fiscalidad no residentes
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Tax compliance y cumplimiento cooperativo: encaje contextual y perspectiva española
El compliance tributario y el cumplimiento cooperativo de las obligaciones fiscales son dos de los máximos exponentes presentes en la actualidad en la escena fiscal española. Se trata de dos fenómenos que comparten numerosas similitudes y puntos de encuentro, pero en su esencia y concepción última son propiamente distintos. A través del presente artículo se pretende aportar una particular visión...
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... los dividendos y plusvalías de participaciones en entidades no residentes, exige el requisito del previo gravamen societario en la entidad pagadora ... -
«Medidas proyectadas de prevención y lucha contra el fraude proyectadas»
... Nueva Fiscalidad ! 7 -,6, -= CA ( + -- -. 11 ...
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Extinción del proindiviso en el IRPF (Comentario a la STS 3585/2022, de 10 de octubre de 2022)
El TS se pronuncia en esta sentencia sobre la cuestión de interés casacional relativa a la tributación de la plusvalía derivada de la transmisión de la cuota-parte de un bien inmueble en el marco de una operación de extinción de la copropiedad. Si la solución a la que llegó el Alto Tribunal es acertada, no se puede decir lo mismo de su fundamentación jurídica, enmarañada y, en mi modesta opinión,
... residentes en su territorio. El contribuyente tiene la opción de aplicar el método ... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... -
Fiscalidad de los partidos políticos
... sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, artículo 68 “Deducciones”: « 3 ... (…) c) El 20 por ciento de las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos ...
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Bibliografía
@I. Fiscalidad estatal ... @@Parte general ... CARRERAS MANERO, O.B.: "A vueltas con la ... , M.: "A cerca del impuesto sobre sucesiones y donaciones, no residentes y tutela judicial: A propósito de la sentencia del TJUE de 3 de ...
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Propuesta de cambio de la OCDE y la UE
... problemas fiscales de mayor relevancia, tanto en el marco de la fiscalidad directa como indirecta ... La adopción de las distintas medidas ... estén establecidos en la Unión Europea, o aquellos que sean residentes, pero que operen en distintos Estados miembros, siempre y cuando quieran ...
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Nuevos requisitos para considerar que una filial constituye un establecimiento permanente a efectos del IVA
La consideración de si una filial constituye un establecimiento permanente de su matriz a efectos del IVA es una cuestión compleja y controvertida. Los distintos pronunciamientos del TJUE han desarrollado esta cuestión, dejando claro que la existencia de un establecimiento permanente no depende de su régimen jurídico sino de la realidad económica y mercantil, si bien no se puede deducir que toda...
... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2022 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... económicas obtenidos en dicho territorio por personas residentes" en otros territorios ... 2 Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni\xC3" ... -
El impuesto sobre el patrimonio y las medidas fiscales patrimoniales de la ley 11/2021 de prevención y lucha contra el fraude fiscal
... , el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de no residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras ... Dztríptico de la fiscalidad progresivadzǤ ... Este autor francés no solo defendía la existencia ...
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La fiscalidad del mecenazgo
Es objeto del presente trabajo el análisis de la fiscalidad del mecenazgo, a raíz de la última reforma producida por el Real Decreto-ley 17/2020, de 5 de mayo. Otra reforma puntual, totalmente limitada en sus contenidos. Otra reforma, que no aborda ni resuelve los problemas que el mecenazgo tiene en España. Unos problemas, que son la causa de que siga sin generarse una auténtica mentalidad de...
... En el cuadro no hemos distinguido entre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas residentes y no residentes ... A su vez la reforma de mayo de 2020, no ha modificado los porcentajes del mecenazgo en el Impuesto de Sociedades que sigue ... -
La impugnación de los valores castastrales y de las liquidaciones en el impuesto municipal sobre Bienes Inmuebles1
Como es de sobra conocido, la base imponible del IBI se calcula de forma objetiva y normalmente por medio de un sistema de aplicación general (las ponencias de valores). Esto significa que, con muchos matices, la fijación de las bases imponibles sea muy sencilla, pero presenta la desventaja de su falta de exactitud en no pocas ocasiones. Con esta premisa, en el trabajo se examinan las...
