobre la Renta de No Residentes 2018, dictado por la Oicina Nacional de Gestión Tributaria, de ... -
Tributos y responsabilidad patrimonial del estado legislador tras la STJUE de 28 de junio de 2022. Criterios del Tribunal Supremo
Doctrina reciente del Tribunal Supremo sobre solicitudes de los contribuyentes por responsabilidad patrimonial del Estado legislador como consecuencia de la violación del Derecho de la Unión Europea. Palabras claves: Responsabilidad patrimonial; Estado legislador; solicitud de indemnización por el contribuyente; Tribunal Supremo; Tribunal de Justicia de la Unión Europea; violación del Derecho de...
... El órgano judicial interno, a falta ... Nueva Fiscalidad • Número 2 Abril-Junio 2023 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... ÑA (C-562/07)] condenaba a España por discriminación entre residentes y no residentes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, declarando ... -
Sobre el concepto de grupo de empresas a efectos de la exención en el IAE a entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a un millón de euros. Análisis de la Sentencia del Tribunal Supremo de 6 de marzo de 2018
En la resolución estudiada, el Tribunal Supremo interpreta la noción de grupo de empresas en el Impuesto sobre Actividades Económicas entendiendo que, para que exista tal grupo, a efectos de determinar el importe neto de la cifra de negocios necesario para la exención del art. 82.1 c) del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas, es imprescindible que el conjunto de entidades actúe...
... a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, la exención solo alcanzará a los que operen en España mediante ... -
La convergencia en el IVA de las ventas a distancia de bienes y de los servicios prestados vía electrónica, telecomunicaciones y televisión
Estudio de los regímenes IVA de los servicios prestados vía electrónica, telecomunicaciones y tv y de las ventas a distancia de bienes a particulares, así como de la reforma que a través de distintas normas y, en especial, de la Directiva 2017/2455 y de la Directiva 2018/1713, los hace converger. Palabras clave: IVA, servicios prestados vía electrónica, venta a distancia, negocios...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 3 • Julio-Septiembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... -
Fiscalidad internacional
... /2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en ...
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La exención por trabajos en el extranjero en el IRPF. Análisis de la STSJ de Castilla y León de 11 de septiembre de 2018
El TSJ de Castilla y León ha considerado que, a tenor del art. 7.p) LIRPF, los rendimientos derivados del trabajo realizado en el extranjero no deben entenderse exentos cuando son prestados en el seno de una agrupación empresarial joint venture. Este precepto requiere que los trabajos en el exterior sean prestados a una entidad no residente o a un establecimiento permanente en el extranjero. La...
... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2018 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... -
La imprescriptibilidad de las rentas afloradas por la presentación tardía del Modelo 720 ante la libertad de circulación de capitales. Análisis del Auto del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña de 30 de junio de 2020 por el que se plantea la cuestión prejudicial C-330/20
En 2012 nuestro legislador estableció la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero a través del conocido modelo 720. El incumplimiento de la presentación de la declaración informativa en plazo o su presentación incompleta, inexacta o con datos falsos lleva aparejado unas sanciones muy superiores a las previstas en los supuestos puramente domésticos, así como...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad !"" 7 -,6, - 225 ... En 2012 ... -
El inicio de la prescripción en el sistema de gestión del ICIO
El objetivo principal del presente trabajo es aportar la claridad necesaria para determinar el inicio de la prescripción de los derechos que prevé el art. 66 de la Ley General Tributaria en el ámbito del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, cuya dificultad radica en la cuestionable configuración de algunos de los elementos esenciales del Impuesto y en su complejo y singular...
... Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, donde se señala que la cuota diferencial del ... -
Las viviendas turísticas y su encaje jurídico
... 777-801 ... 92 Inmaculada González Cabrera ... residentes y visitantes, así como la ausencia de características comunes y ... es la competencia que se hace al sector reglado y el otro es la fiscalidad 187 ... 187 Vid., en esta línea a CAMPUZANO TOMÉ, H.: “El ...
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Desarrollo reglamentario de la LGT derivado de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2022 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, para establecer nuevas obligaciones informativas en ...
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Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la ley de regulación de los planes y fondos de pensiones
... , el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras ...
- Fiscalidad Internacional
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La incompatibilidad (parcial) del procedimiento para exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracción del Derecho de la Unión Europea con el principio de efectividad. Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 28 de junio de 2022, asunto Comisión contra España (c-278/20)
En 2015 el legislador español procedió a regular por primera vez el procedimiento específico para reclamar la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracciones del Derecho de la Unión Europea. La regulación de 2015 resultó bastante restrictiva, al incorporar requisitos adicionales a los previstos en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y limitar...
... contable y fiscal de los deterioros de valor”, Nueva Fiscalidad, Nº 3, Julio-Septiembre 2017, pp. 123 y ss.; RUBIO GUERRERO, J.J. (Dir.), ... de las pérdidas por deterioro de participaciones en entidades residentes si cumplen los requisitos del artículo 21 LIS para aplicar el régimen de ... -
El valor de referencia y la reforma encubierta del mecenazgo de bienes inmuebles
Una de las modificaciones más relevantes de la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, es la que atañe al nuevo concepto del valor de referencia para bienes inmuebles. La modificación afecta a la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre el Patrimonio, tributos ambos que son tenidos como referencia en el caso de donaciones de...
... PID2020-11 58 57 RB-I00) ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2021 • ISSN: 1696-0173 • ... Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que grave la renta del donante o aportante las ganancias patrimoniales y ... -
Bases de la armonización fiscal en la Unión Europea
... I. INTRODUCCIÓN ... El estudio de la fiscalidad de la Unión Europea se ha plasmado en un nú mero extraordinariamente ... ó n de en qué Estado miembro se les va a considerar residentes a efectos fiscales. La tributació n de los sueldos recibidos de la Unió ...
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Recuperación de las bases del derecho financiero y tributario internacional
... III. Los textos normativos en materia de fiscalidad internacional y los principios generales rectores de la misma. IV ... misma línea, véase GONZÁLEZ POVEDA, V.: Tributación de no residentes , La Ley, Madrid, 1989, págs. 3 a 6 ... Carlos María López Espadafor ...
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El elemento subjetivo de las obligaciones informativas de planificación fiscal agresiva. Alcance del secreto profesional de los intermediarios financieros
En el presente estudio se realiza un análisis de las obligaciones informativas de los intermediarios fiscales que han colaborado en el diseño de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, de las relaciones que se establecen entre ellos y los obligados tributarios interesados, y del alcance, y de sus contradicciones, de la dispensa de la obligación de informar como consecuencia...
... (PID 2020-120203 RB-I00) ... Nueva Fiscalidad • Número 2 Abril-Junio 2023 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ...