SAP Burgos 175/2007, 27 de Junio de 2007
| Jurisdicción | España |
| Emisor | Audiencia Provincial de Burgos, seccion 1 (penal) |
| Número de resolución | 175/2007 |
| Fecha | 27 Junio 2007 |
AUD.PROVINCIAL SECCION N. 1
BURGOS
Rollo de Apelación nº 163 /2006
Órgano Procedencia: JDO. DE LO PENAL Nº 3 de BURGOS
Proc. Origen: PROCEDIMIENTO ABREVIADO nº 53 /2006
ILMOS. SRS. MAGISTRADOS:
D. FRANCISCO MANUEL MARÍN IBÁÑEZ.
D. LUIS ANTONIO CARBALLERA SIMÓN.
D. ROGER REDONDO ARGÜELLES.
S E N T E N C I A. nº 00175/2007
En la ciudad de Burgos a veintisiete de Junio de dos mil siete.
La Sección Primera de esta Audiencia Provincial, compuesta por los Magistrados expresados, ha visto en segunda instancia la causa procedente del Juzgado de lo Penal núm. Tres de Burgos, seguida por delitos contra la Hacienda Pública contra Manuel, cuyas circunstancias personales constan en autos, representado por la Procuradora de los Tribunales Dña. María Victoria Recalde de la Higuera y defendido por la Letrada Dña. Pilar Holgueras Gimeno, Antonio, cuyas circunstancias personales constan en autos, representado por el Procurador de los Tribunales D. Alfredo Rodríguez Bueno y defendido por el Letrado D. Álvaro Ontoso Terradillos, Valentín, cuyas circunstancias personales constan en autos, representado por la Procuradora de los Tribunales Dña. Consuelo Álvarez Gilsanz y defendido por el Letrado D. Pedro Guerrero Romera, Eusebio, cuyas circunstancias personales constan en autos, representado por el Procurador de los Tribunales D. Marcos Arnáiz de Ugarte y defendido por el Letrado D. Alberto de la Cruz Criado, Filomena, cuyas circunstancias personales constan en autos, representada por el Procurador de los Tribunales D. José Luis Rodríguez Martín y defendida por el Letrado D. J. M. Cid Monreal, y Jesus Miguel, cuyas circunstancias personales constan en autos, representado por el Procurador de los Tribunales D. José Carlos Arranz Cabestrero y defendido por el Letrado D. Carlos Lucas Cifuentes Vázquez, en virtud de recurso de apelación interpuesto en vía principal por Manuel y en vía adhesiva por Filomena, figurando como apelados el Ministerio Fiscal y la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, representada y asistida del Abogado del Estado; siendo Ponente el Ilmo. Sr. D. FRANCISCO MANUEL MARÍN IBÁÑEZ.
Se aceptan los antecedentes de hecho de la primera instancia, expuestos en la sentencia recurrida.
El Juzgado de lo Penal del que dimana este rollo de Sala dictó sentencia en cuyos hechos probados se establece que: "el día 15 de Enero de 1.994, mediante escritura pública se constituyó la sociedad "Industrias Alimentarias Sanma S.L", con domicilio social en Aranda de Duero y actividad social la de compra y venta de ganado vacuno, porcino y ovino, al por mayor y menor, incluyendo el despiezado y comercialización de carnes frescas, refrigerados y congelados en los distintos mercados del territorio nacional. En dicha escritura figuraban como únicos socios y administradores solidarios de la sociedad los acusados Manuel, mayor de edad, con DNI NUM000, nacido el día 25 de Julio de 1.948, hijo de Herminio y de Dolores, y sin antecedentes penales, y su esposa Filomena.
Durante los EJERCICIOs 1.997, 1.998 y 1.999, la sociedad Industrias Alimentarias Sanma S.L presentó las correspondientes declaraciones por el IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (folios 1.684 a 1.717, Pieza Separada, Caja II), siendo los resúmenes de la cuenta de Pérdidas y Ganancias reflejados en ellas los siguientes:
PARTIDAS
1.997
1.998
1.999
CONSUMOS DE EXPLOTACIÓN
167.796.928
251.079.116
135.458.999
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1.108.948
1.342.870
1.646.307
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN
31.335.429
32.910.450
13.154.484
GASTOS FINANCIEROS
480.583
1.245.233
3.321.645
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
--------------------------
--------------------------
--------------------------
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6.323
--------------------------
2.233.460
PÉRDIDAS OPER.
