fiscalidad no residentes
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El elemento subjetivo de las obligaciones informativas de planificación fiscal agresiva. Alcance del secreto profesional de los intermediarios financieros
En el presente estudio se realiza un análisis de las obligaciones informativas de los intermediarios fiscales que han colaborado en el diseño de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, de las relaciones que se establecen entre ellos y los obligados tributarios interesados, y del alcance, y de sus contradicciones, de la dispensa de la obligación de informar como consecuencia...
... (PID 2020-120203 RB-I00) ... Nueva Fiscalidad • Número 2 Abril-Junio 2023 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... -
Fiscalidad Internacional
... /2015, de 5 de junio, por la que se aprueban los mode-los de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en ...
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Contribución de los usuarios a la creación de valor: un parámetro ambiguo, problemático y notoriamente inconsistente con la propuesta europea de establecimiento permanente digital
El presente artículo busca indagar en el origen, contenido y efectos del principio de creación de valor en materia de fiscalidad internacional, dado que ha sido recientemente promovido como nuevo mantra por parte de organismos como la OCDE y la UE. En particular, intentaremos descubrir qué implicaciones prácticas tendría su uso en modelos de negocios fuertemente dependientes de la contribución de
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 3 • Julio-Septiembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... permitiría a los Estados gravar los beneicios que empresas no residentes prestadoras de servicios digitales realizarían en su territorio en ... -
La exención del art. 7.p) de la LIRPF respecto de las asignaciones de los diputados del Parlamento Europeo ¿qué dirá el Tribunal Supremo tras su auto de admisión de 14 de julio de 2021?
El 14 de julio de 2021 el TS ha admitido, mediante auto, el recurso de casación sobre si corresponde aplicar la exención del art. 7.p) de la LIRPF respecto de las asignaciones que el Parlamento Europeo abona a sus diputados. En este comentario se analizan los requisitos que el art. 7.p) de la LIRPF establece y si los mismos concurren en el caso de las asignaciones que perciben los...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad " 7 -6- = CA ) , ... " dejar de ser residentes se trasladan temporalmente a trabajar al extranjero. No está " ... -
La Directiva sobre revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva y su transposición en España: Transparencia, certeza jurídica y derechos fundamentales
La Directiva 2018/822/UE del Consejo, de 25 de mayo de 2018, introduce en el ámbito europeo la obligación de revelar mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, a cargo fundamentalmente de los intermediarios fiscales y, en menor medida, de los contribuyentes. Desde su publicación, la norma europea ha suscitado la preocupación de los sectores profesionales afectados y una...
... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... condiciones: a) no todos los participantes en el mecanismo son residentes a efectos fiscales en una misma jurisdicción; b) uno o varios de los ... -
El tratamiento de las pérdidas por deterioro de valor de los intrumentos de patrimonio en el Impuesto sobre Sociedades
La regulación tributaria que afecta a las pérdidas por deterioro de valor de los instrumentos de patrimonio en el Impuesto sobre Sociedades es consecuencia de múltiples reformas que han ido ensanchando la base imponible del impuesto, de forma no siempre análoga a su evolución contable, y que han dado como resultado una redacción intrincada de difícil comprensión. En estas líneas se pretende...
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... de las pérdidas por deterioro de participaciones en entidades residentes si cumplen los requisitos del artículo 21 LIS para aplicar el régimen de ... - Dosier legislativo de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes
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Proyección social de las energías renovables. Las actividades de I+d+I y su utilización en el campo de energías renovables. Creación de sociedades de capital riesgo como forma empresarial para crear energías renovables, fiscalidad de este tipo de sociedades
... Bajo la normativa anterior a la reforma, el tratamiento fiscal aplicable dificultaba enormemente la inversión conjunta de entidades residentes junto con inversores no residentes en una misma entidad de capital-riesgo, puesto que una entidad de reparto resultaba más conveniente para los ...
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La regla de acceso a los beneficios o propósito principal -BEPS Acción 6- en confrontación con el Derecho Europeo
La planificación fiscal agresiva y elusión fiscal se constituyen como el principal problema de la fiscalidad nacional e internacional. Es por ello por lo que diversas instituciones, Europeas e internacionales, OCDE, están trabajando en tal materia mediante la proposición de nuevas medidas anti-elusivas. Sin embargo, la cuestión no es sencilla si tenemos en cuenta el estado de la fiscalidad a...
