deduccion doble imposicion dividendos
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Impuesto de la renta de las personas físicas
... lo que sí se hace es plantear una deducción en la cuota para las rentas del trabajo 307 , que ... se conviertan en la estrella de la imposición y en el tipo de renta más común. Estos ... Precisamente esta doble forma de actuación de actividad empresarial ha ... Para los dividendos por la cesión de capitales a terceros, se creó ...
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La comparabilidad de las IIC nacionales y estadounidenses y el efecto neutralizador de los Convenios de doble imposición: la importancia de la prueba
En las próximas páginas analizamos la Sentencia de la Audiencia Nacional de 28 de julio de 2020 en la que, tras determinar en una primera fase que los fondos de inversión estadounidenses se encuentran en una situación comparable a la de los fondos de inversión residentes, cumpliendo los primeros con los requisitos establecidos en la normativa española, y resultando, por tanto, aplicable a este...
... cantidades que le fueron retenidas a cuenta del IRNR por unos dividendos obtenidos de acciones cotizadas españolas. Tras realizar actuaciones de ... án integrarlas en sus bases imponibles sin poder aplicar la deducción por doble imposición ... 2 En el art. 14.1.l) TRLIRNR, incorporado a ... -
El Tribunal Supremo se pronuncia sobre la compatibilidad con la libre circulación de capitales de la retención en la fuente sobre los dividendos pagados a IIC de terceros países. Análisis de la STS 1581/2019, de 13 de noviembre de 2019
En esta Sentencia de 13 de noviembre de 2019, el Tribunal Supremo se ha pronunciado sobre la compatibilidad con la libre circulación de capitales consagrada en el artículo 63 del TFUE de la normativa interna española que resulta de aplicación a los dividendos obtenidos por IIC residentes en terceros países (en particular, Estados Unidos) para los que, a diferencia de lo que ocurre con los...
... residentes, salvo que exista un convenio de doble imposición (en adelante, CDI) que establezca una ... án a sus residentes o ciudadanos la deducción del impuesto sobre la renta de los Estados ... -
Fiscalidad de la Unión Europea
... de un convenio para la prevención de la doble imposición. Asunto C-589/13. STJUE de 17-9-2015 ... fiscal nacional no permita tal deducción cuando el beneficiario resida en otro Estado ... (Tributación de los dividendos" - retención) ... Procedimiento prejudicial \xE2" ...
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STS 935/2018, 5 de Junio de 2018
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. REATENCIÓN. Ese reconocimiento que hace líquida, vencida y exigible la deuda y de la que arranca el deber de cumplimiento por la Administración tributaria, susceptible de fiscalización en vía de ejecución judicial, al que se refiere el auto de admisión, es esta propia sentencia firme, que pone fin al proceso y que constituye el título jurídico que...
... que le fueron retenidas sobre los dividendos obtenidos de distintas sociedades residentes, con ... los que se aplican convenios para evitar la doble imposición, se les somete a un tipo inferior -el ... , deniega a los no residentes la deducción de tales gastos que, en cambio, se concede a los ... -
El procedimiento de verificación de datos en el ámbito de la gestión tributaria y su incidencia en la aplicación de los tributos
El presente trabajo tiene por objeto analizar, a la luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, las principales cuestiones conflictivas que se suscitan en el llamado procedimiento de verificación de datos, encuadrado dentro del ámbito de la gestión tributaria. Son objeto de análisis los distintos motivos que justifican su aplicación, así como las principales vicisitudes...
... a la conclusión de que no cabe la deducción de las deudas contraídas ... por el causante a ... con ocasión de la percepción de unos dividendos abonados por sociedades españolas, invocando que ... , la legislación española y el Convenio de Doble Imposición entre el Reino Unido y España, que ... -
Problemática jurídica de la economía colaborativa: especial referencia a la fiscalidad de las plataformas
La economía colaborativa, entendida como las transferencias de bienes y servicios realizadas entre particulares conectados a través de una plataforma de internet, está cada vez más extendida. Ello no obstante, su reciente irrupción ha generado una serie de dudas en lo que respecta a la normativa aplicable a la misma y, particularmente, en relación con las obligaciones fiscales (materiales o...
... gr. dividendos, rentas derivadas de transmisión de valores y ... en el respectivo convenio para evitar la doble imposición– conforme a la normativa reguladora ... ón, venta por mayores de 65 años, deducción por adquisición o alquiler, etc.) ... En otro ... -
Resumen
... Habría que ampliar la base de la deducción, actualmente cifrada en 60.000 euros, para que se ... la regulación establecida para la imposición sobre la renta del empresario con el criterio ... Es necesario revisar la corrección de la doble imposición por dividendos o por ganancia ...
