convenios modelos ocde evitar doble imposición internacional
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Nulidad de pleno derecho por acto tributario de contenido imposible
El presente trabajo analiza el reconocimiento del acto tributario de contenido imposible como causa de nulidad de pleno derecho. Frente a la opinión doctrinal más frecuentemente expresada el autor se aparta de la tesis mayoritaria que pregona que esta causa de nulidad ha sido reconocida en ocasiones excepcionales y que el origen de la imposibilidad del acto se encuentra en una causa material y no
... Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS ... 31 LIS y 23 del Modelo OCDE). 3.2. El impuesto soportado en el extranjero no ... ás, aceptada por el derecho fiscal internacional y querida por el legislador nacional. 6.2.2. La ... El régimen jurídico para evitar la doble imposición jurídica en el impuesto ... deja a la redacción particular de los Convenios la posibilidad de eliminar este fenómeno ... -
Análisis del proyecto de ley reguladora de la protección de las personas que informen sobre infracciones normativas y de lucha contra la corrupción
El proyecto de ley reguladora de la protección de las personas que informen sobre infracciones normativas y de lucha contra la corrupción, actualmente en tramitación parlamentaria, supone un avance en la tardía transposición de la Directiva Whistleblowing. En este artículo se propone el análisis de su incidencia en el empleo público, enmarcando su comprensión en la necesidad de un previo...
... Reconocimiento-NoComercial 4.0 Internacional ... Documentación Administrativa. Nueva ... Así, desde la OCDE se ha considerado que la integridad 3 es ... ón de esta Directiva, se dará la doble posibilidad de que las personas que conforman el ... canales y su apariencia diferenciada para evitar confusión en la ciudadanía ... Finalmente, ... utilidad de la información sobre la imposición de la sanción ... Así, de acuerdo con el ... ón de circulares, recomendaciones y modelos de prevención de delito en el ámbito público, ... -
La doble imposición jurídica como obstáculo para la internacionalización de las empresas: el papel de las convenciones y las medidas fiscales nacionales
Se examinan en este trabajo los problemas que plantea la doble imposición jurídica de la renta, provocada por la concurrencia de distintas soberanías fiscales sobre ella, y los remedios que frente a este problema ofrece el derecho positivo español, tanto interno como internacional. La divisoria entre la doble imposición internacional jurídica y la económica presenta sus zonas grises y es por ello
... español, tanto interno como internacional. La divisoria entre la doble imposición ... 1.1. Modelo de convenio de la OCDE. 1.2. Directiva matriz-filial 2011/96, de ... ón de la doble imposición cuando trata de evitar sus efectos restrictivos de las libertades de ... de la renta en la base imponible en los convenios que preveían la exención con progresividad, por ... -
Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reflexiones tras la sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, C-382/16, asunto Hornbach-Baumarkt AG
A día de hoy los precios de transferencia, como normas de atribución de ingresos, representan un elemento importante en materia de planificación fiscal internacional, especialmente cuando la planificación tiene efecto, directa o indirectamente, en la Unión Europeo. Es necesario atender a la naturaleza de las reglas sobre precios de transferencia bajo el ámbito del Derecho europeo. El TJUE ha...
... en materia de planificación fiscal internacional, especialmente cuando la planificación tiene ... y sigan las recomendaciones de la OCDE para interpretar aquel principio y sus normas ... , la legislación alemana sobre imposición en caso de relaciones con el extranjero establece ... la norma en cuestión tenga como objetivo evitar comportamientos que puedan comprometer el Derecho ... aquellas bilaterales recogidas en los convenios para evitar la doble imposición ... Como ... -
Sobre los límites a la interpretación 'dinámica' de los convenios de doble imposición. Sentencia del Tribunal Supremo 1071/2020, de 3 de marzo de 2020
En las páginas siguientes se realiza un estudio de esta Sentencia del Tribunal Supremo en la que se rechaza la interpretación "dinámica" absoluta del artículo 7 del Convenio para eliminar la doble imposición entre España y Suiza, negando que la actividad financiera realizada por la sucursal suiza de una entidad española tuviera el carácter de auxiliar, y entendiendo, por el contrario, que, según...
