Elusión pago de tributos en delito contra hacienda pública
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Responsabilidad de los administradores por la actuación en nombre de la persona jurídica: dominio fáctico y posición de garante
1. Las actuaciones en lugar de la persona jurídica. El criterio del dominio social típico como criterio de equivalencia. 1.1. El ámbito de la dogmática del actuar en lugar de otro. Ubicación del problema: art. 31 CP y delitos de dominio. 1.2. El fundamento material de la transferencia de la cualidad al extraneus. 1.3. Desarrollo del criterio material. La determinación de la esfera de competencia.
... comunes (fraudes alimentarios, delitos contra la salud pública, delitos contra el medio ... para que un extraneus pueda ser autor del delito especial, o, dicho de otro modo, asumir la ... En nuestro caso, la Hacienda Pública es tutelada por medio de la imposición ... ían la adecuada respuesta penal a la elusión dolosa por el asesor fiscal del pago del tributo ... -
SAP Granada 361/2005, 14 de Junio de 2005
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. El núcleo del tipo consiste en la elusión de tributos que es esencialmente un comportamiento omisivo, tanto en los supuestos de omisión total, por no presentar declaración tributaria alguna, como en los de omisión parcial, el delito se consuma en el momento en que expira el plazo legal voluntario para realizar el pago, antes no cabe hablar de consumación...
... Nº 4 de Granada, Rollo Nº 40/05, por un delito contra la hacienda publica, siendo parte, ... esta fecha hasta su completo abono, y al pago de las costas procesales causadas ... Y debo ... deber de contribuir mediante el pago de tributos al sostenimiento de los gastos públicos. Por o el núcleo del tipo consiste en la elusión de tributos que es esencialmente un ... -
SAP Huelva 101/2014, 31 de Marzo de 2014
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. El cómputo del plazo prescriptivo comienza cuando se produce la consumación del delito y en caso de tributos se refiere al día en que termina el plazo de pago voluntario del tributo y tratándose de tributos de declaración periódica el último día hábil para declarar la deuda tributaria y en caso del IVA ha de esperarse al final del ejercicio fiscal. Se desestima...
... 2 de Huelva, seguido por delito contra la hacienda pública en virtud del recurso ... período de cinco años, así como al pago de las costas causadas ... Se declara la ... tributos, sino para terminar en un procedimiento ... a alguna de esta finalidades: a la elusión del pago de tributos, de cantidades retenidas o ... -
Responsabilidad penal del asesor fiscal
VI. Responsabilidad penal del asesor fiscal
... ), como de las relaciones de ambos con la Hacienda Pública (de orden tributario y/o penal) 15. Con ... recargos por el ingreso extemporáneo de tributos, hasta las sanciones tributarias y, cuando se ... reclamaciones que, en su caso, planteen contra ellos sus clientes tratando de resarcirse de los ... examinará aquí la responsabilidad por el delito de defraudación mediante la elusión del pago de ... -
SAP Barcelona 316/2015, 30 de Marzo de 2015
DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. No solo exige la identificación del elemento subjetivo del tipo penal de delito contra la hacienda publica, pues la ausencia de documentación de la actividad comercial, así como una actuación mercantil marginal sin receptar la normativa española y comunitaria, que conlleva compras y ventas ocultas y sin factura o registro de tipo alguno, así como la falta de...
