derechos y garantias del contribuyente
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Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales
La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el...
... , excluido el IVA y otros impuestos y derechos, y determinándose el total de ingresos en ... ón fiscal en el país del contribuyente, y ello provocaría una doble tributación ... -
La regulación de la concurrencia de procedimientos en la LGT 2003 y en la Ley Concursal y la resolución de aquellos conflictos que pueden llegar a plantearse. La determinación de la regla de prioridad temporal.
El presente trabajo tiene por objeto analizar la cuestión relativa a la concurrencia de procedimientos administrativos y jurisdiccionales universales en materia concursal. Con carácter general no resulta posible iniciar ejecuciones singulares ni seguirse apremios administrativos o tributarios contra el patrimonio del deudor, permitiéndose no obstante hasta la aprobación del plan de liquidación...
... toda ejecución frente a bienes y derechos de contenido patrimonial del concursado 1 ... ándose de créditos asegurados con garantías reales, supuesto en el que el juez podrá ... Ley de Derechos y Garantías del Contribuyente, de 26 de febrero de 1998 se establecía que los ... -
La Directiva sobre revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva y su transposición en España: Transparencia, certeza jurídica y derechos fundamentales
La Directiva 2018/822/UE del Consejo, de 25 de mayo de 2018, introduce en el ámbito europeo la obligación de revelar mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, a cargo fundamentalmente de los intermediarios fiscales y, en menor medida, de los contribuyentes. Desde su publicación, la norma europea ha suscitado la preocupación de los sectores profesionales afectados y una...
... Ámbito subjetivo. 3.2.1. Conceptos de intermediario y contribuyente interesado. 3.2.2. El deber de secreto profesional. 3.2.3. El derecho a ... ha reconocido una aplicación, con matices, de las garantías que emanan del art. 24.2 de la Constitución, entre las que se encuentra ... -
STS, 22 de Julio de 2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. COMPROBACIÓN E INSPECCIÓN. La prueba testifical poco podría haber aportado para la fijación de los hechos del litigio, pues fuere cual fuese las noticias que hubiesen suministrado los testigos sobre la intervención del recurrente en la operación no habría desdicho las conclusiones de la Sala de instancia, pues la percepción que de esa intervención...
... ículo 29 Ley 1/1998, de 26 de febrero de derechos y garantías del contribuyente, que establece un ... -
STS, 6 de Junio de 2014
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Es lo cierto, que una simple lectura del acto de imposición de sanción, de fecha 6 de noviembre de 2007, permite concluir que la Inspección se limitó a reproducir, efectivamente, en detalle, cada uno de los elementos que son objeto de regularización así como los fundamentos que sustentan la liquidación derivada del Acta de Conformidad. Pero en lo concerniente al...
... de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías del Contribuyente , estableció que ... -
La inconstitucionalidad y nulidad de las normas sobre la base imponible del IIVTNU. La STC 182/2021, de 26 de octubre, y el RD-L 26/2021, de 8 de noviembre
El presente trabajo es un comentario de la sentencia del Tribunal Constitucional 182/2021, de 26 de octubre, que declara inconstitucionales y nulas sin restricciones las normas reguladoras de la base imponible del Impuesto sobre el Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, rectificando así las sentencias precedentes sobre esta misma materia. La citada sentencia formula importante doctrina sobre
... expreso de la facultad del contribuyente de optar por la utilización del incremento así ... , la doctrina del Tribunal Europeo de Derechos Humanos (TEDH) según la cual la imposición de ... -
Principio de capacidad económica
... primera: la participación del contribuyente en los beneficios derivados de los servicios ... global, por la acumulación de bienes, derechos e ingresos que se conocen del contribuyente y no ... 1/1998 de 26 de febrero de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, que sirvió también para ...
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Concurrencia de sanciones tributarias en dos tiempos: por solicitud de devoluciones con facturas falsas y responsabilidad por colaboración en la emisión de facturas
En la sentencia 447/2021 de 25 de marzo, el Tribunal Supremo reitera su jurisprudencia que legitima que un obligado tributario sea sancionado inicialmente por solicitud indebida de devoluciones, beneficios o incentivos fiscales o por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes (artículos 194.1 y 195.1 LGT), haciendo uso de facturas...
... , que la sanción impuesta a otro contribuyente como autor de una infracción muy grave por ... Cualquier duda sobre el respeto de las garantías constitucionales que pudiera plantear la ... jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos (en adelante, TEDH), debe analizarse un ... -
Energías renovables y fiscalidad
... de objetivo respecto a quien es el contribuyente de estas nuevas figuras impositivas que se van a ... luchar contra la especulación en los derechos de acceso y conexión en las instalaciones de ... Tributaria, en la Ley de Derechos y Garantías del Contribuyente y en las demás Leyes del ...
