Impuesto sobre el valor añadido

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Páginas	695-837

Contenidos

1. - Normativa básica.
2. - Concepto de IVA.
3. - Ámbito de aplicación.
4. - Hecho imponible.
5. - Operaciones no sujetas.
6. - Concepto de empresario o profesional.
7. - Concepto de actividad empresarial o profesional.
8. - Concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios.

8.1. - Concepto de entrega de bienes.
8.2. - Operaciones asimiladas a las entregas de bienes.
8.3. - Concepto de prestación de servicios.
8.4. - Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios.

9. - Exenciones en operaciones interiores.

9.1. - Concepto.
9.2. - Tipos de exenciones.
9.3. - Exenciones en operaciones interiores.

10. - Lugar de realización del hecho imponible en operaciones interiores.

10.1. - Lugar de realización de entregas de bienes.
10.2. - Lugar de realización de prestaciones de servicios.

11. - Devengo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios.
12. - Sujeto pasivo en operaciones interiores.

12.1. - En general.
12.2. - Regla de inversión del sujeto pasivo.
12.3. - Herencias yacentes, comunidades de bienes, y demás entidades sin personalidad jurídica.
12.4. - Responsables del impuesto.

13. - Funcionamiento general del IVA en operaciones interiores.
14. - Esquema de liquidación del impuesto.
15. - Base imponible en operaciones interiores.

15.1. - Regla general.
15.2. - Modificaciones de la base imponible.

16. - Tipo impositivo.

16.1. - Tipo impositivo general: 21%.
16.2. - Tipo impositivo reducido: 10%.
16.3. - Tipo impositivo superreducido: 4 %.

17. - Cuota tributaria.
18. - Supuesto 1 de liquidación del impuesto del impuesto sobre el valor añadido.
19. - Introducción a las operaciones exteriores.
20. - Concepto de adquisiciones intracomunitarias.

20.1. - Adquisiciones intracomunitarias de bienes realizadas por empresarios y profesionales.
20.2. - Adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos realizadas por particulares.
20.3. - Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes a titulo oneroso.

21. - Concepto de importación de bienes.
22. - Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes.
23. - Concepto de exportación de bienes.
24. - Concepto de entrega intracomunitaria.
25. - Adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas.
26. - Importaciones de bienes no sujetas.
27. - Exenciones en operaciones exteriores.
28. - Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias.
29. - Exenciones en las importaciones.
30. - Exenciones en las exportaciones de bienes.
31. - Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones.
32. - Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitos.
33. - Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales.
34. - Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro estado miembro (entregas intracomunitarias).
35. - Lugar de realización del hecho imponible en operaciones exteriores.
36. - Lugar de realización del hecho imponible en las adquisiciones intracomunitarias.

36.1. - Regla general.
36.2. - Regla especial.
36.3. - Lugar de realización de los transportes intracomunitarios.

37. - Devengo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
38. - Devengo en las importaciones de bienes.
39. - Sujeto pasivo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
40. - Sujetos pasivos en las importaciones de bienes.
41. - Base imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
42. - Base imponible en importaciones de bienes.

42.1. - Regla general.
42.2. - Reglas especiales.

43. - Tipo impositivo en operaciones exteriores.
44. - Cuota tributaria en operaciones exteriores.
45. - Deducciones.

45.1. - Cuotas tributarias deducirles.
45.2. - Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción.
45.3. - Cuotas tributarias no deducirles. Limitaciones del derecho a deducir
45.4. - Cuotas tributarias no deducibles. exclusiones y restricciones del derecho a deducir
45.5. - Requisitos formales de la deducción.
45.6. - Ejercicio del derecho a la deducción.
45.7. - Deducción cuando se realizan operaciones con y sin derecho a deducción: regla de prorrata.

45.7.1. - Prorrata general.
45.7.2. - Prorrata especial.

45.8. - Regularizacion de deducciones por rienes de inversión.
45.9. - Entregas de bienes de inversión durante el periodo de regularización.
45.10. - Deducción del iva soportado antes de iniciar la actividad empresarial o profesional.

46. - Devoluciones.

46.1. - Supuestos generales de devolución.
46.2. - Supuesto particular.

47. - Regímenes especiales del IVA.

47.1. - Clases de regímenes especiales del IVA.
47.2. - Normas comunes.
47.3. - Opción y renuncia a la aplicación de los regímenes especiales.
47.4. - Determinación del volumen de operaciones.

48. - Régimen especial simplificado.

