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Reflexiones sobre un nuevo ordenamiento de las actividades de colaboración de los privados con la administración tributaria
1. Introducción: permanencia y modificación de estas actividades - 2. Aspectos constitucionales: las actividades de colaboración como prestaciones personales de carácter público. Desvinculación del deber de contribuir - 3. Principios de las actividades de colaboración - A) Reserva de ley. Contenido mínimo de la ley que establezca las prestaciones personales - B) Subsidiariedad - C)...
... de la colaboración, y sí tener en cuenta que el mismo resultado podría obtenerse con una ... materia de repercusión obligatoria, retenciones e ingresos a cuenta, entregas de facturas y ... o ganancia patrimonial, mientras que el IRPF (que es donde, normalmente, se plantea el ... , que determinadas retenciones operan sobre rentas brutas, lo que hace más difícil el ajuste ... ía con la presentación de la reclamación correspondiente por omisión (suya) y solicitando ... -
SAN, 3 de Junio de 2013
Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central. Derivación de responsabilidad subsidiaria
... de Sociedades 1999 y 2000 y pagos a cuenta de 2T y 3T /2003 e IVA 1999, 2000 y 2002, IRPF ... Contra este acuerdo se interpuso reclamación económico administrativa ante el TEAR de Madrid ... y 3T 2003, e IVA 1999-2000 y 2002, y retenciones IRPF 2003 y entre ellos las sanciones ... -
Fiscalidad autonómica.
Legislación. Comunidades autónomas de régimen común. Comunidades forales. Jurisprudencia.
... a personas con discapacidad, que tiene en cuenta esta circunstancia personal del contribuyente en ... por la que regula el tramo autonómico del IRPF en la C.A. Las modificaciones afectan a diversas ... Se declaran exentas las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la ... producen también innovaciones en las retenciones e ingresos a cuenta. Por una parte, se diseña ... -
Nueva ley general tributaria: Ley 58/2003, de 17 de diciembre; B.O.E de 18 de diciembre
... ámbito de esta responsabilidad a las retenciones o ingresos a cuenta que debieron haberse ... ás alcanzaba a las retenciones a cuenta del IRPF ... Como límite a esta responsabilidad, ... de valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos ... · Pérdida en caso de reclamación contra la liquidación o sanción ... · ...
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STSJ Andalucía 1189/2015, 22 de Junio de 2015
IVA. SANCIÓN TRIBUTARIA. Se desvanece el argumento de la demanda expuesto en el sentido de que la actividad probatoria de la inspección en el caso enjuiciado ha sido insuficiente, siendo así más bien, que quien defiende la legalidad de las facturas rechazadas, es quien ha declinado llevar a cabo cualquier actividad dirigida a probar la efectividad de los servicios prestados, y resultando que la...
... número NUM001, que desestimó la reclamación económico administrativa promovida el 20 de ... razones o valoraciones que ha tenido en cuenta para imponer una determinada sanción. Así lo ha ... régimen de estimación directa normal en el IRPF y en el régimen general del Impuesto sobre el ... mismo no presenta ni resumen anual de retenciones ni realiza ingreso alguno en concepto de ... -
STSJ Castilla y León 59/2016, 15 de Enero de 2016
IVA. SANCIÓN TRIBUTARIA. Caducado el derecho a deducir, se inicia un periodo para obtener la devolución que se extiende al plazo señalado para la prescripción de este derecho, después del cual ya no cabe su ejercicio. Se estima el contencioso administrativo.
... , actuando como órgano unipersonal (reclamación núm. NUM000 ), siendo parte demandada la ... que mantiene por retención no ingresada de IRPF del periodo que mantuvo el negocio de ... la estimación de la demanda habida cuenta que, además, la rectificación de las ... -
Vigente
Ley de Presupuestos Generales del Estado para el Año 2008 (Ley 51/2007, de 26 de diciembre)
... Generales del Estado se tiene en cuenta la clasificación que de los Organismos Públicos ... í, especialmente, a los contribuyentes de rentas bajas, quienes podrían verse más perjudicados ... ón de determinados impuestos como el IRPF, IVA y los impuestos especiales sobre ... máximo de tres años, mediante retenciones trimestrales equivalentes al 25 por ciento de una ...