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Interpretación de la cláusula «subject-to-tax» en la directiva matriz-filial: ¿Basta con la mera sujeción o es necesaria tributación efectiva? Análisis de la STJUE de 8 de marzo de 2017, Belgische Staat contra Wereldhave Belgium Comm. VA y otros (asunto C-448/15)
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de aclarar el significado de la cláusula de sujeción contenida en la Directiva Matriz-Filial en su sentencia en el asunto Wereldhave. En este supuesto, el Tribunal ha excluido del ámbito de aplicación de la Directiva a instituciones de inversión colectiva holandesas que, aunque formalmente se encontraban sujetas al Impuesto...
... élgica (Wereldhave Belgium) repartió dividendos en los ejercicios 1999 y 2000 a dos sociedades ... 10 del Convenio de Doble Imposición entre Bélgica y Países Bajos se ... lado, el método de imputación con deducción de impuestos subyacentes podría no extenderse a ... -
El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20
Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la riqueza transnacional. En ese sentido, las medidas del Plan de Acción OCDE/G20 representan una...
... a jurisdicciones de baja o nula imposición a la riqueza empresarial o a determinadas ... y otras en convenios para evitar la doble imposición con el fin de prevenir su uso abusivo ... extranjeras, y de la excesiva deducción de gastos financieros ... Las metodologías ... nieguen la exención de dividendos o sus equivalentes respecto a pagos deducibles ... -
STS, 18 de Julio de 2013
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Cuando entre las rentas del sujeto pasivo se computen las derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades residentes en territorio español que tributen al tipo general de gravamen o a tipo del 40 por 100, se deducirá de la cuota íntegra el resultado de aplicar el tipo de gravamen al incremento neto de los...
... SA., en cuanto a la procedencia de la deducción por doble imposición internacional por rentas ... la deducción por doble imposición de dividendos regulada en el artículo 28.5 de la Ley 43/1995, ... -
STS 320/2018, 28 de Febrero de 2018
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Habiendo quedado acreditada la procedencia de dichos rendimientos como beneficios no distribuidos (dividendos), y no habiendo sido este un hecho controvertido en el procedimiento, entendemos que procede la aplicación de dicha deducción, de una aplicación formal de la normativa vigente, que es como debe realizarse en el ámbito tributario. Se...
... , ni procedía la aplicación de la deducción por doble imposición de dividendos prevista en ... -
Base erosion and profit shifting (BEPS) y sus implicaciones en los ordenamientos domésticos
El Informe BEPS de la OCDE es un punto de inflexión en el panorama del régimen fiscal internacional. El Informe tiene su origen en la necesidad de combatir ciertas prácticas de elusión fiscal de las compañías multinacionales. Contiene 15 Acciones que afectan a las cuestiones más importantes del Derecho Internacional. En los próximos años, BEPS va a tener una gran influencia en los ordenamientos...
... -), ligada a conocidas opera-ciones como la doble irlandesa o el sándwich holandés ... Ello ... retos de la economía digital para la imposición), 2 (neutralizar los efectos de los instrumentos ... con cargo a la cual practicar la deducción del crédito de impuesto. Ello supondrá que se ... en atribuir determinadas rentas (dividendos, intereses, cánones, otras rentas y patrimonio) ... -
La fiscalidad del fondo de comercio financiero en el Impuesto sobre Sociedades
... procedimiento de recuperación de la deducción indebidamente practicada por las entidades que se ... como consecuencia del reparto de dividendos realizado por la empresa participada y de la ... del mecanismo de eliminación de la doble imposición, tanto el fondo de comercio fiscal ...
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STSJ Comunidad de Madrid 535/2012, 7 de Junio de 2012
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. BASE LIQUIDABLE. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN DE DIVIDENDOS. La imputación de bases imponibles positivas de sociedades en régimen de transparencia fiscal se efectuará en el período impositivo en que se hubiesen aprobado las cuentas anuales correspondientes. Si éstas no se hubieran aprobado en el plazo de seis meses desde la fecha de cierre del...
... el ejercicio 2002 no era procedente la deducción por doble imposición de dividendos ni las ... -
La alternativa IVA/IPSI en las operaciones conectadas con la Península o Baleares y las Ciudades Autónomas
La existencia de una dualidad de impuestos (IVA e IPSI) va a determinar que, en aquellas operaciones que presentan simultáneamente puntos de conexión con el territorio peninsular español y con las Ciudades Autónomas, pueda devengarse el IVA o el IPSI. A tratar de determinar cuándo se devenga uno u otro, quién será el sujeto pasivo en cada caso, qué impuesto habrá de repercutirse, en su caso, en...
... lo tanto, procede la aplicación de la deducción anual del 5% sobre el fondo de comercio ... puedan acogerse a la exención de dividendos y plusvalías de fuente extranjera: ... — El ... doble" imposición internacional, que le sea de aplicaci\xC3" ... -
La incompatibilidad (parcial) del procedimiento para exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracción del Derecho de la Unión Europea con el principio de efectividad. Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 28 de junio de 2022, asunto Comisión contra España (c-278/20)
En 2015 el legislador español procedió a regular por primera vez el procedimiento específico para reclamar la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracciones del Derecho de la Unión Europea. La regulación de 2015 resultó bastante restrictiva, al incorporar requisitos adicionales a los previstos en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y limitar...