48.1. - Ámbito subjetivo.
48.2. - Ámbito objetivo.
48.3. - Renuncia al régimen simplificado.
48.4. - Exclusión del régimen simplificado.
48.5. - Contenido del régimen simplificado.
48.6. - Supuesto 6 de régimen simplificado de IVA.

49. - Régimen especial de recargo de equivalencia.

49.1. - Introducción.
49.2. - Concepto de comerciante minorista.
49.3. - Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia.
49.4. - Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia.
49.5. - Operaciones sujetas al recargo de equivalencia.
49.6. - Supuestos de no aplicación del recargo de equivalencia.
49.7. - Sujetos pasivos del recargo de equivalencia.
49.8. - Repercusión del recargo de equivalencia.
49.9. - Base imponible del recargo de equivalencia.
49.10. - Tipos del recargo de equivalencia.
49.11. - Liquidación e ingreso.
49.12. - Obligación de acreditar la sujeción al régimen especial del recargo de equivalencia.
49.13. - Supuesto 7 de régimen especial de recargo de equivalencia.

50. - Régimen especial del criterio de caja.

50.1. - Requisitos subjetivo ycondiciones de aplicación.
50.2. - Requisitos objetivos de aplicación y exclusiones.
50.3. - Contenido: devengo, repercusión, deducciones.
50.4. - Efectos de la renuncia o exclusión del régimen especial del criterio de caja.
50.5. - Operaciones afectadas por el régimen especial.
50.6. - Efectos del auto de declaración del concurso.

51. - Gestión del impuesto.

51.1. - Obligaciones formales.
51.2. - Obligación de expedir factura.
51.3. - Documentos de facturación.

51.3.1. - Contenido de la factura.
51.3.2. - Contenido de las facturas simplificadas.
51.3.3. - Medios de expedición de las facturas.
51.3.4. - Factura electrónica.
51.3.5. - Autenticidad e integridad de la factura electrónica.
51.3.6. - Plazo para la expedición de las facturas.
51.3.7. - Moneda y lengua en que se podrán expresar y expedir las facturas medios.
51.3.8. - Facturas recapitulativas.
51.3.9. - Duplicados de las facturas.
51.3.10. - Facturas rectificativas.
51.3.11. - Obligación de conservación de facturas y otros documentos.
51.3.12. - Formas de conservación de las facturas y otros documentos.
51.3.13. - La autofactura.

51.4. - Libros registros del IVA.
51.5. - Modelos y formularios.
51.6. - Plazo de presentación.
51.7. - Lugar de presentación.

52. - Supuesto 8 de liquidación del impuesto sobre el valor añadido.

Page 695

1. - Normativa básica

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA)

Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (RTVA)

2. - Concepto de IVA

Tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios (art. 1 LIVA).

Impuesto plurifásico que grava todas las entregas y servicios producidos en las diferentes fases de la cadena de producción o comercialización.

3. - Ámbito de aplicación

El impuesto se aplica en todo el territorio español, excepto Canarias, Ceuta y Melilla, sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico del País Vasco, Comunidad Foral de Navarra y de los Tratados y Convenios internacionales (art. 2 y 3 LIVA). Tributo armonizado a nivel comunitario.

Se entenderá por

Estado miembro

, «Territorio de un Estado miembro» o «interior del país», el ámbito de aplicación del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea definido en el mismo, para cada Estado miembro, con las siguientes exclusiones:

En la República Federal de Alemania, la Isla de Helgoland y el territorio de Büsingen; en el Reino de España, Ceuta y Melilla y en la República Italiana, Livigno, Campione d'Italia y las aguas nacionales del lago de Lugano, en cuanto territorios no comprendidos en la Unión Aduanera.
En el Reino de España, Canarias; en la República Francesa, los territorios franceses a que se refieren el artículo 349 y el artículo 355, apartado 1 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea; en la República Helénica, Monte Athos; en el Reino Unido, las Islas del Canal, y en la República de Finlandia, las islas Aland, en cuanto territorios excluidos de la armonización de los impuestos sobre el volumen de negocios.

"Comunidad" y "territorio de la Comunidad", el conjunto de los territorios que constituyen el «interior del país» para cada Estado miembro, según el número anterior.

Page 696

"Territorio tercero" y "país tercero", cualquier territorio distinto de los definidos como «interior del país» en el número 1.° anterior.

A efectos de IVA, las operaciones efectuadas con el Principado de Monaco, con la Isla de Man y con las zonas de soberanía del Reino Unido en Akrotiri y Dhekelia tendrán la misma consideración que las efectuadas, respectivamente, con Francia, el Reino Unido y Chipre.

4. - Hecho imponible

Constituyen hecho...

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