SAP Valladolid 24/2006, 20 de Enero de 2006
| Ponente | ANGEL SANTIAGO MARTINEZ GARCIA |
| ECLI | ES:APVA:2006:35 |
| Número de Recurso | 774/2005 |
| Procedimiento | PENAL |
| Número de Resolución | 24/2006 |
| Fecha de Resolución | 20 de Enero de 2006 |
| Emisor | Audiencia Provincial - Valladolid, Sección 4ª |
SENTENCIA Nº 24/06
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ILMOS. SR. MAGISTRADOS:
-
JOSE LUIS RUIZ ROMERO
-
ANGEL SANTIAGO MARTINEZ GARCIA
DÑA. MARIA TERESA GONZALEZ CUARTERO
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En VALLADOLID, a veinte de enero de dos mil seis.
La Audiencia Provincial de esta capital ha visto, en grado de apelación, sin celebración de vista pública, el presente procedimiento penal, dimanante del Juzgado de lo Penal nº 2 de Valladolid, por delitos de defraudación a la Hacienda Pública y falsedad en documento, seguidos contra Ángel , defendido por el Letrado Don José María Tejerina, y representado por el Procurador Don Ignacio Valbuena Redondo, contra Jose Miguel (que después ha fallecido), y contra Inocencio , defendido por el Letrado Don Oscar Sardón Xicola, y representado por la Procuradora Doña Carmen Sanz Fernández, siendo partes, como apelante, el Abogado del Estado, en representación de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, recurso al que se adhirió el Ministerio Fiscal, y como apelados Ángel y Inocencio , actuando como Ponente el Magistrado Ilmo. Sr. DON ANGEL SANTIAGO MARTINEZ GARCIA.ANTECEDENTES DE HECHO
La Juez de lo Penal nº 2 de Valladolid con fecha 01.09.05 dictó sentencia en el procedimiento de que dimana este recurso declarando probados los siguientes hechos: "ÚNICO.- Son hechos que se declaran probados lo siguientes:
VIMASCON S.L., con domicilio social en C/ López Gómez 14 de Valladolid, fue constituida en Escritura Pública de 14.10.94, figurando como administrador único el acusado Ángel , reelegido en Junta General Extraordinaria celebrada el 1.3.98 (Escritura Pública de 15.4.98).
FERUCE PROMOCIONES INMOBILIARIAS S.L., se constituyó en Escritura Pública de fecha
18.10.99, figurando como administrador único el acusado Jose Miguel .
CONSTRUCCIONES LEZGON S.L., durante los años 1997, 1998 y 1999, compartió domicilio social con la empresa VIMASCON S.L., en el nº 14 de la c/ López Gómez de Valladolid, que promocionaba los chalets que construía LEZGON S.L. figurando como administrador único el también acusado Inocencio .
VIMASCON S.L. tiene como objeto social la adquisición y enajenación de terrenos, edificios, locales... y la promoción inmobiliaria, llevando a cabo dos promociones de viviendas adosadas en el Barrio de la Overuela, y otra de 24 viviendas adosadas en el camino de La Flecha-Zaratán.
En el año 1999, VIMASCON S.L., vende a ALCALA 120 PROMOCIONES Y GESTIÓN INMOBILIARIA, S.L., una serie de parcelas sitas en el Polígono 2 del término de Zaratán, con pago aplazado de intereses y renuncia a la exención del IVA.
Parcelas Fechas Escrituras Precio
NUM005 12.11.99 210.442.500
NUM006 13.10.99 232.830.000
NUM000 12.11.99 112.474.655
NUM001 12.11.99 129.310.345
NUM003 16.11.99 161.642.988
NUM004 16.11.99 48.799.512
Total...... 895.500.000 pesetas
VIMASCON SL, había comprado las siguientes parcelas:
Parcela NUM005 , 100%, 12.11.99 a FERUCE, por 205.442.500 Pts.