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La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica
El fraude fiscal se puede combatir de diversos modos a través de la regulación que hace nuestro legislador, no sólo mediante las cláusulas antielusivas de carácter general, sino también mediante el instituto de la responsabilidad propio de la fase recaudatoria. Se pretende con este trabajo conocer con cierta profundidad el instituto de la responsabilidad como una garantía del crédito tributario...
... Por tanto, el sujeto pasivo o contribuyente es la única figura que desde un punto de vista ... posición muy relevante dentro de las garantías del crédito tributario. Junto a los derechos ... -
Concurso de acreedores. Cuestiones fiscales
El ordenamiento fiscal se ha visto obligado a acomodar sus reglas a las reformas de la legislación concursal, compartiendo el objetivo de lograr la continuidad de la empresa, de forma que la tributación no suponga un obstáculo, mas protegiendo la posición de la Hacienda Pública en relación con el crédito tributario y atacando los comportamientos fraudulentos que pudieran darse en situaciones de...
... tiempo y en la medida de lo posible los derechos de los acreedores ... Por su parte, el ... un acuerdo con los acreedores del contribuyente en el seno de un procedimiento concursal ... en los que se hubieran constituido garantías personales 14 ... Evidentemente, en los ... -
La obligación de relacionarse electrónicamente con la Administración y sus escasas garantías
La nueva Ley 39/2015 concibe a la Administración por defecto como e-Administración y da una vuelta de tuerca a la obligación de relacionarse por medios electrónicos. Con la nueva ley, la Administración ha de ser electrónica por defecto y no es necesario el consentimiento de la ciudadanía para la relación electrónica. Aunque se tiene derecho a elegir y cambiar el canal presencial o electrónico, se
... Palabras clave administración electrónica, derechos digitales, derecho administrativo, derecho constitucional ... Tema ... páginas en blanco, lo cual «podía inducir a un error al contribuyente». El TS señala «la desproporción entre las consecuencias y la conducta ... -
Problemática jurídica de la economía colaborativa: especial referencia a la fiscalidad de las plataformas
La economía colaborativa, entendida como las transferencias de bienes y servicios realizadas entre particulares conectados a través de una plataforma de internet, está cada vez más extendida. Ello no obstante, su reciente irrupción ha generado una serie de dudas en lo que respecta a la normativa aplicable a la misma y, particularmente, en relación con las obligaciones fiscales (materiales o...
... a la eliminación de protecciones y garantías alcanzadas tras décadas de esfuerzos y a la ... derechos del resto de los vecinos. Se trata, pues, de una ... de gestión, sustituto del contribuyente a la propia plataforma que media en los pagos de ... -
Blanqueo de capitales
Oímos mucho hablar de blanqueo, sin que, sorprendentemente, sea fácil saber qué es y en qué casos es delictivo. Este carácter amorfo debe alertarnos en torno a una punición injustificada si cualquier cosa puede considerarse como blanqueo. El autor de este tema quedará encantado si al final del mismo el lector tiene las ideas más claras acerca de qué es blanquear, de por qué es perjudicial el...
... inexplicable desde la perspectiva de los derechos del trabajador como lógica desde la defensa de ... se presentan respecto al blanqueo las garantías de non bis in idem y de inexigibilidad ... en el patrimonio del contribuyente [ ... ]. Una posibilidad es que la acción típica ... -
Tratamiento fiscal de las cláusulas resolutorias constituidas mediante condición resolutoria explícita en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y en el IVA
... al pago del impuesto, a título de contribuyente, y cualesquiera que sean las estipulaciones ... : ( ... ) c) En la constitución de derechos" reales, aquél a cuyo favor se realice este acto\xE2\x80" ... ón de la acciones derivadas de dichas garantías o el más breve que a estos efectos se hubiera ...
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El impuesto sobre el patrimonio y las medidas fiscales patrimoniales de la ley 11/2021 de prevención y lucha contra el fraude fiscal
... patrimonio como un conjunto de bienes y derechos (y cargas y obligaciones, en su caso) privados ... completar la información que el contribuyente daba a la Administración tributaria mediante el ... fallecimiento o invalidez u otras garantías" complementarias de riesgodzǤ Con esta modificaci\xC3" ...
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El dictamen motivado de la comisión europea
... de información respecto de los bienes y derechos situados en el extranjero («Modelo 720»). Sus ... Nacional en relación con un contribuyente" afectado por la indicada obligación de informaci\xC3" ... á el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios» ... Este ...