... nº 20 de Barcelona, seguido por delitos contra la Hacienda Pública, contra Ezequiel, Pablo, ... - Por el delito contra la Hacienda Pública en relación al ... la LEC desde la presente Sentencia hasta su pago y 1/13 de las costas ... Absuelvo a Saida Li ... fiscal en cuanto que concreta en una elusión del pago de impuestos, se integra por dos ... General de la Inspección de los Tributos ... Como señala la STS de 12 de enero de 2012 ... -
Circulares, consultas e instrucciones de la Fiscalía General del Estado
Circulares - Instrucciones
... Técnico y profesional de la entidad pública encargado del cumplimiento, advirtiendo al ... una medida privativa de libertad por un delito de quebrantamiento, que no está castigado con ... del Código relativos a los Delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad ... el aplazamiento o fraccionamiento de pago, se les exigirá en vía de apremio un recargo ... se convierte en exigible en aquellos tributos que han de ser declarados por el contribuyente y ... ó con anterioridad, en el momento de la elusión de la cuota en cuantía superior a los 120.000 ... -
Comentario al Artículo 2 de la Ley Concursal, sobre presupuesto objetivo
Insolvencia del deudor. Solicitud de concurso instada por el deudor. Despacho de ejecución o apremio con embargo ineficaz. Despacho de ejecución. Apremio. Embargo ineficaz. Sobreseimiento en el pago corriente de las obligaciones. Embargos por ejecuciones pendientes. Alzamiento o liquidación ruinosa de bienes. Alzamiento de bienes. Liquidación ruinosa de bienes. Incumplimiento generalizado de pago
... , 7 oct 1989), lo que significa no atender al pago" de los créditos eficientes que se reclamen (TS 1\xC2" ... de proceder a una liquidación forzosa y pública cuando una empresa no puede pagar la totalidad de ... Igualmente, los terceros, que son personas contra las que se despacha la ejecución sin ser los ... requeridos debe incluirse a la Hacienda pública, para que envíe al Juez una copia de la ... Esta conducta está tipificada como delito en el art. 257 CP, que contiene varias figuras ... en perjuicio de los trabajadores, y la elusión de pagos, que son tipos penales autónomos y ... se ha de entender toda clase de tributos nacionales, autonómicos o locales, cualquiera ... -
STC 145/2008, 10 de Noviembre de 2008
Recurso de amparo 4712-2005. Promovido por don C.F. respecto a las Sentencias de la Sala de lo Penal del Tribunal Supremo y de la Audiencia Provincial de Barcelona que le condenaron por un delito contra la hacienda pública. Supuesta vulneración de los derechos a la presunción de inocencia y a la legalidad penal: STC 129/2008.
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Estudio jurídico sobre las cuestiones relativas a la determinación de la cuota defraudada, prescripción y su interrupción y concepto de fraude de ley, por lo que se refiere al delito contra la hacienda pública
1. Introducción - 2. Las cuestiones relativas a la determinación de la cuota en el delito contra la hacienda pública - 3. La prescripción - 3.1. El plazo - 3.2. Los principios de interpretación - 3.3. Interrupción de la prescripción - 4. El fraude de ley, conflicto en la aplicación de la norma tributaria -
... en cualquiera de sus modalidades (simple elusión de pago, falta de retenciones o falta de ingreso ... que sigue la Inspección de los Tributos". De este modo, como es de todo punto correcto y l\xC3" ... -
STS 2486/2001, 21 de Diciembre de 2001
DELITO CONTRA LA HACIENDA PUBLICA. REQUISITOS DEL TIPO. Se condena al acusado como autor de un delito contra la hacienda pública, debiendo asimismo indemnizar por responsabilidad civil. El acusado interpone recurso de casación. Debemos recordar que la inferencia legal derivada del afloramiento de incrementos patrimoniales no justificados o no contabilizados, debe ceder cuando exista una...
... , interpuesto por Carlos Miguel y Gonzalo , contra Sentencia dictada por la Sección 6ª de la ncia Provincial de Barcelona, por delito CONTRA LA HACIENDA PUBLICA, los componentes de la ... de liquidación de la Inspección de Tributos del Estado de 6 de septiembre de 1994, ... de seis meses para caso de impago y al pago de la tercera parte de las costas, así como a ... ón, el hecho consecuencia es su elusión; la finalidad defraudatoria tiene igualmente que ... -
STSJ Castilla y León 1027/2014, 19 de Mayo de 2014
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIERA. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Se entenderá, que se actúa con ánimo de elusión del pago del impuesto correspondiente a la transmisión de bienes inmuebles, cuando los valores transmitidos hayan sido recibidos por las aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasión de la constitución de sociedades o de la...
... FILOMENA HERRERA SANCHEZ ... Contra D./Dª. CONSEJERIA DE HACIENDA, TEAR ... LETRADO ... Tributos y Política Financiera de la Consejería de ... pago hasta la fecha de su devolución. Y se condene a ... per se de infracción tributaria o de delito fiscal. Por ello mismo, la consecuencia que el ... operación se documentó en escritura pública de fecha 20 de diciembre de 2000 (folios 108 y ... contrario, que se actúa con ánimo de elusión del pago del impuesto correspondiente a la ... -
Vigente
Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo)
... de las disposiciones que afectan a estos tributos, contribuyendo con ello a aumentar la seguridad ... su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa ... perjudicará los derechos de la Hacienda pública respecto a las obligaciones tributarias ... limite a efectuar una simple mediación de pago. Se entenderá por simple mediación de pago el ... julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la ... normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el ...
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STS 636/2003, 30 de Mayo de 2003
"DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. En el delito fiscal no es el delito la fuente de la obligación de pago sino que, al revés, sucede que se comete el delito precisamente porque existe una obligación previa, legal, cuyo incumplimiento defraudatorio constituye la esencia de la infracción penal. El delito fiscal puede causar un daño adicional a la Administración Tributaria, como costes de...
