SAP Madrid 118/2013, 23 de Enero de 2013
| Jurisdicción | España |
| Número de resolución | 118/2013 |
| Fecha | 23 Enero 2013 |
AUDIENCIA PROVINCIAL DE MADRID
SECCIÓN VEINTITRES
ROLLO R. P. 212/11
JUZGADO DE LO PENAL Nº 17 DE MADRID
PROCEDIMIENTO ABREVIADO 352/09
SENTENCIA Nº 118/13
MAGISTRADOS SRES.
Dª MARIA RIERA OCARIZ
Dª OLATZ AIZPURUA BIURRARENA.
D. J. EDUARDO GUTIERREZ GOMEZ
En Madrid, a 23 de Enero de 2013.
VISTO, en segunda instancia, ante la Sección 23ª de esta Audiencia Provincial, el procedimiento abreviado 352/09, procedente del Juzgado de lo Penal nº 17 de Madrid, seguido por un delito de Contra la Hacienda Pública, venido a conocimiento de esta Sección, a virtud de recurso de apelación, interpuesto en tiempo y forma por las representaciones procesales de OBRAS FRAMAR S.L. Hernan, CONTRADAS DE ALBAÑILERIAS MANCHEGAS Y Mauricio, contra la sentencia dictada por el Iltmo. Sr. Magistrado-Juez del referido Juzgado, con fecha 22 de Febrero de 2011 .
En la Sentencia apelada se establecen como HECHOS PROBADOS que: " el acusado Mauricio, mayor de edad y sin antecedentes penales, administrador único y gestor efectivo de la sociedad Contratas de Albañilería Manchega D.L. ( COALMAN) y el también acusado, Hernan, mayor de edad sin antecedentes penales, administrador único de "Obras Framar" S.L. se facturaron recíprocamente como personas físicas la presentación de servicios inexistentes a las sociedades de las que cada uno era administrador único deduciéndose el gasto en las respectivas sociedades sin que ello tuviera consecuencias en el IRPF al haberse acogido ambos al sistema de módulos y en IVA al régimen simplificado.
Mauricio presentó en plazo las declaraciones del impuesto de sociedades correspondientes a la sociedad COALMAN, S.L. de los ejercicios 2000,2001 y 2002 habiendo dejado de ingresar conscientemente y en perjuicio de la Hacienda Pública 131.096,24 euros en el ejercicio de 2000, 143.530,44 euros en 2001 y 171.079,44 euros en el ejercicio de 2002.
En el ejercicio 2000 Mauricio emitió facturas por importe de 386.137,42 euros por "localización, contratación y control sobre ejecución de obra"; trabajos que no se realizaron y que dieron lugar a un incremento de la base imponible del ejercicio 2000.
Los incrementos de la base imponible del ejercicio 2001 fueron debidos, además de la no declaración de facturas de Dragados Obras y Proyectos, a que Hernan proporcionó un serie de facturas por importe de 148.15570 euros en concepto de "estudio de contratación y dirección de obra"; conceptos que no responden a la realidad ya que no se efectuaron.
Mauricio emitió facturas por importe de 235.064,06 euros por "Ajuste, contratación y revisión de los costes de las obras. Obras durante el mes de referencia" que no se efectuaron.
En el ejercicio correspondiente al año 2002 los incrementos de la base imponible se debieron: a facturas emitidas por Mauricio por importe de 203.249,33 euros por captación, contratación y gestión de obra.
Hernan proporcionó facturas por importe de 161.541 euros por presupuestos, contratación y continuidad de obras durante el mes de enero.
Las cuotas diferenciales a ingresar en autos se han hallado conforme a las siguientes liquidaciones.".
EJERCICIO 2000
BASE IMPONIBLE DECLARADA
MODIFICACIONES
BASE IMPONIBLE COMPROBADA
CUOTA DEL EJERCICIO
INGRESOS POR AUTOLIQUIDACION
CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR EUROS
9.114,72
386.137.274
395.252,14
133.830,66
2.734,42
131.096,24
EJERCICIO 2001
BASE IMPONIBLE DECLARADA
MODIFICACIONES
BASE IMPONIBLE COMPROBADA
CUOTA DEL EJERCICIO
INGRESOS POR AUTOLIQUIDACION
CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR EUROS
6.720,26
422.005.274
428.726,02
145.546,52
2.016,08
143.530,44
EJERCICIO 2002
BASE IMPONIBLE DECLARADA
MODIFICACIONES
BASE IMPONIBLE COMPROBADA
CUOTA DEL EJERCICIO
INGRESOS POR AUTOLIQUIDACION CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR EUROS
6.258,01
500.783,22
507.041,14
172.956,84
1.877,40
171.079,44
Hernan presentó en plazo las declaraciones del Impuesto de Sociedades Correspondientes a la sociedad Obras Framar S.L. de los ejercicios 2001, 2002 y 2003 consciente de su inexactitud habiendo dejado de ingresar en perjuicio de la Hacienda Pública 121.971,36, 123.660,55 y 133.845,90 respectivamente.
