tributación dividendos filiales
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El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20
Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la riqueza transnacional. En ese sentido, las medidas del Plan de Acción OCDE/G20 representan una...
... /G20 representan una nueva era en la tributación internacional; asimismo, la regulación fiscal de ... nieguen la exención de dividendos o sus equivalentes respecto a pagos deducibles ... el traslado de beneficios entre filiales extranjeras, la acción tres propone elementos ... -
El (novedoso) test de comparabilidad a nivel global: ¿debe analizarse si es objetivamente comparable la situación del vehículo de inversión o también la del partícipe? Análisis de la STJUE de 21 de junio de 2018, Fidelity Funds (asunto C-480/16)
En su sentencia Fidelity Funds, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la existencia de una restricción a la libertad de circulación de capitales prevista en la normativa danesa consistente en el establecimiento de una exención de las retenciones en el pago de dividendos por parte de entidades residentes a determinadas instituciones de inversión colectiva residentes, los organismos...
... ón de las retenciones en el pago de dividendos por parte de entidades residentes a determinadas ... al no limitarse a la esfera de la tributación de las instituciones de inversión colectiva, ... -
Extinción del proindiviso en el IRPF (Comentario a la STS 3585/2022, de 10 de octubre de 2022)
El TS se pronuncia en esta sentencia sobre la cuestión de interés casacional relativa a la tributación de la plusvalía derivada de la transmisión de la cuota-parte de un bien inmueble en el marco de una operación de extinción de la copropiedad. Si la solución a la que llegó el Alto Tribunal es acertada, no se puede decir lo mismo de su fundamentación jurídica, enmarañada y, en mi modesta opinión,
... del extranjero consistan en dividendos, en muchos casos, el incentivo fiscal del ... el caso de dividendos procedentes de filiales en el extranjero, o en aplicación del art. 22 ... -
Limitaciones a la deducibilidad de intereses intragrupo y regímenes de consolidación fiscal. Análisis de la STJUE de 22 de febrero de 2018, X BV y X NV (asuntos acumulados C-398/16 y C-399/16)
En su sentencia en los asuntos acumulados C-398/16 y C-399/16, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de pronunciarse acerca del carácter restrictivo que pueden tener determinadas situaciones generadas como consecuencia de la interacción entre el régimen de consolidación y otras normas fiscales. El Tribunal ha considerado que las diferencias de trato que se generan...
... ían incluidas en la unidad fiscal las filiales (una o varias de las filiales), directas e ... un importe fijo del 5% de los dividendos percibidos de las entidades residentes que se ... ón formando con ella una unidad de tributación conjunta. 2) [asunto C-399/16] Los artículos 49 ... -
Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS. Especial referencia a la consideración de gasto fiscalmente deducible del exceso de impuesto en origen no deducido (art. 31.2 TRLIS y LIS)
El presente trabajo tiene por objeto el análisis de algunas cuestiones problemáticas que, actualmente, se plantean a la hora de interpretar y aplicar el régimen jurídico de la deducción por doble imposición internacional contenido en el impuesto sobre sociedades (artículo 31 LIS). En particular, cuestiones que afectan al tratamiento fiscal, tanto de la integración en la base imponible del...
... 3.2.2. Dividendos procedentes del extranjero a los que resulta de ... , al menos, 1 año) y un requisito de tributación mínima de la entidad no residente pagadora del ... impuestos efectivamente pagados por las filiales de primer, segundo y ulterior grado por los ... -
Unión Europea, España y Portugal
... social mediante condonación de dividendos pasivos y restitución de aportaciones sociales, ... propia Ley: entidades financieras y sus filiales inmobiliarias, fondos de inversión y entidades ... derivada del canje estará sujeta a tributación en España, determinándose la base imponible de ...
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Fiscalidad internacional
... @Jurisprudencia ... Calificación de dividendos en relación con la exención contemplada en el ... secuencia, sujetos a tributación por el referido Impuesto, diferencián-dose entre ... ún aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, modificada por la ...
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El concepto de residencia en el marco de los convenios de doble imposición internacional
... proceso afecta de forma directa a la tributación de las rentas generadas en estas relaciones ... MC OCDE, otros, como «intereses», «dividendos» o «propiedad inmobiliaria», se delimitan ...
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Problemática jurídica de la economía colaborativa: especial referencia a la fiscalidad de las plataformas
La economía colaborativa, entendida como las transferencias de bienes y servicios realizadas entre particulares conectados a través de una plataforma de internet, está cada vez más extendida. Ello no obstante, su reciente irrupción ha generado una serie de dudas en lo que respecta a la normativa aplicable a la misma y, particularmente, en relación con las obligaciones fiscales (materiales o...