... citado], o una Comunidad de usuarios de un aparcamiento para residentes (sentencia de junio de 2012, RJ 2012\7590). Y lo ha negado en otras ... -
La tributación en el IVA de la cesión de uso a trabajadores de vehículos de empresa. Una reflexión a la luz de la sentencia del TJUE de 20 de enero de 2021, asunto c-288/19, Qm V. Finanzamt Saarbrücken
En su sentencia de 20 de enero de 2021, asunto C-288/19, el TJUE aborda la cuestión relativa a la tributación en el IVA de la cesión de uso a trabajadores de vehículos afectos a la actividad económica de la empresa, y, en particular, la potencial aplicación a este tipo de operaciones de la regla especial de localización prevista en el artículo 56.2 de la Directiva IVA para los arrendamientos de...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2022 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... parece discutir que los vehículos cedidos a los dos empleados residentes en Alemania tienen la consideración de elementos afectos a la actividad ... -
La neutralidad en el tratamiento fiscal de la financiación de las empresas y el desapalancamiento societario
... el traslado artificial de beneficios a jurisdicciones de fiscalidad más reducida (tax degradation). En tal sentido, el citado documento ... un convenio ni pueden afectar a la tributación de los propios residentes ni pueden amparar operaciones que conduzcan a una desimposición pues los ...
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Política de vivienda en España: de los incentivos fiscales a las ayudas directas. Estudio comparado
En los últimos años asistimos a un cambio en la política de vivienda del Gobierno, basada en la concesión de ayudas directas en detrimento de los incentivos fiscales. Este trabajo analiza las principales medidas adoptadas en el Real Decreto 106/2018, de 9 de marzo, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda 2018-2021, así como el régimen tributario de las ayudas en él contempladas. Por otra
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2018 • ISSN: 1696-0173 • ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (LIRPF), no figurando entre las rentas exentas que ... -
El abuso de derecho y el concepto de beneficiario efectivo en materia de intereses y cánones en el contexto de los 'asuntos daneses' del TJUE. Análisis de la resolución del TEAC de 8 de octubre de 2019
En su Resolución de 8 de octubre de 2019, el TEAC, trasladando al Ordenamiento jurídico español los pronunciamientos del TJUE de 26 de febrero de 2019 sobre los comúnmente conocidos como “asuntos daneses”, ha resuelto sobre la posibilidad de aplicar la exención de retención en el pago de intereses a una holding holandesa cuando el beneficiario efectivo reside en Andorra. El TEAC llega a la...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... de retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (en adelante, IRNR) de los años 2011 a 2014. Con fecha 21 de octubre de ... - Fiscalidad post BEPS: localización del establecimiento permanente de las corporaciones, economía digital e intercambio de información
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La doctrina del Spanish Permanent Establishment, ¿también en el IVA? [STS (Sala de lo Contencioso-Administrativo, sección 2ª) núm. 509/2018, de 23 de marzo de 2018]
El Tribunal Supremo rechaza que dos sociedades filiales domiciliadas en Navarra sean consideradas establecimiento permanente de su matriz suiza. La Administración del Estado intenta traer la doctrina de los casos Roche y Dell al ámbito de la articulación de los poderes tributarios del Estado y de Navarra en materia de IVA, frente a lo que el órgano jurisdiccional considera, de acuerdo con la...
... permanente no sólo es un concepto fundamental de la Fiscalidad Internacional, sobre todo desde la perspectiva del Estado de la fuente, ... ) que participa en su práctica totalidad a dos sociedades residentes en España y domiciliadas en Navarra, Gibérica, cuya actividad principal ... -
Jurisprudencia Penal (Parte I)
... un barrera que haría prácticamente imposible introducir la fiscalidad en las sucesivas inversiones, reinversiones y nuevos beneficios que ...