... resulta ser uno de los temas más tratados en materia de fiscalidad nacional e internacional. Asunto que ha pasado a ser más que relevante no ... conceder un mejor trato a las empresas en poder de accionistas residentes en su propio territorio, que a empresas comparables cuyos accionistas ... -
Sobre los límites a la interpretación 'dinámica' de los convenios de doble imposición. Sentencia del Tribunal Supremo 1071/2020, de 3 de marzo de 2020
En las páginas siguientes se realiza un estudio de esta Sentencia del Tribunal Supremo en la que se rechaza la interpretación "dinámica" absoluta del artículo 7 del Convenio para eliminar la doble imposición entre España y Suiza, negando que la actividad financiera realizada por la sucursal suiza de una entidad española tuviera el carácter de auxiliar, y entendiendo, por el contrario, que, según...
... Nueva Fiscalidad ! 7 -,6, -= CA ( + .- 6- ... Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo. Si el [EP] ... -
La tributación de la SICAV tras la Ley 11/2021 de 9 de julio: la recuperación de la facultad de comprobación por la administración tributaria
La Ley 11/2021 ha modificado la tributación de las SICAV, con una serie de ajustes que ha tenido una triple finalidad. En primer lugar, introducir requisitos fiscales sobre la participación de los socios, para de evitar a los conocidos mariachis u hombres de paja, fomentando la auténtica inversión colectiva. En segundo lugar, y como garantía de la primera, se garantiza que la Administración...
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... objeto de distribución a los socios, si son personas físicas residentes, los integrarán en la base imponible especial de su IRPF, que se ... -
DAC 6 y secreto profesional: una vulneración de la Carta de derechos fundamentales de la UE
La DAC 6 contemplaba que los abogados que se acogieran al secreto profesional quedaran eximidos de su obligación de comunicación, debiendo notificar esta dispensa a otros intermediarios o, de no existir estos, al contribuyente. No obstante, el TJUE ha considerado que la obligación de comunicarlo a intermediarios terceros supone una vulneración del derecho fundamental reconocido en el art. 7 CDFUE,
... cit. , pág.792 ... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... ña, reduciendo la presión fiscal de quienes sin dejar de ser residentes se trasladan temporalmente a trabajar al extranjero)” ... Por lo ... - «Fiscalidad post beps: localización del establecimiento permanente de las corporaciones, economía digital e intercambio de información» de María Crespo Garrido
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La residencia habitual y efectiva como requisito para aplicar la dedución en el IRPF por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y su posible aplicación proporcional
La residencia es una figura clave en nuestra normativa, tanto en el ámbito estatal como autonómico, cuya concreción es realmente complicada al tratarse de una cuestión fáctica. En todo caso, la labor de concreción de la residencia debe perseguir un objetivo claro: determinar la residencia real y efectiva. Junto a ello hay que tener en cuenta la consecución de determinados objetivos puede llevar a
... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2021 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en adelante LIRPF) y como criterio determinante de ... -
Los privilegios fiscales discriminatorios. Análisis de la vinculación de las exigencias de carácter territorial y la concesión de beneficios fiscales a la luz del Derecho de la Unión Europea y de nuestra normativa interna
Las Comunidades Autónomas deben respetar ciertos límites en el ejercicio de sus competencias normativas recogidos en nuestra normativa interna y en la normativa comunitaria. En el caso de la Comunidad Autónoma de Canarias dichos límites se flexibilizan como consecuencia de su consideración como región ultraperiférica, no obstante, la configuración de un beneficio fiscal vinculado exclusivamente...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad / $.$ 9+ / ,$9.6 , ... a manifestar que el trato discriminatorio que dispensa a los no residentes la norma cuestionada no puede considerarse acorde con el artículo 14 CE, ... -
La zona especial canaria en el contexto de la fiscalidad internacional: un análisis a la luz de las recomendaciones del plan BEPS y del código de conducta en torno a los regímenes preferenciales
... Pero además, desde inales de los años noventa, ... en el país, y tanto a residentes como a no residentes. Tal sería el caso de una reducción generalizada en el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades ... 9 Los seis ...
