doble tributacion
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La tributación de la extinción del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Desde muy temprano, la sujeción del derecho de usufructo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ha sido objeto de una importante discusión doctrinal y jurisprudencial. En este trabajo abordamos el estudio de su actual regulación normativa, centrando nuestra atención en la extinción del usufructo vitalicio constituido mortis causa. No obstante, para un adecuado análisis de su régimen fiscal,...
... en contribuyentes y momentos distintos, la herencia ha sido objeto de gravamen en un 120% de su valor, dando lugar a una posible situación de doble imposición o sobreimposición. Esta circunstancia constituye el núcleo de la discusión ... A continuación, abordaremos la discusión ... -
Acerca del procedimiento amistoso y arbitraje tributario internacional tras la aprobación de la Directiva (UE) 2017/1852, de 10 de octubre de 2017
La Directiva (UE) 2017/1852, aprobada como respuesta a la Acción 14 del Plan BEPS, introduce una nueva regulación de un procedimiento amistoso y de arbitraje a nivel comunitario. El objeto de este trabajo es analizar si se cumplen los objetivos de mejora previstos en la resolución de conflictos, así como determinar los futuros cambios que se pueden introducir en nuestra legislación interna....
... de una aplicación coherente y adecuada de los Convenios de Doble Imposición, en adelante CDI, tanto con el objetivo de minimizar la doble ... Al mismo tiem- ... po, los CDI operan limitando la tributación en el Estado de la fuente y garantizando la eliminación de la doble ... -
Impuesto sobre sociedades
... doble imposición interna e intersocietaria; la separación de la tributación ...
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La controvertida calificación de los cánones y sus implicaciones tributarias. A propósito de la SAN de 20 de marzo de 2019
La SAN de 20 de marzo de 2019 analiza la calificación de una serie de pagos realizados a entidades no residentes fruto de diversos contratos, sobre la base del MCOCDE y su posible consideración como cánones a efectos de su tributación en nuestro país. Resulta especialmente interesante el enjuiciamiento que hace el Tribunal respecto a las retribuciones por el arrendamiento de helicópteros “on...
... y su posible consideración como cánones a efectos de su tributación en nuestro país. Resulta especialmente interesante el enjuiciamiento que ... , know-how , cesión del derecho de uso de equipos industriales, doble imposición internacional ... On March 20, 2019 a judgment of the ... -
STS, 21 de Noviembre de 2013
Deducibilidad del importe por el concepto de amortización de fondo de comercio, derivado de una fusión entre empresas, en el que la absorbente poseía el 100% de la entidad que desaparece, y esta se había acogido en operación previa de ampliación de capitales al régimen especial del Capítulo VIII del Título VIII de la Ley 43/1995. Artº 103.3 de la Ley 43/1995, contabilización de la operación a...
... , así como de principios constitucionales conexos como son los de doble imposición, no confiscatoriedad e interdicción de la arbitrariedad de ... ía generada por la operación de fusión al dejarla exenta de tributación, pues al haberse acogido la aportación no dineraria realizada por la ... -
Impuesto municipal sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: aproximación a un tributo de moda
En este artículo se trata de realizar una sencilla aproximación al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, un tributo antes casi imperceptible pero que con la crisis económica ha adquirido una gran actualidad. Se inicia con el estudio de su casi centenaria historia, examinando a continuación cada uno de sus elementos. Se dedica una especial atención al problema
... En la tributación de las transmisiones onerosas concurre con el gravamen genérico de los crementos patrimoniales del IRPF estatal, provocando un caso de doble imposición, como otros muchos en nuestro sistema, a veces dentro del ... -
¿Legalidad de las situaciones de doble tributación en materia de IVA?
Sentencia del TJCE del 7 de diciembre de 2006 (Asunto 240/05)
Dentro de la Unión Europea, en materia de impuestos directos (en particular respecto de las normas relativas al IS y el IRPF), las situaciones de doble tributación relativas a una misma operación o de trato desigual entre un contribuyente residente, ... -
La necesaria reforma del régimen de entidades parcialmente exentas aplicable a las asociaciones
La inmensa mayoría de asociaciones tienen que aplicar obligatoriamente el régimen especial de entidades parcialmente exentas previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, dada la gran dificultad que tienen para obtener la calificación de asociaciones de utilidad pública. Por esta razón, se ven sometidas a un régimen tributario que resulta más gravoso que el régimen especial de entidades sin...
