Elusión pago de tributos en delito contra hacienda pública
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Prólogo
Prólogo
... conflictivo y polémico cuál es el del delito de defraudación tributaria, que tanta polémica ... la conducta típica, consistente en la elusión del pago de los tributos, sin ser necesario ... de un perjuicio patrimonial para la Hacienda Pública, por lo que los comportamientos ... absolutoria para determinados delitos contra la propiedad cometidos entre parientes, como el ... -
La regularización como comportamiento postdelictivo en el delito fiscal
1. Consideraciones previas - 2. La regularización - 2.1. Antecedentes - 2.2. Concepto: afloramiento de bases ocultas - 3. Los presupuestos dogmáticos de la regularización - 3.1. La consumación de delito - 3.2. La naturaleza de los delitos contra las Haciendas públicas: defraudación y consumación - 3.3. Regularización y prescripción - 4. Presupuestos materiales de la regularización: actuaciones...
... 268. 1 -en ciertos delitos contra el patrimonio entre parientes-, arts. 305. 4, ... cierto tiempo: suscripción de deuda pública especial -dd. aa. 13ª y 14ª L 18/1991 8 - o la ... 20 , no supone en modo alguno a fortiori el pago de la deuda autodescubierta 21 , basta con el ... castiga la dejación en el pago de los tributos o la percepción indebida de subvenciones u otros ... Es más, para la elusión de pagos debidos a las diversas Tesorerías ... Como la Hacienda pública no puede someter a inspección un ... -
SAP Madrid 413/2015, 26 de Mayo de 2015
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. La experiencia indica que un intrincado laberinto de sociedades interpuestas y la multiplicación de asientos contables puramente nominales, suelen ser práctica habitual mediante la que se pretende dificultar la investigación y camuflar operaciones defraudatorias. Ningún obstáculo existe, por tanto, para que ese análisis contable y financiero se realice, primero,
... Car SL, Ditecnauto SA y Ditécnica SA contra" la sentencia dictada por el Juzgado de lo Penal n\xC2" ... defraudatoria de los intereses de la Hacienda pública Estatal: ... En el año 1998 la sociedad ... y se servía de ellas para eludir el pago del IVA, en consecuencia la prueba ya referida ... conducta dirigida indebidamente a la elusión de impuestos; habiendo declarado el Tribunal ... directamente los hechos constitutivos del delito y la intervención en ellos del acusado, en cuyo ... constituidas para eludir el pago de tributos. Y no debe olvidarse que el acusado era ... -
Actuaciones societarias artificiosas para eludir los deberes fiscales. El loable criterio del Tribunal Supremo sobre los negocios jurídicos simulados y la prescripción del delito fiscal
I. INTRODUCCIÓN. II. SIMULACIÓN, FRAUDE DE LEY Y ECONOMÍA DE OPCIÓN. a) Simulación v. economía de opción. b) Simulación v. fraude de ley. III. PRESCRIPCIÓN DEL DELITO FISCAL. a) Dies Ad Quem. b) Dies A Quo. c) Argumentos para la defensa del plazo de cinco años.
... como autores de una serie de delitos contra la Hacienda Pública, nos permite incidir en ... , autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o que se ... que se realizaron no constituyeron una elusión sino, en todo caso, un fraude de ley que no puede ... -
SAP Badajoz 73/2015, 30 de Septiembre de 2015
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. Lo característico de estas empresas es que, cobrando el IVA correspondiente a la venta del material informático (IVA pagado por los compradores y que, en caso de que estos vendan el género en un país intracomunitario, les será devuelto por Hacienda), no ingresan el impuesto en el Tesoro, por lo que se produce un perjuicio económico para el Estado, que devuelve...
