fiscalidad no residentes
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Mecanismos preventivos de planificación fiscal, transposición de la directiva DAC6 y secreto profesional
La transposición de la sexta versión de la Directiva comunitaria que insta a los Estados miembro a facilitar información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva se ha realizado en cada uno de los países en momentos diferentes entrañando dificultades muy diversas. En el caso español la adaptación de la normativa interna a la Directiva ha puesto en primera línea del...
... ón para la aplicación del derecho: especial referencia a la fiscalidad. Convocatoria 2015 - Proyectos I+D - Programa Estatal de fomento de la ... a los pagos de intereses efectuados a beneficiarios efectivos residentes en Estados miembros y que superó ciertas limitaciones existentes en la ... -
Pérdidas finales, establecimientos permanentes y la rehabilitación de la 'excepción Marks & Spencer'. Análisis de las SSTJUE de 12 de junio de 2018, Bevola (asunto C?650/16), y de 4 de julio de 2018, NN (asunto C-28/17)
La “excepción Marks & Spencer” supuso un punto de inflexión en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea a mediados de la pasada década. Sin embargo, el impulso derivado del fallo en la sentencia Marks & Spencer se fue diluyendo en los años posteriores, quedando dicha doctrina aparentemente abandonada por el desarrollo de los test de comparabilidad. En las sentencias Bevola y
... pérdidas entre entidades del grupo en tanto que fueran residentes en Reino Unido. Aunque el TJUE consideró la negativa justificada en tres ... -
Brexit e intercambio internacional de datos tributarios: un estudio de derecho comparado con perspectiva hispano-británica
El Brexit es un proceso que lleva al Reino Unido a abandonar el marco jurídico de la Unión Europea. Al producirse, la relación entre ambas entidades cambiará a otro nivel y se construirá sobre otra base. El intercambio de datos sobre impuestos directos será un tema para analizar en este nuevo tiempo. Este trabajo trata de mostrar qué puntos deberían revisarse si el cambio principal en esta...
... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... cualquier otro Estado miembro información disponible sobre sus residentes". La información debe estar relacionada con todas o algunas de las categor\xC3" ... -
Selección
@I. Fiscalidad estatal ... @@Parte general ... AMATUCCI, A.: “Los límites de ... bienes inmuebles residenciales en España por personas físicas residentes ...
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La interpretación de los convenios de doble imposición. Estudio particular de nuevas rentas derivadas de la economía digital
La doble imposición internacional es un fenómeno ligado a la concurrencia de varios poderes tributarios estatales sobre una misma manifestación de capacidad económica por impuestos idénticos o comparables en un mismo periodo de tiempo. Para corregir tales desequilibrios los Estados suscriben entre sí unos tratados internacionales de naturaleza fiscal, llamados Convenios para evitar la doble...
... trabajo se enmarca en el seno del proyecto de investigación “Fiscalidad y nuevas tecnologías en el comercio y de la información. Propuestas para ... o con una jornada laboral escueta, siendo considerados allí residentes los que tienen un permiso de trabajo. En este caso, la heterogeneidad ... -
Adaptación del Impuesto sobre Sociedades al Derecho Comunitario en el ámbito de la tributación de los dividendos extranjeros: oportunidad para solicitar devolución de ingresos indebidos a la administración
La normativa del Impuesto sobre Sociedades vigente hasta el 31 de diciembre del 2014 permitía aplicar, en sede del accionista persona jurídica, una deducción por doble imposición interna de dividendos de la mitad de la cuota del Impuesto que correspondía a dichos dividendos, siempre que la sociedad distribuidora del dividendo fuera residente en España y la participación en la misma de la sociedad
... tanto la entidad generadora de la renta como el accionista sean residentes en el mismo país o internacional si ambos residen en países diferentes ... -
Impuesto municipal sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: aproximación a un tributo de moda
En este artículo se trata de realizar una sencilla aproximación al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, un tributo antes casi imperceptible pero que con la crisis económica ha adquirido una gran actualidad. Se inicia con el estudio de su casi centenaria historia, examinando a continuación cada uno de sus elementos. Se dedica una especial atención al problema
... ón cambió con la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de la fiscalidad del Mecenazgo. Según su artículo 15.3 la exención ... del Impuesto ... contraria al Derecho Comunitario en relación con los no residentes en la reciente sentencia del TJUE de cuatro de septiembre de 2014, y que ... -
La medida general de limitación de la deducción de gastos financieros
... ón a cualquier endeudamiento contraído por las sociedades residentes en España 2 ... También de esta manera se garantiza que la medida no ... Interest, Taxes, Depreciation and Amortization ( aunque en la fiscalidad americana depreciation se refiere más a la pérdida de valor ...
