INFORME nº 1509 de 2023 de Tribunal de Cuentas, 29-03-2023
| Fecha | 29 Marzo 2023 |
| Emisor | Tribunal de Cuentas |
N.º 1.509
INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA Y SUS CENTROS
ASOCIADOS, EJERCICIO 2020
El Pleno del Tribunal de Cuentas, en el ejercicio de su función fiscalizadora establecida en los
artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas, y a
tenor de lo previsto en los artículos 12 y 14 de la misma disposición y concordantes de la Ley 7/1988,
de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, ha aprobado, en su sesión de 29 de
marzo de 2023, el Informe de fiscalización de la Universidad Nacional de Educación a Distancia y
sus centros asociados, ejercicio 2020, y ha acordado su elevación a las Cortes Generales, así como
al Gobierno de la Nación, según lo prevenido en el artículo 28 de la Ley de Funcionamiento.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 1
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 9
I.1. INICIATIVA Y ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN ................................................. 9
I.2. ÁMBITOS SUBJETIVO, OBJETIVO Y TEMPORAL DE LA FISCALIZACIÓN ................... 9
I.3. OBJETIVOS, PROCEDIMIENTOS Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN .............. 10
I.4. NATURALEZA, RÉGIMEN JURÍDICO, FUNCIONES Y RENDICIÓN DE CUENTAS ...... 11
I.5. PRINCIPALES MAGNITUDES ECONÓMICAS .................................................................. 16
I.6. TRÁMITE DE ALEGACIONES ............................................................................................ 16
II. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ..................................................................................... 17
II.1. ANÁLISIS DE LA REPRESENTATIVIDAD DE LAS CUENTAS ANUALES DE LA
UNED .......................................................................................................................................... 17
II.2. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD .................................................... 31
II.3. ANÁLISIS DE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN ............................ 45
II.4. EFECTOS DEL COVID EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LA
UNED .......................................................................................................................................... 52
II.5. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS Y DE
LA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA RELATIVAS AL INFORME DE
FISCALIZACIÓN DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA,
EJERCICIO 2012........................................................................................................................ 53
II.6. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS Y DE
LA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA RELATIVAS AL INFORME DE
FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN DE LA UNED, EJERCICIOS 2014 Y 2015 ........ 56
III. CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 59
III.1. SOBRE LA REPRESENTATIVIDAD DE LAS CUENTAS ANUALES ............................. 59
III.2. SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD .......................................................... 60
III.3. SOBRE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN...................................... 63
III.4. SOBRE LOS EFECTOS DEL COVID-19 EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y
PATRIMONIAL DE LA UNED.................................................................................................... 64
III.5. SOBRE EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE
CUENTAS Y DE LA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA DEL INFORME DE
FISCALIZACIÓN DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA,
EJERCICIO 2012........................................................................................................................ 64
III.6. SOBRE EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE
CUENTAS Y DE LA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN DEL INFORME DE
FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN DE LA UNED, EJERCICIOS 2014 Y 2015 ........ 65
IV. RECOMENDACIONES ................................................................................................................ 66
ANEXOS
ALEGACIONES FORMULADAS
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RELACIÓN DE SIGLAS Y ABREVIATURAS
COIE
Centro de Orientación, Información y Empleo
CTU
Centro de Tecnología de la UNED
CUID
Centro Universitario de Idiomas a Distancia
ENI
Esquema Nacional de Interoperabilidad
ENS
Esquema Nacional de Seguridad
FACe
Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas
FUNED
Fundación General de la UNED
FP
Formación Permanente
IGAE
Intervención General de la Administración del Estado
IGC
Instrucción general relativa a la remisión telemática al Tribunal de Cuentas de
los extractos de los expedientes de contratación y de las relaciones de
contratos, convenios y encomiendas de gestión celebrados por las entidades
del Sector Público Estatal y Autonómico
LCSP
Ley de Contratos del Sector Público
LGP
Ley General Presupuestaria
LOU
Ley Orgánica de Universidades
LRJSP
Ley de Régimen Jurídico del Sector Público
MCI
Ministerio de Ciencia e Innovación
MEFP
Ministerio de Educación y Formación Profesional
MU
Ministerio de Universidades
OEI
Organización de Estados Iberoamericanos para la Educación, la Ciencia y la
Cultura
PAS
Personal de Administración y Servicios
PDI
Personal Docente Investigador
PGCP
Plan General de Contabilidad Pública
PGE
Presupuestos Generales del Estado
PI
Plan de Igualdad
RGPD
Reglamento General de Protección de Datos
UNED
Universidad Nacional de Educación a Distancia
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RELACIÓN DE CUADROS
Cuadro 1 : Inmovilizado material ....................................................................................................... 19
Cuadro 2 : Inmovilizado intangible registrado como inmovilizado material ...................................... 20
Cuadro 3 : Gastos ejercicios 2019 y anteriores contabilizados en 2020.......................................... 29
Cuadro 4 : Gastos de personal.......................................................................................................... 34
Cuadro 5 : Distribución del complemento de productividad del PAS funcionario ............................ 35
Cuadro 6 : Ingresos bancarios por matrículas. Ejercicio 2020 ......................................................... 46
Cuadro 7 : Gastos de personal de FP. Ejercicio 2020 ...................................................................... 49
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I. INTRODUCCIÓN
I.1. INICIATIVA Y ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN
El Pleno del Tribunal de Cuentas aprobó, en su sesión de 22 de diciembre de 2020, el Programa
Anual de Fiscalizaciones correspondiente al año 2021, en el que se incluyó, a iniciativa del propio
Tribunal, la “Fiscalización de la Universidad Nacional de Educación a Distancia y sus centros
asociados, ejercicio 2020”.
La Universidad Nacional de Educación a Distancia (en adelante UNED, la Universidad o la Entidad)
ha sido objeto de varias fiscalizaciones por parte del Tribunal, referidas a los ejercicios 1996, 2003
y 2012. Los Informes correspondientes fueron aprobados, respectivamente, en marzo de 1999,
noviembre de 2006 y julio de 2014. La Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de
Cuentas aprobó las correspondientes Resoluciones relativas a dichos informes en febrero de 2001,
noviembre de 2009 y noviembre de 2014, respectivamente. Además, se realizó una fiscalización
específica en materia de contratación de la UNED, relativa a los ejercicios 2014 y 2015, cuyo Informe
fue aprobado en septiembre de 2016, aprobándose en mayo de 2017 la correspondiente Resolución
de la Comisión Mixta.
El tiempo transcurrido desde la aprobación de los dos últimos Informes elaborados por el Tribunal,
las modificaciones legislativas acaecidas desde entonces, y la conveniencia de realizar un
seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los mismos, de acuerdo a lo
instado por la Comisión Mixta en las respectivas Resoluciones referidas a los mismos, constituyeron
los principales motivos para la inclusión de la presente fiscalización en el Programa Anual de
Fiscalizaciones del Tribunal para el año 2021.
Esta actuación fiscalizadora se enmarca en la puesta en práctica del Plan Estratégico 2018-2021,
contribuyendo a la consecución de diversos objetivos estratégicos del mismo. Así, se encuadra en
las actuaciones tendentes al cumplimiento del objetivo estratégico 1 “Contribuir al buen gobierno y
a la mejora de la actividad económico-financiera del sector público” y, en concreto, de los siguientes
objetivos específicos”: 1.2 “Fomentar buenas prácticas de organización, gestión y control de las
entidades públicas”; y 1.4 “Incrementar las fiscalizaciones operativas”. También contribuye al
cumplimiento del objetivo estratégico 2 “Fortalecer la posición institucional y el reconocimiento social
del Tribunal de Cuentas”, a través del objetivo específico 2.3 “Contribuir al fortalecimiento del control
interno”.
El Pleno del Tribunal de Cuentas, en su sesión de 25 de febrero de 2021, acordó el inicio de este
procedimiento fiscalizador y el 29 de abril de 2021 aprobó sus Directrices Técnicas, según lo
establecido en los apartados b) y g) del artículo 3 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento
del Tribunal de Cuentas, siguiendo lo dispuesto al efecto en las Normas de Fiscalización del Tribunal
de Cuentas aprobadas por su Pleno el 23 de diciembre de 2013.
I.2. ÁMBITOS SUBJETIVO, OBJETIVO Y TEMPORAL DE LA FISCALIZACIÓN
El ámbito subjetivo de la fiscalización viene constituido por la UNED, incluyéndose también en él
los 48 centros asociados de la UNED que gozan de la naturaleza jurídica de consorcios
universitarios adscritos a la misma, al haber sido llevado a cabo el proceso de normalización
dispuesto por la disposición adicional novena de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de
racionalización y sostenibilidad de la Administración Local, estando todos ellos integrados, a través
de la Universidad , en el sector público institucional.
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Su ámbito objetivo es la actividad económico-financiera de la UNED y de sus centros asociados.
En cuanto al ámbito temporal, la fiscalización se extiende al ejercicio 2020, sin perjuicio de que se
hayan analizado aquellos hechos o actuaciones anteriores o posteriores al referido periodo en la
medida en que se haya estimado necesario para el mejor cumplimiento de los objetivos previstos.
I.3. OBJETIVOS, PROCEDIMIENTOS Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN
De acuerdo con lo previsto en sus Directrices Técnicas, la fiscalización llevada a cabo ha sido
integral en lo que concierne a la actividad económico-financiera de la UNED, y horizontal de
cumplimiento en lo que se refiere a los centros asociados fiscalizados, presentando los siguientes
objetivos generales:
a) Comprobar que las cuentas anuales del ejercicio 2020 de la UNED representan adecuadamente
la imagen fiel de su situación financiera y patrimonial, del resultado económico patrimonial y de
la ejecución del presupuesto, de conformidad con los principios y criterios contables y
presupuestarios de aplicación.
b) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la gestión
económico-financiera de la UNED y de sus centros asociados
1
.
c) Evaluar los sistemas y procedimientos de gestión de la UNED, en cuanto a su racionalidad
económico-financiera, su sometimiento a los principios de buena gestión y su adecuación para
el cumplimiento de los fines que la Entidad tiene asignados.
d) Comprobar el grado de cumplimiento de las recomendaciones contenidas en el Informe de
fiscalización de la UNED referido al ejercicio 2012, y en el correspondiente a la contratación
realizada por la misma en los ejercicios 2014 y 2015, así como de las correspondientes
Resoluciones de la Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas.
e) Comprobar los posibles efectos que la situación de emergencia sanitaria provocada por el
COVID-19 pudiera haber tenido en la situación financiera y patrimonial de la UNED.
Asimismo, se ha comprobado el cumplimiento de la normativa sobre la igualdad efectiva de mujeres
y hombres, de las prescripciones de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno,
en todo aquello en que lo dispuesto en estas normas pudiera haber tenido relación con el objeto de
las actuaciones fiscalizadoras.
La fiscalización se ha realizado de acuerdo con las Normas de Fiscalización del Tribunal de
Cuentas. Los procedimientos de fiscalización utilizados han incluido todas las comprobaciones que
se han estimado necesarias para el cumplimiento de los objetivos señalados. En particular, se ha
procedido al examen de los registros, los procedimientos internos y los documentos justificativos,
así como a la realización de pruebas sustantivas y de cumplimiento para la obtención de datos
suficientes que hayan permitido fundamentar los resultados de la fiscalización.
1
Las comp robaciones correspondientes a la fiscal ización de cumpl imiento de los centros asociad os se han referid o a la
totalidad de tale s centros en lo qu e se refie re a las disposiciones no rmativas que les obli gan a la a daptación de sus
estatutos y a la formaci ón y rendici ón de cuentas anuales, habiéndose extendido a aquellas áreas que se ha considerado
que ofrecen la suficiente relevancia dentro de la gestión realiza da por los mismo s.
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En el desarrollo de las actuaciones fiscalizadoras no se han producido limitaciones que hayan
impedido cumplir los objetivos previstos, habiendo prestado adecuadamente su colaboración los
responsables de la UNED.
I.4. NATURALEZA, RÉGIMEN JURÍDICO, FUNCIONES Y RENDICIÓN DE CUENTAS
I.4.1. Naturaleza y régimen jurídico de la UNED
La UNED fue creada por el Decreto 2310/1972, de 18 de agosto, configurándose en el ejercicio
fiscalizado y en la actualidad como una institución de derecho público dotada de personalidad
jurídica y con plena autonomía para el desarrollo de sus funciones conforme a lo previsto por la Ley
Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades (LOU), modificada por la Ley Orgánica
4/2007, de 12 de abril. Forma parte del sector público institucional de acuerdo con lo establecido en
el artículo 2.2 de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público (en
adelante LRJSP).
La disposición adicional segunda de la LOU establece que la UNED impartirá la enseñanza
universitaria en todo el territorio nacional y que, en atención a sus especiales características, el
Gobierno establecerá una regulación específica de la misma que tendrá en cuenta el régimen de
sus centros asociados, los convenios con las Comunidades Autónomas y otras entidades públicas
y privadas, las específicas obligaciones docentes de su profesorado, así como el régimen de los
profesores-tutores.
El régimen jurídico de la UNED viene determinado en sus Estatutos vigentes, aprobados por el Real
Decreto 1239/2011, de 8 de septiembre, siéndole de aplicación la Ley 47/2003, de 26 de noviembre,
General Presupuestaria (en adelante LGP); la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del
Sector Público (en adelante LCSP) y, supletoriamente, la citada LRJSP.
En cuanto a su régimen económico-financiero, el artículo 213 de sus Estatutos dispone que la
Universidad tiene autonomía económica y financiera debiendo disponer de recursos suficientes para
el desempeño de las funciones que tiene atribuidas, en los términos establecidos en la LOU.
Asimismo, en su artículo 214 se establece que constituye el patrimonio de la UNED el conjunto de
sus bienes, derechos y obligaciones, asumiendo la titularidad de los bienes de dominio público que
se encuentren afectos al cumplimiento de sus funciones. Corresponde al Consejo de Gobierno la
gestión de estos y de los bienes patrimoniales de carácter inmueble.
Presupuestos Generales del Estado (en adelante PGE), teniendo carácter estimativo.
En materia de contabilidad le resultan aplicables: el Plan General de Contabilidad Pública (en
adelante PGCP), aprobado por la Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril; la Instrucción de
Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, aprobada por la Orden EHA/2045/2011,
de 14 de julio; y la Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración
del Estado (en adelante IGAE), por la que se regulan los criterios para la elaboración de la
información sobre los costes de actividades e indicadores de gestión a incluir en la memoria de las
cuentas anuales del PGCP.
I.4.2. Funciones, organización y financiación de la UNED
Según disponen sus Estatutos, las funciones específicas de la UNED son las siguientes:
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a) Facilitar el acceso a la enseñanza universitaria y la continuidad de sus estudios a todas las
personas capacitadas para seguir estudios superiores que elijan el sistema educativo de la
UNED por su metodología o bien por razones laborales, económicas, de residencia o
cualquier otra.
b) La preparación para el ejercicio de actividades profesionales que exijan la aplicación de
conocimientos y métodos científicos y para la creación artística.
c) Establecer y desarrollar programas de educación permanente, promoción cultural,
perfeccionamiento y actualización profesional.
d) Incorporar, desarrollar y facilitar el uso de los métodos y sistemas tecnológicos que en cada
momento mejor se adecuen al modelo educativo de la UNED.
e) Desarrollar la investigación en todas las ramas de la ciencia, la técnica y la cultura.
f) Fomentar la formación y la promoción de todo su personal docente, investigador y de
administración y servicios.
g) Facilitar la creación de una comunidad universitaria amplia y plural, fundada en unos
conocimientos científicos y culturales que sirvan de unión y fomenten el progreso y
solidaridad de los pueblos de España.
h) Desarrollar sus actividades docentes, de investigación y gestión en régimen de coordinación.
i) Favorecer el intercambio científico, la movilidad académica y la cooperación para el
desarrollo de los pueblos.
La dirección y administración de la UNED se articula a través de sus órganos de gobierno, siendo
algunos colegiados y otros, unipersonales. Son órganos colegiados el Consejo Social, el Claustro
Universitario y el Consejo de Gobierno. Los órganos unipersonales de la Universidad son el Rector,
los Vicerrectores, el Secretario General y el Gerente. En el curso 2019/2020, la estructura
académica y de investigación estaba constituida por nueve facultades, dos escuelas técnicas
superiores y dos institutos de investigación, siendo sus órganos colegiados la Junta de Facultad o
Escuela, el Consejo de Departamento y el Consejo de Instituto Universitario de Investigación,
mientras que los órganos unipersonales son los Decanos, los Directores de Escuela, los
Vicedecanos o Subdirectores, los Secretarios de Facultad o Escuela, los Directores y Secretarios
de Departamentos, y los Directores y Secretarios de Institutos Universitarios de Investigación.
Los recursos económicos de la UNED, de acuerdo con sus Estatutos, pueden provenir de las
siguientes fuentes:
a) Las transferencias para gastos corrientes y de capital fijadas anualmente en los PGE, así como
las subvenciones de las Administraciones Públicas y entes públicos.
b) Los ingresos por los precios públicos por servicios académicos y demás derechos que
legalmente se establezcan. Asimismo, contará con las compensaciones correspondientes a los
importes derivados de las exenciones y bonificaciones que legalmente se dispongan en materia
de precios públicos y demás derechos.
c) Los ingresos por enseñanzas propias, cursos de especialización, matrícula abierta y otros
análogos.
d) Los ingresos obtenidos por la venta de bienes y prestación de servicios, así como los
rendimientos de su patrimonio y de su actividad económica.
e) Todos los ingresos derivados de los contratos previstos en el artículo 83 de la LOU (para la
realización de trabajos de carácter científico, técnico o artístico, así como para el desarrollo de
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enseñanzas de especialización o actividades específicas de formación), así como de otros
convenios asimilables.
f) Las subvenciones, herencias, legados y donaciones que reciba de cualquier entidad pública o
privada.
g) Los ingresos derivados de operaciones de crédito concertadas, previa autorización del
Gobierno, para el necesario cumplimiento de sus fines.
h) Los remanentes de tesorería y cualquier otro ingreso.
El personal docente e investigador de la UNED está compuesto por funcionarios de los cuerpos
docentes universitarios y por personal contratado. Las funciones docentes en los centros asociados
se realizan por los profesores-tutores, seleccionados mediante concurso público de méritos,
atendiendo a los principios de publicidad, igualdad, mérito y capacidad, entre personas que posean
la titulación que en cada caso sea requerida.
Según se establece en el RD 431/2020, de 3 de marzo, por el que se desarrolla la estructura
orgánica básica del Ministerio de Universidades (en adelante MU), la UNED se relaciona
administrativamente con este Ministerio a través de la Secretaría General de Universidades.
I.4.3. Naturaleza y régimen jurídico de los centros asociados de la UNED
Tal como se establece en sus Estatutos, la UNED cuenta con 59 centros asociados que forman
parte de su estructura académica, creados a iniciativa de las Comunidades Autónomas, de las
entidades locales o de otras entidades públicas o privadas, así como de la propia UNED. Gozan de
personalidad jurídica propia y naturaleza pública como fundaciones, consorcios u otras formas
jurídicas. La UNED, por aplicación supletoria de la LRJSP, ejerce las potestades que esta atribuye
a la Administración de adscripción. Además, disponía en el ejercicio fiscalizado de doce centros en
el extranjero y diversas sedes de exámenes, con distintas situaciones jurídicas, y dos centros
institucionales: el Centro Institucional Especial de la UNED en el Instituto de Estudios Fiscales, con
convenio específico, renovado en agosto de 2019; y el Centro de Estudios Universitarios Ramón
Areces, también con convenio específico referido a su concreto ámbito geográfico.
La forma jurídica del ente titular de los centros asociados está siendo objeto de normalización por
racionalización y sostenibilidad de la Administración Local. Al cierre del ejercicio 2020, había 48
centros asociados con sus estatutos ya adaptados a la citada norma, cuyo ente titular es un
consorcio universitario adscrito a la UNED e integrado, a través de ella, en el sector público
institucional estatal, tal como se prevé en el artículo 2.2.d) de la LGP y en el artículo 84.1.d) de la
LRJSP. Restaban por adaptarse a la nueva realidad jurídica tres centros con naturaleza jurídica de
consorcio (Ceuta, Melilla y Vitoria-Gasteiz), otro con naturaleza de organismo autónomo
(dependiente de la Diputación provincial de Ávila) y, finalmente, siete centros que constituyen
fundaciones
2
.
En el ejercicio 2020, se encontraba vigente el Reglamento marco de organización y funcionamiento
de los Centros Asociados, aprobado por el Consejo de Gobierno de la UNED el 26 de octubre de
2011 cumpliendo lo previsto en el artículo 131 de sus Estatutos, que vino a sustituir al hasta
entonces vigente Reglamento de Régimen Interior de los Centros Asociados de 4 de mayo de 2000.
2
En a bril de 2021 se prod ujo la adaptación de l centro asociado de Vitoria -Gasteiz y del de Barbastro, este úl timo con
form a jurídica de fundaci ón, y en diciem bre de 2022 se ha apro bado la adaptación del centro asociad o de la Diputación
provincia l de Ávila. Con ello, los centros asociad os con forma jurídica de consorcios universitarios alcanza ban la cifra de
51 al final del año 2022.
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Por otra parte, el régimen de convenios de la UNED con los centros asociados se encontraba
regulado por el Real Decreto 1317/1995, de 21 de julio.
Según se estableció en la disposición adicional única de la Orden HAC/874/2018, de 30 de julio,
por la que se modifica la Orden HAP/1724/2015, que regula la elaboración de la Cuenta General
del Estado, la UNED debía formular cuentas anuales consolidadas a partir del ejercicio 2018,
integrando en las mismas las cuentas anuales de los centros asociados. Se daba cumplimiento, con
ello, a una de las recomendaciones contenidas en el Informe de fiscalización de la UNED referido
al ejercicio 2012. A su vez, los centros asociados se encuentran obligados a la rendición de sus
cuentas al Tribunal a través de la IGAE, con los criterios establecidos por la Resolución aprobada
por esta en fecha 10 de octubre de 2018, en virtud de la que se aprueba la adaptación del PGCP a
los centros asociados de la UNED, aplicable, asimismo, a partir de las cuentas anuales del ejercicio
2018.