... los Convenios bilaterales suscritos entre dos Estados para evitar la doble imposición. Quizás esta afirmación sea excesivamente contundente y de ... y tomando en consideración la particularidad del régimen de tributación de los grupos que consolidan fiscalmente, cabe preguntarnos si este tipo ... -
En torno a la tributación de las pensiones de fuente extranjera y a la obligación de retener de sus pagadores: examen de la Resolución del TEAC de 28 de junio de 2022
La reciente Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, de 28 de junio de 2022, resuelve un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio relativo a la tributación de las pensiones de fuente extranjera percibidas por los residentes en España. Para ello, parte de lo dispuesto en el Convenio para evitar la Doble Imposición suscrito entre España y los Países Bajos, a
... Para ello, parte de lo dispuesto en el Convenio para evitar la Doble Imposición suscrito entre ... España y los Países Bajos, a fin de determinar el Estado al que corresponde el gravamen ... de las rentas percibidas ... -
Impuesto sobre sociedades
... que una entidad radicada en algún país o territorio de nula tributación, según lo previsto en el apartado 2 de la disposición adicional primera ... 17 LIS), Operaciones vinculadas (art. 18 LIS) Exenciones evitar doble imposición internacional y establecimiento permanente (art 21 y 22 LIS), ...
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Impuesto de la renta de las personas físicas
... la cuestión de inconstitucionalidad y la creación de una tributación más justa. Donde se establece la posibilidad de presentar declaraciones ... Precisamente esta doble forma de actuación de actividad empresarial ha dado lugar a plantearse ...
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Impuesto sobre el valor añadido
... La tributación de los autoconsumos (art. 9 LIVA) tiene por objeto evitar consumos ... país de origen de los bienes la venta para que no se produzca una doble tributación ... 1) Entregas de bienes transportados por el vendedor ...
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El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20
Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la riqueza transnacional. En ese sentido, las medidas del Plan de Acción OCDE/G20 representan una...
... del Plan de Acción OCDE/G20 representan una nueva era en la tributación internacional; asimismo, la regulación fiscal de nuevos modelos de ... en ordenamientos nacionales y otras en convenios para evitar la doble imposición con el fin de prevenir su uso abusivo en cualquiera de sus ... -
Modernas teorías sobre imposición
... Siendo éste un doble camino para introducir la progresividad fiscal, ya que en el acuerdo que ... ), los vehículos (a través de impuestos especiales y el la tributación de los carburantes) y el vicio (juego, tabaco, alcohol, ... ); en la certeza ...
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La tributación de la SICAV tras la Ley 11/2021 de 9 de julio: la recuperación de la facultad de comprobación por la administración tributaria
La Ley 11/2021 ha modificado la tributación de las SICAV, con una serie de ajustes que ha tenido una triple finalidad. En primer lugar, introducir requisitos fiscales sobre la participación de los socios, para de evitar a los conocidos mariachis u hombres de paja, fomentando la auténtica inversión colectiva. En segundo lugar, y como garantía de la primera, se garantiza que la Administración...
... , respecto al tipo de gravamen reducido, se ha destacado que es una auténtica ventaja fiscal, y no un mero instrumento para eliminar la doble imposición. Así, se afirma que no habría problema de tipo técnico si se aumentar el tipo de gravamen, equiparándose al de otras entidades con ... -
«Fiscalidad post beps: localización del establecimiento permanente de las corporaciones, economía digital e intercambio de información» de María Crespo Garrido
... Especialmente relevante es la definición del lugar de tributación de las empresas que operan en el ámbito digital, y es a lo que se dedica ... , y bajo la interpretación dinámica de los Convenios para evitar la doble tributación internacional, la autora analiza en qué lugar deben tributar ...
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La Acción 3 de Beps, en el contexto de Colombia, Perú y Chile
Las normas denominadas de «Controlled Foreign Corporation» o CFC Rules han implicado un impacto trascendental en la forma en que deben analizarse tributariamente las inversiones que generan rentas pasivas en el contexto latinoamericano, que atraen ingresos a las economías nacionales, cuya tributación se encontraba históricamente suspendida (o diferida). El presente artículo tiene por objeto...
