comentarios al convenio ocde
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Interpretación de la cláusula de beneficiario efectivo en la directiva sobre intereses y cánones y la virtualidad del principio de prohibición del abuso de derecho en el ordenamiento europeo. Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019, N Luxembourg 1 y otros (asuntos acumulados C-115/16, C-118/16, C-119/16 y C-299/16)
El pasado 26 de febrero, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea hizo públicas sus decisiones acerca de la interpretación del concepto de beneficiario efectivo en las Directivas matriz-filial y de intereses y cánones a resultas de diversos casos planteados por los tribunales daneses. Es la sentencia referida a esta última directiva la que es objeto de examen en el presente comentario. La...
... Comentarios ... Interpretación de la cláusula de ... la Unión y los comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE, la identificación de un principio ... -
La asistencia técnica en el Derecho Mexicano
Durante muchos años, las operaciones que tienen de por medio la entrega y recepción de asistencia técnica han sido materia de reglamentación desde distintas perspectivas. La aplicación de estas disposiciones fue con frecuencia materia de controversia, pues en ausencia de una definición legal de asistencia técnica, particulares y autoridades no siempre estuvieron de acuerdo en el contenido real y...
... del exterior, particularmente de los comentarios al Convenio Modelo de la OCDE. Sería deseable ... -
Avances en la interpretación de la 'pertinencia previsible' en el intercambio de información tras los pronunciamientos del TJUE y la DAC 7
La reciente modificación de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, llevada a cabo por la conocida como “DAC 7”, ha introducido algunas cuestiones de interés en materia de intercambio de información previa solicitud. En concreto se define por primera vez el concepto de información “previsiblemente pertinente” en un nuevo artículo 5 bis y se regula las solicitudes referidas...
... no identificados, a la luz de los Comentarios al artículo 26 del Modelo de Convenio de la OCDE ... -
Tributación del comercio electrónico
... organizaciones internacionales como la OCDE y la UE han trabajado en esta cuestión y han ... Ya que, si se sigue el Modelo de Convenio de la OCDE, y se establece como criterio para ... establece en el párrafo 24 de los comentarios" al artículo que: ... “La sede de direcci\xC3" ...
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Aspectos básicos en materia de convenios para evitar la doble imposición internacional
... fiscal 5 , existiendo varios Modelos de Convenio, como veremos en el siguiente epígrafe ... En ... de convenio de doble imposición de la OCDE utilizado por España, con especial referencia al ... que destaca el valor del documento de Comentarios a los artículos que conforman los modelos de ...
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Para determinar la residencia fiscal del contribuyente es suficiente su presencia en territorio español durante parte de un día
... nº 5 al artículo 15 del Modelo de Convenio para evitar la doble imposición internacional de la OCDE ... El Tribunal Económico Administrativo ... ón internacional de la OCDE, en los comentarios al artículo 15 (rentas del trabajo dependiente) ...
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Acerca del procedimiento amistoso y arbitraje tributario internacional tras la aprobación de la Directiva (UE) 2017/1852, de 10 de octubre de 2017
La Directiva (UE) 2017/1852, aprobada como respuesta a la Acción 14 del Plan BEPS, introduce una nueva regulación de un procedimiento amistoso y de arbitraje a nivel comunitario. El objeto de este trabajo es analizar si se cumplen los objetivos de mejora previstos en la resolución de conflictos, así como determinar los futuros cambios que se pueden introducir en nuestra legislación interna....
... El Plan de Acción BEPS, aprobado por la OCDE en diciembre de 2015, recoge entre sus medidas la ... sincronizar los CDI con los Modelos de Convenio, la Acción 15 del Plan de Acción BEPS promovió ... dinámica respecto del MC OCDE y los Comentarios. Y en el caso de que se produzca una remisión a ... -
Una regularización basada en la aplicación de una cláusula general antiabuso impide la iniciación de un procedimiento amistoso. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de 22 de septiembre de 2021 (rec. cas. 6432/2019)
El Tribunal Supremo ha denegado el acceso a los procedimientos amistosos regulados en el CDI hispano-alemán y en el Convenio de Arbitraje europeo a una posible situación de doble imposición derivada de una regularización administrativa dictada en un supuesto de conflicto en la aplicación de la norma tributaria en el marco de una operación de reestructuración empresarial internacional en base a lo
... Comentarios" ... Una regularización basada en la aplicaci\xC3" ... en el CDI hispano-alemán y en el Convenio de Arbitraje europeo a una posible situación de ... este pronunciamiento con el soft law de la OCDE ... Palabras clave: Cláusula general ... -
La tributación de las pensiones de Alemania
En el mundo de la globalización económica y la creciente movilidad laboral la tributación de las pensiones del extranjero es una cuestión que alcanza toda la relevancia en el ámbito tributario. En muchas ocasiones, los Convenios para evitar la Doble Imposición integran la normativa básica condicionante del reparto de soberanía tributaria entre el Estado de la fuente y el Estado de la residencia,...