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La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
... Tercero, el 6 de agosto de 2001, tres personas físicas, residentes en Santander, adquieren todas las participaciones de LOMPOC, en la misma ... desde la teoría de la interpretación jurídica”, Nueva fiscalidad , núm. 1, 2017, págs. 147-183 ... GARCÍA NOVOA, C., La cláusula ... -
Convenios para evitar la doble imposición internacional: Un apunte sobre el caso hispano-andorrano
Dentro del contexto fiscal internacional cada vez más afianzado económicamente, el proceso de internacionalización de las relaciones económicas y el impacto de la globalización económica en la fiscalidad, hacen necesario dar una respuesta para garantizar la integridad de la tributación internacional actual con medidas y acciones que pretendan unificar las situaciones fiscales de contribuyentes...
... por aplicar un régimen tributario más favorable a los no residentes ya sea entidades o particulares que alleguen sus capitales a sus ... previstas en la Directiva 2003/48/CE del Consejo en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses ... La ... -
Algunas consideraciones sobre los «impuestos» energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito
Se intenta demostrar en este trabajo que los nuevos gravámenes que se pretenden introducir a través de una Proposición de Ley, y a los que se les atribuye un supuesto carácter no tributario, son auténticos impuestos. Carecen de fundamentos jurídicos sólidos todos los argumentos que buscan justificar que estos nuevos gravámenes no tienen naturaleza tributaria
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio” ... Especial atención merece la calificación ... -
Disposiciones finales
... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, a que se refieren los apartados veintidós y ...
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El sustituto del contribuyente: revisión dogmática de un concepto que arraigó en la imposición sobre la renta
El Tribunal Supremo se pronuncia en casación sobre la legitimación de la Administración tributaria para dirigirse de manera directa al contribuyente obviando la figura del sustituto del contribuyente. La caracterización del contribuyente y del sustituto del contribuyente que realiza el TS coincide con las definiciones de la Ley General Tributaria. Las dificultades que plantea la asunción por...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 Abril-Junio 2023 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... de nuestro sistema, pues las personas físicas y entidades no residentes que obtienen rentas en España siguen sujetas al Impuesto sobre la Renta ... -
Nulidad de pleno derecho por acto tributario de contenido imposible
El presente trabajo analiza el reconocimiento del acto tributario de contenido imposible como causa de nulidad de pleno derecho. Frente a la opinión doctrinal más frecuentemente expresada el autor se aparta de la tesis mayoritaria que pregona que esta causa de nulidad ha sido reconocida en ocasiones excepcionales y que el origen de la imposibilidad del acto se encuentra en una causa material y no
... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • ... los dividendos y plusvalías de participaciones en entidades no residentes, exige el requisito del previo gravamen societario en la entidad pagadora ... -
Derecho de propiedad y derecho tributario: una genuina relación de amor/odio
El presente trabajo analiza aspectos nucleares de la relación entre la configuración del derecho de propiedad y la del ordenamiento tributario. Uno de esos aspectos es el alcance del principio de no confiscatoriedad, recogiendo al respecto referencias significativas del derecho positivo, la doctrina y la jurisprudencia. La dificultad de precisar el alcance del citado principio sugiere la...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 3 • Julio-Septiembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... que se circunscribe a la tributación de las personas físicas residentes, que son actualmente los únicos contribuyentes de la LIRPF, así como de ... -
Fiscalidad internacional
... se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en ...
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Rendimientos atípicos del capital inmobiliario en el IRPF: indemnizaciones cobradas en arrendamientos o por la mera titularidad de inmuebles. Un repaso a la doctrina de la Dirección General de Tributos
Los rendimientos típicos obtenidos de la cesión de bienes inmuebles o de bienes muebles o negocios corresponden al cobro de la renta periódica estipulada, al que pueden añadirse otras cantidades repercutibles al arrendatario. Pues bien, además de estas percepciones típicas pueden cobrarse indemnizaciones, tanto por incumplimientos contractuales como por daños o perjuicios producidos en los bienes.
... leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (en adelante, LIRPF) define los rendimientos ... comentario es realizar algunas consideraciones en torno a la fiscalidad de otro tipo de rendimientos del capital, distintos de los típicos o ...