... , que atraen ingresos a las economías nacionales, cuya tributación se encontraba históricamente suspendida (o diferida) ... El presente ... y normas destinadas a la morigeración del fenómeno de la doble tributación internacional, entre ellos el modelo de Convenio para evitar ... -
STS, 14 de Octubre de 2013
Deducibilidad del importe por el concepto de amortización de fondo de comercio, derivado de una fusión entre empresas, en el que la absorvente poseía el 100% de la entidad que desaparece, y esta se había acogido en operación previa de ampliación de capitales al régimen especial del Capítulo VIII del Título VIII de la Ley 43/1995. Artº 103.3 de la Ley 43/1995, contabilización de la operación a...
... , así como de principios constitucionales conexos como son los de doble imposición, no confiscatoriedad e interdicción de la arbitrariedad de ... ía generada por la operación de fusión al dejarla exenta de tributación, pues al haberse acogido la aportación no dineraria realizada por la ... -
STS, 28 de Enero de 2011
Motivación de sentencias. Procedimiento de inspección regulado por la Ley 1/1998 y Real Decreto 1684/1990. Ampliación del plazo: motivación y supuestos. Liquidación de IVA a Clúb de futbol por el ejercicio 1996 y primer semestre de 1997. Regularización de IVA indebidamente repercutido. Inversión del sujeto pasivo.
... ón impugnada exclusivamente en lo que se refiere a la tributación" en el IVA de las cantidades recibidas del ONLAE en concepto de participaci\xC3" ... de los derechos de imagen percibida por sus verdaderos titulares, es doble; por una parte, disminuir o posponer la tributación de los deportistas en ... -
Alcance parcial, ampliación de actuaciones e interrupción de la prescripción
La concatenación de interrupciones de la prescripción tributaria de la totalidad de la obligación tributaria debidas a sucesivas actuaciones de comprobación de carácter parcial no encuentra un buen acomodo en el principio constitucional de seguridad jurídica. Si bien dicha categoría de actuaciones puede servir de mejor manera para que la administración tributaria cumpla los fines que la CE le...
... La reducción en un 5% de la exención para evitar la doble imposición en la distribución de beneficios y la plusvalía derivada de ... impacto que supondrá para las matrices españolas asumir una tributación efectiva del 1,25% en el reparto de beneficios. Sin embargo, en este ... - La tributación de las rentas de los trabajadores no residentes en China y en España: aplicación del convenio para evitar la doble imposición, calificación y respuestas jurídicas
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Propuesta de cambio de la OCDE y la UE
... desplazamiento de los beneficios hacía territorios de menor tributación –BEPS–. Los informes realizados tanto por la OCDE como por la UE ... no deseadas tanto por las empresas como por los Estados, ya sea una doble tributación o una pérdida de ingresos fiscales como consecuencia de la ...
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Problemática jurídica de la economía colaborativa: especial referencia a la fiscalidad de las plataformas
La economía colaborativa, entendida como las transferencias de bienes y servicios realizadas entre particulares conectados a través de una plataforma de internet, está cada vez más extendida. Ello no obstante, su reciente irrupción ha generado una serie de dudas en lo que respecta a la normativa aplicable a la misma y, particularmente, en relación con las obligaciones fiscales (materiales o...
... tales supuestos, y en lo que al ámbito fiscal se refiere, la tributación de referidos negocios jurídicos no resulta en exceso compleja, habida ... y a salvo de lo dispuesto en el respectivo convenio para evitar la doble imposición– conforme a la normativa reguladora del IRNR 38 ... La ... -
Fiscalidad de la Unión Europea
... no residentes que no tributan en el Estado miembro de tributación de la fundación en virtud de un convenio para la prevención de la doble ...
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Algunas consideraciones sobre los «impuestos» energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito
Se intenta demostrar en este trabajo que los nuevos gravámenes que se pretenden introducir a través de una Proposición de Ley, y a los que se les atribuye un supuesto carácter no tributario, son auténticos impuestos. Carecen de fundamentos jurídicos sólidos todos los argumentos que buscan justificar que estos nuevos gravámenes no tienen naturaleza tributaria
... A simple vista parece obvio que lo que se genera es una doble imposición puesto que se somete a gravamen un 5% de los ingresos ... En cualquiera de los dos supuestos la tributación efectiva sigue siendo un 1.25%. No obstante, hay argumentos para entender ...