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Interpretación de la cláusula de beneficiario efectivo en la directiva sobre intereses y cánones y la virtualidad del principio de prohibición del abuso de derecho en el ordenamiento europeo. Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019, N Luxembourg 1 y otros (asuntos acumulados C-115/16, C-118/16, C-119/16 y C-299/16)

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Vincent
AutorDomingo Jesús Jiménez-Valladolid de L'Hotellerie-Fallois
CargoProfesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario (en excedencia) Universidad Autónoma de Madrid
Páginas257-279
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 257-279 257
Jurisprudencia y doctrina administrativa.
Comentarios
Interpretación de la cláusula
de beneficiario efectivo en la directiva
sobre intereses y cánones y la virtualidad
del principio de prohibición del abuso
de derecho en el ordenamiento europeo.
Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019,
N Luxembourg 1 y otros (asuntos acumulados
C-115/16, C-118/16, C-119/16 y C-299/16)
Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois
Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario (en excedencia)
Universidad Autónoma de Madrid
RESUMEN:
El pasado 26 de febrero, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea hizo públicas sus
decisiones acerca de la interpretación del concepto de beneficiario efectivo en las
Directivas matriz-filial y de intereses y cánones a resultas de diversos casos planteados
por los tribunales daneses. Es la sentencia referida a esta última directiva la que es objeto
de examen en el presente comentario. La posición del Tribunal ha sido innovadora en lo
relativo al análisis de la relación entre el Derecho de la Unión y los comentarios al Modelo
de Convenio de la OCDE, la identificación de un principio general de lucha contra las
prácticas fraudulentas y abusivas en el Derecho primario de la Unión que no requiere de
desarrollo normativo y el establecimiento de diversos indicios para considerar la existencia
de estas prácticas abusivas. Además, se examina la compatibilidad de diversas previsiones
del ordenamiento danés con las libertades fundamentales y el acceso a los beneficios de la
Directiva por parte de entidades transparentes desde la perspectiva fiscal.
Palabras clave: Beneficiario efectivo, Directiva de intereses y cánones, prácticas
fraudulentas y abusivas.
Jurisprudencia y doctrina administrativa. Comentarios
Interpretación de la cláusula de beneciario efectivo en la directiva sobre intereses y cánones y la
virtualidad del principio de prohibición...
(Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de L’Hotellerie-Fallois)
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 257-279
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ABSTRACT:
On 26 February, the Court of Justice of the European Union ruled on the interpretation
of the concept of beneficial owner in the context of both the Parent-Subsidiary and the
Interest and Royalties Directives with respect to several cases referred by Danish courts.
In this commentary, the judgment of the Court of Justice regarding the interpretation
of this concept in the Interest and Royalties Directive is analyzed. The judgment of the
Court introduces some novel approaches regarding the relation between the OECD
Model Convention and EU Law, the existence of a general principle to restrict the access
to EU rights in cases of abusive or fraudulent practices irrespective of the domestic
implementation of antiabuse provisions, and the identification of different evidences to
regard a practice as abusive or fraudulent. In addition to the former, in this judgment
the Court of Justice analyzes the compatibility of different Danish provisions with the
fundamental freedoms and the access to the Directive’s benefits in the case of fiscally
transparent entities.
Key words: Beneficial owner, Interest and Royalties Directive, abusive and fraudulent
practices.
1. INTRODUCCIÓN
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