Modificaciones Tributarias contenidas en las Leyes 12/96, de Presupuestos Generales del Estado para 1997,13/96, de medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social y 14/96, de cesión de Tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias (I)
| Autor | Concha Caballo Casado |
| Páginas | 187-235 |
El final de 1996 trajo consigo inmumerables normas que modifican sustancialmente los impuestos de nuestro sistema vigente hasta entonces.
La normativa de los tributos ha sido modificada, en la misma fecha, por la Ley 12/1996, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1997, por la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, y, por la Ley 14/1996, de 30 de diciembre de 1996, de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias, siendo esta última la que mayor número de modificaciones incorpora.
El artículo 157.1.a) de la Constitución prevé, como recurso de las Comunidades Autónomas, la cesión total o parcial de los impuestos del Estado.
Este mecanismo de financiación autonómica había sido aplicado con anterioridad así, mediante la Ley 41/1981, de 28 de octubre, relativa a la cesión de tributos a la Generalitat de Cataluña, se cedió la gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión del Impuesto sobre el Patrimonio, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
La publicación y entrada en vigor de la Ley 14/1996, de 30 de diciembre de 1996, de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias, supone "una nueva etapa en la evolución histórica del régimen de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas, presidida por el principio de corresponsabilidad fiscal efectiva, cuya materialización se articula, fundamentalmente, mediante la adopción de dos medidas en el contexto de dicho régimen, cuales son: de un lado, la aplicación del ámbito de la cesión de tributos a una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; y, de otro, la atribución a las Comunidades Autónomas de ciertas competencias normativas en relación a los tributos cedidos, incluyendo la mencionada parte de dicho impuesto"[1].
La principal característica del nuevo régimen de cesión tributos consiste en la atribución a las Comunidades Autónomas de ciertas competencias normativas, de tal forma que, en los tributos cuyo rendimiento se halle cedido, la normativa aplicable será la Ley General Tributaria, la Ley propia de cada tributos, las demás disposiciones de carácter general y, en lo previsto en la Ley 14/1996, por las normas emanadas de la Comunidad Autónoma competente, pasando las normas reglamentarias o interpretativas, dictadas por la Administración del Estado a tener carácter supletorio cuando las competencias normativas no hayan sido asumidas por la Comunidad Autónoma.
La Ley 14/1996 cede, con el alcance y condiciones establecidas en la misma, el rendimiento total o parcial, según los casos, producido en su territorio de los siguientes tributos:
-
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
-
Impuesto sobre el Patrimonio.
-
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
-
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
-
Tributos sobre el juego.
A modo de orientación y para una mejor comprensión, organizaremos nuestro trabajo iniciándolo con una relación de los artículos modificados y Leyes por las que se modifican:
Norma Art. Concepto Modificada por Art.
L 630/63 LGT 79 L 13/96 Medidas 47
L 630/63 LGT 88 L13/96 Medidas 47
L 630/63 LGT 113 L 13/96 Medidas 47
Decreto 3.059/66 40 Devengo y pago L 14/96 Cesión CCAA 31
Tasas fiscales Decreto 3.059/66 41 Competencia normativa L 14/96 Cesión CCAA 31
de las CCAA
RD-ley 16/77 3 L14/96 Cesión CCAA 32
aspectos... juegos de suerte, envite y azar
RD-ley 16/77 4 L 14/96 Cesión CCAA 32
aspectos... juegos de suerte, envite y azar
L 24/1984 1 Interés legal del dinero L 12/96 Presupuestos DA 11a
L 29/87 2 Ámbito territorial L 14/96 Cesión CCAA 29
Sucesiones y Donaciones
L 29/87 20 Reducciones base imponible. L 13/96 Medidas 9
Sucesiones y Empresas familiares
Donaciones
L 29/87 20 Base liquidable L 14/96 Cesión CCAA 29
Sucesiones y Donaciones
L 29/87 21 Tarifa L14/96 Cesión CCAA 29
Sucesiones y Donaciones
L 29/87 22 Cuota tributaria L 14/96 Cesión CCAA 29
Sucesiones y Donaciones L 29/87 30 Acumulación de donaciones L14/96 Cesión CCAA 29
Norma Art. Concepto Modificada por Art.