Los Incrementos de la base imposible del ejercicio 2001 fueron debidos, además de por falta de contabilización y declaración de otras facturas: a que Mauricio proporcionó facturas mensuales ( 1 a 12/2001) por importe de 144.360,78 euros en concepto de captación, contratación y gestión de obra.
Hernan emitió facturas por importe de 189.762,93 euros por estudios y contratación de obras.
Los incrementos de la base imponible del ejercicio 2002 fueron debidos, además de por falta de contabilización y declaración de otras facturas: a que Mauricio proporcionó facturas por importe de 161.535,54 euros en concepto de captación, contratación y gestión de obra.
Las facturas proporcionadas por Hernan por importe de 203.793,10 euros por Ajustes, contratación y revisión de los costes de las obras; obras que no se realizaron.
Los incrementos en la base imponible del ejercicio 2003 procede, además de la incorrecta contabilización de la factura nº 10 de 2/2002 de constructora Helio S.A., de : Las facturas mensuales proporcionadas por Mauricio por importe de 161.533,45 euros en concepto de captación, contratación y gestión de obras.
Las facturas mensuales proporcionadas por Hernan por importe de 232.725 euros por "presupuestos, contratación, visita y continuidad de obras" que no se realizaron.
Las cuotas diferenciales a ingresar en euros se ha hallado conforme a las siguientes liquidaciones:
EJERCICIO 2001
BASE IMPONIBLE DECLARADA
MODIFICACIONES
BASE IMPONIBLE COMPROBADA
CUOTA DEL EJERCICIO
INGRESOS POR AUTOLIQUIDACION
CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR EUROS
6.905,31
360.381,93
367.287,24
124.042,95
2.071,59
121.971,36
EJERCICIO 2002
BASE IMPONIBLE DECLARADA
MODIFICACIONES
BASE IMPONIBLE COMPROBADA CUOTA DEL EJERCICIO
INGRESOS POR AUTOLIQUIDACION
CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR EUROS
6.062,32
365.328,64
371.390,96
125.479.25,52
1.818,70
123.660,55
EJERCICIO 2003
BASE IMPONIBLE DECLARADA
MODIFICACIONES
BASE IMPONIBLE COMPROBADA
CUOTA DEL EJERCICIO
INGRESOS POR AUTOLIQUIDACION
CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR EUROS
7.260,50
394.258,45
401.518,05
136.024,05
2.178,15
133.845,90
Y el FALLO es de tenor literal siguiente: "Que debo condenar y condeno Mauricio como autor responsable de tres delitos contra la hacienda pública, ya definidos, con la concurrencia de la atenuante de dilaciones indebidas, la pena para cada uno de ellos de un año de prisión, accesoria de inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, y multa de 131.096,24 euros por el ejercicio del año 2000; de 143.530,44 euros por el ejercicio del año 2001 y de 171.079,44 euros por el ejercicio correspondiente al año 2002, en todos los casos con responsabilidad personal subsidiaria de treinta días de prisión en caso de impago y pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales o de la seguridad social por tiempo de tres años, por cada uno de los delitos, y como cooperador necesario de tres delitos contra la hacienda pública, a la pena, para cada uno de ellos, de seis meses de prisión, accesoria de inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, y multa de 65548,12 euros por el ejercicio económico correspondiente al año 2001, de 71765,22 por la defraudación correspondiente al año 2002 y 85539,74 euros por la defraudación correspondiente al año 2003, con responsabilidad personal subsidiaria de treinta días de prisión en caso de impago, por cada uno de los de delitos, y pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales o de la seguridad social por tiempo de tres años, también por cada uno de los delitos, y de pago de costas, incluidas las de la acusación particular.
Que debo condenar y condeno Hernan, como autor responsable de tres delitos contra la hacienda pública, ya definidos, con la concurrencia de la atenuante de dilaciones indebidas, la pena para cada uno de ellos de un año de prisión, accesoria de inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, y multa de 131.096,24 euros por el ejercicio del año 2000; de 143.530,44 euros por el ejercicio del año 2001 y de 171.079,44 euros por el ejercicio correspondiente al año 2002, en todos los casos con responsabilidad personal subsidiaria de treinta días de prisión en caso de impago y pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales o de la seguridad social por tiempo de tres años, por cada uno de los delitos, y como cooperador necesario de dos delitos contra la hacienda pública, a la pena, para cada uno de ellos, de seis meses de prisión, accesoria de inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, y multa de 71765,22 euros por la defraudación correspondiente al año 2002 y 85539,74 euros por la defraudación correspondiente al año 2003, con responsabilidad personal subsidiaria de treinta días de prisión en caso de impago, por cada uno de los de delitos, y pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales o de la seguridad social por tiempo de tres años, también por cada uno de los delitos, y de pago de costas, incluidas las de la acusación particular.
En concepto de responsabilidad civil el acusado Mauricio indemnizara a la hacienda pública por la defraudación del ejercicio 2000 relativa a Contratas de Albañilería Manchega en 131.096,24 euros con los intereses tributarios del art. 58 de la LG Tributaria y 26 de la vigente, respectivamente desde el 25 de julio de 2001, más los interesa...
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