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La configuración de la doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad subsidiaria
... con detrimento de los intereses y derechos de la Hacienda Pública" ... En consecuencia de ... tributaria del obligado tributario-contribuyente. Significa ello que no cabe la posibilidad de que ... al impedirles o disminuir las garantías de cobrar sus créditos. Igualmente situaciones ...
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Modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio
... sexta de esta Ley, siempre que el contribuyente no efectúe disposición alguna del capital ... de los elementos patrimoniales, bienes o derechos, de que provengan dichos rendimientos según las ... de intereses y a la constitución de garantías para dicho aplazamiento ... A efectos de ...
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La entrada de la inspección de los tributos en el domicilio constitucionalmente protegido
Tras la sentencia de 1 de octubre de 2020, el TS, en la sentencia de 23 de septiembre de 2021, insiste en dotar de un contenido esencial al derecho fundamental de inviolabilidad del domicilio en el ámbito tributario, a la vez que denuncia la falta de idoneidad de la ley ordinaria que lo regula. Palabras clave: inviolabilidad del domicilio, entrada en domicilio, procedimiento de inspección.
... de un comportamiento ilícito del contribuyente o de un incumplimiento de las obligaciones ... une la ausencia de ponderación de los derechos e intereses en conlicto o la justiicación y ... doctrina en la que se refuercen las garantías" del contribuyente ... 1. D\u0CF9\u0CF7\u0CF3೭\u0CF3\u0CF6\xE0\xB3" ... -
La responsabilidad de los adquirentes de bienes afectos al pago de las deudas tributarias
... dentro de la sección relativa a las garantías reales del crédito tributario (Sección Quinta, ... el adquirente o poseedor de los bienes y derechos no fuera tercero protegido por la fe pública ... ón administrativa que recibiese el contribuyente ... De cualquier manera se trata de una ...
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STS 380/2019, 20 de Marzo de 2019
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. VALOR CATASTRAL. Se discute si es posible impugnar la liquidación por el IBI cuestionando el valor catastral determinado por acto firme en vía de gestión catastral. Recurriéndose liquidaciones por IBI y para obtener su anulación, en supuestos en los que concurren circunstancias excepcionales sobrevenidas, el sujeto pasivo puede discutir el valor catastral del...
... la asistencia e información al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este ... allá reclama la plena efectividad de garantías y derechos reconocidos legal y ... -
Presente y futuro de las reclamaciones de los pasajeros de transporte aéreo. Análisis de las reformas procesales pendientes. (Present and future of air passangers claims. Analysis of pending procedural reforms).
El elevado número de reclamaciones planteadas por los pasajeros de transporteaéreo ha provocado una situación próxima al colapso de los juzgados de lo mercantil.El legislador, en su esfuerzo por aliviar las cargas de los órganos judiciales lleva un tiempopotenciando la utilización de mecanismos extrajudiciales sin que se hayan obtenido losresultados esperados. En un intento de aligerar esta carga,
... de reclamación en transporte aéreo; Derechos de los consumidores; Juicio verbal; Mecanismos ... El segundo factor contribuyente a tener en cuenta por su gran importancia es la ... posibilidad de control judicial de las garantías esenciales del procedimiento. Desde esta ... -
Acicates y sanciones tributarias: entre el estímulo y la disuasión
El Derecho de la Unión Europea en materia tributaria distingue con finura entre «medidas» para garantizar el cumplimiento de las normas, y «sanciones» con el mismo objetivo. Para referirse a ambos géneros de disposiciones utiliza los mismos adjetivos calificativos «eficaces, proporcionadas y disuasorias». Pues bien, entre esas «medidas» —alternativas, complementarias de las sancionadoras— cabe...
... perniciosas, a amedrentar al contribuyente incumplidor. Estas políticas de «zanahoria» ... un régimen sancionador con escasas garantías procesales —incluso se limita el derecho a ... o de preservación de los legítimos derechos y expectativas del contribuyente, de lo que no ... -
Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reflexiones tras la sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, C-382/16, asunto Hornbach-Baumarkt AG
A día de hoy los precios de transferencia, como normas de atribución de ingresos, representan un elemento importante en materia de planificación fiscal internacional, especialmente cuando la planificación tiene efecto, directa o indirectamente, en la Unión Europeo. Es necesario atender a la naturaleza de las reglas sobre precios de transferencia bajo el ámbito del Derecho europeo. El TJUE ha...
... resulta clave tanto para el contribuyente como para la Administración tributaria. Pese a ... al menos un 25% de su capital social o derechos de voto, o bien ambas compartan la misma entidad ... incluyendo la oportuna declaración de garantías, para garantizar el repago del referido préstamo ...