Parcela NUM006 , 100%, 13.10.99 a Hnos, Barrigón Álvarez por 87.808.500 pts.
Parcela NUM000 , 50%, 12.11.99 a FERUCE, por 55.000.000 pts.
Parcela NUM000 , 50%, 12.11.99 a Plácido por 29.121.600 pts.
Parcela NUM001 , 50, 12.11.99, a FERUCE por 66.500.000 pts.
Parcela NUM001 , 50, 12.11.99 a Plácido por 28.196.000 Pts.
Parcela NUM002 , 50, 12.11.99 a FERUCE
Parcela NUM002 , 50, 12.11.99 a Mercedes , por 11.618.250 Pts.
Parcela NUM003 , 50, 15.11.99, a Yolanda por 32.994.500 pts.
Parcela NUM003 , 50, 16.11.99, a FERUCE, por 78.901.219 pts.Parcela NUM004 , 50, 15.11.99, a Yolanda por 9.952.250 pts.
Parcela NUM004 , 50, 16.11.99, a FERUCE, por 23.820.031 pts.
En todas las Escrituras, figura el precio como pagado.
En las Escrituras de 12.11.99 y 15.11.99, en que los vendedores son particulares, figuran como compradores VIMASCON y FERUCE.
En las escrituras públicas de compra a FERUCE, la operación está gravada con IVA.
VIMASCON, concertó con FACTORCAT, un contrato de factoring de 13.10.99, para financiar la compra de las parcelas.
VIMASCON S.L. compra a FERUCE las siguientes parcelas:
NUM005 100% 12.11.99 205.442.500 pts IVA 32.870.800
NUM000 50% 12.11.99 55.000.000 pts IVA 8.800.000
NUM001 50% 12.11.99 66.500.000 pts IVA 10.640.000
NUM003 50% 16.11.99 78.901.219 pts IVA 12.624.195
NUM004 50% 16.11.99 23.820.031 pts IVA 3.811.205
Importe total compra 429.663.750 pts.
FERUCE SL compró las parcelas siguientes:
NUM005 100% 12.11.99 46.704.000 pts a Mª Mercedes
NUM000 50% 12.11.99 29.121.600 pts a Plácido
NUM001 50% 12.11.99 28.196.000 pts a " " "
NUM002 50% 12.11.99 11.618.250 pts a Mercedes
NUM003 50% 15.11.99 32.994.500 pts a Yolanda
NUM004 50% 15.11.99 9.952.250 pts a " " " "
Importe total de la compra 158.586.600 pts.
FERUCE compra por 158.586.600 pts. Vende VIMASCON por 429.663.750 pts.
FERUCE PRMOCIONES INMOBILIARIAS S.L. se constituye poco antes de las operaciones de compra y venta, en Escritura Pública de 18.10.99".
La expresada sentencia estimó que los hechos probados no eran constitutivos de delito, absolviendo a los acusados Ángel , Jose Miguel y Inocencio de los delitos que se le imputaban, y cuya parte dispositiva dice así: "QUE DEBO ABSOLVER Y ABSUELVO a Ángel , Jose Miguel , Inocencio de los DELITOS CONTRA LA HACIENDA PUBLICA Y LA SEG. SOCIAL de los que venían siendo acusados, declarándose de oficio las costas procesales".
Notificada mencionada sentencia, contra la misma se formalizó recurso de apelación por el Abogado del Estado, en representación de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, recurso al que se adhirió el Ministerio Fiscal, recurso que fue admitido en ambos efectos y practicadas las diligencias oportunas y previo emplazamiento de las partes, fueron elevadas las actuaciones a este Tribunal y no habiéndose propuesto diligencias probatorias, al estimar la Sala que no era necesaria la celebración de la vista para la correcta formación de una convicción fundada, quedaron los autos vistos para sentencia, previa deliberación.HECHOS PROBADOS
No se admiten los hechos declarados probados por la sentencia de instancia, y en su lugar se declaran probados los siguientes HECHOS:
-
- La sociedad VIMASCON, S.L., NIF B80997026, se constituyó en virtud de escritura pública de 15 de octubre de 1994, figurando como socios fundadores D. Ángel , con 499 participaciones sociales, y D. Benito , con 1 participación social, siendo D. Ángel , además, su Administrador Único, cargo para el que fue reelegido el día 1 de marzo de 1998 y que ostentó durante el año 1999.