... que al ámbito fiscal se refiere, la tributación de referidos negocios jurídicos no resulta en ... gr. dividendos, rentas derivadas de transmisión de valores y ... De hecho, generalmente sólo disponen de filiales en el país de la venta dedicadas a la ... -
STS 2540/2016, 1 de Diciembre de 2016
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. AMPLIACIÓN DE LA ACTIVIDAD INSPECTORA. El volumen de operaciones del sujeto pasivo, la pertenencia a un grupo consolidado y la necesidad de realizar comprobaciones conjuntamente con otros impuestos, son expresivos de la especial complejidad que requiere la norma y justifican la ampliación del plazo de la actividad inspectora. Siendo el acuerdo del plazo de...
... de mejorar los resultados de sus filiales mediante una planificación empresarial, ... y excluyendo de dicho denominador los dividendos y las operaciones de venta de bienes de ... de las operaciones, el régimen de tributación y el ámbito geográfico de actuación del ... -
Bibliografía
... con su participación en el capital de filiales establecidas en otros Estados miembros», ... -318/10», Revista de Contabilidad y Tributación, núm. 356, 2012 ... — Precios de ... actual de la fiscalidad en el pago de dividendos, intereses y cánones tras la adhesión de los ...
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La medida general de limitación de la deducción de gastos financieros
... , siempre que correspondan con dividendos o participaciones en beneficios de entidades de ... transparencia fiscal en el cual la tributación corresponde a las entidades integradas en la ... caso, la excepción no alcanza a las filiales no financieras de las entidades bancarias ...
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Comentarios a la nueva exención para evitar la doble imposición en el impuesto sobre sociedades español: impacto en grupos españoles e internacionales y otros inversores
La ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en vigor desde 1 de enero de 2015) ha introducido en el ordenamiento español importantes novedades en materia tributaria. Entre ellas, destaca la regulación de una nueva exención como método para evitar la doble imposición de dividendos y plusvalías obtenidos de filiales españolas y la reformulación de la exención aplicable a...
... ón para evitar la doble imposición de dividendos y plusvalías de fuente española (esto es, idos de entidades filiales españolas) en términos similares a la exención ... o el diferimiento indebido de la tributación de determinadas rentas pasivas (no ... -
El concepto de dividendos en los convenios de doble imposición
... MANUEL LUCAS DURÁN ... Universidad de Alcalá ... La tributación de los dividendos internacionales depende, en gran medida, de la ... , de planificación fiscal, que se brindan a través de sociedades filiales en otros países (incluyendo las sociedades holding o de mera tenencia de ...
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Base erosion and profit shifting (BEPS) y sus implicaciones en los ordenamientos domésticos
El Informe BEPS de la OCDE es un punto de inflexión en el panorama del régimen fiscal internacional. El Informe tiene su origen en la necesidad de combatir ciertas prácticas de elusión fiscal de las compañías multinacionales. Contiene 15 Acciones que afectan a las cuestiones más importantes del Derecho Internacional. En los próximos años, BEPS va a tener una gran influencia en los ordenamientos...
@I. Introducción ... La tributación viene experimentando un proceso continuado de ... ón de las rentas de las sociedades filiales extranjeras controladas en el país de residencia ... en atribuir determinadas rentas (dividendos, intereses, cánones, otras rentas y patrimonio) ... -
Especialidades en la deducibilidad de gastos financieros bajo el régimen de consolidación
... , para ello, que el régimen de tributación consolidada es un régimen tributario especial de ... o a las hermanas residentes y filiales de una no residente ... Este régimen ... Tampoco los dividendos internos 1 ... Cuando solo se tienen en ...
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La doble imposición jurídica como obstáculo para la internacionalización de las empresas: el papel de las convenciones y las medidas fiscales nacionales
Se examinan en este trabajo los problemas que plantea la doble imposición jurídica de la renta, provocada por la concurrencia de distintas soberanías fiscales sobre ella, y los remedios que frente a este problema ofrece el derecho positivo español, tanto interno como internacional. La divisoria entre la doble imposición internacional jurídica y la económica presenta sus zonas grises y es por ello
... ón: 1) el de exención para los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de ... c) Asimilación de las filiales no residentes a las residentes ... @@@1.2 ... no tienen personalidad jurídica (tributación familiar y partnerships), o cuando se aplica el ... -
El ámbito de aplicación subjetivo de la Directiva Matriz/Filial y los requisitos previstos en su anexo: ¿pueden beneficiarse de la Directiva las entidades constituidas en Gibraltar? Análisis de la STJUE de 2 de abril de 2020, GVC Services (Bulgaria), (asunto 458/18)
En su sentencia en el asunto GVC Services, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de aclarar si las entidades constituidas en Gibraltar se debían entender incluidas dentro del ámbito de aplicación de la Directiva Matriz/Filial. Pese a que la Directiva era de aplicación en ese territorio, las sociedades constituidas en Gibraltar no cumplen los requisitos para la...