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Actualidad Tributaria
... condiciones, por tributar por el IRPF o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes ... de la obligación de retener e ingresar a cuenta a las misiones diplomáticas u oficinas ... de intereses, se establece que las retenciones soportadas por los contribuyentes del IRPF, ... en la citada Directiva, por las rentas obtenidas en Bélgica, Austria y Luxemburgo, ...
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Actualidad fiscal
... de comerciar con el inmueble, teniendo en cuenta los aspectos a largo plazo, las condiciones del ... - Rentas inmobiliarias ... - Beneficios ... acciones judiciales y a cualquier reclamación indemnizatoria extrajudicial derivada del ... concretas quedan exentas en el IRPF (www.boe.es/boe/dias/2004-01-29) ... ORDEN ...
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Tributario
... sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y desarrolla el régimen especial de ... declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta respecto de determinadas ... cuenta efectuados en relación con dichas rentas, así como ciertas disposiciones referentes a las ...
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STSJ Galicia 217/2016, 11 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. SANCIÓN TRIBUTARIA. Se trata de actos o de negocios jurídicos realizados al amparo de una determinada normativa (norma de cobertura) que no les protege, al no perseguir sus resultados habituales, por lo que debe aplicarse la norma tributaria (norma defraudada) que resulta de aplicación a los actos o negocios jurídicos que debieran utilizarse con...
... IRPF 2007 Y SANCION. EXPEDIENTE: NUM000 - NUM001 ... Es ... ; que debieron deducirse las retenciones que debió hacerla sociedad; y que debió ... las actuaciones inspectoras que se cuenta desde la notificación del acuerdo de inicio; el ... sería lo de presentación de la reclamación económico administrativa ... Conviene subrayar ... -
STSJ Galicia 325/2016, 22 de Junio de 2016
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Para el tratamiento de la utilización de creaciones jurídicas que permiten conseguir los resultados deseados con una menor tributación que la de los actos o negocios jurídicos usuales que son los específicamente contemplados por las normas tributarias, se utilizan tres categorías dogmáticas: la elusión fiscal que vulnera directamente dicta ley; y...
... DEL TEAR-GALICIA DE FECHA 25/06/15 SOBRE IRPF 2007+SANCION ... Es parte la Administración ... ; que debieron deducirse las retenciones que debió hacerla sociedad; y que debió ... las actuaciones inspectoras que se cuenta desde la notificación del acuerdo de inicio; el ... sería lo de presentación de la reclamación económico administrativa ... Conviene subrayar ... -
STS, 30 de Abril de 2007
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Devolución de retenciones: improcedencia. Los rendimientos de las operaciones por contratos de seguros a prima única constituyen, a efectos de tributación del impuesto, rendimientos de capital mobiliario. Inexistencia de desplazamiento del riesgo sobre la vida al patrimonio de la aseguradora.
... de las Personas Físicas relativa a Retenciones de Capital Mobiliario para el periodo 1 de enero ... BANCO VITALICIO DE ESPAÑA interpuso reclamación económico administrativa contra la liquidación ... es una pluralidad de pretensiones, habida cuenta que los distintos conceptos que integran la deuda ... de derecho de la liquidación practicada por IRPF e impugnada que se invoca en la demanda. Se ... ón de las diferencias positivas como rentas irregulares, sin que existieran disposiciones ... -
STS, 7 de Febrero de 2014
Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 2003. Sanción . No admisión como gasto deducible de servicios facturados ante la ausencia de prueba sobre la realidad de los mismos. Falta de identidad.