Por otro lado, la UNED tiene una participación minoritaria en varias entidades mercantiles: SIGMA
Gestión Universitaria, AIE (1 % de participación), SEPRODETI, SL (15 %), JÓVENES Inventores,
SL (20 %), SEMANTIA LAB, SL (21 %), SOIREM RESEARCH, SL (25 %), UNIVERSIA ESPAÑA
Red de Universidades, SA (0,4 %) y DECISUPPORT AI, SL (15 %).
I.4.4. Funciones, organización y financiación de los centros asociados
El órgano de gobierno de los centros asociados con forma jurídica de consorcios universitarios es
la Junta Rectora, formada por representantes de la UNED y del resto de instituciones que participan
en el respectivo consorcio, siendo su máximo representante el Presidente, elegido por sus
miembros.
Las principales funciones de la Junta Rectora, definidas en los estatutos de cada centro asociado,
son las siguientes:
a) Proponer la modificación de los Estatutos que rijan el funcionamiento del consorcio que, en todo
caso, deberá ser aprobada por todas las instituciones consorciadas.
b) Aprobar la incorporación de nuevas entidades.
c) Proponer a la UNED la creación de Aulas que, en cualquier caso, deberán ser autorizadas por
ella.
d) Acordar la implantación en el centro de nuevas enseñanzas regladas y no regladas, conforme
a lo que se dispone en la legislación vigente, aprobando el gasto necesario a incluir en el
presupuesto para la implantación de las nuevas enseñanzas regladas.
e) Conceder subvenciones a otras entidades públicas o privadas sin ánimo de lucro, así como
ayudas o becas a estudiantes, en el ámbito de sus objetivos.
f) Aprobar el presupuesto anual y su liquidación, los estados de cuentas y la memoria anual,
remitiéndolo a la UNED junto con el inventario existente al cierre del ejercicio.
g) Aprobar los gastos extraordinarios y la aportación con la que contribuirá cada ente consorciado
que, como principio general, se distribuirá en función de las posibilidades de cada uno; ello sin
perjuicio de la ratificación que en su caso sea procedente.
h) Adquirir, disponer, administrar y enajenar los bienes y derechos del centro asociado siempre
que no supongan alteración de la voluntad y fines fundacionales.
i) Aprobar los derechos o ingresos de cualquier clase procedentes de las actividades del centro
asociado, de acuerdo con las normas de la UNED.
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j) Aprobar la modificación, en su caso, del Reglamento de Régimen Interior del Centro Asociado,
conforme a las directrices fijadas por el Consejo de Gobierno de la UNED.
k) Aprobar los planes y proyectos de obras y servicios del consorcio, su contratación cuando
exceda de los límites establecidos en las bases de ejecución del presupuesto y la determinación
de su régimen de gestión.
l) Acordar la firma de contratos con el personal directivo, administrativo y de servicios, sin perjuicio
de las facultades que correspondan a la UNED de acuerdo con su reglamentación específica.
m) Determinar el personal del centro asociado, así como sus condiciones económicas y laborales,
observando en todo caso los límites derivados de lo dispuesto en el artículo 121 de la LRJSP.
n) Determinar anualmente, a propuesta del director del Centro, las plazas de profesores-tutores
que impartirán docencia en el centro asociado y efectuar las convocatorias para su selección de
acuerdo con las directrices fijadas por el Consejo de gobierno de la UNED, así como la
propuesta de nombramiento de los mismos.
o) Controlar y fiscalizar las actividades del centro asociado y de sus extensiones.
p) Disolver y liquidar el consorcio.
El órgano de administración de cada centro asociado es el director, elegido m ediante convoc atoria
pública y nombrado por el rector de la UNED, oído el órgano de gobierno del correspondiente centro.
Los profesores-tutores realizan la función docente y tutorial presencial en su centro asociado y, en
su caso, mediante medios telemáticos, para otros centros asociados.
La financiación de los centros asociados está integrada, por una parte, por las transferencias
ordinarias de la UNED, previstas en el citado Real Decreto1317/1995, en función del número de
matrículas de cada centro y, por otra, por las aportaciones económicas del resto de instituciones
que participan en el respectivo consorcio. A su vez, los centros asociados pueden recibir
aportaciones dinerarias de terceros.
I.4.5. Rendición de cuentas
Las cuentas anuales del ejercicio 2020 de la UNED fueron formuladas y rendidas al Tribunal a través
de la IGAE el 27 de julio de 2021, dentro del plazo establecido por el artículo 139 de la LGP. Sin
embargo, fueron posteriormente reformuladas y aprobadas efectuándose una nueva rendición de
las cuentas al Tribunal el 13 de enero de 2022
3
. Las cuentas anuales reformuladas correspondientes
al ejercicio 2020 fueron auditadas por la IGAE; el informe emitido expresa una opinión con
salvedades.
La previsión contenida en la Orden HAC/874/2018, de 30 de julio, en su disposición adicional única,
que establece que la UNED formulará cuentas anuales consolidadas a partir del ejercicio 2018,
integrando en las mismas las cuentas anuales de sus centros asociados no se cumplió en dicho
ejercicio ni en los siguientes, incluido el ejercicio 2020, circunstancia respecto de la cual la
Universidad informa en su Memoria no disponer de la operativa necesaria para su ejecución.
De los 48 centros asociados adscritos a la UNED, con forma jurídica de consorcios universitarios
en 2020, 27 rindieron dentro del plazo legal establecido, por conducto de la IGAE, sus cuentas
anuales aprobadas; otros 19 centros asociados rindieron sus cuentas aprobadas fuera de plazo (en
3
En las cuentas reform uladas se subsanaron d eficiencias e irregula ridades que se habían detectado en los trabajo s de
fiscali zación que se habían llevado a cabo hasta esa fecha.
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2021, 2022 y 2023), en tanto que los dos restantes no han rendido sus cuentas anuales
4
. Todos los
centros asociados con cuentas aprobadas cuentan con el correspondiente informe de auditoría de
la IGAE con opinión favorable con excepción de los siguientes: Cartagena, Castelló-Vila Real,
Cervera, Elche, Huelva, Jaén, La Palma, La Seu d’Urgell, Mérida, Pamplona, Pontevedra, Segovia,
Talavera de la Reina, Teruel y Tortosa. Tal y como se desprende del contenido del subapartado I.3
del presente Informe, no se ha incluido entre los objetivos de la fiscalización el análisis de la
representatividad de las cuentas anuales de los centros asociados.
I.5. PRINCIPALES MAGNITUDES ECONÓMICAS
En los Anexos I y II de este Informe se recogen el balance de situación y la cuenta del resultado
económico-patrimonial de la UNED referentes al ejercicio 2020, junto con las cifras comparativas
del ejercicio anterior.
El activo del balance de la UNED a 31 de diciembre de 2020 ascendió a un total de 231.620.746,03
euros. El activo no corriente registró un importe de 141.062.788,88 euros, que representa un 60,90
% del total del activo. El activo se incrementó en 2020 respecto a 2019 en un 5,42 %, habiendo
aumentado el activo no corriente en un 1,07 %, y el activo corriente en un 12,99 %,
fundamentalmente por el incremento en la tesorería.
El patrimonio neto ascendió a 122.138.767,09 euros en el ejercicio fiscalizado. El patrimonio
generado, que representa el 23,60 % del mismo, aumentó un 14,59 % respecto a 2019. El pasivo
corriente, que representa un 45,15 % del total del pasivo, se incrementó un 12,21 % respecto a
2019, produciéndose un incremento del 95,60 % en el importe de sus deudas.
La cuenta del resultado económico-patrimonial del ejercicio 2020 presenta un resultado del ejercicio
positivo por importe de 3.670.085,83 euros, mientras que en el ejercicio 2019 había presentado un
resultado negativo de 12.602.487 euros. Los ingresos de gestión ordinaria de la UNED alcanzaron
la cifra de 189.034.435,80 euros, con un incremento del 3,55 % respecto al ejercicio anterior, siendo
las principales fuentes de ingresos de la UNED los ingresos por precios públicos de matrícula,
54,04 %, y la financiación por transferencias y subvenciones, 42,02 %. Los gastos de gestión
ordinaria alcanzaron la cifra de 185.290.866,38 euros, habiéndose reducido en un 5,02 % respecto
a 2019.
I.6. TRÁMITE DE ALEGACIONES
Dando cumplimiento a lo establecido en el artículo 44 de la Ley 7/1988, de Funcionamiento del
Tribunal de Cuentas, los resultados de la fiscalización han sido puestos de manifiesto, para la
formulación de alegaciones, al Rector Magnífico de la Universidad Nacional de Educación a
Distancia (UNED) representante legal de la entidad fiscalizada, que también lo era en el periodo
fiscalizado, quien presentó, dentro del plazo establecido para ello, el escrito que se adjunta al
presente Informe.
Las alegaciones presentadas han sido analizadas y valoradas. Como consecuencia de ese análisis,
se han introducido en el texto los cambios que se han considerado oportunos, ya sea para aceptar
su contenido o para exponer el motivo por el que no se han aceptado. En aquellos supuestos en
que las alegaciones presentadas constituyen meras explicaciones o comentarios de hechos o
situaciones descritos en el Informe o plantean opiniones sin un adecuado soporte documental, no
se ha modificado el texto del Informe. En todo caso, el resultado definitivo de la fiscalización es el
4
Los centros de Almería y Soria, que no han rendido sus cuentas de 2020, adaptaron su s e statutos a la forma jurídica de
consorcios universi tarios en diciembre d e 2020.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 17
expresado en el presente Informe, con independencia de las consideraciones incluidas en las
alegaciones.
II. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN
II.1. ANÁLISIS DE LA REPRESENTATIVIDAD DE LAS CUENTAS ANUALES DE LA UNED
II.1.1. Opinión
Las cuentas anuales del ejercicio 2020 representan, en todos sus aspectos significativos, la imagen
fiel del patrimonio y de la situación financiera de la UNED a 31 de diciembre de dicho ejercicio, así
como de los resultados de sus operaciones, de los recursos obtenidos y aplicados durante el
ejercicio anual y de la ejecución del presupuesto, de conformidad con los principios y normas
contables que le resultan de aplicación, excepto por las salvedades
5
que se resumen a continuación
y que figuran desarrolladas en los epígrafes II.1.2, II.1.3 y II.1.5. Estos epígrafes exponen, además,
algunos incumplimientos de los principios y normas contables, de menor relevancia para el reflejo
en las cuentas de la imagen fiel.
a) En 2020, la UNED no tenía implantado un sistema de contabilidad analítica, lo que ha llevado
a que la Memoria de la UNED del ejercicio 2020 no contenga la preceptiva información sobre
la clasificación de los gastos económicos por actividades, el resumen general de costes de la
Entidad, información sobre el coste de las actividades que llevan consigo la obtención de tasas
y precios públicos, el resumen de costes e ingresos de actividades con ingresos finalistas, ni
información referente a los indicadores de gestión.
b) Los estados financieros de la UNED de 2020 no contienen la totalidad de los ingresos y gastos
derivados de los contratos de proyectos de investigación firmados al amparo del artículo 83 de
la LOU gestionados por la FUNED, ya que, la UNED, si bien reconoce su existencia, no
mantiene un registro de ellos. Este Tribunal no ha podido cuantificar el efecto que estos
proyectos de investigación pudieran tener en las cuentas de la Entidad, aunque se puede
deducir que su falta de registro contable afecta a la imagen fiel de los estados financieros de la
UNED, a la vista de que los ingresos contabilizados por la gestión de contratos celebrados al
amparo del artículo 83 de la LOU ascendieron a 2.671.422,17 euros.
c) Respecto al Inmovilizado:
- La UNED no tiene registrado en su inmovilizado inmaterial, ni tampoco inventariado, el derecho
de uso de parte de un inmueble del Estado adscrito a la Entidad, utilizado por el centro asociado
de Segovia.
- La Memoria de las cuentas anuales, en el apartado inmovilizado intangible, no recoge
información suficiente de las operaciones realizadas en el ejercicio; y, en lo que se refiere al
inmovilizado material, omite la información relativa a que el edificio de la Facultad de Ciencias
se encuentra en estado de ruina, lo que, dada su importancia, debería haberse incluido.
d) La UNED no registra en el activo de su balance el coste del material impreso no vendido a final
del ejercicio. Los gastos incurridos en la elaboración de dicho material, así como en la
adquisición de este para su venta, se imputan en su totalidad a la cuenta del resultado
económico-patrimonial, al igual que los ingresos por ventas de publicaciones propias y
5
L a UNED informa en su s alegaciones de diversas actua ciones y medidas a doptadas, fundame ntalmente en 2022 ,
orientada s a su bsanar o corregir la mayoría de estas deficiencias, actuaciones que no han sido comprobadas por el equipo
fiscalizador porque ello habría supuesto una demora en la tramitació n de la fiscali zación.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 18
productos de reprografía. Al no existir un inventario a final del ejercicio valorado a precio de
coste, este Tribunal no ha podido determinar el importe que se debería haber contabilizado a
31 de diciembre de 2020 en la cuenta de “Existencias de material didáctico”, ni el consiguiente
efecto que el mismo tendría en su cuenta de resultados, aunque se puede deducir que su falta
de registro contable afecta a la imagen fiel de los estados financieros, a la vista de que los
ingresos por ventas de publicaciones propias y productos de reprografía contabilizados en 2020
ascendieron a 1.376.696,02 euros.
e) Los ingresos de matrículas por importe de 1.220.253,81 euros, que figuran en la cuenta
restringida habilitada al efecto para cursos de Formación Permanente (en adelante FP)
gestionados por la UNED, no se periodifican a final de ejercicio, imputándose según criterio de
caja en lugar del de devengo, a diferencia de lo que ocurre con el resto de los ingresos. Este
Tribunal no ha podido cuantificar el efecto en las cuentas del ejercicio 2020 al no estar
disponible la información relativa a la duración de los cursos.
f) En relación con las retribuciones por servicios prestados por el personal en nómina de la UNED
en diferentes cursos de formación, existe un saldo por importe de 701.531 euros, por
percepciones de dicho personal, de las que no consta su naturaleza, por lo que no se
regularizan a la cuenta de sueldos y salarios.
g) Se han contabilizado e imputado al presupuesto del ejercicio 2020 gastos del ejercicio 2019 y
anteriores por un importe total de 855.433,33 euros, por lo que el resultado económico
patrimonial del ejercicio 2020 se encuentra infravalorado en este importe y, en la misma cuantía,
los resultados de ejercicios anteriores se encuentran sobrevalorados. Por su parte, las ayudas
de carácter sanitario al personal por importe de 553.198 euros, correspondientes a 2020, que
debido a incidencias administrativas asociadas a la pandemia no fueron abonadas hasta abril
de 2021, no fueron contabilizadas en 2020, dando lugar a que el resultado económico-
patrimonial de este ejercicio se encuentre sobrevalorado por ese importe.
II.1.2. Balance de situación
II.1.2.1. ACTIVO NO CORRIENTE
El Activo no corriente de la UNED presenta al cierre del ejercicio 2020 un valor neto contable de
141.062.788,88 euros, de los que 7.722.253,52 euros corresponden a inmovilizado intangible, lo
que representa un 5,47 % del total, 128.647.278,04 euros a inmovilizado material, que supone el
91,20 %, y 4.693.257,32 euros a inversiones financieras a largo plazo, esto es, el 3,33 % restante.
a) Inmovilizado intangible
El epígrafe “Otro Inmovilizado intangible” por importe de 6.796.071,98 euros, que supone un 88 %
del total del inmovilizado intangible, registra el valor correspondiente a dos parcelas de terreno
cedidas en uso a la UNED. Examinados los antecedentes relativos a las mismas debe significarse
lo siguiente:
- Respecto de la parcela propiedad del Ayuntamiento de Las Rozas de Madrid cedida a la UNED
por un plazo de 99 años a partir del año 1995, se ha valorado por parte de la Entidad aplicando
las reglas establecidas, por una parte, en la Ley del Impuesto de Sucesiones y, por otra, en la
normativa reguladora del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales; esto es, un valor del suelo
proporcional al valor del bien a razón del 2 % por cada periodo de un año de usufructo, sin
exceder del 70 % y sin computar fracciones de tiempo inferiores a un año. Por tanto, La UNED
utiliza los criterios fiscales a falta de una mejor estimación del valor razonable.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 19
- Respecto a la parcela situada en la ciudad universitaria de Madrid, calle Obispo Trejo, se realizó
en fecha 31 de diciembre de 2020 un ajuste, a propuesta de la IGAE, del valor del derecho de
uso por importe de -1.462.924,80 euros, la amortización correspondiente y el deterioro de esta
parcela, así como la repercusión en la cuenta 130, “Subvenciones para la financiación del
inmovilizado no financiero y activos en estado de venta”. La Memoria de las cuentas anuales no
recoge dicha información.
- El 25 de marzo de 1998 se firmó un convenio entre Ministerio de Educación y Cultura y la UNED
por el que se autorizaba la utilización de parte de un inmueble del Estado situado en la ciudad
de Segovia, actualmente utilizado por el Centro Asociado de Segovia. En relación con esta
operación la Memoria de las cuentas reformuladas afirma literalmente “que dada la
consideración de este inmueble como “inmueble protegido” por su configuración y ubicación en
el casco histórico de Segovia, la Universidad no ha incluido en su Balance ninguna anotación
contable referida a dicho bien por su imposibilidad práctica de valoración y amortización”. Este
Tribunal considera que, independientemente de que el inmueble afectado tenga la consideración
de protegido, debe ser incluido en la tasación de bienes que realiza la UNED todos los años, y
debe ser registrado en sus cuentas anuales con base al principio de la imagen fiel que la
contabilidad debe ofrecer. En lo que a su valoración se refiere, debe aplicarse lo establecido en
la Resolución de 22 de febrero de 2016 de la IGAE en virtud de la que se dictan normas de
registro, valoración e información de los bienes de patrimonio histórico de naturaleza material a
incluir en las cuentas anuales, y en aplicación de la cual las adscripciones y cesiones gratuitas
de uso de bienes del patrimonio histórico deben registrarse en la contabilidad de la entidad
beneficiaria como inmovilizado intangible y por el valor razonable del derecho de uso, debiendo
considerarse dicho importe un ingreso por subvención, directamente imputado a patrimonio
neto, todo ello en aplicación de lo establecido en la norma de valoración 19ª “Adscripciones y
otras cesiones gratuitas de uso de bienes y derechos” del PGCP, que prevé que el bien adscrito
o cedido deberá ser contabilizado a valor razonable
6
.
b) Inmovilizado material
El Inmovilizado material se cifra a 31 de diciembre de 2020 en un importe de 128.647.278,04 euros,
con el siguiente detalle:
Cuadro 1: Inmovilizado material
(euros)
ACTIVO
2020
2019
II. Inmov ilizado material
128.647.278,04
124.972.774,94
1. Terren os
43.725.443,23
43.308.606,92
2. Construcciones
68.484.895,82
69.863.908,05
5. Otro inmovilizado material
5.471.614,20
5.568.490,89
6. Inmovilizado en curso y anticipos
10.965.324,79
6.231.769,08
Fuente: Balance de la UNED
En relación con las respectivas cuentas de “Terrenos” y “Construcciones”, deben formularse las
siguientes consideraciones:
6
En relación c on la impo sibilidad de valoración y amortización manifestada por la UNED en sus alegaciones,
se reitera lo expuesto en el texto del Informe en relació n con la aplicación de la norma de valoración 19ª del
PGCP.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 20
- La UNED tiene inventariado el inmueble Colegio Público Gregorio Marañón, propiedad del
Ayuntamiento de Madrid, cedido en uso para la instalación de dependencias universitarias, por
el plazo de un año, prorrogable por periodos anuales, en virtud del convenio suscrito el 11 de
mayo de 1998, estando actualmente destinado a albergar tutorías y pruebas presenciales del
Centro Asociado de Madrid. Dicho Inmueble está registrado en la cuenta de “Construcciones”
por un importe de 1.212.288 euros, siendo el importe neto contable de 775.864 euros. Este
Tribunal considera que al tener la cesión una duración inferior a la vida económica del bien se
debería haber registrado como inmovilizado intangible, en aplicación de lo dispuesto en la ya
citada norma de valoración 19ª del PGCP.
- En relación con dicho inmueble, el Ayuntamiento de Madrid procedió en fecha 30 de abril de
2021 a denunciar expresamente el convenio, en aplicación de las cláusulas segunda y séptima
del mismo, por cumplimiento del plazo pactado, quedando, en su virtud, a partir del 11 de mayo
de 2021, extinguida su vigencia. Tomando en consideración que se trata de información
relevante, debería haber figurado en la Memoria de las Cuentas Anuales del año 2020 en el
apartado de “Hechos posteriores al cierre”.
- Los centros de la UNED en Caracas (Venezuela), Berna (Suiza), Buenos Aires (Argentina),
Frankfurt (Alemania) y Londres (Reino Unido), ubicados todos ellos en inmuebles de dominio
público adscritos al antiguo Ministerio de Empleo y Seguridad Social
7
y a la UNED en virtud de
la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, de 9 de enero de 2012, se
encuentran registrados en las cuentas de “Terrenos y Construcciones” de la Entidad. Este
Tribunal considera que, al igual que el inmueble citado en el párrafo precedente, deberían
registrarse como inmovilizado intangible y no como inmovilizado material, dada la naturaleza de
la operación y en aplicación de la mencionada norma de valoración 19ª.