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Gibraltar, España y Reino Unido en la negociación del Brexit: ¿viejos problemas, nuevas soluciones?
El Brexit viene plagado de retos e incertidumbres. Algunos de ellos atañen directamente a Gibraltar, cuya población y autoridades están siendo testigos, no sin cierto temor, de un proceso que podría desposeerles de su privilegiado y singular régimen en Europa. El establecimiento de las bases de la futura relación de Gibraltar con la UE requerirá de acuerdos separados entre la UE y Reino Unido,...
... blación gibraltareña y de los españoles residentes en el Campo de Gibraltar o los propios deseos de la UE de acelerar los ... -
La imputación de pagos como requisito formal del acto de declaración de responsabilidad tributaria: especial referencia a la Sentencia del Tribunal Supremo 1147/2021, de 17 de marzo
En el presente trabajo analizaremos los requisitos formales del acto de declaración de responsabilidad tributaria, en concreto la imputación de los pagos realizados por el deudor principal, como una obligación de la Administración Tributaria y un requisito formal del acto de declaración, así como la posibilidad de modular dicho requisito formal en el supuesto de que el responsable sea un...
... residentes en su territorio. El contribuyente tiene la opción de aplicar el método ... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... -
Acerca de la 'gobernanza fiscal' y de la 'buena administración' en el ámbito tributario
El buen gobierno fiscal, basado en los principios aplicables al gobierno corporativo, busca alcanzar la existencia de una mayor seguridad jurídica. A esa idea inicial se han añadido después otros elementos que complementan la gobernanza fiscal, como la responsabilidad social corporativa, el cumplimiento cooperativo en materia tributaria, el proyecto BEPS, en particular su acción 12, que exige...
... : Cooperación fiscal; derecho a una buena administración; fiscalidad justa; gobernanza fiscal; Plan de acción sobre la erosión de la base ... , buscando atraer rentas, inversiones y transacciones de residentes en otros Estados, ofreciendo regímenes fiscales opacos y de nula ... -
Fiscalidad internacional
... , y luego de la exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes por parte de sociedades residentes en España, que impide que pueda hablarse de indefinición en la delimitación de las rentas efectivamente imputables y atribuibles a la actividad ...
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SCPs: Transformarse o morir. análisis de los cambios en la tributación de las sociedades civiles con objeto mercantil en el ejercicio 2016 al hilo de la resolución de la DGRN de 23 de diciembre de 2015 relativa a la personalidad jurídica de la sociedad irregular
La Ley 26/2014, de 27 de noviembre, convierte en contribuyentes por el Impuesto de Sociedades a todas aquellas sociedades civiles que desarrollen un objeto mercantil. Por tanto, todas aquellas entidades a las que doctrina y jurisprudencia venían aplicando el régimen jurídico de la sociedad colectiva irregular dejan de tributar por el régimen de atribución de rentas previsto en la Ley del IRPF a...
... , el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R. D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas ... Simplemente, la fiscalidad, como la contabilidad o el Derecho laboral, tiene en ocasiones tal afán ... -
Prueba y simulación de la residencia en paraísos fiscales. A propósito de la STSJ de Madrid núm. 938/2017, de 20 de noviembre
La residencia fiscal es una cuestión fáctica cuya regulación y prueba se enfrentan a múltiples problemáticas. Probar la residencia en otro país puede resultar una tarea complicada, incluso especialmente exigente cuando se trata de traslados de residencia a paraísos fiscales. Las cautelas de nuestra normativa y de sus órganos de aplicación muestran la necesidad de valorar conjuntamente todas las...
... La Inspección consideró que eran residentes en España conforme a los tres criterios previstos en la LIRPF y ... -
Especialidades en la deducibilidad de gastos financieros bajo el régimen de consolidación
... los establecimientos permanentes en España de las entidades no residentes del grupo. Además, la dominante debe poseer también la mayoría de los ... , por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, ...
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La deuda aduanera por incumplimiento de obligaciones relacionadas con las zonas francas
La creación o constitución de zonas francas es competencia de los Estados miembros, pero la regulación sustantiva de dichas áreas geográficas, por su especial incidencia en materia comercial y aduanera, es una atribución de las instituciones de la Unión Europea, entre otras razones porque los derechos de aduana forman parte del sistema de recursos propios que financian las políticas de la UE....
... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2018 • ISSN: 1696-0173 • ... clase de vehículos– cuenta entre sus clientes con personas residentes fuera del territorio aduanero comunitario que compran en el territorio de ... -
El crowdfunding como vía de protección del patrimonio histórico: aspectos tributarios
... Asimismo, se comentan en último lugar algunas referencias a la fiscalidad local en lo que toca a las acciones de micromecenazgo (epígrafe 6). El ... referidos sujetos pueden ser personas físicas o jurídicas, residentes o no residentes, actuar o no con causa lucrativa, siendo así que la ...
