ley de derechos del contribuyente
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Concurrencia de sanciones tributarias en dos tiempos: por solicitud de devoluciones con facturas falsas y responsabilidad por colaboración en la emisión de facturas
En la sentencia 447/2021 de 25 de marzo, el Tribunal Supremo reitera su jurisprudencia que legitima que un obligado tributario sea sancionado inicialmente por solicitud indebida de devoluciones, beneficios o incentivos fiscales o por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes (artículos 194.1 y 195.1 LGT), haciendo uso de facturas...
... 201.3 LGT. Es decir, que la sanción impuesta a otro contribuyente como autor de una infracción muy grave por incumplimiento de sus ... , inspirándonos en la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos (en adelante, TEDH), debe analizarse un tercer componente referido ... -
Aproximación jurídica a la economía colaborativa: diferentes realidades
Con la expresión «economía colaborativa» se hace referencia, por regla general, a los nuevos sistemas de producción y consumo de bienes y servicios surgidos a principios de este siglo gracias a las posibilidades ofrecidas por los avances de la tecnología de la información para intercambiar y compartir dichos bienes y/o servicios, dado que permiten reducir las asimetrías informativas y los costes...
... en materia consumidores, como la Directiva 2011/83/UE sobre derechos de los consumidores 77 , la Directiva 1993/13/CEE sobre cláusulas ... digitales operarán así en cualidad de sustitutos del contribuyente, siendo éste el usuariooperador. En el caso de que la plataforma tenga su ... -
Una vez más, distintas consideraciones al hilo de la constitucionalidad del Impuesto sobre el Patrimonio
El Impuesto sobre el Patrimonio ha sido un impuesto muy cuestionado. Uno de los motivos de las críticas que se ha esgrimido con relación a este impuesto es la posible vulneración de algunos preceptos constitucionales. El Tribunal Superior de Justicia de Zaragoza en su sentencia 1/2021, de 4 de enero, sale al paso de las críticas entorno a la constitucionalidad de este impuesto
... que mayor polémica ha generado es el relativo a los bienes y derechos afectos a actividades empresariales y profesionales, lo que genera ... sea la rentabilidad generada cada año, puede suceder que el contribuyente no disponga de efectivo para hacer frente al pago de sus obligaciones ... - Dosier legislativo de la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo
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Garantías de los derechos de los obligados tributarios. los principios de seguridad y transparencia ante el uso de la informática decisional en la Administración tributaria
La tecnología y el desarrollo de la Inteligencia artificial están creando un nuevo paradigma de Administración Pública, justificado en el principio de eficacia del artículo 103 Constitución Española. La Administración Tributaria ha sido la que más ha desarrollado el uso de la tecnología no solo en sus servicios, en la gestión de los tributos, en la implantación de nuevos canales de comunicación o
... Tributaria en su Exposición de Motivos establece, dentro de los objetivos que persigue, además del refuerzo de las garantías del contribuyente y de la seguridad jurídica, la utilización de nuevas tecnologías para el desarrollo de su actividad y sus relaciones con los ciudadanos, ... -
Impuestos locales
... Está constituido por la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles rústicos y urbanos y sobre los inmuebles de ... inmueble de características especiales, será sustituto del contribuyente el que deba satisfacer mayor canon ... Los Ayuntamientos ...
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Bien jurídico
... El poder tributario del Estado. 2.2.6. La lealtad del contribuyente. 2.2.7. Las funciones del tributo. 2.2.8. El patrimonio privado colectivo ... en el trá‡co jurídico, fundamentalmente patrimonial, sino los derechos del Tesoro, el patrimonio p[seven.taboldstyle]blico en forma inmediata, y ...
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La interpretación del concepto de ausencia temporal a efectos de la determinación de la residencia habitual como punto de conexión del Impuesto sobre sucesiones y donaciones
La interpretación de la figura de la ausencia temporal es clave en orden al cómputo del periodo de permanencia necesario para la determinación de la residencia habitual en el ámbito de una Comunidad Autónoma. El Tribunal Supremo ha tenido ocasión de ofrecer una interpretación de esta figura en el ámbito estatal con relación al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas avanzando hacía la...
... (IRPF) que, en resumen, determina que es aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de 3 años ... Cuando no fuese ... -
Las prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias
El Tribunal Constitucional ha enjuiciado, en su Sentencia núm. 63/2019, de 9 de mayo, a las prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias, introducidas en la disposición adicional primera de la Ley General Tributaria (LGT) por la Ley 9/2017, de Contratos del Sector Público (LCSP). Esta ley eliminó la referencia que se hacía en la originaria disposición adicional primera de la LGT...
... ón de tal instrumento normativo no se podrán afectar a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos regulados en el Título I, donde ... tasas, “[…] la principal y casi la única garantía del contribuyente en orden a la cuantificación de la tarifa…”, como se desprende, por ... -
El papel de los estándares en el ámbito de la responsabilidad administrativa
... la Unión Europea, el artículo 41.3 de la Carta Europea de los Derechos Fundamentales 355 parece demandar un Derecho común europeo de ...
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Capítulo 7. Es posible la mediación en el ámbito tributario. Enseñanzas del internal revenue service de EEUU
... se asienta en la autoliquidación formulada por el contribuyente, quien proporciona la información pertinente al Internal Revenue Service ... caso sin acuerdo y el obligado tributario conservará todos los derechos habituales para solicitar la consideración por parte de la Appeals ...
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Régimen sancionador por el incumplimiento de la relación electrónica obligatoria con la administración tributaria
La nueva legislación administrativa básica consagra el principio de preferencia del medio electrónico en las relaciones del ciudadano con la Administración, a la vez que amplía considerablemente el número de supuestos en los que los sujetos deben utilizar obligatoriamente la vía electrónica para dicha relación. En el ámbito tributario, destacan las declaraciones electrónicas obligatorias, las...
... este ámbito y con detractores que denuncian la vulneración de derechos que puede suponer para amplias capas de la población, con diicultades ... contribuyente. 17 ... Este nuevo sistema de gestión del IVA implica la llevanza de ... -
El elemento subjetivo de las obligaciones informativas de planificación fiscal agresiva. Alcance del secreto profesional de los intermediarios financieros
En el presente estudio se realiza un análisis de las obligaciones informativas de los intermediarios fiscales que han colaborado en el diseño de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, de las relaciones que se establecen entre ellos y los obligados tributarios interesados, y del alcance, y de sus contradicciones, de la dispensa de la obligación de informar como consecuencia...
... y previa a la utilización de la planiicación iscal del contribuyente, monotorizando los esquemas de planiicación iscal potencialmente ... ón fiscal agresiva en el marco de la protección de los derechos fundamentales ... Ed. Tirant Tributario, Valencia, 2019, pág. 26. En esta ... -
El poder/deber de practicar liquidaciones definitivas
La Administración tiene el poder y el deber de practicar liquidación definitiva como regla general en el curso de las comprobaciones tributarias, máxime cuando conoce nuevos hechos en nuevas actuaciones o nuevas calificaciones jurídicas jurisprudenciales en beneficio del interesado. La provisionalidad por parcialidad es la excepción y ha de motivarse, de acuerdo con la legislación vigente...
... de los casos mediante una autoliquidación realizada por el contribuyente, seguida, en no demasiadas ocasiones, de una liquidación llamada ... dirigida por Fernando SERRANO ANTÓN El estado actual de los derechos y de las garantías de los contribuyentes en las haciendas locales , ... -
La deducibilidad del IVA en la investigación universitaria
La Administración tributaria lleva años pretendiendo negar la deducción del IVA soportado en el ejercicio de actividades de I+D por parte de las Universidades. La Administración, en un primer momento, abordó una diferenciación entre investigación básica y aplicada, tratando de limitar la deducción del IVA vinculado con la primera por considerar que estaba ligado a la exención de la actividad...
... Es decir, la no tributación depende de que el contribuyente no cobre nada ... Y así, será la sociedad que se disuelve la que ... , de acuerdo con la normativa fiscal, no se imputa a los bienes y derechos de la entidad transmitida. De esta forma, aunque no toda la diferencia ... -
Comienza la apuesta europea por la armonización en las sucesiones transfronterizas
La apuesta europea de hace 12 años por regular de forma omnicomprensiva las sucesiones transfronterizas, a fin de armonizar ese ámbito del Espacio Europeo tan ligado a las personas, se pondrá a prueba a partir del próximo 17 de agosto, cuando entre en vigor el Reglamento 650/2012. Una única ley aplicable (elegida o no) al conjunto de la Sucesión (testamentaria o ab intestato) por una única...