-
- La Sociedad FERUCE se constituyó el día 18 de octubre de 1999, inscribiéndose en el Registro Mercantil el día 5 de noviembre de 1999, como a continuación veremos, pocos días antes de las operaciones que seguidamente se iban a realizar. El representante de FERUCE Promociones Inmobiliarias S.L., NIF B47444336, durante el año 1999 fue D. Jose Miguel (hoy fallecido).
-
- VIMASCON S.L. había ido suscribiendo y otorgando contratos privados de compraventa u opciones de compra de parcelas sitas en el término Municipal de Zaratán a sus anteriores propietarios; así la NUM005 a Doña Mercedes , las NUM000 y NUM001 a Don Plácido y esposa, las NUM003 y NUM004 a Doña Yolanda , y concertándose además un contrato de compraventa respecto a la parcela NUM002 , cuya propietaria era igualmente Doña Mercedes .
-
- Con el fin de aumentar ficticiamente el precio de adquisición de los inmuebles por parte de VIMASCON, S.L., y de esta manera reducir la plusvalía a efectos del Impuesto de Sociedades, así como aumentar el IVA soportado deducible, es decir, para reducir las cuotas tributarias, el Administrador Único de VIMASCON, S.L., D. Ángel , se puso de acuerdo con el representante de FERUCE Promociones Inmobiliarias S.L., D. Jose Miguel a fin de que al otorgar las correspondientes escrituras públicas de adquisición de las fincas, fueran en parte compradas por VIMASCON, S.L. y en parte por FERUCE, realizándose las siguientes actuaciones:
FERUCE Promociones Inmobiliarias S.L. compró las siguientes fincas del polígono 2 de Zaratán:
- el 100% de la parcela NUM005 , el día 12-11-99 a Doña Mercedes , por 46.704.000 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM000 , el día 12-11-99 a Don Plácido y esposa, por 29.121.600 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM001 , el día 12-11-99 a Don Plácido y esposa, por 28.196.000 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM002 , el día 12-11-99 a Doña Mercedes , por 11.618.250 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM003 , el día 15-11-99 a Doña Yolanda y otros, por 32.994.500 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM004 , el día 15-11-99 a Doña Mercedes y otros, por 9.952.250 pesetas.
A las anteriores compras les corresponde un Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad TP, de 9.515.196 (de las cuales 697.095 ptas. Corresponden a la parcela nº NUM002 , que no es objeto de esta causa).
Por su parte VIMASCON S.L. compró las siguientes fincas del polígono 2 de Zaratán:
- el 100% de la parcela NUM005 , el día 12-11-99 a FERUCE, por 205.442.500 pesetas. (IVA soportado 32.870.800 ptas.)
- el 100% de la parcela 272, el día 13-10-99 a Hermanos Barrigón Alvarez, por 87.808.000 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM000 , el día 12-11-99 a Don Plácido y esposa, por 29.121.600 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM000 , el día 12-11-99 a FERUCE, por 55.000.000 pesetas. (IVA soportado
8.800.000 ptas.)
- el 50% de la parcela NUM001 , el día 12-11-99 a Don Plácido y esposa, por 28.196.000 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM001 , el día 12-11-99 a FERUCE, por 66.500.000 pesetas. (IVA soportado10.640.000 ptas.)
- el 50% de la parcela NUM002 , el día 12-11-99 a Doña Mercedes , por 11.618.250 pesetas.
- el 50% de la parcela NUM003 , el día 15-11-99 a Doña Yolanda y otros, por 32.994.500...
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