Sucesiones y
Donaciones
L 8/91 Ceuta y Melilla Varios L 13/96 Medidas 68
L 18/91 Renta 3 Ámbito de aplicación L 14/96 Cesión CCAA 27.1
L18/91 Renta 9 Rentas exentas L 13/96 Medidas 14
L 18/91 Renta 12.bis Residencia habitual en el L 14/96 Cesión CCAA 27.2
territorio de una CCAA
L 18/91 Renta 19 Cuota tributaria L 12/96 Presupuestos 52
L 18/91 Renta 22.3 y 4 Sanción por falta de L 13/96 Medidas 6
nombramiento de representante
por los no residentes
L 18/91 Renta 26 Retribuciones en especie L 13/96 Medidas 1
L 18/91 Renta 34 Rendimientos íntegros L13/96 Medidas 2
del capital inmobiliario L 18/91 Renta 37 Rendimientos íntegros L 13/96 Medidas 2
del capital mobiliario L18/91 Renta 39 Gastos deducibles L 12/96 Presupuestos 53
y otras reducciones L 18/91 Renta 46 Valores de adquisición L 12/96 Presupuestos DA
y transmisión. Coeficientes 18a
de actualización L 18/91 Renta 71 Reducciones en la base L 13/96 Medidas 15
imponible regular
L 18/91 Renta 73.bis Cuota íntegra L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 74.bis Escala autonómica L 14/96 Cesión CCAA 27.3
del impuesto (individual)
L 18/91 Renta 75 Tipo de gravamen (general) L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 75.bis Tipos de gravamen autonómicos L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 76 Ajuste de cuota L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 77 Cuota líquida L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 78 Deducciones L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 78.bis Deducciones autonómicas L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 79 Justificación documental L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 80 Límites de determinadas L 14/96 Cesión CCAA 27.3
deducciones
L 18/91 Renta 81 Comprobación de valores L 14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 82 Deducción por doble L 14/96 Cesión CCAA 27.3
imposición internacional
L18/91 Renta 83 Cuota diferencial L14/96 Cesión CCAA 27.3
L 18/91 Renta 87 Unidad familiar L 13/96 Medidas 3
L 18/91 Renta 91 Escala del impuesto L 14/96 Cesión CCAA 27.3
(general conjunt
-
L 18/91 Renta 91.bis Escala autonómica L 14/96 Cesión CCAA 27.3
del impuesto (conjunt
-
L 18/91 Renta 92 Reglas especiales en caso L 14/96 Cesión CCAA 27.3
de tributación conjunta
L 18/91 Renta 96 Obligación de declarar L 12/96 Presupuestos 55
L 18/91 Renta 98 Retenciones L 13/96 Medidas 5
y otros pagos a cuenta
Norma Art. Concepto Modificada por Art.
L 18/91 Renta DT 3a Deducciones en la cuota por L 14/96 Cesión CCAA 27.3
viviendas adquiridas con
anterioridad a 1990
L 18/91 Renta DT 10a Excesos de cuota L14/96 Cesión CCAA 27.3
correspondientes a 1996
L19/91 Patrimonio 2 Ámbito territorial L14/96 Cesión CCAA 2
L19/91 Patrimonio 4 Bienes y derechos exentos L 13/96 Medidas 7
L19/91 Patrimonio 28 Base liquidable L14/96 Cesión CCAA 28
L19/91 Patrimonio 30 Cuota íntegra L 14/96 Cesión CCAA 28
L 20/91 Canarias 76 L13/96 Medidas 63
L 20/91 Canarias Anexo II L13/96 Medidas 64
L 20/91 Canarias 58 Tipos recargo IGIC L13/96 Medidas 64
L 20/91 Canarias DA 8a Tipos IGIC L13/96 Medidas 64
L 20/91 Cananas Anexo IV Tarifas Arbitrio L 13/96 Medidas 65
Producción e Importac.