... parte de Europa, sino que siente que en dicho espacio sus derechos estarán igualmente protegidos 14 , de forma que el mercado sin fronteras ... -
Tratamiento fiscal de las cláusulas resolutorias constituidas mediante condición resolutoria explícita en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y en el IVA
... : “estará obligado al pago del impuesto, a título de contribuyente, y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario: ( ... ) c) En la constitución de derechos reales, aquél a cuyo favor se realice este acto”, es claro que el ...
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El personal laboral al servicio de la administración pública
... normas que dicta el Estado y que se configuran como una serie de derechos" y obligaciones que se integran con carácter mínimo en las relaciones jur\xC3" ... camisetas con el mensaje de evidentes connotaciones para el contribuyente y que afecta al prestigio de la Administración y a su dignidad, y es ...
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Restricción de derechos y libertades y prueba prohibida: la deriva de las exclusiones probatorias
... Desde su escondite siguió pleiteando y llegó hasta el TS, y la confirmación por parte del TS de la condena a un contribuyente español cuyo nombre figuraba en la Lista Falciani y que había escondido en Suiza más de 5 millones de euros vino así a revolucionar la doctrina ...
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Compensación de bases imponibles negativas y presentación extemporánea de autoliquidaciones
La aplicación rigurosa que la Administración tributaria hace del criterio establecido por el Tribunal Económico Administrativo Central (“TEAC”) en su resolución de abril de 2017, que amplía el concepto de “opción tributaria” a la compensación de bases imponibles negativas en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, está motivando procedimientos de comprobación que infringen principios básicos del
... lugar a situaciones muy controvertidas y gravosas para el contribuyente ... En la citada resolución, el TEAC considera que la compensación de ... de las condiciones y requisitos exigibles para el ejercicio de derechos y opciones por parte del contribuyente”, Técnica ... Tributaria, n.º ... -
La brecha digital, un reto pendiente para la Administración Tributaria
El alto nivel tecnológico adquirido por la Administración Tributaria y su reconocimiento en foros y documentos internacionales contrasta con los escasos conocimientos digitales de un amplio sector de la población. Existe un gran número de sujetos que no se puede conectar a internet y/o que no maneja con soltura las herramientas digitales no pudiendo rentabilizar, por tanto, las ventajas que...
... clave : Administración Tributaria electrónica, brecha digital, derechos y garantías ... Estudios ... La brecha digital, un reto ... principales, tanto en la potenciación de la asistencia al contribuyente, como en el control del fraude tributario y aduanero y, que, si bien ... -
SAN, 30 de Mayo de 2013
INSPECCIÓN FISCAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Puede colegirse que si bien es cierto que el artículo 13 LGT no es un instrumento general en manos de la Administración tributaria para interpretar las normas jurídicas interesadamente, no es menos cierto que sirve a los fines de calificar adecuadamente los actos, contratos o negocios jurídicos, permitiendo a aquélla efectuar el gravamen en...
... dicha "incomparecencia" no constituye dilación imputable al contribuyente ... - la documentación era "irrelevante" a los efectos liquidatorios: no ... instruidos conforme a la normativa anterior a la Ley de Derechos y Garantías del Contribuyente, Ley 1/1998 de 26 de febrero, como ... -
Anexo. Dictamen motivado dirigido al Reino de España en virtud del artículo 258 del tratado de funcionamiento de la Unión Europea en relación con la obligación de información respecto de los bienes y derechos situados en el extranjero («modelo 720»)
... ficadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente, así como la inclusión de deudas inexistentes en cualquier declaración por este impuesto o por el Impuesto sobre el Patrimonio, o su registro en ...
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Reflexiones sobre el efecto retrospectivo en el ámbito tributario
Concepto distinto de la retroactividad, el efecto retrospectivo puede plantear problemas en relación con el principio de seguridad jurídica. La jurisprudencia constitucional española y la europea, en particular el requisito de “calidad de la ley” en relación con la confianza legítima en la doctrina del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, son analizados en este artículo, tomando como especial...
... La compatibilidad de la legislación tributaria con los derechos fundamentales de los contribuyentes es, en la actualidad, una exigencia ... de una transposición tardía de una Directiva, exigió al contribuyente el pago del IVA (del que estaba exento con arreglo a dicha Directiva), fue ... -
Adecuación a las circunstancias personales y familiares a través de las deducciones
... ñol a las circunstancias personales y familiares de cada contribuyente. Y ello lo hacemos aplicando las deducciones a las cuotas íntegras, ... ón en los supuestos de imputaciones de rentas por la cesión de derechos de imagen, llegando ya a la cuota resultante de la autoliquidación ...