... permanente, interpretación dinámica, OCDE ... Jurisprudencia y doctrina ... los Comentarios al Modelo de Convenio para evitar la Doble Imposición de la OCDE (en la ... : + ! N# Revisa de Fiscalidad Internacional y Negocios Transnacionales # ( $ -# -,# A +$ ... -
La regla de acceso a los beneficios o propósito principal -BEPS Acción 6- en confrontación con el Derecho Europeo
La planificación fiscal agresiva y elusión fiscal se constituyen como el principal problema de la fiscalidad nacional e internacional. Es por ello por lo que diversas instituciones, Europeas e internacionales, OCDE, están trabajando en tal materia mediante la proposición de nuevas medidas anti-elusivas. Sin embargo, la cuestión no es sencilla si tenemos en cuenta el estado de la fiscalidad a...
... en materia de fiscalidad nacional e internacional. Asunto que ha pasado a ser más que relevante no ... la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) en materia de Erosión de la Base Imponible y el ... ón libre de impuestos, en situaciones de doble no imposición o sujetas a beneficios o ventajas ... de impuestos con el fin, principal, de evitar el pago de los mismos o, al menos, lograr una ... « Impedir la utilización abusiva de convenios fiscales » en caso de circunstancias ... -
El tax compliance y el cumplimiento tributario: nuevos retos empresariales
El presente trabajo tiene por objeto abordar las cuestiones relativas a la implantación de un Tax Compliance o programa de cumplimiento tributario que permita a las empresas prevenir y asegurar el cumplimiento de sus obligaciones jurídico-tributarias ante una realidad compleja caracterizada por la desfragmentación de nuestro sistema tributario, compuesto por normas impositivas que proceden de...
... No obstante, para evitar el incumplimiento de las obligaciones de las ... de las recomendaciones que a nivel internacional se llevan realizando desde hace algunos años ... encontrar en los sucesivos trabajos que la OCDE ha estado realizando en torno a esta materia y a ... por tanto su clasificación desde esta doble perspectiva ... Y es que, el conocimiento ... tributaria provenientes de Acuerdos o Convenios internacionales, así como las normas que emanan ... de un plan financiero está basado en modelos de operación con finalidades sobre fraude, ... -
La neutralidad en el tratamiento fiscal de la financiación de las empresas y el desapalancamiento societario
... país que se ha erigido en paladín internacional contra la erosión de bases imponibles de sus ... Para evitar el profit shifting en estos casos, el Tesoro ... Erosion and Profit Shifting (BEPS), de la OCDE de 2013, al que tanta importancia se le atribuye ... ingresos financieros se someten a imposición en jurisdicciones favorables, bien por una ... de las empresas, pero que tenía un doble dividendo : además pretendía beneficiar la ... 9 de los Convenios, al señalar que «lo que el método comparativo ...
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La nueva tributación mínima en los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de no residentes
La tributación mínima aplicable a los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de no residentes es una novedad para los ejercicios impositivos que se inicien a partir de 2022. En esencia, se trata de fijar una cuota líquida mínima o suelo de tributación que afectaría a determinados beneficios fiscales que no podrán ser aplicados en su integridad, sin perjuicio de que podrá trasladarse la...
... de la aplicación de deducciones para evitar la doble imposición internacional recogidas en os convenios fiscales bilaterales. Y, asimismo, plantea dudas ... el seno del marco del marco inclusivo de la OCDE con 136 de las 140 jurisdicciones de referido ... -
Tax compliance y cumplimiento cooperativo: encaje contextual y perspectiva española
El compliance tributario y el cumplimiento cooperativo de las obligaciones fiscales son dos de los máximos exponentes presentes en la actualidad en la escena fiscal española. Se trata de dos fenómenos que comparten numerosas similitudes y puntos de encuentro, pero en su esencia y concepción última son propiamente distintos. A través del presente artículo se pretende aportar una particular visión...
... Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS ... la deducción por doble imposición internacional en caso de haber soportado algún impuesto en el ... España tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, que le sea de ... 31 LIS y 23 del Modelo OCDE) ... La finalidad del método de imputación ... 12 cánones, en determinados Convenios). En caso de que las rentas derivadas de ... -
La adaptación de la fiscalidad ante los retos jurídicos, económicos, éticos y sociales planteados por la robótica
Considerando los riesgos y oportunidades que plantean los recientes desarrollos en la robótica avanzada, identificados previamente desde el campo de la ética social, es hora de propugnar la adecuada actuación de los poderes públicos en el ámbito jurídico. La previsible presión creciente sobre las finanzas públicas y el incipiente debate social llevan a buscar y articular soluciones jurídicas...
... iniciales realizadas en el seno de la OCDE al fenómeno del comercio electrónico hasta los ... de competencia en el plano internacional, particularmente teniendo en cuenta la situación ... opiniones encontradas sobre imposición y robótica. Así, la Unión General de ... A su juicio, aunque la doble pérdida de recursos tributarios y de la ... ón mundial en la ONU (y la OCDE), para evitar problemas de doble imposición o planificación ... en aplicación de los preceptos de los convenios fiscales, debiendo buscarse nuevos métodos de ... , así como la creación de nuevos modelos de negocio, ocupaciones y actividades laborales ... -
El deber de prevención, expresión del correlativo derecho a la seguridad y salud
... prejuicios sociales– en el intento de evitar la sobreexplotación ... 448 STS 7648/2001 ... y menores), como en la normativa internacional (Convenio nº 45 OIT, entre otros). En todos los ... a estos efectos el contenido de los convenios colectivos ni del contrato de trabajo si ... –SNS, servicio de prevención, MATEP en su doble condición de mutua de accidentes y de entidad ... es condición indispensable para la imposición de las condiciones en que se presta, desde los ... de accidentes mortales en países de la OCDE puesto en relación con los niveles de fortaleza ... delito eludiendo fraudulentamente los modelos de organización y de prevención ... 519 ...
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La lucha contra la corrupción: un tema central de la política criminal moderna
... varias causas correspondientes a los convenios urbanísticos, «de favor», firmados en su día ... , así como una eficaz cooperación internacional, algo imprescindible también en la recuperación ... financieros o mercantiles complejos, para evitar así el pago de los impuestos, con los que se ... el inconveniente de condicionar la imposición de la pena a la persona jurídica a la previa ... Es decir, se prevé un sistema mejorado de doble autoría: por un lado, los representantes legales ... En cuanto al contenido de los modelos de vigilancia y prevención, se exigen una serie ... del G-7, y son miembros los países de la OCDE. Sus recomendaciones en materia de lucha contra ...
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Los programas de cumplimiento penal: origen, regulación , contenido y eficacia en el proceso
En el presente artículo se estudia el origen, regulación y contenido de los Programas de Cumplimiento penal, también denominados Compliance Program, con especial referencia a la eficacia de los mismos en el proceso penal para conseguir la exención o atenuación de responsabilidad de la persona jurídica.
... II. La implantación de los modelos de cumplimiento en el Derecho Comparado ... en Estados Unidos contemplando la imposición de sanciones penales a las personas jurídicas 1 ... Cooperación y el Desarrollo Económicos ( OCDE) en su documento “Los principios de Gobierno ... recomendado a través de Protocolos de Convenios, Decisiones Marco, y Directivas 6 , que ... ón de las precauciones necesarias para evitar la comisión de delitos en el seno de las ... internacional y nueva legislación española. Buenos Aires, ... El proceso penal es incompatible con una doble vía probatoria” ... -
Una nueva propuesta tributaria para la justa tributación de la economía digital en base a una reinterpretación de la ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
El presente artículo propone una reinterpretación de la Ley del Impuesto sobre el Valor (IVA) Añadido para gravar de forma justa y equitativa los beneficios obtenidos por las corporaciones tecnológicas en el ejercicio de su actividad empresarial de prestación de servicios digitales "gratuitos". Esta propuesta pasa por reinterpretar la Ley del IVA para incluir estos servicios digitales entre los...