... de lo Penal de Badajoz-2*»], seguida contra el inculpado D. Cristobal ; representado por la ... PEDRO RODRIGUEZ DÍAZ ; por el delito de «Contra la Hacienda Pública.» ... «- ... artículo 576 de la LEC, respondiendo del pago de dicha cantidad como responsable civil ... Ahora, muy recientemente y en materia de elusión fiscal es también muy conocido el auto de la ... -
Prueba pericial en los delitos contra la hacienda pública
1. Presentación - 2. ¿Iura novit curia? - 3. Periciales de contenido jurídico (el derecho como hecho) - 4. Aportación al proceso penal de dictámenes jurídicos - 5. Valoración fáctica indiciaria como prueba pericial - 6. La cuestionada imparcialidad de los inspectores de hacienda como peritos
... Las actas de la Inspección de Tributos o sus informes solo prueban los hechos que se ... La suma cuya elusión constituye la infracción del deber fiscal que da lugar a la tipicidad del delito fiscal no constituye un hecho ya que no puede ser ... para la comprobación de la elusión del pago de un tributo (nacional o comunitario). La ... -
El levantamiento del velo societario por deudas tributarias
1. Introducción. -2. La doctrina del levantamiento del velo en la jurisprudencia civil y mercantil. 2.1. Definición de la teoría del levantamiento del velo. 2.2. Presupuestos para la aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la jurisdicción civil y mercantil. 2.3. Consecuencias de la aplicación de la doctrina del levantamiento del velo. 2.4.
... patrimonial universal frente a la Hacienda Pública y exista unicidad de personas o esferas ... abusiva o fraudulenta como medio de elusión de la responsabilidad patrimonial universal ... 10 de la Constitución Española) o contra intereses de los socios, es decir, de un mal uso ... demandadas que se manifiesta en el pago de deudas, cesión de titularidad de edificios y ... Facilitar la determinación del autor del delito. Este aspecto operaría respecto de la ... elaborado por la Dirección General de Tributos del Ministerio de Economía y Hacienda, ... -
La 'confiscacion' del patrimonio proveniente del delito
... de Sociedades y si, por lo tanto, la elusión de su pago puede dar lugar a la comisión de un ... , por lo que se eludió así el pago de tributos a los que el acusado estaba obligado. La ... según el cual otra solución atentaría contra los principios constitucionales de capacidad ... de renta gravable que se ha ocultado a Hacienda y, en segundo lugar, que esa renta se imputa al ... ón, como delito contra la hacienda pública pues solamente si el delito del que proceden los ...
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SAP Madrid 164/2015, 16 de Marzo de 2015
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. DELITO FISCAL. La carga de la prueba de la procedencia y cuantía de las bases imponibles negativas cuya compensación se pretenda, cualquiera que sea el ejercicio en el que se originaron corresponde al sujeto pasivo, que deberá acreditarlo, en su caso, mediante la contabilidad y los oportunos soportes documentales. Se desestima la apelación.
... Juzgado Penal nº6 de Madrid y seguido por delito contra la Hacienda Pública, siendo partes en ... defrauda a la Hacienda Pública eludiendo el pago de un impuesto, su situación tributaria sólo ... en particular en el ámbito de los de la elusión fiscal, la prueba documental es fundamental. En ... -
Vigente
Ley de regulación del Juego (Ley 13/2011, de 27 de mayo)
... de que el carácter de documentos de pago al portador de sus boletos y billetes pueda ser ... la protección de los intereses del Estado contra los riesgos de fraude y criminalidad, evitando ... encomienda al Ministerio de Economía y Hacienda y a la Comisión Nacional del Juego, el ... ilícitas o perjudiciales para la salud pública, así como con aquellas que den lugar a daños ... normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el ... la solicitud del título habilitante, por delito contra la salud pública, de falsedad, de ... y las leyes en materia de cesión de tributos que, en su caso, se aprueben ... 10 ...
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Resolución de 6 de febrero de 2023, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023.
... ón tanto la prevención como la lucha contra el fraude fiscal ... El Plan ... directa en la liquidación de los tributos asociados a la introducción de las mercancías ... ón Disponibilidad de Información Pública (DIP) y se fomentará el uso de ésta ... Toda ... lesivas para los intereses de la Hacienda Pública relacionadas con la simulación de la ... o al empleo de métodos electrónicos de pago radicados en el extranjero y no sujetos, de hecho ... efectuar con un propósito exclusivo de elusión fiscal ... Se seguirá con la comprobación de ... B. Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando ... Se ...
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El fraude de ley tributaria no constituye delito fiscal porque no implica ocultación ni engaño: la sentencia del tribunal constitucional 120/2005 se opone a la tesis del tribunal supremo
... , por acción u omisión, defraude a la Hacienda Pública [ ... ] eludiendo el pago de tributos ... ón tributaria en que se condensa la elusión del pago, era precisamente una conducta de ...
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STSJ Galicia 217/2016, 11 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. SANCIÓN TRIBUTARIA. Se trata de actos o de negocios jurídicos realizados al amparo de una determinada normativa (norma de cobertura) que no les protege, al no perseguir sus resultados habituales, por lo que debe aplicarse la norma tributaria (norma defraudada) que resulta de aplicación a los actos o negocios jurídicos que debieran utilizarse con...