- Con base en las consideraciones anteriores, cabe afirmar que el inmovilizado intangible se
encuentra infravalorado en un importe neto contable de 877.469 euros, en tanto que el
inmovilizado material figura correlativamente sobrevalorado por el mismo importe, con el
siguiente detalle:
Cuadro 2: Inmovilizado intangible registrado como inmovilizado material
(euros)
DESCRIPCIÓN
SUELO (cuenta. 210)
CONSTRUCCIONES (cuenta. 211)
N. INVENTARIO
31/12/2020
VALOR
AMORTIZACIÓN
VNC
COLEGIO PÚBLICO GREGORIO MARAÑÓN
111003
0
1.212.288
436.424
775.864
CENTRO UNED EN CARACAS (VENEZUELA)
111019
5.761
11.506
1.196
10.309
CENTRO UNED EN BERNA (SUIZA)
111020
0
0
0
0
CENTRO UNED EN BUENOS AIRES (ARGENTINA)
111021
2.444
9.377
880
8.498
CENTRO UNED EN FRANKFURT (ALEMANIA)
111022
778
1.579
163
1.416
CENTRO UNED EN LONDRES (REINO UNIDO)
111023
3.269
76.793
7.662
69.131
SUBTOTAL
12.252
1.311.543
446.325
865.218
TOTAL INMOVILIZADO
1.323.794
446.325
877.469
Fuente: elabora ción propia a partir de la inform ación de los registros de la UNED
Además, y en lo que respecta a la valoración de los inmuebles en los que se ubican los centros en
el extranjero de la UNED citados, debe significarse que la registrada en contabilidad resulta inferior
a la que debería presentar debido a que se han tomado en consideración los valores contables
7
En la actualidad, sus comp etencias se encuentran atribuidas al Ministerio de Trabajo y Economía Social, por una parte,
y, por otra, al Ministerio de Inclusión, Segurida d Social y Migracion es.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 21
ofrecidos por la Central de Información de Bienes Inventariables del Estado, en lugar de aplicarse
las previsiones contenidas en la antes citada norma de valoración 19ª del PGCP.
- Se ha realizado la conciliación entre los valores de las parcelas/suelo y edificaciones recogidas
en el informe de tasación de la UNED a 31 de diciembre de 2020, siendo conformes los
deterioros por pérdida de valor con las provisiones dotadas por la Entidad. Respecto al edificio
de la Facultad de Ciencias, el informe mencionado lo fija en un importe de 250.000 euros, valor
residual estimativo del aprovechamiento de las instalaciones y de los residuos de la demolición,
al considerar que se encuentra en situación legal de ruina urbanística conforme al artículo 63,
apartado a) de la Ordenanza Municipal de Conservación, rehabilitación y Estado Ruinoso de las
Edificaciones del Ayuntamiento de Madrid, contando con ITE desfavorable del año 2018 y con
Orden de ejecución del Ayuntamiento de Madrid del año 2019. Esta información, dada su
relevancia, debería haberse incluido en la Memoria de las cuentas anuales.
- Del análisis de la situación jurídico-administrativa de los inmuebles se desprende que algunos
de los mismos, bien ostentados en propiedad o bien cedidos por otras Administraciones para su
uso por la UNED, según los casos, no se encuentran inmatriculados. Esta situación ya se puso
de manifiesto en el informe de fiscalización aprobado por este Tribunal de Cuentas en relación
con el ejercicio 2012. El Anexo III de este Informe ofrece el detalle de los inmuebles que se
encuentran pendientes de inscripción registral.
c) Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
Este epígrafe recoge el importe correspondiente a dos cuentas, por un lado, la denominada
“Inversiones financieras en patrimonio de entidades de derecho público”, por un importe de
4.252.219,20 euros, y, por otro, la cuenta “Créditos y valores representativos de deuda”, por importe
de 374.000 euros, teniendo ambos importes origen en la misma operación.
En el ejercicio 2010, el Ayuntamiento de Barcelona constituyó un derecho real de superficie a favor
de la UNED sobre un edificio de propiedad municipal con la finalidad de albergar el centro educativo
de la Universidad, registrándose la operación como un inmovilizado intangible. En el ejercicio 2014,
la UNED suscribió un convenio con el Centro Asociado de Barcelona por el que se le cedía el uso
de dicho edificio por un periodo de tiempo que, prórrogas incluidas, se extendía hasta el año 2060,
a cambio del pago de 769.000 euros mediante el que se contribuía a la financiación de las obras
realizadas por la UNED en orden a la adecuación del edificio, pago que se haría efectivo mediante
la detracción de la transferencia corriente anual de la Universidad al citado Centro durante los
dieciséis años siguientes, a razón de 50.000 euros al año.
Al no haber sido reflejada fielmente en la contabilidad de la UNED la expuesta operación, la Oficina
Nacional de Contabilidad, a instancias de la IGAE, emitió informe en diciembre de 2018, con la
finalidad de que se llevase a cabo el correcto reflejo contable de la cesión. Al objeto de comprobar
el correcto registro de la operación, tanto su alta en cuentas como el reflejo en las mismas del
posible deterioro del bien afectado, se solicitó a la UNED, durante los trabajos de fiscalización, los
correspondientes informes, habiendo sido entregado el de tasación del edificio, que arroja una cifra
de 4.252.219 euros, en tanto que no ha sido facilitado el que vendría referido al deterioro. En relación
con esto, debe significarse que la UNED realiza el cálculo del deterioro de todos sus activos,
incluidas las Inversiones financieras, excepto el que habría correspondido a este edificio.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 22
II.1.2.2. ACTIVO CORRIENTE
a) Existencias
La UNED no registra en el activo de su balance el coste del material impreso no vendido a final del
ejercicio. La aplicación informática utilizada por la editorial UNED sólo permite el control del material
impreso en cuanto al número de unidades existentes, ubicación y costes directos de producción,
tales como imprenta, derechos de autor, transporte y maquetado. Los gastos incurridos en la
elaboración de dicho material, así como en la adquisición de este para su venta, se imputan en su
totalidad a la cuenta del resultado económico-patrimonial. En 2020, los ingresos por ventas de
publicaciones propias y productos de reprografía ascendieron a 1.376.696,02 euros, tal como se
detalla en el subepígrafe II.1.3.1 de este Informe.
Únicamente se realizan inventarios físicos periódicos de las existencias del fondo editorial, no
existiendo un inventario a final del ejercicio valorado a precio de coste, por lo que este Tribunal no
ha podido determinar el importe que debería contabilizarse en este concepto a 31 de diciembre de
2020, ni el consiguiente efecto que tendría en su cuenta de Resultados. Esta salvedad ya se incluyó
en el Informe de fiscalización aprobado por el Pleno del Tribunal el 24 de julio de 2014, referido al
ejercicio 2012
8
.
b) Deudores y otras cuentas a cobrar
El saldo de Deudores del ejercicio asciende a 35.567.086,88 euros, de los que el 93,65 %, por
importe de 33.308.493,16 euros, corresponden al saldo de “Deudores por operaciones de gestión”
básicamente, por las becas del MU del curso 2020/2021 solicitadas y pendientes de resolución por
una cifra de 21.856.496,40 euros, 4.367.777,27 euros por becas pendientes de resolver
procedentes de cursos de ejercicios anteriores, 4.135.148,41 euros por matrículas de la
convocatoria de cursos de FP 2020/2021, 1.154.894,13 euros por contratos suscritos al amparo del
artículo 83 de la LOU, y 627.444,50 euros en concepto de venta de material impreso y canon por
venta de libros.
Los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios anteriores ascienden a 1.971.453,93
euros. La provisión por deterioro de los créditos asciende a 990.166,45 euros, registrado de forma
global por los derechos pendientes de cobro con antigüedad superior a dos años.
La deuda total de los centros asociados a 31 de diciembre de 2020 alcanzaba el importe de
471.950,92 euros, correspondiendo a ejercicios anteriores 100.737,36 euros, existiendo deudas con
algunos centros desde los ejercicios 2007 y 2008, siendo en su virtud aconsejable que la UNED
lleve a cabo actuaciones orientadas a su cobro o, en su caso, regularice aquellos saldos que se
consideren incobrables o susceptibles de ser dados de baja por otras causas
El importe de la deuda de la Organización de Estados Iberoamericanos para la Educación, la
Ciencia y la Cultura (OEI) con la UNED por 593.304,57 euros, de los que 572.428,76 euros
corresponde a ejercicios anteriores, tiene su origen en la firma en el año 1991 de un convenio entre
el Ministerio de Educación y Ciencia, la UNED y la OEI con objeto del traslado de la sede
permanente del citado organismo en la Ciudad Universitaria de Madrid al edificio del Rectorado de
la UNED, y en el que se pactó una contribución para hacer frente a los gastos generales del edificio
8
La UED man ifiesta en sus al egaciones, que la valoración e in clusión en Balance del coste del material im preso no
vendido se p roducirá cuando se disponga, al cierre de 2022, de los resultados de la contabi lidad analítica.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 23
por la parte ocupada por dicho organismo, a los que debe hacer frente desde 1996. Dichos gastos
son pagados por la UNED para ser objeto de ulterior reclamación a la OEI, sin que, por el momento,
se haya obtenido de esta el cumplimiento del compromiso contraído en el citado convenio.
La UNED manifiesta en sus alegaciones haber ejercitado en el ámbito de sus competencias todas
las acciones a su alcance para solucionar la situación expuesta, puesto que, por un lado, las
iniciativas extrajudiciales llevadas a cabo directamente frente a la OEI en reclamación de la deuda
pendiente no han tenido resultado, y, por otro, la inmunidad jurisdiccional de la OEI implic a que la
reclamación de la deuda habría de someterse, en su caso, al Tribunal Arbitral previsto en el acuerdo
vigente entre ambas partes, actuación para la cual la UNED carece de capacidad, circunstancia que
ha justificado haber solicitado, en fecha 5 de noviembre de 2015, del Ministerio de Universidades,
legitimado para el ejercicio de acciones, la adopción de las iniciativas procedentes para lograr una
solución satisfactoria para los intereses de la UNED.
El saldo del epígrafe “Otras cuentas a cobrar” por importe de 1.785.357,46 euros engloba los saldos
de las siguientes partidas:
- “Otros deudores” con un importe de 278.377,94 euros, dentro del que se integra, entre otras,
una partida de 41.939,40 euros en concepto de importes pagados en exceso a los directores de
Centros Asociados en la nómina del mes de octubre, habiendo sido reintegrados dichos fondos
en mayo de 2021.
- El saldo por importe de 366.054,28 euros de la cuenta “Pagos pendientes de aplicación”, por los
fondos traspasados por la UNED a los centros en el extranjero que han de justificarse con
periodicidad semestral y, en todo caso, el último día hábil del ejercicio. En el epígrafe II.3.7
referido a Pagos a centros en el extranjero se analizan las correspondientes incidencias.
- La cuenta correspondiente a “Libramientos para la reposición de anticipos de caja fija pendientes
de pago” por importe de 1.254.714,70 euros, por los libramientos expedidos pendientes de
ingreso en la cuenta corriente restringida de pagos, y a “Provisiones de f ondos para anticipos
de caja fija pendientes de justificar” con saldo acreedor por importe de 113.789,55 euros. Según
el PGCP, los fondos del anticipo de caja fija utilizados, y que se encuentran pendientes de
justificar, solo pueden tener saldo deudor o cero. En la UNED este saldo debería ser cero al
estar todas las cuentas justificativas presentadas. Esta diferencia se produce como
consecuencia de que los libramientos pendientes de reponer fondos se registran por el importe
bruto de las liquidaciones presentadas por los habilitados, mientras que el importe efectivo
pagado por los mismos es inferior debido a las retenciones practicadas, ajustándose en el
momento que se reponen los fondos, dado que la reposición se realiza por el importe
efectivamente gastado por los habilitados. Se produce este desajuste cuando el cierre contable
es anterior a dicha reposición.
- Por otro lado, existe un saldo por importe de 1.287,84 euros pendiente de justificar, que debería
eliminarse por tratarse de errores que se han venido arrastrando de ejercicios anteriores.
c) Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. Tesorería
El saldo de Tesorería al final del ejercicio 2022 ascendió a 54.397.394,39 euros, 23,49 % del activo
total. Para su gestión contaba con 26 cuentas restringidas de pagos, 24 cuentas restringidas de
ingresos y ocho cuentas operativas.
Se han analizado las cuentas, verificándose la propiedad y disponibilidad, circularizaciones
bancarias, así como la conciliación en aquellas cuentas que presentaban diferencias entre los
saldos contables y el saldo real a 31 de diciembre. Asimismo, se han solicitado los arqueos de caja
a final de ejercicio, sin que se hayan observado deficiencias significativas.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 24
Las normas de ejecución del presupuesto establecen que la gestión recaudatoria es competencia
del Gerente, el cual aprobará la normativa de apertura, cierre y funcionamiento de las cuentas,
siendo la apertura y cierre de las mismas competencias del Rector. Sin embargo, la UNED no
dispone de un procedimiento escrito de Tesorería en relación con la autorización, apertura y
cancelación de cuentas, así como sobre la disponibilidad y gestión de fondos.
Respecto a las cuentas operativas, la Entidad tiene dos cuentas con el mismo concepto genérico
de “Contabilidad” para distintos tipos de fondos, una fundamentalmente para pagos a proveedores
por la actividad y para la reposición de fondos a las cuentas restringidas de pagos por Anticipos de
Caja Fija, existiendo una diferencia entre el saldo contable a final del ejercicio y el saldo según
circularización bancaria por importe de 13.876,24 euros, fundamentalmente por devoluciones de
pagos regularizables en el ejercicio 2021; y otra, en la que se reciben los fondos procedentes de las
transferencias corrientes y de capital del Ministerio de Educación, así como de otras entidades
públicas. El saldo de la cuenta denominada “nóminas”, por importe de 871,04 euros, debería ser
cero ya que recoge los fondos de ingresos por el importe exacto de la nómina; por otra parte, el
importe de la circularización bancaria correspondiente a esta cuenta asciende a 5.377,32 euros, no
habiéndose realizado la conciliación por parte del departamento de contabilidad. El resto de las
cuentas operativas no tuvieron movimiento durante el ejercicio, presentando dos de ellas un saldo
de 0,60 euros por lo que la Entidad debería valorar la necesidad de mantenerlas abiertas, o su
posible cancelación.
Las cuentas restringidas de ingresos para la realización de los cobros de las tasas académicas de
las enseñanzas regladas y no regladas, de las ventas de material didáctico de las librerías de la
UNED y los procedentes de contratos y convenios de investigación, presentaban un saldo total al
final del ejercicio de 52.843.970,40 euros. En algunas de ellas la descripción contable no identifica
el contenido, así la cuenta “Librería Bravo Murillo” por importe de 34.730,07 euros registra las tasas
por enseñanzas no regladas gestionadas por la UNED, existiendo cuatro cuentas distintas con este
mismo concepto
9
.
II.1.2.3. PATRIMONIO NETO Y PASIVO
a) Patrimonio neto
El Patrimonio neto alcanzó al cierre del ejercicio 2020 un importe de 122.138.767,09 euros, de los
que 84.999.959,18 euros corresponden al patrimonio aportado, lo que supone el 69,59 % del
Patrimonio neto total, 28.820.516,56 euros al patrimonio generado por la Entidad, esto es, un 23,60
%, y 8.318.291,35 euros, el 6,81 % restante, a subvenciones pendientes de imputar a resultados.
No se han detectado incidencias en los análisis efectuados sobre esta masa patrimonial.
b) Pasivo no corriente
El pasivo no corriente representa un 4,48 % del total del pasivo de la UNED por importe de
4.899.953,72 euros.
En lo que respecta a las provisiones, la norma general de la UNED es la de no provisionar cuando
las cantidades son indeterminadas y no pueda hacerse una estimación fiable del importe de la
obligación. Sin embargo, en uno de los procedimientos por reclamaciones de reconocimiento de
categoría profesional y diferencias retributivas, que no se encontraba provisionado, la cuantía se
había determinado por el jefe del servicio de retribución y apoyo técnico por importe de 8.573,23
9
En su s alegacion es, la UNED m anifiesta que en 2022 se ha n cerrado cuentas que no tenían activida d y que se va a
proceder al cambio d e denomi nación de las que lo precisen .
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 25
euros, por lo que dicha cantidad debería haber sido objeto de provisión en el ejercicio, lo que da
lugar a que la cuenta de resultados se encuentre sobrevalorada por dicho importe
10
.
c) Pasivo corriente
El pasivo corriente, con un saldo de 104.582.025,22 euros, representa el 95,52 % del pasivo total
de la UNED.
En la partida de “Otras deudas”, por importe de 13.447.789,89 euros, se integran tres cuentas,
“Deudas a corto plazo”, “Deudas a corto plazo transformables en subvenciones” y “Proveedores de
inmovilizado a corto plazo”.
La cuenta “Deudas a corto plazo”, que presenta un saldo de 4.057.591,25 euros, recoge las cuotas
de amortización de los préstamos y anticipos reembolsables concedidos a la UNED por el Ministerio
de Educación y Formación Profesional (en adelante MEFP), Ministerio de Ciencia e Innovación (en
adelante MCI) y Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, con una variación
interanual del 100 % debido a que en el año 2020 la UNED no realizó el pago de la cuota de
amortización del ejercicio al no haber remitido el Ministerio la carta de pago, lo que da lugar a que
su saldo refleje las cuotas de amortización de dos ejercicios, 2020 y 2021.
La cuenta “Deudas c/p transformables en Subvenciones”, con un importe de 5.814.818,14 euros,
representa el importe de los remanentes generados por ingresos (subvenciones y transferencias)
cobrados por la UNED de distintos organismos para financiar proyectos de investigación y proyectos
internacionales que al final del ejercicio no han sido totalmente gastados o están pendientes de
justificar. Han experimentado un incremento con respecto al ejercicio 2019 del 44 %, siendo el
importe del ejercicio 2020 de 1.767.015,66 euros. A la vista del análisis realizado resulta oportuno
formular la siguiente observación:
El remanente de los proyectos internacionales ascendía a 397.849,14 euros, integrado por 33
proyectos de los que cuatro, cuya vigencia terminó en 2017, registraron gastos en el ejercicio 2020.
El departamento de contabilidad realiza el cálculo y registro en función de la información remitida
por el departamento de Internacionalización. Sin embargo, existen diferencias entre ambas
informaciones, dado que no se registraron gastos del ejercicio 2020 por un importe total de
33.571,21 euros por dos proyectos, y, por otro lado, el saldo inicial de un proyecto de 2019 se
registró por un importe inferior en 62.268,50 euros. En consecuencia, el saldo de los remanentes
internacionales alcanzaría el importe de 426.546,70 euros y el saldo de la cuenta “Deudas c/p
transformables en Subvenciones” el de 5.843.515,70 euros por lo que se encuentra infravalorada
en 28.697,56 euros. Asimismo, está incluido en estos remanentes, el importe de 64.197,77 euros,
correspondiente a proyectos cuya vigencia terminó con anterioridad a 2020, sin que hayan tenido
ningún movimiento en este ejercicio, y que la UNED mantiene registrados en la cuenta “Deudas
transformables en subvenciones”. Se considera que, al tratarse de recursos propios generados en
ejercicios anteriores, deberían reclasificarse en la cuenta de patrimonio “Resultados de ejercicios
anteriores”.
Respecto a la cuenta “Otras partidas pendientes de aplicación” por importe de 47.197,54 euros, se
ha revisado la antigüedad de los saldos y se ha constatado que gran parte son de muy pequeño
importe (más de 100 anotaciones de importe inferior a 100 euros), procedentes en gran medida de
10
La UNED manifiesta en sus alegaciones que el departamento de contabilidad no tuvo conocimiento de la determinación
de la cuantía, lo que pone de manifi esto una defi ciente comunicación entre el departame nto jurídico y el departame nto de
contabilidad.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 26
los ejercicios 2009- 2011, por lo que la Entidad debería regularizar los saldos anteriores a 2019 por
un importe de 27.909,94 euros.
Respecto a las cuentas de “Administraciones públicas”, la cuenta de “IVA repercutido” por importe
de 35.348,87 euros debería regularizarse contra la cuenta 120 “Resultados de ejercicios anteriores”,
en base a un error en la contabilización como consecuencia del registro de una factura rectificativa
en 2019 y que tenía su origen en otra factura de 2012.
II.1.3. Cuenta del resultado económico-patrimonial
II.1.3.1. INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA
La cuenta del resultado económico-patrimonial presenta a 31 de diciembre de 2020 un resultado
positivo de la gestión ordinaria por importe de 3.743.569,42 euros, frente a los resultados negativos
por importe de 12.525.873,94 del ejercicio anterior que, si bien incluye un aumento en los ingresos
de la gestión ordinaria del 3,55 % en el ejercicio 2020, es consecuencia, fundamentalmente, de la
disminución producida en el concepto de “Otros gastos de la gestión ordinaria”, en su mayor medida
por la baja registrada en 2019 de una deuda pendiente del programa FEDER, Fondo Europeo de
Desarrollo Regional, para la que no se había dotado deterioro, al haber constatado la UNED en ese
ejercicio la imposibilidad de su cobro.
Los ingresos de la gestión ordinaria en el ejercicio 2020 ascendieron a 189.034.435,80 euros, de
los que el 42,02 % corresponde a la financiación por transferencias y subvenciones del MU y del
MCI para gastos de funcionamiento y el mantenimiento de inversiones, junto con otras subvenciones
procedentes de organismos públicos y privados, nacionales e internacionales para la financiación
de proyectos y programas de diversa naturaleza; y el 54,04 % corresponde a ingresos por precios
públicos de matrícula por los estudios conducentes a la obtención de títulos oficiales, titulaciones
propias de la UNED, cursos de especialización, grados y másteres universitarios oficiales,
doctorado, selectividad, cursos de idiomas, así como la compensación de becas por estudiantes
con discapacidad, familias numerosas y de estudios.