... SUMARIO: I. Introducción. II. La imposición indirecta, el comercio electrónico y los ... Soluciones adoptadas en el derecho internacional. V. Sujeción al IVA. VI. Análisis sobre la ... en su imposición tal y como expresan la OCDE en un informe reciente 17 y la CE 18 ... Si bien ... mayoría de tratados internacionales de no doble imposición, las administraciones tributarias ... de la OCDE en su modelo de convenio para evitar la doble imposición 24 deben establecer las ... -
Interpretación de la cláusula de beneficiario efectivo en la directiva sobre intereses y cánones y la virtualidad del principio de prohibición del abuso de derecho en el ordenamiento europeo. Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019, N Luxembourg 1 y otros (asuntos acumulados C-115/16, C-118/16, C-119/16 y C-299/16)
El pasado 26 de febrero, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea hizo públicas sus decisiones acerca de la interpretación del concepto de beneficiario efectivo en las Directivas matriz-filial y de intereses y cánones a resultas de diversos casos planteados por los tribunales daneses. Es la sentencia referida a esta última directiva la que es objeto de examen en el presente comentario. La...
... los comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE, la identificación de un principio general de ... la perspectiva de la fiscalidad internacional porque el TJUE ha analizado la interacción entre ... su inspiración en el Modelo de Convenio de Doble Imposición de la OCDE (MCOCDE) y sus ... de las normas domésticas destinadas a evitar el fraude o el abuso y la posibilidad de denegar ... hecho, entraban también en juego los convenios de doble imposición (CDIs) entre Dinamarca y ... -
Extinción del proindiviso en el IRPF (Comentario a la STS 3585/2022, de 10 de octubre de 2022)
El TS se pronuncia en esta sentencia sobre la cuestión de interés casacional relativa a la tributación de la plusvalía derivada de la transmisión de la cuota-parte de un bien inmueble en el marco de una operación de extinción de la copropiedad. Si la solución a la que llegó el Alto Tribunal es acertada, no se puede decir lo mismo de su fundamentación jurídica, enmarañada y, en mi modesta opinión,
... Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS ... Siendo de aplicación un convenio para evitar la doble imposición, la deducción no podrá ... evitar la doble imposición internacional, en absoluto hacer posible una deducción sobre ... ón del artículo 23 del Modelo de la OCDE que exige para la deducción del impuesto ... Convenios y que el contribuyente puede aplicar al resultar ... -
Impulsando la rehabilitación energética residencial con medidas tributarias: contexto y experiencias no convencionales
Según la encuesta del Eurobarómetro (2021) los ciudadanos europeos creen que el cambio climático es el problema más grave al que se enfrenta el mundo, siendo más de nueve de cada diez encuestados los que consideran el cambio climático un problema grave (el 93 por ciento), y casi ocho de cada diez (el 78 por ciento) lo consideran muy grave. Existe asimismo un acuerdo generalizado acerca de que la...
... contribuyentes deben estar sujetos a imposición con arreglo al principio del beneficio total. En ... plena competencia y de las Directrices de la OCDE, que se consideran aplicables en materia de ... para alcanzar el objetivo de prevenir la doble imposición, la Comisión 32 concluye que se ... competencia, sobre la base de necesidad de evitar o corregir situaciones de doble imposición ... en sí, pero reflejan el consenso internacional sobre los precios de transferencia y ofrecen ... (2019-2022): Sostenibilidad en nuevos modelos de empresa y negocio (DIGISOST) , Proyectos ... deja a la redacción particular de los Convenios ... -
Economía colaborativa, turismo y fiscalidad
... menor tiempo posible, con el objetivo de evitar pérdidas recaudatorias no deseadas. Si bien, ... para organizar un viaje con destino internacional era necesario desplazarte a una agencia de ... por Estados Unidos, la UE y la OCDE, donde a pesar de establecer conceptos diferentes ... economía surjan nuevos y distintos modelos de negocio, entre los cuales encontramos la ... Doble Imposición Internacional –CDII– con el ...