... 11 Se excluyen intereses y dividendos devengados en la adquisición. 12 Debemos tener ... y, según su preámbulo, a fin de evitar la doble deducibilidad de pérdidas y aproximar la ... , la LIS permite el diferimento de la deducción por el deterioro de valor hasta el momento en el ... el contexto de la exención por doble imposición de dividendos”, Revista Quincena Fiscal , Nº ... -
El tratamiento de las pérdidas por deterioro de valor de los intrumentos de patrimonio en el Impuesto sobre Sociedades
La regulación tributaria que afecta a las pérdidas por deterioro de valor de los instrumentos de patrimonio en el Impuesto sobre Sociedades es consecuencia de múltiples reformas que han ido ensanchando la base imponible del impuesto, de forma no siempre análoga a su evolución contable, y que han dado como resultado una redacción intrincada de difícil comprensión. En estas líneas se pretende...
... 11 Se excluyen intereses y dividendos devengados en la adquisición. 12 Debemos tener ... y, según su preámbulo, a fin de evitar la doble deducibilidad de pérdidas y aproximar la ... , la LIS permite el diferimento de la deducción por el deterioro de valor hasta el momento en el ... el contexto de la exención por doble imposición de dividendos”, Revista Quincena Fiscal , Nº ... -
Impulsando la rehabilitación energética residencial con medidas tributarias: contexto y experiencias no convencionales
Según la encuesta del Eurobarómetro (2021) los ciudadanos europeos creen que el cambio climático es el problema más grave al que se enfrenta el mundo, siendo más de nueve de cada diez encuestados los que consideran el cambio climático un problema grave (el 93 por ciento), y casi ocho de cada diez (el 78 por ciento) lo consideran muy grave. Existe asimismo un acuerdo generalizado acerca de que la...
... contribuyentes deben estar sujetos a imposición con arreglo al principio del beneficio total. En ... para alcanzar el objetivo de prevenir la doble imposición, la Comisión 32 concluye que se ... Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 ... 3.2.2. Dividendos procedentes del extranjero a los que resulta de ... -
La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
... La cuestión litigiosa se centra en la deducción de la base imponible negativa, correspondiente al ... ón, especialmente en el ámbito de la imposición directa 26 ... No obstante, como señala el ... El objeto de este recurso de casación es doble, por una parte, la regularización practicada por ... Y cuarto, la no distribución de dividendos, ya que, en su lugar, se utilizan mecanismos ... -
Modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio
... exención de 1.500 euros aplicable a dividendos y participaciones en beneficios a los que se ... El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas ... de separación de bienes, cuando por imposición legal o resolución judicial se produzcan ... a) La deducción por doble imposición internacional prevista en el ...
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La doble imposicion internacional en el impuesto sobre sociedades: medidas para su correccion
... respecto a la distribución de beneficios, repatriación de dividendos o, a nivel más general, en la organización internacional de la propia ... la opción en la aplicación de la exención o de la deducción bajo ciertos requisitos (5) ... 2. MECANISMOS DE CORRECCION DE LA ...
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Noticias fiscal
... la prueba necesaria que justificaba la deducción acreditada por el contribuyente la tenía ya la ... Impuesto sobre Sociedades para evitar la doble imposición en una situación de distribución de dividendos. En algunos supuestos, para que proceda esta ...
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STS 2540/2016, 1 de Diciembre de 2016
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. AMPLIACIÓN DE LA ACTIVIDAD INSPECTORA. El volumen de operaciones del sujeto pasivo, la pertenencia a un grupo consolidado y la necesidad de realizar comprobaciones conjuntamente con otros impuestos, son expresivos de la especial complejidad que requiere la norma y justifican la ampliación del plazo de la actividad inspectora. Siendo el acuerdo del plazo de...
... , en materia de régimen de prorrata de deducción aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido ... y excluyendo de dicho denominador los dividendos y las operaciones de venta de bienes de ... La referida Sentencia parte de un doble presupuesto: en primer lugar el carácter ... y ello debe hacerse con imposición de las costas al recurrente ( art. 139.2 LJCA ) ... -
STS, 5 de Junio de 2013
Impuesto sobre Sociedades. Carácter de actuaciones inspectoras. Prescripción. Deducción por doble imposición.
... ser ajustada a derecho, sin expresa imposición de costas. " ... SEGUNDO.- Contra la anterior ... euros, al considerar improcedente la deducción por doble imposición aplicada por la sociedad en ... inspeccionados respecto de los dividendos distribuidos por su filial, Valpro Alimentación, ...