fiscalidad no residentes
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El ámbito de aplicación subjetivo de la Directiva Matriz/Filial y los requisitos previstos en su anexo: ¿pueden beneficiarse de la Directiva las entidades constituidas en Gibraltar? Análisis de la STJUE de 2 de abril de 2020, GVC Services (Bulgaria), (asunto 458/18)
En su sentencia en el asunto GVC Services, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de aclarar si las entidades constituidas en Gibraltar se debían entender incluidas dentro del ámbito de aplicación de la Directiva Matriz/Filial. Pese a que la Directiva era de aplicación en ese territorio, las sociedades constituidas en Gibraltar no cumplen los requisitos para la...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2020 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... búlgara, los dividendos cualiicados que se paguen a entidades residentes en otro Estado miembro no se sometían a retención en la fuente ... La ... -
La distribución de la soberanía fiscal sobre los rendimientos del trabajo: artículo 15 MC OCDE
... artículo se modificó el título del 15 para referirse a la «fiscalidad de los ingresos del empleo (o trabajo)» por tratarse de un término ... de residencia sobre los rendimientos generados por uno de sus residentes" en virtud del trabajo ejercido en el otro Estado, cuando concurran, simult\xC3" ...
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Energías renovables y fiscalidad
... , de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias ... Con fecha 28 de noviembre de 2014 se publicó en ...
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Análisis jurídico del impacto de la modificación del art. 21 de la LIS en el ajuste secundario
... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio” ... Especial atención merece la calificación ...
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¿Servicios de apoyo a la venta o establecimiento permanente? Sentencia de la Audiencia Nacional de 11 octubre 2018
El concepto de establecimiento permanente es un elemento esencial para el reparto de la potestad tributaria sobre las rentas empresariales entre Estados que hayan suscrito un Convenio para evitar la Doble Imposición. La Sentencia de la Audiencia Nacional de 11 de octubre determina la existencia de establecimiento permanente en España sobre la base del análisis fáctico y pruebas aportadas respecto
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... nuestro país por la obtención de rendimientos de entidades no residentes cuando llega a constatarse que media establecimiento permanente ... 2 ... -
Recurso por incumplimiento
... Nueva Fiscalidad • Número 2 •Abril-Junio 2020 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... por percepción de alquiler por parte de personas físicas no residentes. En virtud de lo dispuesto en el artículo 23.2 de la Ley 35/2006, de 28 ...
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Fiscalidad autonómica
... ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relación con las rentas o incrementos de patrimonio obtenidos como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o ...
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La tributación de los rendimientos del trabajo en los CDI y la libre circulación de trabajadores en la UE. STJUE de 24 octubre 2018, Caso B. S. y Otros contra État belge (asunto C-602/17)
Los Convenios para evitar la Doble Imposición y su aplicación desde una perspectiva interna no pueden obviar la primacía de previsiones fundamentales de los Tratados de la Unión. La STJUE de 24 de octubre de 2018 resuelve una cuestión prejudicial puntualizando que el reparto del poder tributario en los CDIs no permite a los Estados miembros aplicar medidas contrarias a las libertades de...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2018 • ISSN: 1696-0173 • ... El litigo se plantea con relación a la tributación de dos residentes en Bélgica (el Sr. S. y la Sra. L.), donde están sujetos al IRPF por su ... -
Una visión sobre la financiación autonómica
Este trabajo analiza la situación actual y el futuro de la financiación de las Comunidades Autónomas. La primera parte se dedica al estudio de las competencias financieras de estos entes partiendo de la Constitución. La segunda se destina al análisis de los ingresos que tienen mayor importancia recaudatoria, dejando ver la imposibilidad de su autofinanciación. Palabras clave: Competencias...
... Se configura así un panorama muy diferente de la fiscalidad autonómica, diferencia mucho más acusada en el Impuesto sobre Sucesiones ... Las diferencias que ha creado entre residentes en territorio español y no residentes, y entre residentes en diferentes ... -
Localización de las operaciones triangulares intracomunitarias: desafíos
En el contexto de los intercambios intracomunitarios, hay Estados de la Unión que han solapado la regulación de las operaciones triangulares intracomunitarias con las adquisiciones intracomunitarias “ficticias” o especulares del artículo 41 de la Directiva IVA de 2006, originando problemas de imposición, que han salido a relucir en cuestiones prejudiciales elevadas ante el Tribunal de la Unión,...