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«La 'titularidad real' de las sociedades de capital: entre el orden público y la autonomía privada»
El presente trabajo analiza los recientes desarrollos normativos en torno a la identificación del titular real o beneficiario efectivo de las sociedades de capital, con incidencia en otras formas organizativas, en materia de prevención contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. Para ello aborda, a partir de las obligaciones de colaboración activa de los sujetos obligados y...
... ón de medidas de diligencia reforzada respecto de los clientes residentes en las áreas geográficas de mayor riesgo y de los clientes no residentes ... , relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE. Téngase en cuenta, a ... -
Beneficios fiscales por aportaciones a planes de pensiones del cónyuge
El Informe de evaluación y reforma del Pacto de Toledo de noviembre de 2020 recomendó que se aumentaran las posibilidades de que las mujeres se pudieran beneficiar de las aportaciones de sus cónyuges o parejas a sus propios planes de pensiones. Pudiera pensarse que la Ley de Presupuestos Generales para el Estado para 2021, que reforma el régimen de las aportaciones a planes de pensiones en el...
... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2021 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes mantiene el mandato en su artículo vigésimo quinto con el siguiente ... -
Régimen especial interno para los trabajadores desplazados fuera del territorio español (los expatriados)
... retenciones, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, en materia de ... a los desplazamientos internacionales de los trabajadores» en Fiscalidad Internacional (Dir. SERRANO ANTÓN, F.), CEF, Madrid, 2007, pág. 810 ...
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La residencia fiscal, a propósito de la STSJ de Murcia de 24 de septiembre de 2018
El TSJ de Murcia aborda la cuestión de si un contribuyente en el ejercicio 2010 era residente fiscal en España y, por ende, sujeto pasivo del IRPF o, si, por el contrario, era residente fiscal en Tailandia y, en consecuencia, sujeto pasivo del IRNR. Para ello, se centra en el análisis del art. 9.1.a) LIRPF, esto es, el criterio de la permanencia en territorio español. Señala el TSJ de Murcia que...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... por esos mismos ejercicios del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). La Administración tributaria estimó correcta la tributación en ... -
Fiscalidad internacional
... ), del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ("Se entenderá que una persona física o entidad opera mediante establecimiento permanente en territorio español cuando por cualquier título ...
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Los informes finales del proyecto BEPS y la propuesta de Directiva contra la elusión fiscal
El 28 de enero de 2016 la Comisión Europea presentó un paquete de medidas contra la elusión fiscal, con el propósito confeso de ayudar a los Estados miembros a tomar una posición fuerte y coordinada frente a la elusión fiscal y de asegurar que las compañías pagan impuestos en el lugar donde obtienen beneficios. Pieza clave del paquete es una Directiva que propone seis medidas antiabuso, las...
... y multilaterales prácticamente desde la misma génesis de la fiscalidad internacional. Todavía más, el método de exención goza del mejor ... el uso abusivo de tratados -treaty shopping- dirigidos a que residentes de terceros Estados obtengan indirectamente beneficios de este ... -
La tributación del sector turístico
... euros; Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen en España mediante establecimiento permanente siempre que ... ), de 26 de septiembre de 2013, «Incumplimiento de Estado – Fiscalidad – IVA –Directiva 2006/112/CE – Artículos 306 a 310 – Régimen ...
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El ámbito de aplicación subjetivo de la Directiva Matriz/Filial y los requisitos previstos en su anexo: ¿pueden beneficiarse de la Directiva las entidades constituidas en Gibraltar? Análisis de la STJUE de 2 de abril de 2020, GVC Services (Bulgaria), (asunto 458/18)
En su sentencia en el asunto GVC Services, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de aclarar si las entidades constituidas en Gibraltar se debían entender incluidas dentro del ámbito de aplicación de la Directiva Matriz/Filial. Pese a que la Directiva era de aplicación en ese territorio, las sociedades constituidas en Gibraltar no cumplen los requisitos para la...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2020 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... búlgara, los dividendos cualiicados que se paguen a entidades residentes en otro Estado miembro no se sometían a retención en la fuente ... La ...