... por la redacción del artículo 19.2 del Convenio cuando indicaba que las pensiones y ... Comentarios al art. 18 del Modelo ha previsto cuatro opciones ... de vista de los Modelos de Convenio de la OCDE de 2000 (2003 y 2010). De entrada, para las ... -
El concepto de residencia en el marco de los convenios de doble imposición internacional
... convenio el trabajador desplazado podrá ser considerado ... EL MODELO DE CONVENIO DE LA OCDE PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN ... Como ... nos referimos al de la OCDE y a sus Comentarios ... Si bien, queda claro que el texto de estos ...
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El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20
Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la riqueza transnacional. En ese sentido, las medidas del Plan de Acción OCDE/G20 representan una...
... : Plan de Acción OCDE/G20, Asimetrías fiscales, Modelo de Convenio ... Tributario, Precios de Transferencia ... ABSTRACT: ... (en adelante MC OCDE) modificó los apartados 11 a 26 de los comentarios del artículo 1; en 2003, el MC OCDE incorporó a los comentarios del ... -
Delitos de corrupción en los negocios
La corrupción fue tradicionalmente una materia alejada del Derecho penal de la empresa. Pero hoy día basta escuchar las noticas para percatarse que es uno de los delitos que con más frecuencia se cometen. La corrupción, y su hermana gemela, la financiación ilegal de partidos políticos se han convertido en estrategias comerciales, con el fin de ganar mercados, conseguir adjudicaciones de obras o...
... funcionarios públicos del extranjero" de la OCDE intentó en 1996 poner remedio a esta situación ... 6 y ss. del Convenio de Naciones Unidas contra la corrupción que ha ... de la OCDE y, sobre todo, los Comentarios al Convenio, documento de naturaleza jurídica ... -
Medidas para evitar el fraude fiscal de los deportistas
... 17.2 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio ... El art. 17.2 del Modelo de Convenio de la OCDE ... 6. La transparencia fiscal ... CARRERO, J.M., “Artículo 6”, en Comentarios a la Ley del Impuesto sobre la renta de no ...
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La corrupción de funcionario público extranjero en transacciones comerciales internacionales. Especial referencia al papel de la Foreign Corrupt Practices Act.
... ón de 1996 (en adelante, CICC), el Convenio de la OCDE de lucha contra la corrupción de ... y GARCÍA ARÁN, M. (dir.): Comentarios al Código penal. parte especial. Tomo I , op ...
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La aplicación de la cláusula de beneficiario efectivo de los CDI a los cánones. A propósito de la STSJ de Galicia núm. 176/2019 de 3 de abril de 2019 y la SAN de 30 de noviembre de 2018
En este trabajo se integra un análisis de dos pronunciamientos jurisdiccionales que permiten hacerse una idea de las cuestiones más importantes que plantea la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en el ámbito de los cánones o regalías. Un estudio comparativo de la STSJ de Galicia 176/2019 y la SAN de 30 de noviembre pone de manifiesto que la noción del beneficiario efectivo se...
... Comentarios ... La aplicación de la cláusula de ... Palabras clave : ... Modelo de Convenio de la OCDE, Convenios para evitar la Doble ... -
El delito de corrupción en las transacciones comerciales internacionales
... En el año 2000 España rati•caba el Convenio de la OCDE de lucha contra la corrupción de ... [seven.taboldstyle]n lo es que los Comentarios al Convenio OCDE sí demandan el castigo del ...
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Aspectos actuales de la fiscalidad de la renta de los futbolistas profesionales
El presente trabajo plantea un examen de la normativa vigente en la actualidad que se aplica a la tributación de los futbolistas profesionales en la imposición directa en España. La atención se centra en los Impuestos personales sobre la Renta y su relación con los convenios de doble imposición y los paraísos fiscales, lo que permite examinar la situación actual de este importante núcleo de...
... profesional, Impuesto sobre la Renta, convenio de doble imposición, paraíso fiscal ... The ... ón, todos ellos siguen el Modelo de la OCDE, el cual señala en su art. 17 el modelo de ... Tratados Internacionales. Comentarios ... -
Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales
La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el...
... , constituyen iniciativas lanzadas desde la OCDE y la UE para atacar provisionalmente estos ... gr., precios de transferencia; abuso de convenio; intangibles); que ciertas medidas antielusivas ... sobre el Plan BEPS de la OCDE: comentarios a las acciones 1, 2, 5, 6, 8, 13 y 15 , Cizur ... -
Convenios para evitar la doble imposición internacional: Un apunte sobre el caso hispano-andorrano
Dentro del contexto fiscal internacional cada vez más afianzado económicamente, el proceso de internacionalización de las relaciones económicas y el impacto de la globalización económica en la fiscalidad, hacen necesario dar una respuesta para garantizar la integridad de la tributación internacional actual con medidas y acciones que pretendan unificar las situaciones fiscales de contribuyentes...