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Residencia habitual e importancia de la valoración de la prueba realizada por la Junta Arbitral del Convenio Económico (Comentario a la sentencia nº 1570/2019 de la sección 2ª de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo, de 12 de noviembre de 2019)
El Tribunal Supremo respalda el criterio de la Junta Arbitral del Convenio Económico, que consideró que la Administración del Estado no había acreditado el cambio de domicilio fiscal de una persona física a territorio común. No cabe estimar el recurso cuando no ha existido infracción normativa, vulneración de las reglas de valoración de la prueba ni han sido aportados nuevos medios de prueba.
... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2020 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... utiliza genéricamente para las empresas (IVA, retenciones, no residentes con establecimiento permanente, entre otros), con independencia de que ... -
La doble imposición en la Directiva 2011/96/UE, del Consejo, de 30 de noviembre de 2011, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes
El presente estudio aborda la exposición de unas modestas consideraciones sobre los beneficios y aportaciones de la Directiva 2011/96/UE objeto de estudio en la lucha contra la doble imposición internacional en el contexto del mercado interior europeo, así como aquellas cuestiones ciertamente controvertidas que pudiera presentar la norma en su interpretación y aplicación. Todo ello, en aras de...
... 2 Bolkestein, citado en MARÍN BENÍTEZ, G., «Fiscalidad" de los dividendos transfronterizos en la Unión Europea: sobre la adecuaci\xC3" ... la Directiva 2003/123/CE) en el impuesto sobre la Renta de No Residentes y diferencias con los Convenios para evitar la doble imposición ... -
Concierto Económico y residencia habitual en el País Vasco: una cuestión de indicios (Comentario a la Sentencia nº 265/2019 de la Sección 2ª de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo, de 28 de febrero de 2019)
El Tribunal Supremo anula la resolución de la Junta Arbitral del Concierto Económico, en la medida en que considera que los indicios existentes, algunos de ellos no suficientemente ponderados por el órgano administrativo, llevan a considerar que la persona física ha permanecido un mayor número de días en territorio común. El órgano judicial no sólo corrige la valoración de los indicios, sino que...
... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... Ahora bien, no cabe confundir ambos conceptos ya que hay residentes que no están sujetos al IRPF y no residentes que sí lo están, lo que ... -
La transposición al ordenamiento tributario español de la Directiva reguladora del intercambio automático y obligatorio de información concerniente a los llamados mecanismos transfronterizos. Consecuencias en los ámbitos jurídicos de privacidad y seguridad
El presente trabajo tiene por objeto analizar el proceso de transposición a nuestro ordenamiento interno de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de...
... automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación ... siguientes: que no todos los participantes en el mecanismo son residentes a efectos fiscales en la misma jurisdicción; que uno o varios de los ... -
El principio de capacidad y los fines extrafiscales de los tributos como justificación de los beneficios fiscales a las personas con discapacidad
El objeto de este trabajo es la valoración del principio de capacidad económica y los fines extrafiscales de los tributos como fundamento para el establecimiento de los beneficios fiscales de las personas con discapacidad con el doble objetivo de compensar la situación de desigualdad de este colectivo y su integración y plena participación en la sociedad. Para ello se analizará la función del...
... , “Una visión sobre la financiación autonómica”, Nueva Fiscalidad nº4, Dykinson, Madrid, 2016, p. 30 ... 26 Sentencia Tribunal ... de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no residentes y sobre el Patrimonio, el mínimo por discapacidad ... El segundo ... -
Blanqueo de capitales y enriquecimiento ilícito en el ámbito de la corrupción política
... ocurrió con la aplicación de la Directiva 2003/48/CE, sobre Fiscalidad del Ahorro, para evitar la competencia de los paraísos en este tema ... en que los cobros o pagos se realicen por personas físicas no residentes en España con medios de pago en efectivo (o equivalentes a efectivo) y ...
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Tratamiento fiscal de la propiedad en el ámbito estatal
... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio establece que el Impuesto sobre la Renta de las ... perspectiva tributaria del derecho de propiedad”, en Nueva Fiscalidad , núm. 2, 2016, págs. 61 a 75; y, del mismo autor, “El derecho de ...
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Consideración fiscal de la propiedad en el ámbito estatal
... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio establece que el Impuesto sobre la Renta de las ... perspectiva tributaria del derecho de propiedad”, en Nueva Fiscalidad , núm. 2, 2016, págs. 61 a 75; y, del mismo autor, “El derecho de ...