El registro contable de los precios públicos, tanto por matrículas como por compensación de los
precios públicos, se realiza en función de los ingresos efectivos en cuentas restringidas específicas
para cada uno de ellos. Respecto a los estudios de grado, doctorado, cursos de idiomas y máster,
debido a que el curso lectivo abarca dos ejercicios contables, al final del ejercicio la UNED periodifica
los ingresos correspondientes de julio a diciembre por considerar que hasta junio corresponden al
ejercicio contable en curso, procediendo de la misma forma respecto a los ingresos concedidos por
el MEFP en concepto de compensación de los precios públicos por servicios académicos de los
alumnos becarios, alumnos con discapacidad y alumnos de familias numerosas, así como la
imputación de estos atendiendo a la duración del curso, habiéndose recibido 13.217.321,91 euros
durante el ejercicio 2020 por este concepto. Respecto a los precios públicos de matrícula por cursos
de FP, se contabilizan los ingresos en función de los efectuados en dos cuentas restringidas
habilitadas al efecto, según se trate de cursos gestionados por FUNED o cursos directamente
gestionados por la UNED. El análisis de la gestión de estos ingresos se realiza en el epígrafe II.3.2.
El análisis de la razonabilidad de la imputación de los ingresos, los registros contables y el saldo de
los ingresos anticipados, permite identificar las siguientes deficiencias:
- Existen diferencias significativas entre los datos aportados por el Centro de Tecnología de la
UNED (CTU), respecto a los ingresos efectuados en las cuentas restringidas y los ingresos
reales en cuentas. Asimismo, también difieren con los datos facilitados por el Vicerrectorado de
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 27
Formación Permanente respecto a los cursos gestionados por FUNED, sin incidencia en las
cuentas de la UNED dado que se contabiliza en función del ingreso realizado en bancos. Este
punto se analiza con más detalle en el epígrafe II.3.3.
- La cifra de 1.220.253,81 euros, correspondiente a ingresos de matrícula, que consta en la cuenta
restringida habilitada al efecto para cursos de FP gestionados por la UNED, no se periodifica a
final de ejercicio, imputándose según criterio de caja, no aplicándose, por tanto, el principio de
devengo, a diferencia de lo que ocurre con el resto de los ingresos, no pudiendo este Tribunal
cuantificar el efecto que aquello presenta en las cuentas correspondientes al ejercicio 2020 al
no estar disponible la información sobre la duración de los cursos
11
.
La partida de “Otros ingresos de gestión ordinaria” recoge, entre otros, los ingresos derivados de
las rentas de bienes inmuebles, por importe total de 213.522,81 euros, venta de publicaciones
propias y productos de reprografía, por importe de 1.376.696,02 euros, así como los ingresos
derivados de la gestión de los contratos y convenios por importe de 2.671.422,17 euros celebrados
al amparo de lo establecido en el artículo 83 de la LOU. Son contratos de transferencia de
conocimiento, de colaboración de los Grupos de Investigación reconocidos por la Universidad, los
Departamentos, los Institutos universitarios de investigación y su profesorado con personas,
universidades o entidades públicas y privadas para la realización de trabajos de carácter científico,
técnico o artístico, así como para el desarrollo de enseñanzas de especialización o actividades
específicas de formación. En estos convenios y contratos la UNED participa como prestadora de
servicios, por transferencia de conocimiento, por lo que sus ingresos se registran como prestaciones
de servicios. Se analiza con más detalle en el epígrafe II.3.5 correspondiente a la Gestión de
proyectos de investigación y transferencia del conocimiento.
II.1.3.2. GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA
La cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio 2020 registró un importe total de gastos
de gestión ordinaria de 185.290.866,38 euros, de los que el 64 % correspondieron al gasto del
personal de la UNED, un 18 % al gasto en concepto de transferencias y subvenciones concedidas
y el 16 % restante a otros gastos ordinarios, principalmente por suministros y servicios exteriores.
Las cuentas formuladas por la UNED se ajustan a la normativa aplicable de las entidades con
presupuesto estimativo si bien la documentación que la soporta y el mecanismo de registro de la
información responde a la normativa para entidades con presupuesto limitativo lo que conlleva que
se tengan que realizar ajustes manuales al tiempo de la formulación de las cuentas. En relación con
esta cuestión se han identificado las siguientes incidencias:
1. En relación con los gastos de personal
12
:
- Los importes correspondientes al gasto del profesorado de los cursos se contabilizan en la
cuenta 627 “Publicidad, propaganda y relaciones públicas”, cuenta a la que está ligada la
aplicación presupuestaria, en lugar de en la cuenta 623, “Servicios de profesionales
independientes”, por tratarse de servicios prestados por personal profesional por cursos.
- Las retribuciones por servicios prestados por el personal en nómina de la UNED alcanzaron
un importe de 3.968.860,32 euros, resultado de los cálculos realizados en función de la
información suministrada por la Declaración informativa del modelo 190 de retenciones e
ingresos a cuenta, que se registran a lo largo del ejercicio en la cuenta 627 “Publicidad,
11
En sus alega ciones, la UNED mani fiesta que en el eje rcicio 2021 ha pe riodificado los ingre sos de FP a ef ectos del
cumpl imiento del principio del devengo.
12
En sus aleg aciones, la UNED manif iesta que en 2022 se han creado claves orgánicas específi cas para el seguim iento
de los pagos por FP, por lo que se garantizará su co rrecta contabilización.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 28
propaganda y relaciones públicas”. Al final del ejercicio, el departamento de contabilidad, a
través de un rastreo manual de códigos presupuestarios, realizó ajustes por importe de
3.267.329,22 euros que trasladó a la cuenta 640 “Sueldos y salarios” (3.066.801,78 euros
correspondientes a los profesores de la UNED que participan en los cursos de FP gestionados
por la FUNED y 200.527,44 euros a percepciones por profesores de la UNED que han
participado en los cursos de FP gestionados por la UNED), si bien este importe no incluye
todas las posibles percepciones puesto que se realizó en función de filtros por mayores
importes debido a que el departamento de contabilidad encuentra dificultades a la hora de
identificar al personal docente de cursos gestionados por la UNED al tener cada facultad
distintos códigos. Asimismo, el ajuste no incluye las retribuciones a personal de nómina por
pagos de “Otros cursos” diferentes de FP. En consecuencia, existe un saldo por importe de
701.531 euros por percepciones de personal en nómina del que no se conoce su naturaleza
y que no se ha regularizado en la cuenta de sueldos y salarios a causa de los problemas a
que da lugar la identificación de la clave informática.
- En la revisión de los contratos del personal de administración y servicios (PAS) fuera de
Convenio Colectivo se ha observado que se registraron en el ejercicio 2020 cantidades
devengadas en el ejercicio anterior por un importe total de 12.000 euros, correspondiente a
tres contratos en los que el complemento de productividad se fija en función de la consecución
de determinados objetivos. Asimismo, no se contabilizó en 2020 un importe de 1.750 euros
correspondiente a uno de los contratos citados, lo que supone un efecto neto en la cuenta de
Resultados de 10.250 euros.
2. En relación con el concepto de Transferencias y Subvenciones, de los 33.579.553,84 euros
imputados como gastos en la cuenta de resultado económico patrimonial, 32.812.910,39 euros
se imputan como transferencias y 766.643,45 euros como subvenciones. Todos los gastos por
estos conceptos se contabilizan en la cuenta 6501 “Transferencias, al resto de entidades”. Al
final del ejercicio el departamento de contabilidad realiza un ajuste de cargo a la cuenta 6511
“Subvenciones, al resto de entidades”, por el importe que se considera puede ser subvención
sobre la base de la literalidad del concepto que se ha incluido al registrarse la transferencia. Hay
que tener en cuenta que la norma 18ª del PGCP establece claramente la diferencia entre las
transferencias, destinadas a financiar operaciones o actividades no singularizadas, y las
subvenciones, aquellas que se destinan a un fin, propósito o proyecto específico, con la
obligación por parte del beneficiario de cumplir las condiciones o requisitos que se hubieran
establecido. Se considera que el criterio de imputación contable utilizado por contabilidad para
dicho ajuste de regularización no se encuentra documentado dado que puede haber
transferencias que son subvenciones o subvenciones que podrían ser transferencias según la
citada norma 18ª.
3. Se han contabilizado e imputado al presupuesto del ejercicio 2020 gastos del ejercicio 2019 y
anteriores por importe total de 855.433,33 euros, por lo que el resultado positivo (ahorro) de la
cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio 2020 se encuentra infravalorado
mientras que los resultados registrados en años anteriores estarían sobrevalorados en la cuantía
señalada cuyo detalle se muestra en el siguiente cuadro.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 29
Cuadro 3: Gastos ejercicios 2019 y anteriores contabilizados en 2020
(euros)
Fecha
factura
N.º factu ra
Import e
Gastos fact urados
28/0 3/2019
C-2019 /2
302.797,84
Gestión cursos FP 2017-2018
22/0 6/2020
UN-2020-1
266.221,68
Gestión cursos FP 2018-2019
16/1 1/2018
C-2018/27
9.90 9,90
Campañ a publicidad en prensa 2017-2018
16/1 1/2018
C-2018 /28
14.755,59
Campañ a publicidad on-line 2017-2018
07/1 0/2020
UN-2020 /3
18,63
Liquid ación por bonificación FUNDAE 2018-2019
07/1 0/2020
UN-2020 /2
108,90
Liquid ación pendiente gestión cursos FP 2017-2018
30/1 0/2018
C-2018 /25
3.55 8,25
Gasto s arrend amiento de plazas garaje en Bravo Murillo correspondiente a gastos 2019
14/1 2/2020
UN-2020 /5
13.8 03,72
Gestión garaje UNED-2019. Compensación de pérdidas
14/1 2/2020
UN-2020 /4
6.088,82
Gestión garaje UNED-2018. Compensación de pérdidas
Contrat o programa
91.245,00
Objetivo s 2019 CA BARBASTRO
Contrat o programa
69.875,00
Objetivo s 2019 CA TUDELA
Contrat o programa
77.050,00
Objetivo s 2019 CA PONFERRADA
TOTAL
855.433,3313
Fuente: Elaboraci ón propia a partir de la in formación de los registros contables de la UNED
4. Las ayudas de carácter sanitario por importe de 553.198 euros no pudieron ser satisfechas en el
ejercicio 2020 debido al estado de alarma declarado por el Real Decreto 463/2020, de 14 de
marzo, ante la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19, como se expone en
subapartado II.4 de este Informe. Algunas ayudas, entre ellas las de mayor volumen y
complejidad, hubieron de pagarse en 2021. Estas ayudas sanitarias correspondientes a 2020, y
abonadas en abril 2021 por im porte de 553.198 euros, no fueron contabilizadas en el ejercicio
2020.
II.1.4. Liquidación del presupuesto
Conforme a lo dispuesto en el artículo 33 de la LGP, en la redacción dada a la misma por la
disposición final 12ª de la Ley de PGE para el ejercicio 2018, el presupuesto de la UNED pasó a
tener carácter estimativo desde ese mismo ejercicio 2018.
de gastos, y el art. 226 de los Estatutos de la UNED prevé que esta organizará sus cuentas según
los principios que rigen en la contabilidad presupuestaria, patrimonial y analítica aplicables para las
entidades del sector público estatal sometidas al PGCP. En este sentido, la Entidad presenta sus
cuentas según lo establecido para entidades con presupuesto estimativo, pero la documentación
soporte y los procedimientos de registro son propios de entidades que deben someterse a
presupuesto limitativo, lo que conlleva que se tengan que realizar ajustes manuales al tiempo de la
formulación de las cuentas, lo que dificulta esta tarea.
El presupuesto de 2020, elaborado por Gerencia, fue aprobado el 18 de marzo de 2020 por acuerdo
del Consejo Social según las directrices presupuestarias aprobadas, registrándose en el Programa
FINANCIA, para su incorporación a los PGE. De la misma forma han procedido los centros
asociados de la UNED que rinden sus cuentas al Tribunal, incorporando sus presupuestos
13
Principal mente, gastos por la gestión de cursos que gestiona l a FUNED por importe de 569.147,05 euros y gastos por
impo rte de 238.17 0 euros por e l pago de los objetivos del ejercici o 2019, de los co ntratos programa firm ados con los
centros asociad os señalados.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 30
aprobados por las respectivas juntas rectoras para su posterior consolidación con los de la UNED.
Sin embargo, tal y como se ha puesto de relieve en otros puntos de este informe, no se ha realizado
dicha consolidación.
La UNED elabora el presupuesto dividiendo los centros presupuestarios en tres bloques: Centros
con presupuestos descentralizados (Facultades, Escuelas y Departamentos), Estudios de
Formación permanente, y Centros presupuestarios centralizados.
La dotación para el año 2020 ascendió a 217.547.930 euros, incluyendo una previsión
presupuestaria de 19 millones de euros de financiación a través de pasivos financieros. En cifras
absolutas respecto al presupuesto de 2019 la variación es del 10,18 %, si bien la comparación
interanual de presupuestos iniciales descontando el efecto endeudamiento muestra un incremento
del 1,01 %. La variación más significativa entre ambos ejercicios en relación con los créditos iniciales
totales corresponde a las inversiones reales, como consecuencia de la construcción de la Facultad
de Ciencias en las Rozas. El crédito total del ejercicio 2020 ascendió a 221.703.256,64 euros como
resultado de modificaciones de crédito por importe de 4.155.326,64 euros lo que supone un
aumento de los créditos iniciales del 1,9 %. El presupuesto de 2020 ha mantenido una evolución y
un nivel de ejecución similar al del año anterior.
II.1.5. Memoria
La Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio por la que se aprueba la Instrucción de contabilidad para
la Administración Institucional del Estado, aprobó la adaptación del PGCP para los entes públicos
cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo, en cuya tercera parte, relativa a las cuentas
anuales, establece el contenido de la Memoria.
En relación con el contenido de la Memoria de las cuentas anuales de la UNED del ejercicio 2020,
se han observado las deficiencias que se exponen a continuación:
- En la nota dedicada al Inmovilizado intangible, la Memoria no recoge información suficiente de
las operaciones realizadas en el ejercicio, en particular respecto a la parcela de la calle Obispo
Trejo, tal como se señala en el subepígrafe II.1.2.1.
- La Memoria no recoge en la nota de Inmovilizado material información sobre la situación legal
de ruina urbanística del edificio de la Facultad de Ciencias, como se expone en el subepígrafe
II.1.2.1.
- La Memoria no informa en la nota dedicada a Hechos posteriores al cierre sobre la denuncia
del convenio de cesión del inmueble Colegio Público Gregorio Marañón, tal como se señala en
el subepígrafe II.1.2.1.
- La Memoria no contiene en la nota 18 “Presentación por actividades de la cuenta de resultado
económico patrimonial” la clasificación de los gastos económicos por actividades; ni incluye en
la nota 25 la información referente al resumen general de costes de la Entidad, la información
sobre el coste de las actividades que llevan consigo la obtención de tasas y precios públicos,
ni el resumen de costes e ingresos de actividades con ingresos finalistas; tampoco incluye la
nota 26 con la información referente a los indicadores de gestión, en concreto Indicadores de
Eficacia (aquellos que miden el grado de consecución de los objetivos previstos), Eficiencia
para cada actividad que implica la obtención de tasas y precios públicos y Economía. Estas
carencias son una consecuencia de la falta de implantación de un sistema de contabilidad
analítica por parte de la UNED, incumpliendo la Resolución de 28 de julio de 2011 de la IGAE
por la que se aprueba la adaptación del PGCP a los Entes Públicos cuyo presupuesto de gastos
tiene carácter estimativo y en la que se dictan las instrucciones precisas para cumplimentar los
estados e informes incluidos en la Memoria relativos al coste de las organizaciones, y, en
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 31
particular, el coste de las actividades relacionadas con la obtención de tasas y precios
públicos
14
.
II.2. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD
II.2.1. Cumplimiento de la legalidad en materia de contratación
II.2.1.1. CONTRATACIÓN CELEBRADA POR LA UNED EN EL EJERCICIO 2020 Y
EXPEDIENTES FISCALIZADOS
Durante el periodo fiscalizado, la Entidad formalizó un total de 29 contratos, por un importe total, en
términos de precio de adjudicación, de 5.722.724,75 euros, y acordó la prórroga de otros 37
contratos por un importe adjudicado de 6.869.400,06 euros. Además, celebró un total de 354
contratos menores por un importe total adjudicado de 1.674.016,44 euros.
Se ha seleccionado una muestra de catorce contratos que suponen el 48 % de los contratos
formalizados, con un importe de adjudicación total de 4.128.480,48 euros, lo que supone el 72 %
en términos de precio de adjudicación, y una muestra de seis prórrogas que suponen el 16 % del
total, con un importe de 4.918.666,32 euros, lo que supone un 71 % del importe total prorrogado.
Para la elección de la muestra se han tenido en cuenta criterios cuantitativos, atendiendo al importe
de adjudicación, así como criterios cualitativos, tales como son el objeto del contrato y el
procedimiento de adjudicación utilizado. La relación de los contratos y prórrogas objeto de
fiscalización se contiene en el Anexo IV.
Asimismo, se ha seleccionado una muestra de dieciséis contratos menores, con un importe total
adjudicado de 245.130,09 euros, lo que supone el 4,5 % de los contratos y el 15 % del precio de
adjudicación, cuya relación se expone en el Anexo V.
II.2.1.2. REMISIÓN DE DOCUMENTACIÓN AL TRIBUNAL DE CUENTAS
Durante los trabajos de fiscalización se ha verificado si la UNED ha dado cumplimiento a las
obligaciones formales que la legislación en vigor impone a las entidades del sector público en
relación con la remisión al Tribunal de Cuentas de información sobre la contratación realizada.
Dichas obligaciones se concretan, en lo sustancial, en la confección y el envío de una relación
certificada de los contratos formalizados durante el correspondiente año natural, y en la remisión de
una copia certificada del documento de formalización de los contratos pertenecientes a los tipos
contractuales y a las cuantías a que refiere la ley, así como de un extracto del expediente del que
deriven. Tales obligaciones se encuentran reguladas en el artículo 335 de la LCSP, y en la
Instrucción General relativa a la remisión telemática al Tribunal de Cuentas de los extractos de los
expedientes de contratación y de las relaciones de contratos, convenios y encomiendas de gestión,
aprobada por Acuerdo del Pleno del Tribunal de Cuentas de 28 de junio de 2018 (en adelante IGC).
Los trabajos de fiscalización acreditan que la Entidad fiscalizada remitió a este Tribunal, en fecha
25 de febrero de 2021, la relación certificada de los contratos formalizados durante el periodo
14
En sus aleg aciones, la UNED informa que en el ejercicio 20 22 ha ela borado el Modelo de Costes persona lizado
siguien do las directrices del Modelo C.A.N.O.A. para U niversidades y que la obtención de datos del Modelo perm itirá, al
cierre del ejercici o 2022, disponer del detall e de costes e ingresos clasifi cados por naturale za, l a imputació n de costes a
los centros de costes y los costes por actividades. Asimismo , señala que a partir de la info rmación obtenida cumplimentará
las correspondie ntes notas de la Memoria. Debe señalarse que la UNED ya acometió la adaptación mediante contratación
externa de un Modelo de costes personali zado, d ando lugar, en n oviembre de 2012 , al Informe pro yecto d e
Personali zación del Mo delo de Costes de Universidades a la UNED, si n que en el ejercicio 2020 se encontrase implantado.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 32
fiscalizado, tanto de los contratos menores como del resto de los contratos, habiendo en su virtud
cumplido la obligación establecida en el citado artículo 335 de la LCSP y en la mencionada IGC.
En lo que concierne a la obligación de remitir los correspondientes extractos de los expedientes de
contratación formalizados trimestralmente, las comprobaciones realizadas ponen de manifiesto que
la Entidad dio cumplimiento a lo legalmente ordenado al respecto. Respecto de la obligación de
trasladar a este Tribunal de Cuentas la documentación relativa a las prórrogas de contratos
formalizadas durante el periodo fiscalizado, así como la correspondiente a otras incidencias, consta
que la entidad fiscalizada ha remitido al Tribunal de Cuentas la documentación exigida en relación
con dichas actuaciones por la LCSP y la IGC.
II.2.1.3. ANÁLISIS DE LAS MUESTRAS SELECCIONADAS EN EL PERIODO FISCALIZADO
En los expedientes de contratación con respectivas referencias AM 04/2020, AM 06/2020, AM
07/2020, AM 24/2020, AP 03/2020, NS 20/2020 y NS 23/2020, no se dio cumplimiento a las
previsiones contenidas en los artículos 100 y 101 de la LCSP dado que no figura en los mismos el
desglose del presupuesto base de licitación en costes directos e indirectos, gastos generales de
estructura y beneficio industrial, tal y como viene exigido por dichos preceptos. En los citados
expedientes se afirma que el presupuesto de licitación se ha determinado, en cada caso, atendiendo
al precio de los contratos precedentes que fueron suscritos para las respectivas necesidades objeto
de atención, justificación del presupuesto que no da satisfacción a las exigencias legales al
respecto.
En los expedientes de contratación AM 06/2020, AM 07/2020, AM 24/2020, AP 03/2020, NS 20/2020
y NS 23/2020, antes citados, sus respectivos pliegos de cláusulas administrativas particulares
establecen como condición especial de ejecución del artículo 202 de la LCSP la exigencia de que
los respectivos contratistas mantengan durante el periodo al que se extienda la ejecución del
contrato la solvencia económica, financiera y técnica que les haya sido exigida para poder concurrir
a las correspondientes licitaciones. En relación con dicha prevención debe decirse que, por una
parte, la citada exigencia no tiene cabida en las previsiones contenidas en el citado artículo 202, en
donde se identifican las condiciones especiales de ejecución que pueden ser objeto de inclusión en
los pliegos rectores de la contratación, y, por otra parte, que el contratista debe, en todo caso, estar
durante la ejecución del contrato que le ha sido adjudicado en posesión de la solvencia que le haya
sido exigida, al resultar la misma necesaria para la correcta ejecución del contrato. En su virtud, la
inclusión en los respectivos pliegos de la enunciada condición especial de ejecución no satisface
las exigencias legales al respecto.