... los acusados Valentín y Ángel Jesús, contra sentencia dictada por la Audiencia Provincial de ... de dos mil uno, que les condenó, por delito contra la hacienda pública, los Excmos. Sres ... , confiriendo la más eficaz carta de pago , sin que esa cantidad se hubiera percibido en ... consciente y fraudulentamente el pago de tributos debidos a la Hacienda Pública ... El quinto ... los casos en los que se apreciara una elusión del pago del tributo, pues en el primer caso la ... -
STS 1807/2001, 30 de Octubre de 2001
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. La denuncia y la querella con que pueden iniciarse los procesos penales forman ya parte del procedimiento. Si en las mismas aparecen datos suficientes para identificar a los culpables de la infracción penal correspondiente, desde ese momento ya se dirige el procedimiento contra el culpable a los efectos de interrupción de la prescripción. En primera instancia...
... FISCAL y el ABOGADO DEL ESTADO, contra Sentencia de la Sección Tercera de la Audiencia ... , y seguidas contra dicho imputado por delito contra la Hacienda Pública; los componentes de ... ón, con el fin de evitar el correspondiente pago ... La Agencia Tributaria ha llevado a cabo la ... la acusación formulada relativa a la elusión del pago por el acusado del IRPF del ejercicio ... injusto típico (elusión de pagos de tributos en la cantidad marcada por la ley dentro de un ... -
El derecho a no autoincriminarse del contribuyente
4.1 Regulación - 4.1.1 El derecho a no autoincriminarse en la CE - 4.1.2 El derecho a no autoincriminarse en el CEDH y en la Declaración Universal de Derechos Humanos - 4.1.3 El derecho a no autoincriminarse en la Unión Europea - 4.2 Origen y fundamento de los derechos a no autoincriminarse - 4.2.1 Origen de los derechos a la no autoincriminación - 4.2.2 El doble fundamento de la no...
... de 1978 enuncia el derecho a no declarar contra sí mismo y a no confesarse culpable en su ... 3 establece que toda persona acusada de un delito tendrá derecho “ g) A no ser obligada a ... a la práctica de la Inspección de Hacienda de requerir libros de contabilidad, contratos, ... disciplinarias pudiera llevar consigo la elusión de las garantías establecidas en el Convenio, el ... un procedimiento de aplicación de los tributos, en particular, el procedimiento inspector, y que ... de los contribuyentes a la Hacienda Pública y, en consecuencia, dejaría desprovisto de toda ... , facturas emitidas o recibidas, medios de pago empleados en cobros o pagos, etc. Dicho en otros ... - Derrogado Ley del Mercado de Valores (Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre)
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Delitos contra la hacienda comunitaria (la elusión del pago de la tasa láctea como ejemplo de desarmonía)
1. Introducción - 2. Demandas comunitarias de esta protección penal - 3. Los tipos delictivos aplicables en españa - 3.1. Sistematización de los diversos preceptos - 3.2. Pleonasmos internos e incongruencia con otras normas - 4. La elusion de la tasa lactea como ejemplo de desarmonia - 4.1. Preludio - 4.2. Finalidad y funcionamiento de la tasa láctea - 4.3. Normativa aplicable - 4.4. La tasa...
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Imputación de responsabilidad penal al asesor fiscal por la comisión del delito de defraudación tributaria (Art. 305 Código Penal)
... ; por el delito de defraudación a la Hacienda Pública del artículo 305 de dicho cuerpo ... para la más fácil comisión del delito contra la Hacienda Pública contenido en el artículo ... propia mano de la conducta elusoria en el pago de tributos (236). En este caso, la ... en la comisión efectiva de la elusión —aun cuando ésta no se haya consumado, ...
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Límites del derecho a la intimidad y a la protección de datos
... casación por el Estado, estima el recurso contra idéntico requerimiento ignorando totalmente toda ... atribuidos a la inspección de los tributos, respecto de las personas o entidades titulares ... tipo de requerimiento por parte de la Hacienda Pública ... Además, el requerimiento sí hace ... consumo procedentes –en parte– de la elusión de sus obligaciones fiscales. No creemos que sea ... Los billetes de 500 euros no son un medio de pago habitual ni práctico, pero pueden resultar ... importes muy importantes y denuncias por delito fiscal ... Conviene advertir que en un tipo de ...