... los beneicios que suscita la irma del Convenio entre España y Andorra para evitar la doble ... de información bajo los modelos de la OCDE previsto para después del año 2018 ... @II ... y que vienen recogidas por los comentarios adheridos al mismo 14 ... Debido a la ... -
Problemática jurídica de la economía colaborativa: especial referencia a la fiscalidad de las plataformas
La economía colaborativa, entendida como las transferencias de bienes y servicios realizadas entre particulares conectados a través de una plataforma de internet, está cada vez más extendida. Ello no obstante, su reciente irrupción ha generado una serie de dudas en lo que respecta a la normativa aplicable a la misma y, particularmente, en relación con las obligaciones fiscales (materiales o...
... Comentarios y casos prácticos núm. 175-176, 2015, págs ... a salvo de lo dispuesto en el respectivo convenio para evitar la doble imposición– conforme a la ... convenios, que siguen el modelo de la OCDE, entienden generalmente que las rentas ... -
Sobre los límites a la interpretación 'dinámica' de los convenios de doble imposición. Sentencia del Tribunal Supremo 1071/2020, de 3 de marzo de 2020
En las páginas siguientes se realiza un estudio de esta Sentencia del Tribunal Supremo en la que se rechaza la interpretación "dinámica" absoluta del artículo 7 del Convenio para eliminar la doble imposición entre España y Suiza, negando que la actividad financiera realizada por la sucursal suiza de una entidad española tuviera el carácter de auxiliar, y entendiendo, por el contrario, que, según...
... Comentarios" ... Sobre los límites a la interpretación \xE2\x80" ... ámica” absoluta del artículo 7 del Convenio para eliminar la doble imposición entre España ... permanente, interpretación dinámica, OCDE ... Jurisprudencia y doctrina ... -
El tratamiento tributario de las rentas obtenidas por no residentes a través del arrendamiento a casco desnudo de buques o aeronaves utilizados en la navegación marítima o aérea internacional Sentencia de la Audiencia Nacional de 26 de junio de 2017
La Sentencia de la Audiencia Nacional de 26 de junio de 2017 aborda el tratamiento tributario de los rendimientos que obtienen los no residentes a través del arrendamiento de buques y aeronaves a casco desnudo, utilizados en la navegación marítima o aérea internacional. Se trata de una cuestión tributaria de importante relevancia práctica que obliga al órgano jurisdiccional a pronunciarse acerca...
... A nivel internacional, los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE precisan que los ... -
La residencia fiscal, a propósito de la STSJ de Murcia de 24 de septiembre de 2018
El TSJ de Murcia aborda la cuestión de si un contribuyente en el ejercicio 2010 era residente fiscal en España y, por ende, sujeto pasivo del IRPF o, si, por el contrario, era residente fiscal en Tailandia y, en consecuencia, sujeto pasivo del IRNR. Para ello, se centra en el análisis del art. 9.1.a) LIRPF, esto es, el criterio de la permanencia en territorio español. Señala el TSJ de Murcia que...
... Comentarios ... La residencia fiscal, a propósito de la ... fiscal en otro país con el que existe Convenio de Doble Imposición (CDI) suscrito. En ... 4 del Modelo Convenio de la OCDE (2017). En concreto, y por ese orden, la vivienda ... -
Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS. Especial referencia a la consideración de gasto fiscalmente deducible del exceso de impuesto en origen no deducido (art. 31.2 TRLIS y LIS)
El presente trabajo tiene por objeto el análisis de algunas cuestiones problemáticas que, actualmente, se plantean a la hora de interpretar y aplicar el régimen jurídico de la deducción por doble imposición internacional contenido en el impuesto sobre sociedades (artículo 31 LIS). En particular, cuestiones que afectan al tratamiento fiscal, tanto de la integración en la base imponible del...
... 31 LIS y 23 del Modelo OCDE). 3.2. El impuesto soportado en el extranjero no ... Siendo de aplicación un convenio para evitar la doble imposición, la deducción ... (Proyecto de Modelo y 1977 Modelo y Comentarios), bajo la rúbrica “ Método de imputación o ... -
La regla de acceso a los beneficios o propósito principal -BEPS Acción 6- en confrontación con el Derecho Europeo
La planificación fiscal agresiva y elusión fiscal se constituyen como el principal problema de la fiscalidad nacional e internacional. Es por ello por lo que diversas instituciones, Europeas e internacionales, OCDE, están trabajando en tal materia mediante la proposición de nuevas medidas anti-elusivas. Sin embargo, la cuestión no es sencilla si tenemos en cuenta el estado de la fiscalidad a...
... la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) en materia de Erosión de la Base Imponible y el ... las limitaciones pre-vistas en el propio convenio », y ... - « Casos en los que una persona trata ... ón, así como la influencia de los comentarios del Modelo de Convenio de la OCDE sobre aquellos ...