ACCS. Y OBLIG.
21.415
--------------------------
--------------------------
RESULTADO EJERCICIO BENEFICIO
--------------------------
230.981
470.691
TOTAL DEBE
200.749.624
286.808.560
156.285.586
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
--------------------------
196.552
--------------------------
INGRESOS FINANCIEROS
129.706
175.392
842.590
BENEFICIO OPERAC. ACCIONES
500.501
--------------------------
--------------------------
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
870
--------------------------
374
RESULTADO EJERCICIO (PÉRDIDAS)
548.942
--------------------------
--------------------------
TOTAL HABER
200.749.624
286.808.560
156.285.586
LIQUIDACIÓN
1.997
1.998
1.999
RESULTADO CONTABLE
- 548.942
230.891
470.691
AUMENTOS (GASTOS NO DEDUCIBLES)
6.323
--------------------------
1.801.476
COMPENS. BASES IMP. NEGATIVAS
--------------------------
230.891
1.663.016
BASE IMPONIBLE
- 542.620
0
609.151
Las bases imponibles negativas a compensar declaradas fueron:
EJERCICIO
PEND. APLIC. A PRINCIPIO DE PERIODO
APLICADO EN EL EJERCICIO 1.998
APLICADO EN EL EJERCICIO 1.999
1.995
2.759
2.759
0
1.996
1.342.206
228.132
1.114.074
1.997
548.942 (*)
0
548.942
1.998
0
0
0
1.999
0
0
0
TOTALES
1.893.907
230.891
1.663.016
(*) Error en la declaración, ya que la base imponible negativa en el año 1997 es de542.620 ptas.
En el ejercicio 2000 la sociedad no presentó declaración por el Impuesto sobre Sociedades a pesar de tener obligación de presentarla.
En el Libro Diario correspondiente al año 2000 de Industrias Alimentarias Sanma S.L, presentado en el Registro Mercantil con fecha 13 de Julio de 2001, figuran imputadas a la cuenta de pérdidas y ganancias las siguientes cantidades (folios 631 a 759, Caja I de la Pieza Separada):
LIBRO DIARIO DEL 1-1-2000 AL 31-12-2000
CUENTA Nº.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
60000000
COMPRAS DE MERCADERÍAS
326.180.437
60200000
COMPRAS APROVISIONAMIENTOS
2.486.429
60700000
TRABAJOS DE OTRAS EMPRESAS
14.315.115
61000000
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
2.061.506
62200000
REPARACIONES Y CONSERVACIÓN
1.769.377
62300000
SERVICIOS PROFESIONALES INDEP.
468.194
62400000
TRANSPORTES
2.084.401
62700000
PUBLIC. PROPAG. Y RELAC. PUBLI.
69.800
62800000
SUMINISTROS
285.159
62800002
«
1.449.598
62910000
OTROS SERVICIOS
5.000
63000000
IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
4
63100000
OTROS TRIBUTOS
1.170.529
66300000
INTERESES DE DEUDAS A CORTO P.
37.808
66300001
"
38.227
66400000
INTERESES POR DESCTO. EFECTOS
3.209.253
66900001
OTROS GASTOS FINANCIEROS
889.987
66900002
"
271.702
66900003
"
9.032
66900005
"
490.926
67800009
GASTOS EXTRAORDINARIOS
18.600
68170001
AMORTIZACIÓN INMOV. INMATER.
272.927
68220000
AMORTIZACIÓN
INMOV. MATERIAL
50.640
68230000
"
38.608
68250000
"
8.628
68280000
"
971.981
68280001
"
323.609
70000000
VENTAS DE MERCADERÍAS
275.098.065
70000001
VENTAS EXENTAS DE IVA.
69.484.535
70000002
VENTAS EXENTAS DE IVA. NACIONAL
11.850.720
76600000
BENEFICIOS EN VALORES NOGOC.