... la que, a su vez, se desestima la reclamación" interpuesta frente al acuerdo dictado en reposici\xC3" ... procede en vía casacional, y teniendo en cuenta que no se plantea ni discute la revisión de la ... por la Inspección a efectos del IVA y del IRPF, Retenciones e ingresos a cuenta sobre ... -
STS, 27 de Septiembre de 2002
Liquidación de renta. Resulta aplicable, en consecuencia, el Art. 20. Diez. b), a cuyo tenor, Cuando se perciban cantidades derivadas de contratos de seguros de vida o invalidez, conjunta o separadamente, con capital diferido, el incremento o disminución patrimonial vendrá determinado por la diferencia entre la cantidad que se perciba y el importe de las primas satisfechas. Todo ello sin...
... 1994, por la que se desestimó la reclamación económico administrativa interpuesta contra ... está sometido a las normas sobre retenciones, tal y como señala el acto recurrido" ... en que deben integrar la base imponible del IRPF las cantidades recibidas por el recurrente, ... rentas provenientes de rendimientos del trabajo, el ... de circunstancias o elementos a tener en cuenta, entre ellos los de que el seguro de ... -
STSJ Comunidad de Madrid 134/2018, 5 de Abril de 2018
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. No se aprecia la vulneración de los preceptos que regulan el hecho imponible, el sujeto pasivo y la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades, por no reconocer el derecho a que se aplique el tipo impositivo reducido previsto para las empresas de reducida dimensión, ya que la sociedad actora no ha probado que llevase a cabo la actividad económica de arrendamiento de
... de Madrid, desestimatoria de la reclamación 28/1334713 y estima la reclamación 22097/2012, ... de derecho que se hayan tenido en cuenta" en la misma ... c) Por la subsanación, aclaraci\xC3" ... de tributación en relación a las retenciones practicadas respecto de los dividendos obtenidos ... que el artículo 40.2 de la Ley 18/1991 del IRPF es aplicable cuando la entidad se dedica solo al ... -
Real Decreto 297/2021, de 27 de abril, por el que se establecen determinadas cualificaciones profesionales de las familias profesionales Agraria, Comercio y Marketing, Energía y Agua, Hostelería y Turismo, Instalación y Mantenimiento, Madera, Mueble y Corcho, Marítimo-Pesquera y Transporte y Mantenimiento de Vehículos, que se incluyen en el Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales, y se actualizan determinadas cualificaciones profesionales de las familias profesionales Agraria, Hostelería y Turismo, Instalación y Mantenimiento, Madera, Mueble y Corcho, Marítimo-Pesquera y Transporte y Mantenimiento de Vehículos, recogidas en el Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales, establecidas por determinados reales decretos.
... , medianas y pequeñas empresas, tanto por cuenta propia como por cuenta ajena, con independencia ... atención de una consulta, queja o reclamación tipo, utilizando el lenguaje y la entonación ... Los impuestos en la facturación: IVA e IRPF ... Cálculo de PVP –Precio de venta al ... previstos, sin interrupciones o retenciones, y que las primeras cargas o unidades finalizadas ...
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Notas sobre el procedimiento sancionador
I.- INTRODUCCIÓN. II.- REGULACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. III.- PROCEDIMIENTO PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES. IV.- INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. V.- INSTRUCCIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. VI .- TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. VII .- ÓRGANOS COMPETENTES PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES. VIII .- RECURSOS CONTRA SANCIONES.
... - No se tuvo en cuenta los distintos principios por los que han de regir ... no justificados de patrimonio del 49 IRPF, " cuya eficacia aquí y ahora consiste en ... de un patrimonio, sino que ha sido con rentas o elementos de ese mismo patrimonio con los que ... la interposición de un recurso o reclamación contra una sanción: suspensión de la ejecución ... -
STS, 19 de Enero de 2009
-- Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto de Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y Licencia Fiscal. Derivación de responsabilidad por deudas tributarias.-- Inadmisibilidad por razón de la cuantía. Liquidación relativa a varios tributos y ejercicios. El valor de la pretensión viene determinado por la cuota tributaria. Acumulación de pretensiones para alcanzar la cifra...
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Nulidad de pleno derecho del acuerdo de ampliación de actuaciones inspectoras
Imposibilidad de deducción del IVA contenido en las facturas emitidas en relación con los derechos de imagen. Régimen de la llamada inversión del sujeto pasivo. Incremento de la base del Impuesto por las cantidades recibidas del Organismo Nacional de Loterías y Apuestas del Estado (ONLAE). Otras cuestiones relacionadas con el impuesto.