El expediente de contratación NS 23/2020, cuyo objeto venía constituido por el servicio de soporte
de los sistemas Universitas XXI-económico y Universitas XXI-recursos humanos de la UNED, se
licitó mediante procedimiento negociado sin publicidad al amparo del artículo 168.a).2, de la LCSP
al concurrir sobre las prestaciones objeto del contrato derechos de propiedad intelectual objeto de
protección. En el expediente de contratación se afirma que el contrato debe ser adjudicado a una
Sociedad determinada, al ser la titular de los derechos de explotación de la correspondiente
tecnología. Si bien la titularidad de estos consta pertenecer a otra sociedad, se afirma en el
expediente haberse obrado en esta última un cambio de denominación, pasando a tener como razón
social la de la empresa adjudicataria del contrato fiscalizado. No obstante, en el expediente de
contratación examinado durante los trabajos de la fiscalización no figura copia de la escritura pública
acreditativa de dicha modificación estatutaria, documento que este Tribunal de Cuentas considera
debería haber sido unido a los antecedentes para justificar la identidad, con la excepción de lo que
se refiere a la razón social, entre la titular de los de los derechos de propiedad intelectual afectados
y la empresa adjudicataria.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 33
Además, la titularidad de los correspondientes derechos exclusivos se acredita en el expediente de
contratación mediante una certificación librada por la Directora financiera de la sociedad licitadora,
cargo que carece de poder certificante de acuerdo a las previsiones obrantes en el Reglamento del
Registro Mercantil, sin que, por otro lado, conste documento alguno que acredite que aquella
poseyera el poder de certificación que ejercita, debiendo predicarse, por tanto, la insuficiencia de la
certificación incorporada al expediente a los efectos que se le atribuyen.
En el expediente de contratación AP 25/2020, cuyo objeto venía constituido por el suministro de
licencias de un determinado software, cuyos criterios de valoración de ofertas resultaban en su
totalidad susceptibles de la aplicación de fórmulas matemáticas, no figuraba en su anuncio de
licitación la fecha y el lugar de apertura de los sobres conteniendo las ofertas, pese a resultar
exigible por la LCSP en su Anexo III, Sección Cuarta, punto 21, sin que tampoco conste haber tenido
lugar la apertura de aquellas en sesión pública, con infracción de lo establecido en el artículo
159.4.d, de la LCSP, aplicable a dicha licitación, la cual se tramitó mediante procedimiento abierto
simplificado.
En el expediente de contratación AP 26/2020, cuyo objeto venía constituido por el suministro, en
régimen de alquiler, de la licencia de uso del software LabVIEW, existe una palmaria contradicción
de fechas, dado que el contrato figura adjudicado el 17 de febrero de 2020 y formalizado el 10 de
marzo siguiente, mientras que los anexos que acompañan a la oferta de la empresa que resultó
adjudicataria figuran firmados ambos por esta el citado 10 de marzo de 2020, esto es, con
posterioridad a la fecha de adjudicación, sin que exista elemento de hecho unido al expediente que
justifique tan anómala circunstancia
15
.
El expediente de contratación AM 24/2020, cuyo objeto venía constituido por el suministro, alquiler
con opción a compra, mantenimiento integral, transporte, montaje y desmontaje de módulos
prefabricados para instalación provisional de laboratorios de la Facultad de Ciencias en el Campus
de la UNED en Las Rozas (Madrid), tenía contractualmente fijado un plazo de ejecución de doce
semanas. Habiéndose formalizado el contrato en fecha 23 de junio de 2020, dicho plazo habría
finalizado el 16 de septiembre de dicho año. No obstante, la recepción consta haber tenido lugar el
25 de marzo de 2021, esto es, algo más de seis meses después, sin que figure en el expediente
acuerdo de modificación del plazo de ejecución ni otra circunstancia que justificase la demora
16
.
Finalmente, y en lo que a los contratos menores se refiere, se ha identificado uno en el que se
excede el límite cuantitativo previsto en el artículo 118 de la LCSP para celebrar contratos de dicha
modalidad. Se trata de un contrato de servicios de publicidad por un importe de 46.700 euros, IVA
15
En sus alegaci ones, la Entidad invoca que, con ocasión de la firma del contrato, el adjudicatari o rellenó de nuevo y sin
tener qu e hacerlo los anexo s que acom pañan a los pli egos, entre ellos el correspon diente a la oferta; sin em bargo, tal
equivoca da actuación pudo constituir un error fácilmente subsanable po r e l gestor público m ediante la suscripción de un
nuevo ejem plar en forma correcta o media nte la inclusión de nota o instrume nto análogo en el expedien te de contratación
haciend o constar el error, actuacione s q ue no se llevaro n a cabo.
16
Si bien la Entidad acompaña a su escrito de alegaciones un documento, de fecha 12 de febrero de 2021, en el que se
acuerda la prórroga del plazo de ejecución del contrato, el mism o no puede producir el efecto invocado dado que, además
de no constar la fecha en la que el contratista solicitó dicha prórroga, el acuerdo se produjo después d e la terminación del
plazo de ejecución del contrato, contraviniendo las exigencias al respecto establecidas por el artículo 100 del Real Decreto
1098/200 1, d e 12 de octubre, por el que se aprueb a el Reglamen to general de la Ley de Contratos de las Administraciones
Públicas , a demás de venir su decisión fundame ntada e n circunstancias de hecho que tuvieron lugar amplia mente
superado e l plazo pactado para la ejecución del contrato.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 34
excluido, muy por encima de los 15.000 euros legalmente establecido como límite para contratos
menores de servicios
17
.
II.2.2. Cumplimiento de la legalidad en materia de personal
II.2.2.1. NORMATIVA APLICABLE
El régimen del personal de la UNED se encuentra regulado en sus Estatutos, distinguiendo entre
Personal docente e investigador (en adelante PDI) compuesto por funcionarios de los cuerpos
docentes universitarios y por personal contratado, y el ya citado PAS, integrado por funcionarios de
escalas propias y personal laboral de los grupos propios de esta Universidad, así como por
funcionarios de carrera y personal laboral fijo pertenecientes a cuerpos, escalas y grupos de otras
administraciones públicas.
El personal funcionario se rige por la normativa de la función pública, y en cuanto al personal laboral
hay que distinguir entre personal sometido al Convenio Colectivo, aprobado el 5 de mayo de 2009,
y el personal laboral fuera de convenio, aproximadamente el 10 % del total de la plantilla de PAS
laboral, el cual tiene atribuidas funciones de carácter directivo u otras que supongan el desempeño
de actividades de especial confianza, o de significada relevancia.
El Consejo de Gobierno establece la estructura orgánica, económica y administrativa que se
determina en las Relaciones de Puestos de Trabajo, de acuerdo con lo previsto en los Estatutos.
La plantilla de la Universidad a 31 de diciembre de 2020 estaba compuesta por 2.477 personas, de
las que 1.388 eran PDI (667 funcionarios y 721 personal laboral) y 1.089 eran PAS (785 funcionarios
y 304 personal laboral), ascendiendo los gastos de personal en el ejercicio a un importe total de
118.382.634 euros.
Se ha constatado el cumplimiento del límite presupuestario de costes de personal establecido para
el ejercicio 2020 en el artículo 2 del Real Decreto-ley 2/2020, de 21 de enero, por el que se aprueban
medidas urgentes en materia de retribuciones en el ámbito del sector público.
II.2.2.2. ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS RETRIBUTIVOS DE LOS GASTOS DE PERSONAL
Se ha realizado el análisis de los distintos conceptos retributivos, efectuando pruebas de auditoría
según el siguiente detalle: Cuadro 4: Gastos de personal
(euros)
TIPO DE NÓMINA
TIPO EMPLEADO
RÉGIMEN JURÍDICO
N.º
PERCEPTO RES
IMPORTE
MUESTRA
PERSONA L
PAS
FUNCIONARIOS
825
24.432.573
23.135.588
94,6 9 %
LABO RALES
330
11.270.744
10.026.029
88,9 5 %
PDI
FUNCIONARIOS
727
40.469.442
35.983.430
88,9 2 %
LABO RALES
866
22.455.189
21.034.538
93,6 7 %
OTRAS NÓMINAS
PAS
FUNCIONARIOS
6
8.89 2
PDI
LABO RALES
4
47.277
TOTAL
2.75 8
98.684.117
90.179.585
91,3 8 %
Fuent e: elaboración propia en base a la información del Servicio de retribuciones UNED
17
Si bien en su escrito de alegaci ones la Entidad expone que al tratarse de un contrato del ámbito de la docencia e l límite
para tener la conside ración de contrato menor se eleva a 50.000 €, la alegaci ón no puede ser admitida dado que al tratarse
de un contrato cuyo objeto viene constituido por servicios de publicidad, no le resulta aplicable lo previsto en la Disposición
adicion al 54ª de la Ley 9/2017 en cuanto al lími te previsto en el artículo 118 para los contratos meno res.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 35
Respecto al complemento de productividad del colectivo PAS funcionario, se observan notorias
diferencias en sus cuantías por cuerpos o categorías profesionales. En el cuadro siguiente se puede
observar que, mientras la media anual por perceptor en el grupo A1 se encuentra por encima de los
10.000 euros, en el grupo A2 se reduce más de un 50 %, siendo las cantidades percibidas por este
complemento para los grupos C1 y C2 de muy reducida cuantía, en términos comparativos.
Cuadro 5: Distribución del complemento de productividad del PAS funcionario
(euros)
GRUPOS
IMPORTES
PERCEPTO RES
MEDIA ANUAL
Total A1
195.908
20
9.79 5,4
Total A1 - Auditora Interna
11.1 54*
1
11.154,2
Total A1 - Gere nte
16.731
1
16.731,4
Total A2
271.408
62
4.37 7,5
Total C1
73.389
389
188, 7
Total C2
21.264
352
60,4
Total general
589.855
825
715, 0
* Impo rte correspondiente a 8 meses
Fuente: Elaboración propia a partir de la información de los registros contables de la UNED
El complemento de productividad, de conformidad con lo establecido en el artículo 23.3.c) de la Ley
30/1984, de 2 de agosto, de medidas para la reforma de la Función Pública y en el 24.c) del Estatuto
Básico del Empleado Público, está destinado a retribuir el especial rendimiento, la actividad
extraordinaria y el interés o iniciativa con que el funcionario desempeñe su trabajo, configurándose,
por tanto, como retribución complementaria no consolidable y de naturaleza subjetiva que depende
directamente del trabajo prestado, a través del cual se pretende incentivar el desempeño en el
puesto de trabajo y su asignación debe realizarse de manera individualizada, no de forma genérica
por categorías, cuerpos o grupos, ya que se trata por definición de un complemento personal.
El reparto en el ejercicio 2020 se realizó según la estructura salarial establecida en función de los
niveles, llevándose a cabo la determinación de las cantidades a percibir con base al criterio genérico
de “en atención a las circunstancias de prestación del servicio a lo largo del año en cuanto a la
dedicación especial y el rendimiento obtenido”. En sus alegaciones, la UNED manifiesta que, dado
que en el reparto se tiene en cuenta la tipología de puestos desempeñados y el desempeño, en el
reparto del ejercicio siguiente se mantiene o corrige la cuantía. Sin embargo, el criterio aplicado por
la UNED supondría una vulneración de la normativa reguladora del complemento de productividad;
en este sentido, la jurisprudencia del Tribunal Constitucional, sentencia STC 22/81, establece la
necesidad de justificación objetiva y razonable para la desigualdad.
Respecto al Personal PAS laboral fuera de Convenio Colectivo, el artículo 2 de este establece que
quedarán excluidos del ámbito de aplicación de este Convenio los contratos de trabajo de régimen
laboral común cuando tal exclusión se pacte expresamente entre la UNED y el correspondiente
trabajador, y siempre y cuando las funciones a realizar tengan carácter directivo o supongan el
desempeño de actividades de especial confianza o de significada relevancia. Los contratos
formalizados en régimen especial de alta dirección y los celebrados conforme al párrafo anterior no
podrán exceder en su conjunto del 4 % de los puestos previstos en la relación de puestos de trabajo
de personal laboral de administración y servicios de la UNED, extremo que se ha cumplido en el
ejercicio fiscalizado.
El complemento por desempeño de cargos académicos es una retribución complementaria
correspondiente a los cargos académicos de la Universidad. Los Estatutos de la UNED se refieren
a los "órganos unipersonales de gobierno de la Universidad” en los artículos 89 y siguientes, siendo
competencia del Rector su nombramiento a propuesta de los órganos competentes. Las
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 36
retribuciones de dichos cargos vienen reguladas en el Real Decreto 1086/1989, de 28 de agosto,
sobre retribuciones del profesorado universitario y en el Real Decreto-ley 2/2020, de 21 de enero,
por el que se aprueban medidas urgentes en materia de retribuciones en el ámbito del sector
público.
Respecto al Complemento de Acción Social, los Estatutos de la Universidad disponen en sus
artículos 177 y 189 que se aprobarán, con carácter bienal y previa negociación en la mesa sectorial
de la UNED, planes de acción social para el profesorado y el personal de administración y servicios.
Conforme a dicha previsión, y de acuerdo con el crédito asignado en el presupuesto de la
Universidad, se aprobó el Plan de Acción Social para el período 2020-2021 con un importe total
para el ejercicio 2020 de 1.057.413 euros.
En cuanto a los límites de las remuneraciones que puede percibir el profesorado universitario por la
realización de proyectos científicos, técnicos o artísticos y por su participación en el desarrollo de
cursos de especialización -actividades para las que resulta compatible de acuerdo a lo establecido
en el Real Decreto 1930/1984, de 10 de octubre por el que se desarrolla el artículo 45.1 de la Ley
Orgánica 11/1983, de 25 de agosto, de Reforma Universitaria-, el artículo 5, letra b) de dicho Real
Decreto establece que, en ningún caso, la cantidad percibida anualmente por un Profesor
universitario con cargo a los contratos contemplados en el Real Decreto podría superar los haberes
brutos anuales mínimos de un Catedrático de Universidad en régimen de dedicación a tiempo
completo. Posteriormente, el Real Decreto 1450/1989, de 24 de noviembre, dio nueva redacción a
dicho artículo, ordenando que la cantidad percibida anualmente no podría exceder del resultado de
incrementar en el 50 % la retribución anual que pudiera corresponder a la máxima categoría docente
académica en régimen de dedicación a tiempo completo por todos los conceptos retributivos
previstos en el Real Decreto 1086/1989, de 28 de agosto, sobre retribuciones del profesorado
universitario.
La UNED realiza el cómputo de dicho límite con base al máximo de trienios, complemento de méritos
docentes (quinquenios), y complemento de productividad por actividad de investigación (sexenios)
que un Catedrático de Universidad podría tener como máximo en su carrera profesional, los cuales
quedan fijados por la normativa reglamentaria aplicable al efecto en doce trienios por antigüedad,
seis quinquenios por actividad docente, y seis sexenios por actividad investigadora. No obstante,
este Tribunal considera que el cálculo debe realizarse sin computar dichos complementos de
antigüedad, de méritos docentes y de productividad por actividad de investigación, elevados al
máximo de años que pudiera corresponder a un Catedrático al final de su carrera profesional, esto
es, incluyendo en el cómputo un máximo de 36 años de ejercicio. En efecto, los citados
complementos responden a situaciones individuales, tales como años de servicio, el de antigüedad,
méritos docentes reconocidos por la autoridad universitaria a instancias del interesado en lo que al
complemento específico por docencia se refiere, y a méritos por actividad investigadora, asimismo
reconocidos por dicha autoridad a petición del interesado, en lo que respecta al mencionado
complemento de productividad, en tanto que el límite fijado en el mencionado Real Decreto
1450/1989, de 24 de noviembre, al resultar de general aplicación para todo el profesorado
universitario, toma como referencia parámetros objetivables (en particular, la retribución anual que
pudiera corresponder a la máxima categoría docente-académica en régimen de dedicación a tiempo
completo) y, por tanto, debe calcularse haciendo abstracción de las situaciones retributivas
individuales que pudieran concurrir en cada caso concreto
18
.
18
La UNED afirma en su s al egaciones qu e, en su parecer, el m étodo de cálculo es correcto, si b ien no of rece
razonam iento alguno al respecto, ni rebate m otivadam ente las conclusiones expu estas al respecto po r este Tribu nal,
admi tiendo , al mism o tiempo, que caben distintas interpretacio nes al literal de la norma, todo lo que conduce a ratificar el
texto del Inform e en este extremo.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 37
Respecto al personal docente de cursos de FP, se ha comprobado que el Servicio de Retribuciones
de la UNED no tiene en cuenta para el recálculo de las retenciones futuras las percepciones
recibidas por los cursos.
II.2.3. Cumplimiento de la legalidad en materia de sistemas de información
La UNED se encontraba sujeta en el periodo fiscalizado a la actual Ley Orgánica 3/2018, de 5 de
diciembre, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales), que supuso la
adaptación del ordenamiento jurídico español al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, Reglamento general de protección de datos (en
adelante RGPD).
Con esta norma ya no es necesario registrar los ficheros relativos a datos personales en la Agencia
Española de Protección de Datos (AEPD), sino que cobra una especial relevancia en las entidades
la figura del delegado de Protección de Datos y el Registro de actividades de tratamiento de datos
personales. En este sentido, consta el nombramiento de la delegada de Protección de Datos con
fecha de 13 de julio de 2017, por el Rector de la UNED. Entre otras funciones, se encuentra la
revisión de las medidas de seguridad implantadas o por implantar del Esquema Nacional de
Seguridad (en adelante ENS), que se refieran a datos personales, que se analiza en el punto
siguiente.
Respecto a las actividades de tratamiento, conforme a los requisitos del artículo 40 del RGPD, la
UNED dispone de un Código de Conducta, aprobado por el Consejo de Gobierno el 27 de junio de
2017, e inscrito en la AEPD el 10 de enero de 2018. En él se establece la regulación de la
Universidad en materia de seguridad respecto a los tratamientos de datos de carácter personal de
los que es titular, el régimen de funcionamiento, los procedimientos aplicables, las obligaciones de
los usuarios del Sistema de Información en lo referente al tratamiento de estos datos y las garantías
para su cumplimiento.
Conforme al Reglamento de desarrollo de la anterior Ley Orgánica de Protección de Datos,
aprobado por el Real Decreto 1720/2007, de 21 de diciembre, la UNED estaba obligada a la
realización de auditorías internas y externas de los ficheros de nivel medio y alto de que dispone, al
menos cada dos años. Así, en el periodo transcurrido entre el Informe de fiscalización anterior del
Tribunal de Cuentas, aprobado en 2014, y el presente Informe, se realizó la auditoría de los ficheros
no automatizados y la de los ficheros automatizados de seis unidades o servicios de la UNED entre
septiembre y diciembre de 2015, de las que se ha revisado el contenido de los hallazgos, no
conformidades y medidas correctoras que se encuentran recogidas en el Código de Conducta citado
y, posteriormente, en el documento de “Política de gestión de documentos electrónicos de la UNED”,
aprobado por el Consejo de Gobierno el 17 de diciembre de 2019.
La UNED se encuentra dentro del ámbito de aplicación del ENS, regulado por el Real Decreto
3/2010, de 8 de enero, modificado posteriormente por el Real Decreto 951/2015, de 23 de octubre,
que articula un mecanismo escalonado de adecuación de los sistemas de información del sector
público a lo previsto en el mismo, cuyo plazo vencía el 23 de octubre de 2017
19
.
La adaptación al ENS es un proceso continuo que se encuentra prevista en el plan estratégico de
la UNED. La política de seguridad de la Entidad fue aprobada por el Consejo de Gobierno con fecha
de 13 de diciembre de 2016. También dispone de la Declaración de Aplicabilidad, elaborada por un
19
Con fecha 4 de mayo de 2022, se ha publicado en el BOE el Real Decreto 311/2022, de 3 de may o, por el que se regula
el Esqu ema Naciona l de Seguridad , que actualiza y deroga el anterior. Se pre vé un nuevo plazo de adap tación de los
organism os en los dos próxim os años.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 38
consultor externo y aprobada por el responsable de Seguridad y por el Comité de Seguridad de la
Información el 17 de julio de 2017, como último responsable del cumplimiento del ENS. Este
documento contiene la relación de medidas de seguridad del ENS que son aplicables a la UNED y
su nivel de implementación en esa fecha, tanto en el marco organizativo como el operacional y
medidas de protección.
En 2019 se llevó a cabo la auditoría externa del grado de implantación del ENS en la UNED, en
función de la categoría MEDIA de sus sistemas de información, definida de acuerdo con el RD
951/2015. Asimismo, en 2020 se efectuó la revisión de las no conformidades y grado de
cumplimiento de las actuaciones de cada una de las medidas del ENS. Por tratarse de materias
reservadas, dicho análisis no se incluye en el presente Informe. No obstante, se señala que, a nivel
del marco organizativo, la UNED presentaba dos “no conformidades” y una “mejora” a resolver de
las cuatro medidas de seguridad previstas, debiendo definir numerosos procedimientos
documentados. En el marco operacional, de un total de 31 medidas, la UNED presentaba cinco “no
conformidades” y otras tantas “mejoras”. Y en cuanto al cumplimiento de las 40 medidas de
protección que contempla el ENS, la UNED presentaba cuatro “no conformidades” y cinco “mejoras”
por resolver, encontrándose, igualmente, numerosas medidas por implantar o pendientes de definir
sus procedimientos.
También es aplicable a la UNED el Esquema Nacional de Interoperabilidad (en adelante ENI),
aprobado por el Real Decreto 4/2010, de 8 de enero, en la medida en que comparte expedientes
electrónicos con las administraciones públicas. Se ha revisado su grado de cumplimiento por la
UNED, según el documento facilitado “Implantación y cumplimiento del ENI” que no se encuentra
firmado ni fechado. De las medidas de interoperabilidad previstas, únicamente se ha dispuesto del
documento señalado anteriormente “Política de gestión de documentos electrónicos”, aprobado por
el Consejo de Gobierno en 2019. Se deberá continuar con la definición de los procedimientos, entre
otros, del expediente electrónico, implantación del esquema de metadatos recomendado por el ENI,
procedimientos de interoperabilidad a medio y largo plazo, medidas de control, identificación,
recuperación y tratamiento de documentos electrónicos, y procedimientos de preservación,
conversión y copiado, procedimientos de transferencia de documentos, y destrucción o eliminación.
Asimismo, se ha dispuesto del “Informe individual del estado de seguridad” de la UNED, igualmente
sin fecha ni firma de aprobación, consistente en la autoevaluación anual de sus sistemas de
seguridad, previsto en el artículo 35 del RD 951/2015, que deben enviar las entidades del sector
público a la Secretaría de Estado de Administración Electrónica. En este documento, conforme a
los niveles de madurez de los sistemas de información establecidos por el ENS (entre L0 para un
cumplimiento del 10 % y el L5 para el 100 %) y para la categoría de nivel medio definido para el
sistema de información de la UNED, esta se encontraría en un nivel L3 que corresponde a procesos
definidos en un 80 % de media, pendientes de su implantación.
II.2.4. Cumplimiento de la legalidad en materia de transparencia
Respecto al cumplimiento de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la
información pública y buen gobierno, en materia de publicidad activa y del derecho de acceso a
información pública, la página web de la UNED contiene información institucional, organizativa,
económica, presupuestaria y estadística actualizada, e incluye un enlace al perfil del contratante en
la Plataforma de Contratación del Sector Público. Asimismo, se cumple el artículo 8 de la Ley en
relación con la publicación de los presupuestos y las cuentas anuales, incluyendo los informes de
auditoría de cuentas de la IGAE desde 2012. También se incluyen los informes aprobados por el
Tribunal de Cuentas relativos a la Universidad desde dicho ejercicio.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 39
En el mismo sentido, se ha verificado que la totalidad de los centros asociados de la UNED que
rinden sus cuentas al Tribunal disponen del correspondiente Portal de Transparencia en su página
web, cumpliendo los requisitos establecidos en la citada Ley 19/2013.
II.2.5. Cumplimiento de la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de
mujeres y hombres
La Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres, tiene por
objeto combatir todas las manifestaciones subsistentes de discriminación, directa o indirecta, por
razón de sexo y promover la igualdad real de mujeres y hombres. En la misma se establecen
principios de actuación para los poderes públicos, previendo medidas destinadas a eliminar y
prevenir las conductas discriminatorias por razón del sexo. Las obligaciones establecidas en esta
Ley son plenamente aplicables a la UNED, de acuerdo con el artículo 2.2 de la misma: “Las
obligaciones establecidas en esta Ley serán de aplicación a toda persona, física o jurídica, que se
encuentre o actúe en territorio español, cualquiera que fuese su nacionalidad, domicilio o
residencia”.
En cumplimiento de dicha Ley Orgánica, y en concreto del art 46 que regula el contenido de los
planes de igualdad, la UNED aprobó en la Comisión para la Igualdad el 18 de julio de 2014 el Plan
de Igualdad (en adelante PI), realizado después del diagnóstico previsto en dicho artículo, acerca
del grado de integración de la igualdad en su ámbito universitario por una empresa externa, en el
cual se señalaba que, si bien la universidad había realizado acciones en materia de igualdad, el
carácter coyuntural y puntual de las mismas ralentizaba el logro de la igualdad real en la UNED.
También se apuntaba que, mientras que se habían tomado acciones de sensibilización y
concienciación al personal PAS, estas no se habían dado respecto al personal PDI, lo que
conllevaba a una perpetuación del rol de género mediante la transmisión del conocimiento.
Por otro lado, se detectaron desequilibrios de género en la estructura de los tres estamentos de la
Universidad: estudiantes, PDI y PAS, que constataban la existencia de desigualdades de género
que tenían que ver con la persistencia de una segregación horizontal y vertical en todos los
estamentos, así como en la política salarial de los PAS.
Con base a dicho diagnóstico, el PI se estructuró en tres ámbitos de actuación: cultura de la
organización, las personas y los procesos de trabajo. Para cada uno de ellos se fijaron objetivos y
se establecieron medidas, indicando responsables y tiempos.
En el ámbito de la cultura de la organización se establecieron dos objetivos: transformar el
compromiso formal en intervenciones reales, y visibilizar y reforzar la Oficina de Igualdad. En cuanto
a las medidas referentes a la consecución del primer objetivo, quedan pendientes de realizar la
elaboración y difusión de instrucciones y orientaciones escritas dirigidas al personal para facilitar la
integración de la igualdad de género en los diferentes procedimientos de trabajo, prevista para el
curso 2014-2015, la elaboración de un protocolo sobre la movilidad de las empleadas públicas
víctimas de violencia de género, y de los empleados públicos víctimas de violencia doméstica.
Actualmente está pendiente de aprobación el borrador del protocolo de acoso. En cuanto al segundo
objetivo, la UNED ha realizado las medidas previstas en el PI, fundamentalmente a través de su
página web.
Respecto al ámbito de las personas, se fijaron actuaciones en los tres colectivos de la universidad,
PDI, PAS, y estudiantes. Respecto a las medidas del colectivo PDI, quedan pendientes de realizar
las medidas tanto de identificar los obstáculos y dificultades para desarrollar la igualdad en este
colectivo, como las de impulsar acciones de formación, sensibilización y capacitación, así como las
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 40
de orientación al profesorado para incorporar la perspectiva de género. Respecto a los estudiantes
queda pendiente de realizar un decálogo que el que se muestre el compromiso con la igualdad de
género en los planes de acogida de nuevos estudiantes.
Se ha comprobado que la Entidad aplica medidas orientadas a la conciliación de la vida personal,
familiar y laboral, así como medidas de paridad en los tribunales y órganos de selección. En este
sentido, el área de dirección compuesta por el Rectorado, Vicerrectorado, Gerencia y Secretaría
General, lo componen un total de 14 puestos cuya ratio de género es del 50 % hombres y mujeres,
y respecto a la plantilla total de la UNED, compuesta por un total de 2.477 empleados a diciembre
de 2020, el 57,77 % son mujeres. Respecto al personal PDI, tanto funcionario como laboral, la ratio
se encuentra en una franja de 52 % hombres, 48 % mujeres, sin embargo, respecto al personal PAS
funcionario hay que destacar que el 20 % son hombres, mientras que el 80 % son mujeres, en gran
medida por la gran diferencia producida en los grupos C1 y C2 de menor escala profesional,
mayoritariamente de mujeres.
En cuanto a los procesos de trabajo, se encuentra en elaboración una guía del lenguaje inclusivo,
y pendiente de realizar respecto a lo establecido en el PI, la evaluación del impacto de género en
las distintas materias que se imparten en la UNED, así como profundizar en el grado y forma en que
se incorporan contenidos de igualdad en las enseñanzas de las escuelas y facultades.
II.2.6. Adaptación de los centros asociados a la disposición adicional novena de la Ley
27/2013
La Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local,
consagra, entre otros objetivos, la cooperación económica, técnica y administrativa entre la
administración local y las administraciones del Estado y de las Comunidades Autónomas, tanto en
servicios locales como en asuntos de interés común, de forma voluntaria, mediante la suscripción
de convenios y constitución de consorcios a través de los que mejorar la eficiencia de la gestión
pública, eliminar duplicidades administrativas y cumplir con la legislación de estabilidad
presupuestaria y sostenibilidad financiera. En su disposición adicional novena, punto 2, se establece
que “la adaptación a las previsiones de esta Ley de los instrumentos de cooperación suscritos por
las entidades locales para el funcionamiento de los Centros Asociados de la Universidad Nacional
de Educación a Distancia deberá realizarse en el plazo de tres años desde su entrada en vigor”
20
.
Dicha Ley entró en vigor el 31 de diciembre de 2013, por lo que la adaptación prevista debería haber
finalizado el 31 de diciembre de 2016.
El antedicho plazo fue fielmente observado por un total de 22 centros asociados, los cuales
completaron en dicho año límite la adaptación de sus estatutos. El proceso de adaptación continuó
en los ejercicios siguientes en el resto de los centros asociados con el resultado de que a 31 de
diciembre del ejercicio 2020, año objeto de esta fiscalización, se había llevado a cabo la misma en
un total de 48 centros asociados, los cuales quedaron configurados como consorcios universitarios
en cumplimiento de las previsiones contenidas en la citada Ley 27/2013, de 27 de diciembre
21
.
II.2.7. Cumplimiento de la normativa en materia de elaboración de cuentas consolidadas
El artículo 121 de la LGP establece que las entidades que integran el sector público administrativo
deberán aplicar los principios contables públicos, así como el desarrollo de los principios y normas
20
Ademá s, el punto 2 de la citada dispo sición adicional señala: “Durante el plazo de ad aptación de los instrumentos de
cooperaci ón, la financiaci ón de las Admi nistraciones locales a los cen tros asociados no se extenderá a los servicios
académico s q ue se presten a los alumnos matriculado s co n posterioridad a l a entrada en vigor de esta Ley”.
21
Los centros asociados con forma j urídica de consorcios universitarios alcanza ban la cifra de 51 al final del año 2022.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 41
establecidos en el PGCP, aprobado por Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril y sus normas de
desarrollo. Dentro del sector público administrativo estatal se crearon determinadas entidades cuyo
presupuesto de gastos tiene carácter estimativo, en lugar del carácter limitativo y vinculante que
tienen los presupuestos de la mayor parte de los entes que configuran dicho sector, para las que se
hizo necesario regular normas contables específicas. En concreto, la adaptación del PGCP para los
organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tenga carácter estimativo, fue llevada a cabo
mediante Resolución de 28 de julio de 2011 aprobada por la IGAE. Dentro de estas entidades de
presupuesto estimativo se encuentran los centros asociados de la UNED que, tal y como se ha
dicho anteriormente, constituyen entidades de derecho público con personalidad jurídica propia.
Posteriormente, la disposición adicional única de la Orden HAC/874/2018, de 30 de julio, por la que
se modifica la Orden HAP/1724/2015, que regula la elaboración de la Cuenta General del Estado,
estableció que la UNED debía formular cuentas anuales consolidadas a partir del ejercicio 2018,
integrando en las mismas las cuentas anuales de los centros asociados. Se daba cumplimiento, con
ello, a una de las recomendaciones contenidas en el Informe de fiscalización de la UNED aprobado
por este Tribunal de Cuentas en relación con el ejercicio 2012.
Al objeto de posibilitar dicha consolidación de cuentas fue necesario aprobar una normativa
específica para la formulación de las cuentas anuales de los centros asociados aplicable a los que
tuviesen naturaleza jurídica de consorcios universitarios adscritos a la Universidad, conforme a lo
establecido en el Capítulo II del Título II “Organización y funcionamiento del Sector Público
Institucional”, de la LRJSP. Para ello, se dictó la Resolución de 10 de octubre de 2018 de la IGAE
por la que se aprobaba la adaptación del PGCP a los centros asociados de la UNED, aplicable a
partir de las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2018.
Como se ha señalado en el epígrafe I.4.5 “rendición de cuentas”, la UNED no efectuó la
consolidación de las cuentas anuales con los centros asociados en el ejercicio 2018 ni en los
siguientes, incluido el ejercicio 2020, objeto del presente Informe
22
. No obstante, 46 centros
asociados, de los 48 que tenían sus estatutos adaptados a 31 de diciembre de 2020, de acuerdo
con las previsiones de la Ley 27/2013, han rendido sus cuentas anuales formuladas o aprobadas al
Tribunal, siguiendo el modelo propuesto en la citada Resolución de la IGAE, de 10 de octubre de
2018. Se resume dicha información en el Anexo VI.
Por otra parte, en la disposición transitoria tercera de dicha Resolución de 10 de octubre de 2018
se señala que el centro asociado no presentará la información prevista en el punto 8 de la memoria,
referido a la información presupuestaria, en tanto no se incluya en los PGE el presupuesto
correspondiente. Los centros no han desarrollado este punto en sus memorias dado que no están
incluidos en los PGE para 2020.
Además, la disposición transitoria cuarta establecía que, hasta las cuentas anuales
correspondientes al ejercicio 2020, los centros asociados de la UNED no tendrán la obligación de
incluir la información sobre el coste de las actividades e indicadores de gestión que conforman las
notas 10 y 11 de la Memoria. Esta obligación, que daba un plazo para su cumplimiento en el año
2020, se ha cumplido por 22 y 16 centros asociados, respectivamente, en relación con la
información a incluir en las notas 10 y 11 de sus cuentas anuales, si bien de manera no normalizada
22
En sus alegacion es, l a UNED manifiesta que la consolidación de sus cuentas anuales con las de los centros asociados
presenta un alto nivel de dificultad técnica y operativa y qu e a principios de 2023 se va a solicitar a la IGAE la creación de
un grupo mixto de trabajo p ara elaborar una norma de consolida ción que desarrolle y concrete las actua ciones y ajustes
contables a reali zar para obtener la cuenta consolidada .
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 42
hasta que no dispongan de un modelo de costes que deberá ser validado por la IGAE, tal como se
detalla en el Anexo VI.
Dicho modelo debería ser el desarrollado por la propia IGAE, denominado C.A.N.O.A (Contabilidad
Analítica Normalizada para Organizaciones de la Administración), en el que se recoge un marco
conceptual y metodológico para la implantación de un sistema de contabilidad analítica e
indicadores de gestión en el ámbito del sector público. Todas las entidades a las que resulta de
aplicación la Instrucción de contabilidad para la Administración Institucional de Estado (Orden
EHA/2045/2011) tienen la obligación de elaborar un “Informe de personalización”, que recoja el
modelo de costes para cada organismo público y que, como se ha señalado, debe ser validado por
la IGAE. No se considera la implantación del sistema de contabilidad analítica si no se dispone de
dicho informe.
II.2.8. Cumplimiento de la normativa interna en materia de imputación contable
transferencias y subvenciones de la UNED a los centros asociados
Las transferencias y subvenciones registradas por la UNED en sus cuentas anuales de 2020,
destinadas a los centros asociados con forma jurídica de consorcios universitarios, suman un total
de 27.493.439,42 euros, de las que 27.311.976,84 euros corresponden a las transferencias
corrientes, en tanto que las subvenciones corrientes ascienden a 177.690,04 euros y, finalmente,
las de capital a 3.772,54 euros. Del total, se encontraba pendiente de pago al final del ejercicio 2020
un importe de 2.083.392,30 euros. El detalle de dichas operaciones se expone en el Anexo VII.
Las transferencias y subvenciones constituyen, de acuerdo a la norma de valoración número 18ª
del PGCP, una entrega dineraria o en especie sin contrapartida directa por parte de los beneficiarios,
destinándose a financiar operaciones o actividades no singularizadas, en el caso de las
transferencias, y destinándose a un fin, propósito, actividad o proyecto específico, en el caso de las
subvenciones, con la obligación por parte del beneficiario, en este último caso, de cumplir las
condiciones y requisitos que se hubieran establecido, procediendo a su reintegro en caso de
incumplimiento. La UNED registra en la cuenta 650 las transferencias corrientes concedidas, y en
la 651 las subvenciones corrientes y de capital concedidas a los centros asociados, por los
siguientes conceptos:
1) Transferencias corrientes:
- Ordinarias. Calculadas en base a un porcentaje de los ingresos de las matrículas de alumnos
matriculados adscritos al centro asociado y que tienen como finalidad la financiación de los
gastos de funcionamiento de los servicios básicos del centro.
- Liquidaciones de matrículas del Centro Universitario de Idiomas a Distancia (en adelante CUID).
- Subvenciones de coordinación del Centro de Orientación, Información y Empleo (en adelante
COIE).
- Tutores de las pruebas presenciales.
- Tutores de prácticas.
- Subvención (Ministerio del Interior) de tutoría y asesoría a Centros Penitenciarios (CCPP).
- Tutorías de másteres.
- Colaboraciones en la impartición de cursos.
- Distribución de crédito a campus.
- Aplicación de convenios
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 43
- Otras transferencias, como pueden ser prácticas de alumnos externos al centro, otros cursos
de coordinación de idiomas, alquileres, etc.
2) Subvenciones corrientes: principalmente becas, ayudas, premios, cesiones de edificios, etc.
3) Subvenciones de capital, para adquisiciones de equipamientos, fondos bibliográficos, etc.
En la Resolución del Rector de la UNED, de 26 de febrero de 2019, por la que se dictan instrucciones
contables para los centros asociados para su adaptación a la citada Resolución de 10 de octubre
de 2018, de cara a la consolidación de sus cuentas con las de la UNED, se modifica el criterio de
imputación de todas las subvenciones finalistas recibidas de la UNED en las que el centro asociado
actúa como mero intermediario (tutores de másteres, centros penitenciarios, apoyos en pruebas
presenciales, coordinación externa del CUID, tutores de apoyo en red y temas del campus), que
deberán eliminarse de los grupos 6 y 7 de la cuenta de resultados y solo pasarán por cuentas del
grupo 5. De acuerdo con esto, las transferencias y subvenciones recibidas desde la UNED para un
fin concreto se tratan como gastos extrapresupuestarios imputándose al subgrupo 55 “Otras
partidas financieras” sin que, en relación con las mismas, el centro tenga capacidad de decisión
tanto sobre su atribución como sobre la cuantía del importe a satisfacer.
Con objeto de verificar el cumplimiento de dicha Resolución, se ha analizado el criterio de
imputación contable seguido por la UNED en sus cuentas anuales comparado con el utilizado por
los centros asociados para el registro de las transferencias y subvenciones recibidas, descartando
aquellas que no tienen como destinatario final el propio centro asociado, habiéndose identific ado
diferencias en los importes y criterios de imputación contable que deberán ser tenidas en cuenta
para alcanzar el fin que pretende la citada Resolución. Además, estas diferencias ponen de
manifiesto la ausencia del necesario control interno a cargo de la UNED sobre las cuentas anuales
de los centros asociados, al menos en lo que se refiere al cumplimiento de las instrucciones
contables contenidas en la citada Resolución, al objeto de lograr la consolidación de cuentas.
Seguidamente, se procede a realizar un análisis de los antedichos conceptos, incluyéndose un
resumen de ellos en el Anexo VIII:
a) Transferencias y subvenciones
- La subvención corriente recibida por el centro asociado de Madrid en el ejercicio 2020, en
concepto de uso del edificio Gregorio Marañón, según convenio firmado en 1998, se ha
registrado por un importe de 143.078,00 euros. Señala este centro en su memoria que dicho
edificio se destina a la impartición de tutorías y a la realización de pruebas presenciales y que,
siguiendo lo dispuesto en la Resolución Rectoral de la UNED, de 26 febrero de 2019, no se debe
contabilizar ningún activo reconociéndose, al menos anualmente, un gasto de acuerdo con la
naturaleza del bien, y un ingreso en concepto de subvención, por lo que no hay impacto en la
cuenta de resultados. Para determinar la mejor estimación del derecho concedido, en
septiembre de 2019 fue elaborado por el arquitecto de la UNED, a solicitud del citado centro, un
informe de experto en el que se toma como procedimiento de valoración de la cesión de uso del
inmueble la valoración de la renta de mercado en alquiler de un edificio de condiciones y
ubicación equivalentes. Dicho importe se ha estimado en 143.078,00 euros, mientras que la
sede central de la UNED lo registra por 151.027,00 euros.
- En lo que se refiere a las transferencias ordinarias, la mayoría de los centros asociados registran
los mismos importes en sus cuentas que los facilitados por la UNED. Sin embargo, en los
siguientes supuestos estas cifras no presentan plena coincidencia: A Coruña, que registra
797.846,72 euros frente a los 785.068,42 euros facilitada por la UNED; Jaén, en cuyas cuentas
se recogen como transferencias ordinarias 318.950,61 euros frente a los 224.668,30 euros de
los listados de la sede central; Madrid, que registra haber recibido como transferencia ordinaria
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 44
5.898.866,93 euros en tanto que la UNED central anota un importe de 5.686.421,47 euros; y
Talavera de la Reina, cuyo importe sería 306.722,38 euros frente a los 222.293,00 euros que
constan en las cuentas de la UNED. Conclusión análoga cabe predicar en relación con el Centro
Asociado de Guadalajara, en cuyas cuentas no figura el mismo importe que en las de la UNED
dado que, pese a dar las cifras de transferencias recibidas de manera agregada, los importes
que facilita difieren de los de la UNED.
- Hay varios centros en los que las cifras de transferencias y subvenciones recibidas (en los
diferentes estados, notas de la memoria o información adicional remitida) se presentan de
manera agregada, si bien al haber coincidencia en este global con la suma del detalle facilitado
por la sede central resulta factible validar dichas cantidades. Es el caso de los centros asociados
de Cartagena, Cuenca, Girona, La Seu d’Urgell, Ourense y Tortosa.
- Por último, debe significarse que el Centro Asociado de Baza solo presenta una cifra global de
transferencias y subvenciones recibidas sin diferenciar el órgano del que provienen, lo que
impide obtener conclusión alguna al respecto, a diferencia del resto de los centros citados.
b) Liquidación por matríc ulas del CUID
- En cuanto a la comprobación de las cifras y registro de las cantidades recibidas como liquidación
de las matrículas del CUID, cuya mecánica es similar a las de las transferencias ordinarias, los
siguientes centros contabilizan la misma cifra señalada por la UNED, haciéndolo en la cuenta
750 correspondiente: Albacete, Alzira–Valencia, Burgos, Cádiz, Campo de Gibraltar, Castelló–
Vila Real, Ciudad Real, Elche, Huelva, Les Illes Balears, Palencia, Pamplona, Pontevedra,
Segovia, Sevilla, Talavera de la Reina y Tenerife.
- Se produce la misma coincidencia, si bien realizan la contabilización en la cuenta 751, en los
siguientes centros: A Coruña, Cantabria, Dénia, Madrid Sur, Ponferrada y Teruel. No ofrecen
información alguna sobre estas transferencias los centros de Asturias, Calatayud, Cervera,
Córdoba y Lugo.
- Los importes que señalan los centros asociados no coindicen con los facilitados por la UNED
en los siguientes casos: Jaén, registra 19.978,35 euros mientras que la sede central informa de
4.033,95 euros; Málaga, 11.183,35 frente a 11.208,35 euros; y Tudela, que registra 8.616,76
euros frente a 9.227,18 euros. Además, Madrid facilita una cifra agregada, registrada en
subvenciones (751), cuyo importe total no coincide con el total anotado por la UNED.
- Al igual que ocurría en las transferencias corrientes ordinarias, hay centros que facilitan
información sobre las cantidades percibidas de manera agregada pero que quedan validadas
de manera individual dado que el total coincide con el de la sede central. Es el caso de los
centros de Cartagena, Cuenca, Girona, La Rioja, La Seu d’Urgell, Ourense, Plasencia y Tortosa.
Sin embargo, estas dos últimas utilizan la cuenta 751 de subvenciones para su registro contable.
c) Subvenciones del COIE
- En el caso de las subvenciones del COIE, de importe fijo de 1.600,00 euros y cuyo derecho a
percepción va asociado a la existencia de la figura de coordinador del Centro, la UNED las
contabiliza como transferencia concedida (cuenta 650) en lugar de como subvención (cuenta
651), a diferencia de los centros asociados de Albacete, Castelló–Vila Real, Madrid, Madrid Sur,
Ponferrada, Segovia, Sevilla y Tudela, todos ellos receptores de esa subvención, que la
contabilizan adecuadamente. Informan correctamente del importe recibido los centros de Ciudad
Real y Talavera de la Reina, si bien lo registran en la cuenta de transferencias.
- De los centros que facilitan cifras agregadas, cuyas sumas coinciden con las de la UNED, se
encuentra el de Plasencia, que utiliza al efecto la cuenta 751, mientras que Cartagena, Girona
y Ourense las contabilizan como transferencia.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 45
- Tal y como ocurría en supuestos previamente referidos en este Informe, el Centro Asociado de
Baza proporciona cifras totales de transferencias y subvenciones sin distinguir importes ni
emisores; finalmente, el centro de Guadalajara, además de utilizar la cuenta de transferencias
corrientes, ofrece una cifra global de las cantidades percibidas, la cual no coincide con la suma
de las que registra la contabilidad de la UNED.
II.3. ANÁLISIS DE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN
II.3.1. Control interno de la gestión económico-financiera de la UNED
Los trabajos de fiscalización han puesto de manifiesto algunas deficiencias y debilidades del control
interno en la gestión de la actividad de la Universidad, que se enumeran en el presente epígrafe y
se exponen más ampliamente en los que le siguen, diferenciando las distintas áreas de gestión
analizadas.
- En relación con la gestión de los ingresos por matrículas, se detectan diferencias entre la
información que proporciona el sistema de información del CTU respecto de los ingresos en
cuentas bancarias y los ingresos reales en dichas cuentas en concepto de matrícula. La misma
circunstancia cabe predicar en relación con las becas por familia numerosa al no haberse
imputado como ingresos del ejercicio 2020 el importe de los ingresos anticipados reconocidos
en el ejercicio 2019, lo que evidencia debilidades en la comunicación mantenida entre el CTU y
el departamento de contabilidad.
- Respecto de la gestión de la FP existen diferencias significativas entre los datos aportados por
el CTU respecto de los ingresos efectuados en las cuentas restringidas y los ingresos reales en
las mismas. Asimismo, también difieren con los datos facilitados por el Vicerrectorado de
Formación Permanente en cuanto a los cursos gestionados por la FUNED. Efectivamente, tal y
como se expuso en el epígrafe II.1.1. Opinión, existe un número indeterminado de contratos
pese a tener constancia de su existencia, carece, no obstante, de registro de los mismos al no
figurar incluidos en la plataforma de gestión de proyectos de investigación, no recibiendo,
consecuentemente, retorno o ingreso alguno. En su virtud, tal y como se indicó en el
subapartado I.3, este Tribunal carece de la información necesaria para poder cuantificar el
efecto que dichas operaciones tendría en las cuentas de la Entidad
23
.
- Pese al crecimiento del número de proyectos del Programa Erasmus+, la gestión de los mismos
se encuentra a cargo de una sola persona, quien la realiza de forma manual valiéndose al efecto
de intercambio de correos electrónicos, lo que hace aconsejable la modificación de dicho
método de trabajo implantando la gestión a través de una plataforma; por otro lado, existen
remanentes de proyectos de internacionalización, con cargo al Programas Erasmus+ a 31 de
diciembre de 2020, cuya vigencia terminó antes de 2020, que podrían aplicarse a otros
proyectos, lo que sería viable de llevarse su gestión a través de una plataforma de proyectos,
u otra específica
24
.
- No se cumplen las normas de gestión establecidas para los plazos de justificación de fondos
recibidos por los centros de la UNED en el extranjero, a pesar de lo cual se les sigue transfiriendo
fondos, lo que evidencia falta de control interno.
23
En sus alegacion es, l a UNED manif iesta que en el ejercicio 2022 decidió finalizar la gestión por la FUNED de contratos
de proyectos de investiga ción firm ados al amparo del artículo 83 de la LOU.
24
En su s alegacion es, la UNED inf orma que dura nte 2023 se ab ordará la impla ntación de la aplicaci ón informá tica de
gestión de proyectos, tanto para el área de investiga ción como para el internacional .
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 46
II.3.2. Procedimiento de contabilización y registro de los ingresos
Los precios públicos de las enseñanzas oficiales y servicios académicos de la UNED para el curso
académico 2020-2021 se fijaron por la Orden UNI/635/2020, de 7 de julio, del MU, dentro de los
límites establecidos por la Conferencia General de Política Universitaria, en cumplimiento de lo
establecido en el artículo 81.3.b) de la LOU en relación con su disposición adicional primera.
El registro contable de los precios públicos por matrícula se realiza en función de los ingresos
efectivos en las cuentas restringidas. El control de las matrículas y tasas de secretaría se realiza
por las propias facultades, siendo el CTU el que centraliza toda la información con relación a los
ingresos por matrícula. Al cierre de ejercicio el CTU remite al departamento de contabilidad los datos
de matrícula desglosados por cuenta bancaria, concepto, curso académico, mes y cuantía. Esta
información permite detectar y corregir algunos errores de imputación en partidas diferentes a las
que realmente correspondería. Sin embargo, se ha comprobado que la información aportada por el
CTU para el cierre del ejercicio 2020, respecto a los ingresos por matrícula en las distintas cuentas
bancarias, no se corresponde con los ingresos reales en dichas cuentas en concepto de matrícula.
En el siguiente cuadro se muestran las diferencias detectadas:
Cuadro 6: Ingresos bancarios por matrículas. Ejercicio 2020
(euros)
CONCEPTOS
CTU (1)
CONTABILIDAD (2)
DIFERENCIA (1-2)
ESTUDIOS DE GRADO
68.155 .824,61
68.527 .447,65
(371.6 23,04)
TITULACIONE S PROPIAS
7.96 2.608,24
9.49 6.252,25
(1.533 .644,01)
PRUEBAS DE ACCESO
2.75 8.441,97
2.75 8.441,97
-
DOCTORADO
8.08 8,34
659. 295,78
(651.2 07,44)
SELE CTIVIDAD
2.86 1.363,02
3.39 3.168,15
(531.8 05,13)
CUID
2.10 2.443,50
2.21 5.210,71
(112.7 67,21)
MÁSTERES OFICIALES
8.73 6.911,92
8.98 1.585,96
(244.6 74,04)
Total
(378.432,85)
Fuente: Elaboraci ón propia a partir de la inf ormación de los registros contables de la UNED
El departamento de contabilidad es conocedor de estas diferencias pese a lo cual no consta la
realización de un análisis de las causas que las motivan. Esta situación pone de manifiesto que
pese a contabilizarse los ingresos por los importes efectivamente pagados e ingresados en cuentas,
el sistema de información no funciona adecuadamente como herramienta de gestión e información.
Respecto a los ingresos en concepto de compensación de los precios públicos por servicios
académicos de los alumnos becados, alumnos con discapacidad y alumnos de familias numerosas,
se han recibido 13.217.321,91 euros en el ejercicio 2020. Al final de ejercicio, con la información
aportada por el CTU respecto al importe de las becas solicitadas por los alumnos matriculados, la
Entidad procede a reconocer el correspondiente derecho de cobro, así como la imputación de los
correlativos ingresos atendiendo a la duración del curso, a razón de 1/3 y 2/3. El análisis del
procedimiento de registro hecho por la UNED, llevado a cabo con ocasión de la realización de los
trabajos de fiscalización, evidencia un error en cuanto a las becas de familia numerosa consistente
en no haberse imputado como ingresos del ejercicio 2020 el importe de los ingresos anticipados
reconocidos en el ejercicio 2019, error que ha sido corregido con ocasión de la presentación de las
cuentas reformuladas. La circunstancia expuesta abunda en la necesidad de mejorar la
comunicación y el intercambio de información entre los departamentos de contabilidad y el CTU.
II.3.3. Procedimiento de contabilización y registro de los gastos
Tal y como se ha puesto de manifiesto en este Informe, las cuentas formuladas por la UNED se
ajustan a la normativa aplicable a las entidades que cuentan con presupuesto estimativo, al que se
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 47
refiere el artículo 33 de la LGP, si bien la documentación que la soporta y el mecanismo de registro
de la información responde a la normativa para entidades con presupuesto limitativo, esto es, la
Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueba la Instrucción de operatoria contable a seguir
en la ejecución del gasto del Estado; la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, que modifica la
anterior; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucción de
Contabilidad para la Administración General del Estado.
En aplicación de dicha normativa, el procedimiento se inicia con la propuesta de gasto por el
responsable del centro gestor que demande la prestación del servicio; aquellos gastos/compras que
exijan la celebración de un contrato requieren documento AD, con retención de crédito, y los demás
gastos, fundamentalmente los de FP, al tratarse en la mayor parte de los casos de pagos a los
profesores, conferenciantes, y directores del curso, solo requieren documento ADO.
Las facturas del servicio solicitado, que se registran electrónicamente a través de FACe (Punto
General de Entrada de Facturas Electrónicas), pueden visualizarse en la aplicación informática
“UNIVERSITAS XXI”. Una vez validada por el responsable del centro gestor a través de esta
aplicación se crea el “justificante del gasto” al objeto de su aplicación presupuestaria, procediendo
a crear el documento contable correspondiente (AD o ADO) que debe estar conformado por el
responsable administrativo de dicho centro gestor, por la auditoría interna y por la autoridad
competente que se establece en las correspondientes resoluciones de delegación de competencia
que en cada momento se encuentren en vigor. Finalmente, se remite a la unidad competente para
su contabilización. Una vez conformada la operación se procede desde el departamento de
contabilidad al pago que corresponda, lo que se materializa en la generación de un fichero, que ha
de ir firmado en forma mancomunada. La propia aplicación asigna la imputación a la cuenta
equivalente del PGCP. Las facturas superiores a 1.000 euros se registran electrónicamente a través
de FACe.
Del análisis efectuado se han obtenido las incidencias referidas en el epígrafe II.1.3., “Cuenta del
resultado económico patrimonial”, y se han identificado determinadas deficiencias formales en el
procedimiento. En este sentido, ninguno de los documentos contables del expediente número
2020/00000040 han sido objeto de conocimiento previo por el departamento de auditoría interna
(pese a que este debe conocer todos aquellos de cuantía superior a 1.000 euros), careciendo una
parte significativa de los mismos de firma de la persona autorizada que corresponda en aplicación
de la delegación de competencias correspondiente en cada caso; en particular, los documentos
números 202000002974, 202000002966 y 202000013841, no cumplen las exigencias de
constancia en los mismos de fecha y/o firma, según los casos.
II.3.4. Formación Permanente. Escuela Abierta
El artículo 34.1 de la LOU dispone que las universidades podrán impartir enseñanzas conducentes
a la obtención de otros títulos distintos de los títulos oficiales, y con validez en todo el territorio
nacional. Los precios de enseñanzas propias, cursos de especialización y demás actividades
autorizadas a las universidades se atendrán, según el artículo 81.3.c) de la citada Ley, a lo que
establezca el Consejo Social, debiendo ser, en todo caso, aprobados junto con los presupuestos
anuales a los que se deban aplicar. Los precios aplicables a la convocatoria 2020-2021 se
aprobaron en la reunión de la Comisión de Gestión Interna, delegada del Consejo Social, celebrada
el día 15 de julio de 2020.
Los estudios de FP son aquellas enseñanzas propias de la UNED que se desarrollan bajo la
dirección de alguno de sus profesores permanentes, previa aprobación del Consejo de Gobierno, a
propuesta del Consejo de Dirección, o de algún Departamento o Instituto de la UNED. La superación
de estos estudios dará derecho, en su caso, a la obtención del correspondiente título propio que,
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 48
con carácter de enseñanza universitaria no oficial, otorgue la UNED, acreditando la especialidad y
el nivel cursado. El Consejo de Gobierno en su reunión del 30 de junio de 2020 aprobó el calendario
académico-administrativo para el curso 2020-2021.
El Reglamento de estudios de FP, aprobado por el Consejo de Gobierno y publicado en el Boletín
Interno de Coordinación Informativa el 23 de enero de 2012, regula la organización, impartición y
certificación de los cursos de formación permanente de la UNED.
La FP de la UNED se articula en dos grandes programas: por una parte, el programa de postgrado,
dirigido a personas con título universitario que desean actualizar sus conocimientos o lograr una
especialización en algún área, y, por otra, el programa de desarrollo profesional y personal, dirigido
a personas que buscan, sin necesidad de título universitario, un perfeccionamiento o actualización
profesional o formarse por interés cultural o académico.
Dichos programas pueden organizarse con participación exclusiva de la UNED o mediante
convenios de colaboración con otras instituciones o empresas, públicas o privadas. La mayoría son
gestionados a través de FUNED. No obstante, diversas entidades colaboran en la gestión de
algunos cursos, mediante la suscripción del oportuno convenio, bajo la responsabilidad académica
de la UNED.
La UNED cuenta con una plataforma de gestión académica integrada para la FP, en la que consta
desde la convocatoria del curso hasta la entrega de los títulos a los alumnos. Se trata de una
plataforma presupuestaria, con capacidad de informes económicos, en la que figuran la
correspondiente propuesta, la estimación de los ingresos en función del año anterior, los ajustes
presupuestarios en función de los ingresos reales y, finalmente, la liquidación del curso.
En lo que a la matrícula se refiere, la misma se materializa a través de la página web de la UNED,
mediante la aplicación específica de FP. Respecto de los cursos que gestiona la UNED, las
comprobaciones de datos y la gestión de los procesos de matrícula se realizan por el personal
autorizado del Servicio de FP, mientras que en los cursos gestionados por FUNED se lleva a cabo
por su propio personal, en compensación de lo cual recibe el 3 % del importe total de la matrícula.
Los ingresos de FP se trasladan a la UNED mediante dos cuentas restringidas diferenciadas, en
función de que se trate de cursos gestionados por la FUNED o por la UNED.
En cuanto a la gestión económica, debe diferenciarse si se trata de cursos organizados por la UNED
o de cursos organizados por FUNED. No obstante, en ambos casos debe seguirse el procedimiento
presupuestario y emplearse los modelos aprobados por las normas e instrucciones de contratación.
En el supuesto de los cursos organizados por la Universidad los expedientes económicos se
tramitan desde sus facultades o escuelas, debiendo enviarse toda la documentación relativa a estos
cursos a los administradores de la facultad o escuela.
Para los cursos organizados por FUNED, corresponde a la sección económica de los servicios de
FP tramitar los expedientes, así como recibir toda la documentación relativa a los cursos.
En relación con la gestión de la FP resulta procedente formular las siguientes consideraciones:
- Los cursos de FP se ajustan al principio de autofinanciación. La UNED tiene establecidos los
porcentajes de reparto de los ingresos de cada curso, siendo el 60,9 % del importe total el crédito
disponible para los gastos del curso. En consecuencia, a mayor número de matriculados, mayor
crédito disponible. La plataforma de gestión no realiza el cálculo del coste real del curso, lo que
podría dar lugar a falta de eficiencia de los recursos por matrícula, debilidad que podría
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 49
solventarse mediante la implantación de una contabilidad analítica, iniciativa aún pendiente de
adoptar.
- Como ya se ha puesto de manifiesto en apartados precedentes de este informe, existen
diferencias significativas entre los datos aportados por el CTU en cuanto a los ingresos
efectuados en las cuentas restringidas y los ingresos efectivos en las mismas.
- Los ingresos de matrícula por cursos de FP gestionados por la UNED a través de sus facultades
no se periodifican a final de ejercicio, imputándose según criterio de caja en lugar del principio
de devengo a diferencia de lo que ocurre con el resto de los ingresos.
- En lo que se refiere a gastos de personal de FP se contienen en el siguiente cuadro las
magnitudes más significativas:
Cuadro 7: Gastos de personal de FP. Ejercicio 2020
(euros)
CONCEPTO
IMPORTES
PERCEPTO RES
MEDIA
MÍNIMO
MÁXIMO
CON NÓMINA (profes ores de la UNED)
3.26 7.329
396
8.25 1
37,5
133.000
SIN NÓMINA (no profeso res de la UNED)
2.06 9.862
876
2.36 3
22
74.040
TOTAL
5.33 7.191
1.27 2
4.22 9
22
133.000
Fuente: Elaboración propia a partir de la información de los registros contables de la UNED
Como se ha puesto de manifiesto en el epígrafe II.1.3, Cuenta del Resultado económico-
patrimonial, el departamento de contabilidad realiza al final del ejercicio un ajuste de
regularización del importe de los gastos que corresponden al profesorado en nómina de la UNED
que han recibido retribuciones por FP u otros cursos, lo que se lleva a cabo mediante rastreo
manual de los códigos presupuestarios. Sin embargo, este ajuste solo refleja en su totalidad los
importes correspondientes al personal de cursos gestionados por FUNED, ya que, respecto al
profesorado de los cursos gestionados por la UNED, al tener cada Facultad distintos códigos,
no se puede hacer rastreo por clave informática de manera general, circunstancia que dio lugar
a que dicho ajuste se realizase aplicando filtros por mayores importes. Asimismo, el ajuste
tampoco incluye las retribuciones a personal de nómina por pagos de “Otros cursos” diferentes
de FP, debido al mismo problema de identificación de la clave informática.
- La aplicación informática de la FP no controla magnitudes económicas sino solo créditos
académicos, por lo que tampoco comprueba el límite de las remuneraciones que puede percibir
el profesorado universitario por las actividades desarrolladas en el ejercicio de las
compatibilidades en concepto de realización de proyectos científicos, técnicos o artísticos y de
cursos de especialización del artículo 5 del Real Decreto 1930/1984, de 10 de octubre, por el
que se desarrolla el artículo 45.1 de la Ley Orgánica 11/1983, de 25 de agosto, de Reforma
Universitaria
25
.
- Respecto de la superación de los límites de carga lectiva en aquellos cursos sin Convenio
(“Nutrición y Dietética”), la autorización la efectúa la Vicerrectora de FP para el desempeño
profesional y desarrollo social, habiéndose comprobado, no obstante, que en la Resolución de
16 de octubre de 2020 de la UNED, mediante la que se delegan competencias, su apartado 12,
que identifica las materias delegadas, no recoge la autorización para la superación de dichos
límites.
25
En sus alegacion es, la UNED manifiesta que el control del cumplimiento del límite de las remuneraciones se realiza por
la Auditoría Interna. Sin embargo, este Tribuna l consi dera que la a plicación i nformática de FP de bería sum inistrar
inform ación para que se pudie ra realizar ese control de una manera continua da.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 50
II.3.5. Gestión de proyectos de investigación y de transferencia del conocimiento
El artículo 83 de la LOU establece que los grupos de investigación reconocidos por la Universidad,
los Departamentos, los Institutos Universitarios de Investigación y los profesores, podrán celebrar
contratos con personas, universidades o entidades públicas y privadas para la realización de
trabajos científicos, técnicos o artísticos, así como para el desarrollo de enseñanzas de
especialización o actividades específicas de formación. El artículo 32 de los Estatutos de la UNED
recoge dicha previsión.
El Vicerrectorado de Investigación, Transferencia del Conocimiento y Divulgación Científica aprobó,
el 26 de septiembre de 2019, el procedimiento de gestión de los contratos de transferencia del
artículo 83 de la LOU, con el objetivo de proporcionar información práctica a los profesores y poder
diferenciar estos contratos de los proyectos de investigación de las convocatorias públicas
competitivas, incluyendo información sobre la promoción, formalización, administración y ejecución
del contrato.
Los citados contratos pueden ser administrados bien por la UNED, a través de la Oficina de
Transferencia de Resultados de Investigación y de las Escuelas y Facultades, o bien por FUNED.