... BEGOÑA MILLAN IRIBARREN ... Contra D./Dª. TRIBUNAL ECONOMICO-ADMINISTRATIVO ... Enrique y de la demandante, recibiendo en pago de las mismas cheque bancario por importe de ... que en el caso presente no hablamos de un delito ) no exige que la AEAT actúe de manera ... tres categorías dogmáticas: la elusión fiscal que vulnera directamente dicta ley; y la ... ón se contempla y analiza respeto de la Hacienda Pública y quedan imprejuzgadas las relaciones ... de la Dirección General de Tributos ... El Tribunal Económico-Administrativo de ... -
El fraude de Ley no exime del delito fiscal. Comentario a la sentencia del TS de 28 de noviembre de 2003
... que si consta que se ha defraudado a la Hacienda pública mediante la voluntaria y consciente ión del pago de tributos por importe superior a la cuota ... modo deliberado y consciente encubre la elusión típica mediante un fraude de Ley respecto de ...
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Algunas breves consideraciones a raíz de la sentencia dictada por el juzgado de lo penal nº 5 de donostiasan sebastián con fecha 20 de junio de 2008
La aplicación de los principios, normas y hermenéutica propios del derecho Penal en el ámbito del enjuiciamiento del delito fiscal da como resultado, en este caso, una sentencia absolutoria. Es especialmente relevante, para este tipo penal, que la acusación se ejerza a través de verdaderas pruebas de cargo y no de presunciones y estimaciones. Palabras...
... por parte del Ministerio Público y la Hacienda Foral de Gipuzkoa por la presunta comisión de atro delitos contra la Hacienda Pública del artículo 305.1 del ... la pena de tres años de prisión por cada delito (12 años) y multa sobre los cuatro delitos y ... ún los fundamentos de la sentencia la elusión del pago de tributos a la Hacienda Foral de ... -
Introducción
I. Introducción
... jurisprudenciales sobre los delitos contra la Hacienda Pública han dejado de constituir un ... En los momentos actuales, es el delito definido en el artículo 305 del Código Penal el ... de defraudación tributaria, pues a la elusión del pago de tributos y al disfrute indebido de ... -
Conformidad de la administración tributaria y sanción penal
... actuación previa de la Administración pública relativa a la verificación de posibles ... que pudieran ser constitutivas de delito fiscal. Generalmente la cuestión ha sido ... En materia de delitos contra la Hacienda Pública, concretamente en relación ... la modalidad de defraudación eludiendo el pago de tributos, la actuación de la Administración ... ón a la Hacienda Pública mediante la elusión del pago de impuestos exige una ocultación de ...
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STSJ Comunidad de Madrid 149/2018, 13 de Abril de 2018
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. SANCIÓN TRIBUTARIA. El carácter deducible de un gasto viene determinado por la efectiva realización del servicio o actividad que motiva el pago, exigencia indispensable para poder afirmar que los bienes y servicios adquiridos se utilizan en la realización de operaciones sujetas al impuesto y no exentas y la afectación de los bienes y servicios...
... MARÍA PILAR PÉREZ CALVO contra fallo del Tribunal Económico Administrativo ... a prueba ni la celebración de vista pública, se emplazó a las partes para que evacuaran el ... , con la única intención de la elusión del pago del impuesto, dejando de ingresar parte ... ún momento con ánimo de defraudar a la Hacienda pública ... Conviene recordar que el principio ... -
Trascendencia penal de la prescripción tributaria regulada en art. 24 de la Ley 1/1998
Segunda parte. Trascendencia de la prescripción tributaria en el delito de defraudación tributaria Capítulo III. Trascendencia penal de la prescripción tributaria regulada en art. 24 de la Ley 1/1998 I. Planteamiento del problema: disparidad de los plazos de prescripción penal y tributaria II. Diferentes posturas sobre la incidencia...
... DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA EN EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA ... penal en relación con los delitos contra la Hacienda Pública es mayor (en los delitos ... ón de la obligación tributaria con el pago espontáneo fuera de plazo del art. 61.2. LGT ... para que se pueda defraudar mediante la elusión del pago de tributos, retenciones o ingresos a ... -
Dos cuestiones abiertas en la persecución del delito de defraudación tributaria
1. Introducción - 2. El delito de defraudación tributaria como tipo penal en blanco - 3. Significado del perito-testigo inspector
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De la litigiosidad y la justicia tributaria
I. ¿Se conoce el estado actual de la litigiosidad y sus causas determinantes? Causas remotas, mediatas e inmediatas de la litigiosidad.- II. Los remedios que incorpora la L.G.T.-2003: 1. Las actas con acuerdo. 2. La escasa entidad de las modificaciones normativas en materia de revisión contenidas en la L.G.T.-2003 para hacer frente a una litigiosidad creciente: A. La revocació
... acerca de en qué medida son los tributos los causantes de esa litigiosidad, cuáles de ... fundamentales de la Administración Pública 12 ... También se reprocha a la ... vencimiento como criterio determinante del pago de las costas procesales y de los costes ... ómico-Administrativo por el Ministro de Hacienda", aunque ya no aparezca éste como el superior jer\xC3" ... -y puertas al campo- al recurso posible contra actos presuntos, que como decimos, no tiene ... Tributaria en los procedimientos por delito fiscal", Jornadas sobre El proceso contencioso ... elusión con su falta de sistemática, generalidad, ... -
El conflicto en la aplicación de la norma tributaria en la Nueva LGT
... motivos que nada tengan que ver con la elusión como por ejemplo: su vigencia, su legalidad, su ... tener “un instrumento efectivo de lucha contra el fraude sofisticado, con superación de los ... ómicos obtenidos, el propósito de eludir el pago de un tributo, lo cual, además de ser difícil ... ón de la Secretaría de Estado de Hacienda de 15 de junio de 2000, elaboró un Informe ... ó únicamente con la finalidad de eludir tributos, es decir, con el propósito de eludir 46 ... ía de opción, fraude de ley, sanciones y delito fiscal”, Revista Técnica Tributaria , nº 52, ... El 6 de junio de 2003, se publica en el BO de las Cortes Generales-Congreso de los ...
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Prescripción. Inadmisión de pruebas. Anulación judicial de actas de inspección tributaria
Delito fiscal. Recurso de casación. Inadmisión de pruebas en plenario. Incongruencia omisiva. Indefensión. Presunción de inocencia. Prueba indiciaria. Principio de seguridad jurídica: Anulación judicial de actas de inspección tributaria. Prescripción del delito fiscal. Interpretación de los contratos en sede penal: Venta bajo condici&o
... la incoación de la causa judicial por delito fiscal, inferidos tanto de la declaración de ... emitidos por los peritos Inspectores de Hacienda" del Estado ... El presente proceso se inco\xC3" ... 23 de julio de 1998, por presuntos delitos contra la Hacienda Pública y de apropiación indebida, ... sólo encomendó a la Inspección de los Tributos la realización de una pericia, la cual versó ... , lo que lleva a pensar que no medió pago de precio real en la operación. Acto seguido, ... c) acción típica: elusión del pago del tributo (no declarar en el ejercicio ... -
Regularización voluntaria
XII. Regularización voluntaria
... se trate, interponga querella o denuncia contra aquél dirigida, o cuando el Ministerio Fiscal o ... momento en que se entiende consumado el delito fiscal dependen las consecuencias penales de la ... ón-autoliquidación, la autoliquidación y pago extemporáneo no pueden constituir desistimiento ... es, aunque ya se haya eludido el pago de tributos, dado que existe la posibilidad de ingresar, con ... perjuicio patrimonial para la Hacienda Pública, ya irreparable, dado que la deuda ha ... y puede propiciar prácticas de elusión o dilación de dichas notificaciones cuando se ... -
Escritura de institución de heredero en el derecho de Ibiza y Formentera
Modelo de escritura en la que un ascendiente instituye heredero a un hijo en escritura o capítulos. Derecho de Ibiza y Formentera.
... legales del ejercicio de la función pública notarial, conforme a lo previsto en la normativa ... por sentencia firme por haber atentado contra la vida o por lesiones graves contra el causante, ... e. Los que hayan acusado al causante de delito para el que la ley señale pena grave, si es ... y legados, y por tanto en la atribución y pago de legítima cuando ya ha fallecido el causante ... Resolución de la Dirección General de Tributos en Consulta vinculante de 23 de marzo de 2005, ... y se ha dicho antes, se ha hecho por la Hacienda cuando ya esa pretendida comunidad en mano común ... normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el ...