Infracciones tributarias

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AutorAlberto Palomar (Magistrado de lo contencioso-administrativo) y Javier Fuertes (Magistrado)

Las infracciones tributarias son acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) o en otra Ley ( artículo 183.1 de la LGT ).

Contenido
  • 1 Elementos de las infracciones tributarias
  • 2 Graduación de las infracciones tributarias
  • 3 Calificación de las infracciones
    • 3.1 Criterios legales para la calificación de las infracciones tributarias
    • 3.2 Calificación unitaria de la infracción tributaria
    • 3.3 Ocultación de datos y medios fraudulentos
  • 4 Clasificación de las infracciones tributarias
    • 4.1 Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación ( artículo 191 LGT )
      • 4.1.1 Conducta tipificada como infracción por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
      • 4.1.2 Calificación de la infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
    • 4.2 Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidación ( artículo 192 LGT )
      • 4.2.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones
      • 4.2.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar [[Liquidaciones tributarias|liquidaciones]
    • 4.3 Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones ( artículo 193 LGT )
      • 4.3.1 Conducta tipificada como infracción por obtener indebidamente devoluciones
      • 4.3.2 Calificación de la infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones
    • 4.4 Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales ( artículo 194 LGT )
      • 4.4.1 Conducta tipificada como infracción por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
      • 4.4.2 Calificación de la infracción por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
    • 4.5 Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes ( artículo 195 LGT )
      • 4.5.1 Conducta tipificada como infracción por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
      • 4.5.2 Calificación de la infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
    • 4.6 Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas ( artículo 196 LGT )
      • 4.6.1 Conducta tipificada como infracción por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
      • 4.6.2 Calificación de la infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de renta
    • 4.7 Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas ( artículo 197 LGT )
      • 4.7.1 Conducta tipificada como infracción por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
      • 4.7.2 Calificación de la infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
    • 4.8 Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones ( artículo 198 de la LGT )
      • 4.8.1 Conducta tipificada como infracción por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
      • 4.8.2 Calificación de la infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones
    • 4.9 Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información ( artículo 199 de la LGT )
      • 4.9.1 Conducta tipificada como infracción por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
      • 4.9.2 Calificación de la infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
    • 4.10 Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales ( artículo 200 LGT )
      • 4.10.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir obligaciones contables y registrales
      • 4.10.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
    • 4.11 Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación ( artículo 201 LGT )
      • 4.11.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir obligaciones de facturación o documentación
      • 4.11.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
    • 4.12 Infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable ( artículo 201 bis LGT )
      • 4.12.1 Conducta tipificada como infracción por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable
      • 4.12.2 Calificación de la infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable
    • 4.13 Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos ( artículo 202 LGT )
      • 4.13.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos
      • 4.13.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos
    • 4.14 Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria ( artículo 203 LGT )
      • 4.14.1 Conducta tipificada como infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
      • 4.14.2 Calificación de la infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
      • 4.14.3 Previsiones adicionales
    • 4.15 Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta ( artículo 204 LGT )
      • 4.15.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
      • 4.15.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta
      • 4.15.3 Graduación
    • 4.16 Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta ( artículo 205 LGT )
      • 4.16.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
      • 4.16.2 Calificación de la infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
    • 4.17 Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta ( artículo 206 LGT )
      • 4.17.1 Conducta tipificada como infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta
      • 4.17.2 Calificación de la infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta
    • 4.18 Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria ( artículo 206 bis LGT )
      • 4.18.1 Conducta tipificada como infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
      • 4.18.2 Calificación de la infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria
  • 5 Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias
  • 6 Ver también
  • 7 Recursos adicionales
    • 7.1 En formularios
    • 7.2 En doctrina
  • 8 Legislación básica
  • 9 Legislación citada
  • 10 Jurisprudencia citada
Elementos de las infracciones tributarias

El artículo 183.1 LGT establece que son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en la LGT o en otra Ley.

La carga de la prueba de la culpabilidad corresponde a la Administración tributaria y no existe una presunción de culpabilidad que deba ser desvirtuada por el obligado tributario sino, todo lo contrario, una presunción de buena fe (...

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