55.982
76900000
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
214.784
12900000
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
2.164.391
Con fecha 8 de Febrero de 2.001, la AEAT. inició actuaciones inspectoras de comprobación e investigación ante la discrepancia de los datos declarados por el obligado tributario y los que le habían sido imputados en las declaraciones anuales de operaciones con terceras personas (modelo 347) en los ejercicios objeto de comprobación, y por las irregularidades detectadas en las facturas de ingresos y gastos aportadas por el sujeto pasivo. La Inspección de Tributos procedió a efectuar requerimientos de obtención de información a CLIENTES y PROVEEDORes de la entidad Industrias Alimentarias Sanma S.L, cuyas respuestas aparecen documentadas en los folios 760 a 1670, Caja II, de la Pieza Separada.
El resultado de los requerimientos y comprobaciones efectuados por la Inspección de Tributos se reflejó en la diligencia de constancia de hechos de 24 de Mayo de 2002 y sus anexos (folios 36 a 45, Caja I). Los datos que en dicha diligencia constan que han de servir de base para la rectificación de las declaraciones presentadas por el sujeto pasivo son:
A) RELACION POR CLIENTES DE VENTAS "NO DECLARADAS" (folios 760 a 1202, Caja II. Y Anexo I de la Diligencia de 24 de Mayo de 2002)
EJERCICIO 1997:
N.I.F.
CLIENTES
IMPORTE
I.V.A.
B-45.361.847
VICARNE S.L.
654.980
45.849
A-08.599.853
FERCE S.A.
4.677.882
327.452
A-39.041.678
CAYDESA S.A.
1.977.605
138.082
A-26.056.838
MATAD. CO. CALAHORRA S.A.
548.128
87.700
B-17.268.236
DESPIECES CAR. OLOT. S.L
1.482.910
103.804
B-58.305.053
S.L. DROMINIA
2.915.530
204.087
Q-2.821.023
FEGA. (*) ----------------
2.258.072
- 158.065
TOTALES
9.998.963
748.909
(*) Esta factura aparece contabilizada dos veces: en el Libro Registro de facturas emitidas del IVA y en el Libro Diario.
EJERCICIO 1.998:
N.I.F.
CLIENTES
IMPORTE
I.V.A.
A-28.271.914
RIOJANA DE GRASAS S.A.
443.700
31.059
A-08.902.363
CUEROS CONDAL S.A.
1.493.881
239.021
B-17.268.236
DESPIECES CARN. OLOT S.L.
1.783.650
124.856
TOTALES
3.721.231
394.936
EJERCICIO 1.999:
N.I.F.
CLIENTES
IMPORTE
I.V.A.
B-17.268.236
DESR, CARN. OLOT S.L.
1.555.950
108.917
B-45.304.789
GANADOS ZAMORA S.L.
2.803.737
196.263
TOTALES
4.359.687
305.180
EJERCICIO 2.000:
N. I. F
CLIENTES
IMPORTE
I.V.A.
B-45.304.789
GANADOS ZAMORA S.L.
14.850.000
1.039.500
F-44.004.349
SAT 42 LOS GONZÁLEZ
6.869.600
480.872
B-43.201.789
GAN. Y CARNES MARTI S.L.
3.578.400
250.488
A-30.633.762
MURGACA S.A.
2.302.512
161.176
B-59.329.169
BARFELS S.L.
2.132.875
149.301
B-80.938.350
EXPLOT. GANADERAS EL ÁLAMO S.L.
1.067.028
74.692
TOTALES
30.800.415
2.156.029
B) RELACION POR PROVEEDORES DE COMPRAS/GASTOS NO DEDUCIBLES, contabilizados y deducidos como gastos con indicación de las anomalías detectadas (folios 1.204 a 1.670, Caja II, y Anexo I de la Diligencia de 24 de Mayo de 2.002)
EJERCICIO 1997:
N.I.F.
PROVEEDOR
IMPORTE
I.V.A.
OBS.
NUM001
Federico
1.485.000
239.200
7
16.405.955
Pedro Jesús
720.456
28.818
7
NUM002
Luis Angel
14.000.000
980.000
3
NUM003
Lucas
33.842.814
2.368.996
3
NUM004
Claudio
3.000.000
210.000
5
NUM005
Jesús Manuel
1.500.000
105.000
3
B-45.298.049
AUTOMECÁNICA SÁNCHEZ S.L.
102.629
16...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba