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La deducibilidad del IVA en la investigación universitaria

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AutorJosé Pedreira Menéndez
CargoCatedrático de Derecho Financiero y Tributario - Universidad de Oviedo
Páginas79-96
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Estudios
La deducibilidad del IVA
en la investigación universitaria
José Pedreira Menéndez
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Oviedo*
Fecha de recepción: 01-12-2022
Fecha de aceptación: 19-12-2022
RESUMEN:
La Administración tributaria lleva años pretendiendo negar la deducción del IVA soportado
en el ejercicio de actividades de I+D por parte de las Universidades. La Administración, en un
primer momento, abordó una diferenciación entre investigación básica y aplicada, tratando
de limitar la deducción del IVA vinculado con la primera por considerar que estaba ligado a
la exención de la actividad educativa. Esta distinción fue rechazada por la jurisprudencia, lo
que generó una reacción de la Administración intentando defender la no sujeción a IVA de los
proyectos de investigación financiados con recursos públicos (la mayoría), en los que no existe
una patente o un resultado claramente orientado al mercado. Este criterio ha sido admitido
por un reciente fallo de la Audiencia Nacional, reabriendo el debate sobre esta cuestión.
Palabras clave: Universidades, I+D+i, IVA.
ABSTRACT:
The Tax Administration has spent years trying to deny the deduction of VAT paid in the exercise
of R&D activities by Universities. The Administration, at first, addressed a differentiation between
basic and applied research, trying to limit the VAT deduction linked to the former, considering
that it was linked to the exemption of educational activity. This distinction was rejected by the
jurisprudence, which generated a reaction from the Administration trying to defend the non-
subjection to VAT of research projects financed with public resources (the majority), in which
there is no patent or a result clearly oriented to the market. This criterion has been admitted by
a recent ruling of the National High Court, reopening the debate on this issue.
Key words: Universities, Research, development and innovation, VAT.
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Estudios
La deducibilidad del IVA en la investigación universitaria
(José Pedreira Menéndez)
Nueva Fiscalidad1~PHUR2FWXEUH'LFLHPEUH,661'2,3iJLQDV
80
680$5,2 1. Introducción. 2. La aplicación del régimen especial de entidades parcialmente exentas a
las asociaciones. 3. La difícil determinación de las rentas exentas y no exentas en el régimen
de entidades parcialmente exentas. 3.1. Rentas que proceden directamente de actividades
que constituyen su objeto o finalidad específica. El concepto de actividad económica.
3.2. Rentas derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo. 3.3. Rentas
derivadas del patrimonio. 3.4. Rentas derivadas de las actividades económicas. 3.5. Rentas
derivadas de las transmisiones onerosas de bienes. 4. La determinación de la base imponible
en el régimen de entidades parcialmente exentas. 5. La aplicación del tipo de gravamen
general en el régimen de entidades parcialmente exentas.
1. LA DIFÍCIL DISTINCIÓN ENTRE INVESTIGACIÓN BÁSICA Y
APLICADA
(O DUWtFXOR  GH OD Ley Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades
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