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Qué podemos aprender del fracaso del proyecto BICCIS y cómo aplicarlo a la tributación de la nueva economía digital

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Vincent
AutorPablo Robles Álvarez
CargoAbogado fiscalista en Larrauri & Martí Abogados
Páginas191-223
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Estudios
Qué podemos aprender
del fracaso del proyecto BICCIS
y cómo aplicarlo a la tributación
de la nueva economía digital
Pablo Robles Álvarez
Abogado fiscalista en Larrauri & Martí Abogados
Fecha de recepción: 03-03-2022
Fecha de aceptación: 06-06-2022
RESUMEN:
El año 2021 marcó, al mismo tiempo, el décimo aniversario de la primera propuesta de directiva
BICCIS y el momento en el que la Comisión Europea retiró el proyecto para sustituirlo, en un
futuro, por el BEFIT. Este último también consistirá en un sistema armonizado para el cálculo
de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, su consolidación y reparto entre aquellas
entidades en las que se entienda que el beneficio del grupo fiscal se ha generado.
Se siguen, por tanto, dando pasos que conducirán a la tributación armonizada de las personas
jurídicas a nivel europeo, o incluso mundial. En este contexto, nos parece útil un ejercicio de
reflexión sobre aquellos puntos que pueden haber hecho fracasar el proyecto BICCIS, que son,
en nuestra opinión: el allowance, las deducciones a la I+D, la ventanilla única y el sistema de
reparto. Veremos qué problemas se planteaban en cada uno de estos puntos y ofreceremos
alternativas que podrían llevar a su resolución. Destacaremos la falta de adecuación del
proyecto a las nuevas formas de economía digital y propondremos un sistema de reparto de
factor único basado en las ventas que permitirá el gravamen efectivo de estas entidades.
Palabras claves: BICCIS, BEFIT, impuesto sobre sociedades, AGI, economía digital.
ABSTRACT:
The year 2021 marked at the same time the tenth anniversary of the first proposal for a
CCCTB directive and the moment in which the European Commission withdrawed it and
proposed a BEFIT as a replacement. The latter will also consist of a harmonized system for
calculating the corporate income tax base, its consolidation, and apportionment among
those entities in which the profit has been generated.
Estudios
Qué podemos aprender del fracaso del proyecto BICCIS
y cómo aplicarlo a la tributación de la nueva economía digital
(Pablo Robles Álvarez)
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Hence, a harmonized corporate income taxation at the European, or even global level,
seems inevitable in the future. In this context, it seems appropriate a reflection exercise
on those points that may have contributed to the failure of the CCCTB project, which are:
the allowance for growth and investment, the R&D deductions, the One Stop-shop and
the apportionment system. We will discuss the problems that those elements arise and
will offer alternatives that could lead to their resolution. We will stress especially the lack
of adaptation of the project to the new forms of digital economy and we will propose an
apportionment system based on a single factor: sales, that will allow the effective taxation
of these entities.
Keywords: CCCTB, CCTB, corporate income tax, allowance, digital economy.
SUMARIO: 1. Introducción.- 2. Un mismo proyecto con objetivos cambiantes.- 3. Las bonificaciones
fiscales en base imponible. Allowance e incentivos a la I+D: 3.1. La bonificación en
concepto de crecimiento e inversión. El allowance. 3.2. Incentivos a la I+D. 3.3. Problemas
comunes a ambos incentivos fiscales.- 4. Ventanilla única, consolidación y reparto de la
base imponible consolidada común: 4.1. La ventanilla única. 4.2. El reparto de la base
imponible consolidada común.- 5. Adecuación del proyecto a la nueva realidad económica.-
6. Conclusión.- Bibliografía
1. INTRODUCCIÓN
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Qué podemos aprender del fracaso del proyecto BICCIS
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2. UN MISMO PROYECTO CON OBJETIVOS CAMBIANTES
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