L 20/91 Cananas L 13/96 Medidas
L 37/92 IVA 22 L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 23 L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 70 L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 80 Modificación b.i. L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 80 Modificación b.i. L 13/96 Medidas DT Ia
L 37/92 IVA 82 Base imponible L13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 89 Repercusión de las cuotas L13/96 Medidas 10
impositivas repercutidas
L 37/92 IVA 111 Deducciones de las cuotas L13/96 Medidas 10
soportadas con anterioridad
al comienzo...
L 37/92 IVA 113 Regularización complementaria L 13/96 Medidas 10
de cuotas soportadas...
L 37/92 IVA 114 Rectificación de deducciones L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 116 L13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 123 L13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 135 L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 137 Base imponible L 13/96 Medidas 10
L 37/92 IVA 161 Tipos L 13/96 Medidas 10
RD legislativo 1/93 6 L 14/96 Cesión CCAA 30
LITPyAJD
RD legislativo 1/93 11 Cuota tributaria L14/96 Cesión CCAA 30
LITPyAJD RD legislativo 1/93
LITPyAJD 13 L14/96 Cesión CCAA 30
RD legislativo 1/93 31 L14/96 Cesión CCAA 30
LITPyAJD
L19/94 Canarias 25 Incentivos a la inversión L 13/96 Medidas 60
L19/94 Canarias 30 Ámbito subj. aplicación L13/96 Medidas 61.1
L19/94 Canarias 31 Ámbito obj. aplicación L13/96 Medidas 61.2
L19/94 Canarias 34 Organización L13/96 Medidas 61.3
L19/94 Canarias 35 L 13/96 Medidas 61.4
L19/94 Canarias 40 Entidades acogidas ZEC L13/96 Medidas 61.5
Norma Art. Concepto Modificada por Art.
L19/94 Canarias 41 Procedimiento constituc. L13/96 Medidas 61.6
entidades ZEC
L19/94 Canarias 44 T.R y exenciones L13/96 Medidas 61.7
L19/94 Canarias 46 L 13/96 Medidas 61.10
L19/94 Canarias 53 L13/96 Medidas 61.11
L19/94 Canarias 55 L13/96 Medidas 61.12
L19/94 Canarias 66 L13/96 Medidas 61.8
L 19/94 Canarias 70 L13/96 Medidas 61.9
L 19/94 Canarias 75 L 13/96 Medidas 62
L19/94 Canarias 76 L 13/96 Medidas 62
L 43/95 15 L13/96 Medidas DA 11a
Sociedades
L 43/95 17 Retenciones a cuenta L 13/96 Medidas 5
Sociedades
L 43/95 18 L13/96 Medidas DA 18a
Sociedades
L 43/95 19 L13/96 Medidas DA 18a
Sociedades
L 43/95 33 Deducción I+D L13/96 Medidas 17
Sociedades
L 43/95 34 L13/96 Medidas 18
Sociedades
L 43/95 35 L 13/96 Medidas 16
Sociedades
L 43/95 36.bis Deducción por creación L13/96 Medidas 8
Sociedades de empleo para trabajadores
minusválidos
L 43/95 38 Pago fraccionado IS L 12/96 Presupuestos 58
Sociedades
L 43/95 57 Obligación real de contribuir L12/96 Presupuestos 56
Sociedades
L 43/95 68 UTES L13/96 Medidas 20
Sociedades
L 43/95 127.bis Tipo de gravamen L 13/96 Medidas 19
Sociedades
L 43/95 DA 7a Incrementos de patrimonio L 12/96 Presupuestos 59
Sociedades no residentes
L 43/95 DA 9a Coeficientes corrección L12/96 Presupuestos 57
Sociedades monetaria
A...
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