... Services repartió con carácter anual dividendos a su matriz gibraltareña sin practicar ... ún aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, en relación con ... sociedades sobre la base de la baja tributación en Gibraltar no puede ser acogida, al encontrarse ... -
Qué podemos aprender del fracaso del proyecto BICCIS y cómo aplicarlo a la tributación de la nueva economía digital
El año 2021 marcó, al mismo tiempo, el décimo aniversario de la primera propuesta de directiva BICCIS y el momento en el que la Comisión Europea retiró el proyecto para sustituirlo, en un futuro, por el BEFIT. Este último también consistirá en un sistema armonizado para el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, su consolidación y reparto entre aquellas entidades en las que se
... (mediante, por ejemplo, una ampliación de capital), el pago de dividendos a los accionistas no generará un gasto deducible. Dicho de forma más ... -
Nulidad de pleno derecho por acto tributario de contenido imposible
El presente trabajo analiza el reconocimiento del acto tributario de contenido imposible como causa de nulidad de pleno derecho. Frente a la opinión doctrinal más frecuentemente expresada el autor se aparta de la tesis mayoritaria que pregona que esta causa de nulidad ha sido reconocida en ocasiones excepcionales y que el origen de la imposibilidad del acto se encuentra en una causa material y no
... 3.2.2. Dividendos procedentes del extranjero a los que resulta de ... , al menos, 1 año) y un requisito de tributación mínima de la entidad no residente pagadora del ... impuestos efectivamente pagados por las filiales de primer, segundo y ulterior grado por los ... -
Fiscalidad Internacional
... , resultan incluibles en el concepto de dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere ... a imposición en Brasil en sede de las filiales brasileñas en los ejercicios en que se ... los JSCP ha estado sometida a tributación efectiva en sede de las filiales, de tener que ...
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El tratamiento de las pérdidas por deterioro de valor de los intrumentos de patrimonio en el Impuesto sobre Sociedades
La regulación tributaria que afecta a las pérdidas por deterioro de valor de los instrumentos de patrimonio en el Impuesto sobre Sociedades es consecuencia de múltiples reformas que han ido ensanchando la base imponible del impuesto, de forma no siempre análoga a su evolución contable, y que han dado como resultado una redacción intrincada de difícil comprensión. En estas líneas se pretende...
... 11 Se excluyen intereses y dividendos devengados en la adquisición. 12 Debemos tener ... que no alcancen un nivel de tributación adecuado ... Nueva Fiscalidad • ... -
La incompatibilidad (parcial) del procedimiento para exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracción del Derecho de la Unión Europea con el principio de efectividad. Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 28 de junio de 2022, asunto Comisión contra España (c-278/20)
En 2015 el legislador español procedió a regular por primera vez el procedimiento específico para reclamar la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracciones del Derecho de la Unión Europea. La regulación de 2015 resultó bastante restrictiva, al incorporar requisitos adicionales a los previstos en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y limitar...
... 11 Se excluyen intereses y dividendos devengados en la adquisición. 12 Debemos tener ... que no alcancen un nivel de tributación adecuado ... Nueva Fiscalidad • ... -
La Acción 3 de Beps, en el contexto de Colombia, Perú y Chile
Las normas denominadas de «Controlled Foreign Corporation» o CFC Rules han implicado un impacto trascendental en la forma en que deben analizarse tributariamente las inversiones que generan rentas pasivas en el contexto latinoamericano, que atraen ingresos a las economías nacionales, cuya tributación se encontraba históricamente suspendida (o diferida). El presente artículo tiene por objeto...
... a las economías nacionales, cuya tributación se encontraba históricamente suspendida (o ... dichas entidades les distribuyan dividendos, o en general cuando se materializa un retiro de ... puedan gravar las rentas obtenidas por filiales no residentes, cumplidas ciertas condiciones. La ... -
Fiscalidad de las entidades sin ánimo de lucro: Pagos publicitarios y donaciones transfronterizas desde la perspectiva de la competencia fiscal perjudicial
Las entidades sin ánimo de lucro gozan de un régimen fiscal especial de mecenazgo, si bien, no todos sus ingresos tienen la misma consideración en cualquier circunstancia. Tal es el caso de las percepciones publicitarias, comúnmente percibidas por estas entidades, y que sólo gozarán de un trato fiscal beneficioso cuando cumplan las condiciones previstas en la Ley 49/2002, siempre que no superen...
... Palabras Clave: Tributación, mecenazgo, entidades sin ánimo de lucro, ... inmobiliario de la entidad, como son: dividendos, participaciones en beneicios, intereses y ... litigio principal, en la gestión de sus filiales, sin haberles facturado ni el precio de los ...