Las infracciones tributarias son acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) o en otra Ley ( artículo 183.1 de la LGT ).
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Contenido - 1 Elementos de las infracciones tributarias
- 2 Graduación de las infracciones tributarias
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3 Calificación de las infracciones
- 3.1 Criterios legales para la calificación de las infracciones tributarias
- 3.2 Calificación unitaria de la infracción tributaria
- 3.3 Ocultación de datos y medios fraudulentos
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4 Clasificación de las infracciones tributarias
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4.1 Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación ( artículo 191 LGT )
- 4.1.1 Conducta tipificada como infracción por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
- 4.1.2 Calificación de la infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
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4.2 Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidación ( artículo 192 LGT )
- 4.2.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones
- 4.2.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar [[Liquidaciones tributarias|liquidaciones]
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4.3 Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones ( artículo 193 LGT )
- 4.3.1 Conducta tipificada como infracción por obtener indebidamente devoluciones
- 4.3.2 Calificación de la infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones
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4.4 Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales ( artículo 194 LGT )
- 4.4.1 Conducta tipificada como infracción por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
- 4.4.2 Calificación de la infracción por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
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4.5 Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes ( artículo 195 LGT )
- 4.5.1 Conducta tipificada como infracción por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
- 4.5.2 Calificación de la infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
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4.6 Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas ( artículo 196 LGT )
- 4.6.1 Conducta tipificada como infracción por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
- 4.6.2 Calificación de la infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de renta
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4.7 Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas ( artículo 197 LGT )
- 4.7.1 Conducta tipificada como infracción por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
- 4.7.2 Calificación de la infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
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4.8 Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones ( artículo 198 de la LGT )
- 4.8.1 Conducta tipificada como infracción por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
- 4.8.2 Calificación de la infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
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4.9 Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información ( artículo 199 de la LGT )
- 4.9.1 Conducta tipificada como infracción por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
- 4.9.2 Calificación de la infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
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4.10 Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales ( artículo 200 LGT )
- 4.10.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir obligaciones contables y registrales
- 4.10.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
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4.11 Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación ( artículo 201 LGT )
- 4.11.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir obligaciones de facturación o documentación
- 4.11.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
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4.12 Infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable ( artículo 201 bis LGT )
- 4.12.1 Conducta tipificada como infracción por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable
- 4.12.2 Calificación de la infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable
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4.13 Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos ( artículo 202 LGT )
- 4.13.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos
- 4.13.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos
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4.14 Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria ( artículo 203 LGT )
- 4.14.1 Conducta tipificada como infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
- 4.14.2 Calificación de la infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
- 4.14.3 Previsiones adicionales
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4.15 Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta ( artículo 204 LGT )
- 4.15.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
- 4.15.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
- 4.15.3 Graduación
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4.16 Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta ( artículo 205 LGT )
- 4.16.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
- 4.16.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
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4.17 Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta ( artículo 206 LGT )
- 4.17.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta
- 4.17.2 Calificación de la infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta
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4.18 Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria ( artículo 206 bis LGT )
- 4.18.1 Conducta tipificada como infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
- 4.18.2 Calificación de la infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
- 5 Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias
- 6 Ver también
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7 Recursos adicionales
- 7.1 En formularios
- 7.2 En doctrina
- 8 Legislación básica
- 9 Legislación citada
- 10 Jurisprudencia citada
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Elementos de las infracciones tributarias
El artículo 183.1 LGT establece que son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en la LGT o en otra Ley.
La
carga de la prueba de la culpabilidad corresponde a la Administración tributaria y no existe una
presunción de culpabilidad que deba ser desvirtuada por el
obligado tributario sino, todo lo contrario, una
presunción de buena fe (...