... permanentes belgas de empresas residentes en el extranjero que formasen parte, asimismo, de un grupo multinacional ... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... -
El tránsito generacional del patrimonio familiar: consideraciones fiscales
La fiscalidad asociada a la sucesión generacional supone en muchas ocasiones un problema de liquidez y de menoscabo patrimonial para los sucesores. Esta circunstancia aconseja analizar las alternativas disponibles para que este momento sea lo menos gravoso posible
... La fiscalidad asociada a la sucesión generacional supone en muchas ocasiones un ... En el ISD se contemplan dos tipos de contribuyentes: los residentes fiscales en España, que tributan por todos los bienes que reciben con ... -
La armonización en la imposición indirecta
... en materia de impuestos indirectos, que en relación con la fiscalidad directa 142 ... La imposición indirecta abarca el Impuesto sobre el ... y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria. El retraso en la transposición ...
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La tributación de las pensiones de Alemania
En el mundo de la globalización económica y la creciente movilidad laboral la tributación de las pensiones del extranjero es una cuestión que alcanza toda la relevancia en el ámbito tributario. En muchas ocasiones, los Convenios para evitar la Doble Imposición integran la normativa básica condicionante del reparto de soberanía tributaria entre el Estado de la fuente y el Estado de la residencia,...
... lo tanto, las pensiones satisfechas desde Alemania a personas residentes iscalmente en España por empleos anteriores en Alemania, sólo pueden ... de juicio algunos de los principios sobre los que se asienta la Fiscalidad Internacional en esta materia. — Los CDIs amparan un reparto de la ... -
Qué podemos aprender del fracaso del proyecto BICCIS y cómo aplicarlo a la tributación de la nueva economía digital
El año 2021 marcó, al mismo tiempo, el décimo aniversario de la primera propuesta de directiva BICCIS y el momento en el que la Comisión Europea retiró el proyecto para sustituirlo, en un futuro, por el BEFIT. Este último también consistirá en un sistema armonizado para el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, su consolidación y reparto entre aquellas entidades en las que se
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2022 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes permite el gravamen de rentas empresariales sin necesidad de que la ... -
La incidencia de la prohibición de ayudas de estado en la regulación y aplicación del régimen de precios de transferencia
El régimen de ayudas de Estado se halla estrechamente vinculado al compromiso inherente al TFUE de crear, mantener y reforzar, un mercado común en el que la competencia no se vea distorsionada. Precisamente, lo que caracteriza a las empresas que forman parte de un grupo de sociedades (multinacional o no) es que las operaciones que realizan entre ellas no están condicionadas o sometidas a la libre
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... ón de los beneficios extraordinarios obtenidos por las empresas residentes en Bélgica que formasen parte de un grupo multinacional, así como a los ... -
Conflicto en la aplicación de la norma tributaria
... Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta no Residentes sobre intereses satisfechos a una entidad holandesa del Grupo” ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2021 • ISSN: 1696-0173 • ...
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Adquisiciones intracomunitarias e importaciones a efectos del IVA de productos objeto de impuestos especiales
La ausencia de adquisiciones intracomunitarias “no sujetas” al IVA en sede de bienes objeto de impuestos especiales trastoca el campo de juego de las adquisiciones intracomunitarias, en su relación con adquisiciones internas y de las entregas intracomunitarias en su relación con entregas internas. El criterio directivo es poner en armonía la imposición en sede de impuestos especiales y la...
... Operaciones triangulares.- Bibliografía ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2021 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... -
La impermeabilización del Impuesto sobre Sociedades al Decreto-Ley: la dudosa constitucionalidad del Real Decreto-Ley 3/2016, de 2 de diciembre
Este trabajo analiza la última jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre el ámbito material del Real Decreto-ley en materia tributaria, y, en particular, la reciente STC 78/2020, de 1 de julio, que declaró la inconstitucionalidad del Decreto-ley 2/2016. La proyección de esta doctrina constitucional sobre el Real Decreto-ley 3/2016 le permite avanzar la tesis de su inconstitucionalidad y,...
... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2021 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... ón en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, que no se cumpla el requisito establecido en la ... -
La prueba de la no residencia fiscal. A propósito de la Sentencia de la Audiencia Nacional 1386/2017, de 30 de marzo
Los sistemas fiscales asientan la soberanía tributaria en el principio de residencia y/o en el principio de la fuente. La sujeción a los impuestos personales de un Estado tiene como elemento básico la determinación de la residencia fiscal de los contribuyentes. En nuestro país la aplicación de la normativa presenta algunos interrogantes en cuanto a los elementos y valoración de la prueba de la...
... española, los rendimientos del trabajo obtenidos por no residentes quedan sujetos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes únicamente si ... -
La armonización impositiva en el marco de la Unión Europea
... 3 , de forma que se garantice una cierta neutralidad de la fiscalidad, evitando así que los intercambios entre los distintos operadores ... misma línea, véase GONZÁLEZ POVEDA, V.: Tributación de no residentes" , La Ley, Madrid, 1989, pp. 3 a 6 ... 52 Norberto Miras MaríN ... as\xC3" ...
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Aplicando la doctrina Lasteyrie du saillant más allá de las fronteras de la Unión: la compatibilidad de los exit taxes con el acuerdo de libre circulación de personas con Suiza Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019, Martin Wächtler contra Finanzamt Konstanz (asunto C-581/17)
En el caso Wächtler, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha analizado la compatibilidad del impuesto de salida alemán con las previsiones relativas al derecho de establecimiento contenidas en el Acuerdo para la Libre Circulación de Personas suscrito por la Unión Europea y sus Estados miembros y Suiza. El Tribunal ha declarado contraria a este acuerdo la exigencia inmediata del impuesto...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... el principio de tributación por la renta mundial de los residentes. Este principio se complementa con la existencia de un impuesto de salida ... -
Derecho tributario y cuarta revolución industrial: análisis jurídico sobre aspectos fiscales de la robótica
El Derecho, como es conocido, va detrás de la evolución de la sociedad. Hay, por tanto, una evidente necesidad de adaptación normativa cuando se dan fenómenos de cambio. El caso de la robótica es uno de estos supuestos. Conviven con nosotros máquinas cada vez más sofisticadas y polivalentes que, de forma paulatina, se acercan a nuestras propias habilidades y capacidades e, incluso, llegan a...
... ón para el tratamiento en estas líneas de un aspecto como su fiscalidad: no deja de ser una herramienta ... El término ‘robot’ tiene ... de las Personas Físicas, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes o el mismo IS. Por este motivo, si bien es recuperable la idea anterior de ... -
La exención del artículo 7.p) LIRPF no resulta aplicable a los trabajos realizados en el extranjero por los miembros de consejos de administración
... ha sido realizado en el marco del Grupo de Investigación “Fiscalidad Empresarial (GI-19/1)” de la Universidad a Distancia de Madrid (Plan ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (en adelante, LIRPF). La resolución del TEAR de ...
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La conveniencia de una armonización fiscal en la imposición directa a la luz de la comparación de los sistemas europeos
... está dotando la Comisión para conseguir ciertos logros en la fiscalidad directa565. Incluso en los últimos planteamientos habidos a raíz de la ... y creando normas referentes a la Tributación de los no Residentes y de armonización de los impuestos de sociedades de los estados ...
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Protección juridica de las familias numerosas y monoparentales en materia tributaria
El sistema tributario se ha mostrado como una vía instrumental válida hacia la protección de la familia dando así cumplimiento al mandato constitucional que establece su necesaria protección social, económica y jurídica. Sin embargo, la transformación del modelo de familia tradicional ha evidenciado la necesidad de revisar las medidas adoptadas en materia tributaria para extenderlas hacia otras...
... de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los No Residentes y sobre el Patrimonio (en adelante LIRPF) en sus artículos 56 a 61 regula ... Protección social a la familia desde la fiscalidad, Editorial Complutense, S.A., 2010 ... RAMOS PRIETO, J., “Las ...