... de 2003, desestimatoria de la reclamación económico-administrativa formulada de adverso ... 24 de abril de 2001, para darse inmediata cuenta de que cumple, de lejos, con el requisito de la ... estaban sujetas sin problema alguno al IRPF ... A principios de los años 1990, siendo ... Real Decreto 1006/1985, exigiendo las retenciones correspondientes a todos los clubes por las ... la consideración de esas cantidades como rentas del trabajo, sujetas, por tanto, a retención por ... -
Novedades fiscales para 2004: Ley de presupuestos generales del Estado y Ley de medidas fiscales, administrativas y del orden social
ÍNDICE I. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 1. Coeficientes de corrección monetaria para el año 2004 2. Subcapitalización 3. Exención para evitar la doble imposición internacional sobre dividendos y plusvalías 4. Deducción por doble imposición interna de dividendos 5. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades 6. Pagos fraccionados 7. Régimen especial
... por adquisición de vivienda habitual en el IRPF, cuando ésta se hubiera adquirido antes del 24 ... El cálculo de los pagos fraccionados a cuenta de este Impuesto para los períodos impositivos ... de aplicación al sujeto pasivo y las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes) del último ... ón al sujeto pasivo (bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, por actividades ... haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor ... No obstante, según ... -
Procedimiento de gestión
... obligado tributario, la Administración cuenta en su poder con los datos o antecedentes ... pasivo no presenta la autoliquidación del IRPF, pero la Administración, por los datos de las ... Es lo que ocurre, en el caso de las retenciones ... El tercero de los supuestos se produce ... aquellas en las que el valor de las rentas, productos, bienes o elementos de la obligación ... prueba que se ejercita en vía de reclamación , no en el procedimiento de gestión. Se promueve ...
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SAN, 1 de Diciembre de 2010
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. IMPUGNACIÓN. PRINCIPIO DE ESTANQUEIDAD. Ha de concluirse que la invocación del mencionado principio ha de hacerse caso por caso, y sin olvidar el carácter de Sistema coherente que tiene el ordenamiento tributario. En el presente caso la aplicación del mencionado principio por parte de la Inspección de Tributos resulta desmesurada, careciendo de...
... Central por la que se desestima la reclamación económico-administrativa nº3062/2007, formulada ... de 11 de septiembre de 2.007, ingresos a cuenta, (ejercicios 2002 y 2003), por las que se ... 71284781 y 71284806, por IRPF, ejercicios 2002-2003 ... En las mismas se hace ... es inferior a la valoración de las rentas en especie que para el supuesto de uso de ... -
STS 535/2005, 1 de Julio de 2005
"CASACION. PRUEBA. INCUMPLIMIENTO CONTRACTUAL. El ""thema decidendi"" gira sobre el incumplimiento contractual, y en sede del mismo esta Sala tiene declarado que, para su apreciación, hay que distinguir dos aspectos: el fáctico, consistente en la fijación de los datos históricos que permiten exteriorizar su existencia, y que pertenece al campo del Derecho probatorio; y el propiamente jurídico,...
... a la cuenta bancaria del reconviniente Sr. Martínez Pérez ... reclamación de las comisiones y beneficios reclamados, se ... la relativa a las certificaciones de retenciones efectuadas por la sociedad DENTALITE, S.A. a ... -
STSJ Castilla y León 171/2015, 2 de Febrero de 2015
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIERA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El sujeto pasivo tiene que probar que el gasto se ha realizado efectivamente, aportando justificación de la realidad del mismo y, en definitiva, de la realidad de los servicios prestados. Se desestima el contencioso administrativo.
... y pagos en 2008 figuran ingresos en la cuenta NUM004 del BBVA, por abonos por transferencias ... de Armando pues presentó con la reclamación económico-administrativa el recibí y las ... Sociedades pero igualmente aplicable al IRPF- de que " Para que un gasto tenga el carácter de ...