Sistemas de registro en los regímenes especiales del IVA

AutorJosé Luis Martínez

Las obligaciones de registro de los empresarios y profesionales se recogen en los arts. 163 ter.Uno d) y 164. uno.4º de la Ley 37/1992, del 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) .

El desarrollo de las obligaciones de llevanza de libros se realiza en el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (RIVA) en sus arts. 40.1, 47.1, 49.2, 51.a) y b) y 62 a 70 . En ellos se recogen las especialidades en los Libros Registro cuando se realicen actividades sometidas a los regímenes especiales en el IVA.

Contenido
  • 1Sistemas de registro en los regímenes especiales
    • 1.1Régimen simplificado
    • 1.2Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
    • 1.3Régimen especial del recargo de equivalencia
    • 1.4Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
    • 1.5Régimen especial de las agencias de viajes
    • 1.6Régimen especial de oro de inversión
    • 1.7Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión, o de televisión y a los prestados por vía electrónica
    • 1.8Régimen especial del grupo de entidades
    • 1.9Régimen especial del criterio de caja
  • 2Ver también
  • 3Recursos adicionales
  • 4Legislación básica
  • 5Legislación citada
Sistemas de registro en los regímenes especialesRégimen simplificado

El art. 40, RIVA .

Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA no están sometidos al sistema normal de registro, debiendo cumplir las siguientes obligaciones formales específicas:

  • Llevar un Libro Registro de facturas recibidas, donde anotarán las facturas y los documentos relativos a las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios por los que se haya soportado o satisfecho el Impuesto. Se anotarán separadamente las adquisiciones e importaciones de activos fijos, así como los datos necesarios para efectuar las regularizaciones por bienes de inversión si fuera preciso.

Si realizasen otras actividades no acogidas al régimen simplificado , deberán anotar separadamente las adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado.

  • Deberán llevar un Libro Registro de operaciones efectuadas si realizan alguna de las actividades cuyos índices o módulos operan sobre el volumen de operaciones.
Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

El art. 47, RIVA

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no están sometidos al sistema normal de registro, debiendo llevar únicamente un Libro Registro en el que anoten las operaciones comprendidas en este régimen especial.

Además:

  • Si realizan actividades en régimen general o en otro régimen especial distinto de los anteriores , deben cumplir respecto de ellas las obligaciones establecidas para cada uno de dichos regímenes, debiendo anotar separadamente en el Libro Registro de facturas recibidas las adquisiciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Régimen especial del recargo de equivalencia

El art. 61, RIVA

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial no están obligados a llevar registros contables en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Excepciones:

Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

El art. 51, RIVA

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial, además de las obligaciones registrales comunes , deben llevar los siguientes Libros Registro específicos:

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