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La punibilidad del fraude a la ley
1. Introducción - 2. Objeciones de principio contra la punibilidad del fraude a la ley - 3. La tipificación penal de la elusión: norma específica o normas generales - 4. La sentencia 120/2005 del tribunal constitucional
... plantean las cláusulas generales anti-elusión fiscal. Bajo la Ley General Tributaria (LGT) de ... , a efectos de la aplicación de los tributos, han sido calificadas como constitutivas de ... @2. Objeciones de principio contra la punibilidad del fraude a la ley ... La ... de fraude de ley a los efectos del delito fiscal y fraude de subvenciones depende [ ... ] de ... tributario, como mecanismo para eludir el pago de un tributo, integra la acción definida por el ... ípicos integrantes del delito contra la hacienda pública actualmente penado en el Art. 305.1 CP" ... -
SAP Orense 105/2015, 26 de Marzo de 2015
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA. DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. La creación de una fotocopia de un documento no autenticado, en este caso de facturas no autenticadas, constituye una falsedad en documento privado, punible con arreglo al artículo 395 sobre el que no se ha formulado acusación y en todo caso ni se acredita el ánimo de perjuicio a tercero, que sería necesario para concluir en un...
... ABREVIADO 0000988 /2014 ... Delito/falta: DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA ... Recurrente: ... MANUEL RODRÍGUEZ GONZÁLEZ, contra la Sentencia dictada en el procedimiento PA: ... Fidel, como autor de un delito contra la hacienda pública, no concurren circunstancias ... artículo 305 del CP, en su modalidad de elusión del pago de impuestos, es lo cierto que el relato ... -
Prescripción
XIII. Prescripción A) introducción B) estado de la cuestión: síntesis C) .. El criterio del tribunal supremo: sts de noviembre de 2000
... En materia de prescripción del delito fiscal se plantean diversas cuestiones que han ... derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y ... penal, cifrado en el interés de la Hacienda Pública en la exacción del correspondiente ... que el bien jurídico en los delitos contra la Hacienda Pública no reside en el ... de la deuda tributaria y de su elusión en forma típica, por lo que se consumó la ... FALCÓN Y TELLA: «Prescripción de tributos y sanciones», Civitas REDF, núm. 98, 1998, ... -
SAP Jaén 181/2015, 1 de Septiembre de 2015
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. DELITO FISCAL. Debe recordarse la naturaleza de tipo de omisión que tiene el delito fiscal que consiste sencillamente en el incumplimiento del deber de pagar los tributos a los que se está obligado. Se desestima la apelación.
... Abreviado nº 522/2013, por el delito contra la Hacienda Pública, siendo acusados ... el plazo legal voluntario para realizar el pago." ... En el caso de autos por tanto el dies a quo ... ón desde que la Inspección de Tributos pasa el tanto de culpa al Ministerio Fiscal, ... un elemento objetivo consistente en la elusión del pago de tributos en cuantía superior a los ... -
El cumplimiento de las obligaciones tributarias en los EEUU
4. El cumplimiento de las obligaciones tributarias en los eeuu 4.1. Introducción al sistema estadounidense 4.2. Factores que infl uyen en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en los Estados Unidos 4.2.1. La importancia de la educación en valores cívicotributarios 4.2.2. Introducción a las disposiciones antielusorias 4.2.2.1. Las disposiciones anti-elusorias en los EEUU
... sentido, se llevan a la Administración pública esquemas de gestión que podríamos considerar ... de responsabilidad del Ministerio de Hacienda. Como agencia que es, adquiere una potestades que ... pena de hacerlo tambalearse por embestir contra los pilares del mismo. Es por este motivo por el ... hacia diversos sectores, en vez de por tributos, puede facilitar la labor de quien no sabe qué ... cotizaciones a la Seguridad Social como el pago de cualquier tributo. Y en cierto sentido, es muy ... contribuyentes sean más proclives a la elusión. Los estadounidenses lo saben y lo valoran y de ... ser resultar condenado por lo penal por un delito, proveer al IRS información falsa o engañosa, ... -
SAP Jaén 143/2015, 20 de Abril de 2015
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. El delito contra la Hacienda Pública tiene como elemento subjetivo el ánimo de defraudar, pero este, que es evidente en quien declara mal los datos que han de servir para la liquidación del impuesto, puede darse también en quien no declara porque, siendo consciente del deber de hacerlo, omite una actuación esperada por la Administración Tributaria y la omisión...
... Abreviado número 291/2012, por el delito Contra la Hacienda Pública, procedente del ... dinero que no se ingresaba se destinaba al pago de los trabajadores" de lo que se deduce que ... el importe correspondiente a dichos Tributos se ingresaran, y por tanto se infiere la ... , el núcleo del tipo consiste en la "elusión de tributos" que es esencialmente un ...