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El nuevo impuesto español tipo exit tax sobre acciones y participaciones
La Ley 26/2014, en vigor desde el 1 de enero de 2015, introdujo importantes modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («IRPF»). Entre ellas, un nuevo impuesto de salida, tipo exit tax inmediato limitado, que grava las plusvalías latentes anidadas en ciertas acciones y participaciones propiedad del contribuyente inmediatamente antes de la emigración. Este artículo...
... , seguramente obedece a la intención de evitar el ruido asociado al establecimiento de nuevos ... con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula ... intercambio de información (todos los convenios para evitar la doble imposición internacional ... ón de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) ... 46. En consecuencia, con arreglo al ... -
Brexit e intercambio internacional de datos tributarios: un estudio de derecho comparado con perspectiva hispano-británica
El Brexit es un proceso que lleva al Reino Unido a abandonar el marco jurídico de la Unión Europea. Al producirse, la relación entre ambas entidades cambiará a otro nivel y se construirá sobre otra base. El intercambio de datos sobre impuestos directos será un tema para analizar en este nuevo tiempo. Este trabajo trata de mostrar qué puntos deberían revisarse si el cambio principal en esta...
... /16/UE que regula ese tema en la UE, a Convenios de Doble Imposición como el hispano-británico o ... ón y el Desarrollo Económico (MCMIRP y OCDE en adelante) trata el intercambio internacional ... sentido para coordinar si es necesario evitar cualquier distorsión del mercado interior al ... foro de debate y ofrecer a los Estados modelos normativos en materia fiscal. Los textos son ... -
El plan «BEPS» y su posibilidad de incorporación en el ordenamiento jurídico venezolano
... en el plano de la fiscalidad internacional en los últimos años ha sido, sin lugar a dudas, ... la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) titulado «Addressing Base Erosion and Profit ... , las empresas digitales, los supuestos de doble no imposición y los tratados para evitar la ... de beneficios y así enmienden los convenios fiscales bilaterales. Sobre la base de este ... én implicará diseñar y poner en marcha modelos mejorados de intercambio de información para las ...
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Análisis jurídico del impacto de la modificación del art. 21 de la LIS en el ajuste secundario
La reducción en un 5% de la exención para evitar la doble imposición en la distribución de beneficios y la plusvalía derivada de la transmisión de participaciones a partir del 1 de enero de 2021, ha sido, sin duda, una de las modificaciones que más debate ha suscitado en los últimos tiempos. Pero hasta la fecha dicho debate ha girado básicamente en el impacto que supondrá para las matrices...
... reducción en un 5% de la exención para evitar la doble imposición en la distribución de ... (ETVEs), junto con una red de Convenios para evitar la doble imposición muy amplia. Ello ... va en línea con los últimos trabajos de la OCDE (Pilar II) e incluso ya se refleja un tipo ... en un grupo son en un contexto internacional. No sería por tanto descabellado imaginar un ... -
Medidas de prevención frente a la corrupción
... , unas bases para la cooperación internacional, con el objeto de poder prevenir, detectar y ... de altas instituciones se hubieran podido evitar, de haber existido un régimen de transparencia ... el inconveniente de condicionar la imposición de la pena a la persona jurídica a la previa ... Es decir, se prevé un sistema mejorado de doble autoría: por un lado, los representantes legales ... En cuanto al contenido de los modelos de vigilancia y prevención, se exigen una serie ... del G-7, y son miembros los países de la OCDE. Sus recomendaciones en materia de lucha contra ...
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Fiscalidad Internacional
... han estado sometidas efectivamente a imposición en Brasil en sede de las filiales brasileñas en ... en el caso de Brasil, haya convenio para evitar la doble imposición debe presumirse que se ha ... sonido, las patentes, marcas, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos u ... sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCDE (en adelante, MC OCDE) señalan que la cuestión ...