A su vez, existe una aplicación al servicio de la gestión tanto de los proyectos nacionales como de
los internacionales, así como de los mencionados contratos, gestionados por la UNED.
Los ingresos recibidos en ejecución de estos contratos son en concepto de prestación de servicios.
El 10 % del importe total se retiene en concepto de administración y gestión. En cada proyecto se
establece un porcentual de costes indirectos asociado a la utilización de aulas, profesores,
instalaciones, concepto de difícil justificación al no disponerse de contabilidad analítica por centros
de coste, tal y como se expuso en un precedente apartado de este Informe. Por otro lado, y a
diferencia de lo que sucede en otras actividades universitarias, en este tipo de actuaciones resulta
posible mantener los remanentes para futuras actividades.
La aplicación de investigación, al tratarse de una plataforma de gestión, no incluye los contratos
tramitados por FUNED. Al final del ejercicio debe presentarse por parte de esta una conciliación-
liquidación de aquellos que ha gestionado, de cuyo importe retiene un 5 % en concepto de
administración y gestión. En estos contratos la comunicación de su formalización queda a cargo del
profesor director del proyecto y de la misma FUNED, práctica en la que puede residir la causa del
hecho, ya expuesto en este Informe, de que un número indeterminado de aquellos no hayan sido
registrados por la UNED, pese a constarle su existencia. Esta circunstancia, tal y como se expone
en los subapartados I.3 y II.1 precedentes, da lugar a que los estados financieros de la Universidad
no contengan la totalidad de los ingresos y gastos, lo que ha impedido a este Tribunal cuantificar el
efecto que haya podido tener la celebración de estos contratos en las cuentas de la Entidad, al no
poder disponerse de la información completa
26
.
Asimismo, los contratos no reportados a la UNED no se incluyen en el Plan Anual de Convenios de
Investigación ni son remitidos a la Comisión de Investigación y Doctorado para su autorización,
como se establece en el Procedimiento de gestión, incumpliéndose con ello el artículo 33 de los
Estatutos que establece que todos los contratos requerirán de Informe previo de la citada Comisión.
26
En sus alegaciones, la UN ED informa de qu e en el ejercicio 2022 ha decidido fi nalizar la gestión por la FUNED d e
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 51
II.3.6. Gestión de Proyectos Internacionales. Programa ERASMUS+
La UNED gestiona los proyectos internacionales financiados con cargo al programa europeo
Erasmus+, a través del Vicerrectorado de Internacionalización. La evolución de los proyectos desde
su comienzo hasta el momento actual ha ido creciendo significativamente. En el ejercicio 2020 el
presupuesto total de los proyectos activos alcanzaba la cifra de 1.341.439 euros. La gestión de
estos proyectos merece la formulación de las siguientes consideraciones:
- Hasta el año 2021 no existía una regulación del procedimiento de gestión de estos proyectos.
El 26 de octubre de 2021 se aprobó por el Consejo de Gobierno la Instrucción que regula la
dotación del proyecto de actuaciones en materia de internacionalización de la UNED, con cargo
a fondos conseguidos por organismos externos, y el procedimiento de gestión de los recursos
liberados disponibles, derivados de los proyectos de internacionalización. En el ejercicio 2020,
al no contarse aún con la citada Instrucción, se produjeron incidencias de comunicación e
interpretación con el personal de los cursos, fundamentalmente en lo referente a los porcentajes
disponibles para gastos y remanentes.
- En lo que a la dotación respecta, la Instrucción establece el porcentaje que la UNED puede
destinar a los gastos generales de la Universidad como “gastos de gestión” (los cuales,
dependiendo del tipo de proyecto, oscilan entre un 50 % y un 10 % de los fondos recibidos).
- En cuanto a los remanentes, o recursos liberados disponibles generados por la ejecución de
estos proyectos, la Instrucción de 2021 contempla la posibilidad de utilizar estos fondos para
proyectos de internacionalización de la UNED. Dicho concepto se elevaba a la suma de
64.199,77 euros al finalizar el ejercicio fiscalizado (esto es, proyectos cuya vigencia terminó
antes de 2020 que no tuvieron movimiento alguno en el ejercicio), sin que, hasta la fecha, se
haya adoptado iniciativa alguna en relación con la utilización de dichos fondos.
- En cuanto a la gestión de tales proyectos, la misma se lleva a cabo manualmente por una sola
persona del Departamento de Internacionalización, la cual solicita vía correo electrónico los
justificantes del gasto al PDI encargado del proyecto, siendo dicha petición atendida mediante
el mismo procedimiento, no existiendo una aplicación de gestión. El crecimiento que se ha
producido en el volumen de proyectos Erasmus+ aconseja que su gestión se lleve a cabo
mediante una aplicación informática que evite los posibles errores que la gestión manual del
proceso podría propiciar, lo que podría llevarse a efecto bien utilizando la aplicación existente
para proyectos de investigación o bien alguna otra diseñada al efecto.
II.3.7. Pagos a Centros en el extranjero
La UNED cuenta con doce centros en el extranjero, diez en Europa y América Latina, en virtud del
Convenio suscrito con la Dirección General de la Ciudadanía Española en el Exterior del antiguo
Ministerio de Empleo y Seguridad Social
27
, y dos en Guinea Ecuatorial en colaboración con la
Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo. La UNED ha traspasado fondos
a dichos Centros en el ejercicio 2020 por importe de 329.500 euros.
Conforme a las normas de gestión presupuestaria aplicable a los centros en el extranjero, los
responsables de los fondos deben justificar semestralmente los gastos realizados y, en todo caso,
el último día hábil del ejercicio económico.
El análisis de los pagos realizados y de las justificaciones de gastos durante el ejercicio 2020,
llevada a cabo durante los trabajos de fiscalización, en la que se ha revisado la totalidad de ellos,
27
Véase Nota a pie de página 7.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 52
por importe de 329.500 euros, permite afirmar que, en la mayor parte de los supuestos no se han
cumplido las normas de gestión establecidas en cuanto a los plazos de justificación de los fondos
recibidos. En este sentido, de los 316.899,74 euros pendientes de justificar a 31 de diciembre de
2019, únicamente se habían justificado, hasta julio de 2020, gastos por importe de 14.384,93 euros
(esto es, un 4,54 %), mientras que se han seguido transfiriendo fondos sin haber justificado las
remesas anteriores. Concretamente, el Centro de Bruselas ha recibido fondos durante el 2020 por
un importe de 39.200 euros mientras que había justificado solamente gastos por un importe de
9.084,34 euros de los 116.063,08 euros pendientes de justificar a 31 de diciembre de 2019, esto es,
un porcentaje de tan solo 7,83 %.
El incumplimiento de las normas sobre los plazos de justificación de los fondos, así como su falta
de control, da lugar a que de forma reiterada hayan de realizarse ajustes en la cuenta “Resultados
de ejercicios anteriores” en concepto de gastos de centros en el extranjero, habiéndose cifrado en
un importe de 154.524,92 los realizados en el ejercicio 2020. Asimismo, cuatro centros (los
correspondientes a Berlín, Buenos Aires, Berna y Lima) presentan saldos acreedores por un importe
total de 33.160,64 euros, que deberían regularizarse.
II.4. EFECTOS DEL COVID EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LA UNED
La situación de alerta sanitaria provocada por el COVID no afectó a la UNED de manera significativa
en los aspectos económicos, manteniéndose los ingresos por matriculación en niveles similares a
los ejercicios precedentes. De hecho, la UNED presentó en el ejercicio 2020 un resultado positivo
por importe de 3.670.085,83 euros frente al resultado negativo por importe de 12.602.487,18 euros
de 2019, con un aumento en los ingresos de la gestión ordinaria del 3,55 %. En este sentido, los
ingresos por “Ventas netas y prestación de servicios”, que incluyen los ingresos en concepto de
derechos de matrícula por los estudios conducentes a la obtención de títulos oficiales, titulaciones
propias de la UNED, cursos de especialización, grados y másteres universitarios oficiales,
doctorado, selectividad, cursos de idiomas, así como la compensación de becas por estudiantes
con discapacidad, familias numerosas y de estudios, ascendieron en el ejercicio 2020 a
102.153.552,97 euros, lo que supuso un incremento del 5,8 % y del 3,6 % respecto a los ejercicios
2019 y 2018, respectivamente.
En el gráfico siguiente se muestra la información del número de estudiantes matriculados en la
UNED en los cursos 2019-2020 y 2020-2021.
Gráfico 1: Estudiantes matriculados en la UNED en los cursos 2019-2020 y 2020-2021
Fuente: Elaboraci ón propia a partir de los datos del portal estadístico de la UNED.
8.970
2.059
126.653
9.776
11.324
9.780
2.061
140.508
10.025
13.172
AC C E S O
D OC T O RA D O
G R A D O
MA S T E R
C UR S O S I DI OM AS
2019-2020
2020-2021
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 53
Sin embargo, en los trabajos de la fiscalización se han detectado algunas dificultades de gestión
que pueden asociarse a la pandemia por COVID-19, en lo que respecta a los gastos por el concepto
de acción social, tal como se expone a continuación.
Los Estatutos de la Universidad disponen en sus artículos 177 y 189 que se aprobarán, con carácter
bienal y previa negociación en la mesa sectorial de la UNED, planes de acción social para el
profesorado y el PAS. Conforme a dicha previsión, y de acuerdo con el crédito asignado en el
presupuesto de la Universidad, se aprobó el Plan de Acción Social para el período 2020-21.
El total de ayudas por acción social alcanzó un importe para 2020 de 1.057.413 euros, sin embargo,
las ayudas de carácter sanitario por importe de 553.198 euros no pudieron ser satisfechas en el
ejercicio 2020 debido al estado de alarma declarado por el Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo,
ante la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19. Una vez levantada la suspensión
de plazos administrativos que la disposición adicional 3ª establecía, y conocida la reincorporación
progresiva a la actividad presencial del personal que se confirmó mediante resolución rectoral de
22 de junio de 2020, se llevó a cabo la publicación del Plan de Acción Social, así como la primera
convocatoria de ayudas en el Boletín Interno de Coordinación Informativa el mismo día. La segunda
convocatoria se publicó en dicho Boletín de día 21 de septiembre de 2020. La fragmentación de las
convocatorias tenía como fin concentrar medios humanos y materiales para poder acometer en
plazo la tramitación íntegra, si bien algunas ayudas, entre ellas las de mayor volumen y complejidad,
hubieron de pagarse en 2021. Estas ayudas sanitarias correspondientes a 2020, y abonadas en
abril 2021 por importe de 553.198 euros, no fueron contabilizadas en el ejercicio 2020.
En cuanto al grado de implantación del ENS en la UNED, la situación provocada por el COVID
obligó a la Universidad a invertir sus recursos fundamentalmente en la adopción de medidas que
permitieran el desarrollo adecuado de la actividad docente, dejando el plan previsto de adecuación
al ENS para un momento posterior, el cual, según ha manifestado la Entidad en sus alegaciones,
ha sido retomado en el ejercicio 2022.
II.5. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS Y DE LA
RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA RELATIVAS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA, EJERCICIO 2012
II.5.1. Recomendaciones del Tribunal de Cuentas
RECOMENDACIÓN N.º 1
“Se insta a que, en cumplimiento de lo previsto en el artículo 81 de la LOU y el artículo 220 de sus
Estatutos, la UNED adopte las medidas necesarias para que sus cuentas anuales contengan la
totalidad de los ingresos y gastos generados por su actividad académica, reflejando así con mayor
fidelidad su situación financiera y patrimonial”.
Si bien la UNED ha avanzado en el control de la gestión de los cursos de la FP, contando con una
plataforma de gestión académica integrada, sin embargo, como se ha puesto de relieve en este
Informe, existe un número indeterminado de contratos firmados al amparo del artículo 83 de la LOU,
gestionados por FUNED o por Escuelas o Facultades, que no se comunican a la UNED, dando lugar
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 54
a que sus estados financieros no reflejen la totalidad de sus ingresos y gastos. En consecuencia,
esta recomendación se considera cumplida parcialmente
28
.
RECOMENDACIÓN N.º 2
“Se debería mejorar la gestión de las cuentas restringidas de ingresos, procediendo al traspaso de
sus saldos a cuentas operativas en el menor plazo de tiempo posible”.
Los trabajos de fiscalización han puesto de manifiesto que la recomendación se ha cumplido.
RECOMENDACIÓN N.º 3
“Convendría que la UNED disponga de una relación-registro de contratos menores, que mejoraría
el control interno que debe efectuar la misma sobre los pagos anejos a las obligaciones derivadas
de los mismos”.
En esta fiscalización la UNED ha aportado la relación de contratos menores obtenida de sus
registros, por lo que la recomendación se considera cumplida.
RECOMENDACIÓN N.º 4
“Se recomienda regularizar la situación registral de los inmuebles propiedad de la UNED”.
Pese a que se ha avanzado en el proceso de registro e inmatriculación de los inmuebles propiedad
de la UNED, aún existían, a finales del ejercicio fiscalizado, una serie de inmuebles de su propiedad,
o en cesión o adscripción, según los casos, pendientes de inscripción, en virtud de lo cual esta
recomendación se considera no cumplida.
RECOMENDACIÓN N.º 5
“Se recomienda regularizar las condiciones por las que la OEI ocupa una parte del edificio del
Rectorado de la UNED, y que se proceda a iniciar el procedimiento necesario para efectuar el cobro
de la deuda pendiente de esta Organización con la Universidad”.
Tal y como se ha puesto de manifiesto en este Informe, la UNED ha llevado a cabo frente a la OEI
las actuaciones legales para las que tenía competencia, en concreto, y por un lado, la reclamación
extrajudicial del crédito pendiente de satisfacción que ostenta frente a dicha Organización
internacional, y, por otro, y al carecer la UNED de capacidad jurídica al efecto, instar del Ministerio
de Universidades, legitimado para el ejercicio de acciones, la adopción de las iniciativas
procedentes para plantear ante el Tribunal Arbitral el recurso que en este caso procedería. En su
virtud, la recomendación se encuentra en curso de cumplimiento.
RECOMENDACIÓN N.º 6
“Se debería analizar la posibilidad de regularizar la deuda contraída de los Centros Asociados con
la UNED procediendo a descontarla de las transferencias de la Sede Central a los Centros
28
En sus alegaci ones, la UNED solicita que la recome ndación se considere cumplida teniendo en cuenta la decisión que
mani fiesta haber adop tado e n el ejercicio 2 022, de finaliza r la gestión po r la FUNED d e contratos de proyectos de
investigaci ón firmados al am paro del artículo 8 3 de la LOU, soli citud que no puede atenderse al no haber acreditado
docum entalmente lo manifestado en el trámite de alegaci ones.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 55
Asociados que no se encuentren al corriente de pago, en función de las previsiones al respecto de
los distintos Convenios vigentes”.
Los trabajos de fiscalización han puesto de manifiesto que, si bien la deuda de los centros asociados
se ha ido reduciendo y, en lo que respecta a los ejercicios cerrados, está en su mayor parte
integrada por pequeños importes, existen deudas correspondientes a los ejercicios 2007-2008, e
incluso posteriores, que la UNED debería proceder a regularizar. Por tanto, esta recomendación se
considera parcialmente cumplida.
RECOMENDACIÓN N.º 7
“La UNED debería potenciar sus instrumentos de planificación y control de la gestión, llevando a
cabo la definitiva implantación de una contabilidad analítica y el aumento de las competencias y
actividad de la Unidad de Auditoría Interna en relación con el control de los Centros Asociados”.
Como se ha puesto de manifiesto en este Informe, al cierre de los trabajos de esta fiscalización esta
recomendación no estaba cumplida en cuanto a la implantación de la contabilidad analítica.
Respecto del aumento de las competencias y actividad de la Unidad de Auditoría Interna en relación
con los Centros Asociados, esta situación no ha variado y se considera que debería incrementarse
en el futuro al servicio del objetivo de la consolidación de sus cuentas con la UNED.
RECOMENDACIÓN N.º 8
“Se recomienda tomar las medidas oportunas para que los Centros Asociados procedan a efectuar
la rendición de sus cuentas al ser entidades con personalidad jurídica independiente y naturaleza
pública”.
Tal y como se ha puesto de manifiesto en este Informe, esta recomendación se ha cumplido.
II.5.2. Resolución de la Comisión Mixta
La Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas, en su sesión del día 25 de
noviembre de 2014, a la vista del Informe de fiscalización de la UNED, ejercicio 2012, acordó:
1. Asumir el contenido del citado Informe.
2. Instar a que se mejore la gestión de las cuentas restringidas de ingresos, procediendo al
traspaso de sus saldos a cuentas operativas en el menor plazo de tiempo posible. (Cumplida).
3. Instar a regularizar las condiciones por las que la OEI ocupa una parte del edificio del Rectorado
de la UNED, y que se proceda a iniciar el procedimiento necesario para efectuar el cobro de la
deuda pendiente de esta Organización con la Universidad. (En curso).
Instar a la UNED a:
4. Seguir avanzando en el cumplimiento de las recomendaciones del Tribunal de Cuentas.
5. Adoptar las medidas necesarias para que sus cuentas anuales contengan la totalidad de los
ingresos y gastos generados por su actividad académica, reflejando así con mayor fidelidad su
situación financiera y patrimonial. (Parcialmente cumplida).
6. Que disponga de una relación-registro de contratos menores. (Cumplida).
7. Regularizar la situación registral de los inmuebles de su propiedad. (No cumplida).
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 56
8. Potenciar sus instrumentos de planificación y control de la gestión, llevando a cabo la definitiva
implantación de una contabilidad analítica y el aumento de las competencias y actividad de la
Unidad de Auditoría Interna en relación con el control de los Centros Asociados. (No cumplida).
9. Tomar las medidas oportunas para que los Centros Asociados procedan a efectuar la rendición
de sus cuentas al ser entidades con personalidad jurídica independiente y naturaleza pública.
(Cumplida).
10. Implantar una contabilidad de costes que permita la valoración de las existencias de material
didáctico no vendido. (No cumplida).
11. Mejorar la gestión y el control de los contratos menores. (Cumplida).
12. Regularizar la situación jurídico-administrativa de todos los bienes inmuebles propiedad de la
UNED. Así mismo, realizar la revalorización necesaria del inmovilizado material. (No cumplida).
13. Integrar las cuentas de los centros asociados en las de la UNED. (No cumplida).
14. Potenciar la utilización de los medios telemáticos para la cumplimentación de los modelos de
estados financieros y demás certificaciones que se exigen a los centros asociados para la
percepción de subvenciones ordinarias. (En curso).
Instar al Gobierno a:
15. Incrementar en los Presupuestos Generales del Estado las transferencias a la UNED para
gastos de funcionamiento, para retornar a las cuantías previas a los recortes que viene
sufriendo desde hace años. (No aplicable dado el tiempo transcurrido desde la
recomendación)
29
.
II.6. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS Y DE LA
RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA RELATIVAS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
CONTRATACIÓN DE LA UNED, EJERCICIOS 2014 Y 2015
II.6.1. Recomendaciones del Tribunal de Cuentas
RECOMENDACIÓN N.º 1
“La entidad fiscalizada debería llevar a cabo un mayor esfuerzo en la justificación de la necesidad
e idoneidad de los contratos, especialmente en los relacionados con la información tecnológica. En
esta clase de contratos, dada la diversidad de los mismos celebrados por la UNED, así como su
variada tipología, que incluye adquisición y mantenimiento de hardware, implantación de nuevos
softwares y desarrollo de otros ya implantados, así como mantenimiento de todos ellos y atención
y resolución de incidencias, los respectivos PPT deberían dejar claras las líneas de separación entre
los diferentes contratos celebrados, ser más explícitos en la identificación de las necesidades a las
que cada uno responde, y, previo análisis de la posible existencia de zonas de confluencia, justificar
que no se producen solapamientos entre las diferentes contrataciones que al respecto se licitan”.
Los trabajos de fiscalización han puesto de manifiesto un alto grado de cumplimiento del contenido
de la recomendación dado que, en la contratación de suministros y servicios relacionados con la
información tecnológica llevada a cabo durante el periodo fiscalizado, sus respectivas memorias
justificativas de la necesidad e idoneidad de los contratos contienen motivación adecuada de las
necesidades objeto de satisfacción, así como de la idoneidad y de la suficiencia de la solución
buscada. En consecuencia, la recomendación se ha considerado cumplida.
29
Venía referida a recortes presupuestario s re alizados antes del ejercicio 2 012.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 57
RECOMENDACIÓN N.º 2
“La entidad fiscalizada debería llevar a cabo un mayor esfuerzo de motivación en determinadas
parcelas de la tramitación de los expedientes de contratación. En concreto, en la determinación de
los medios de acreditación de la solvencia de los licitadores y en la apreciación de la misma, en la
explicación de los puntos asignados cuando se han de aplicar juicios de valor, y en el tratamiento
de ofertas con bajas anormales o desproporcionadas”.
Se aprecia cumplimiento parcial de la recomendación puesto que si, por una parte, no consta en los
respectivos expedientes de contratación examinados justificación expresa de la solvencia
económica y técnica exigida en cada caso correlacionando esta con las prestaciones objeto de
contratación, sí se ha identificado, por otra parte, un mayor nivel de motivación en los informes de
valoración de los elementos de las ofertas sujetos a la aplicación de un juicio de valor.
RECOMENDACIÓN N.º 3
“La entidad fisc alizada debería establecer en todos los casos un sistema de remuneración de las
prestaciones contratadas que garantice tanto la eficiente utilización de los fondos destinados a la
contratación como la eficacia de los servicios objeto de contratación, debiendo remunerarse a tanto
alzado los contratos que contengan prestaciones “llave en mano”.
El seguimiento por parte de la Entidad de esta recomendación que viene referida a un ámbito
temporal anterior a la vigencia de la actual LCSP (se formuló en el Informe aprobado el 29 de
septiembre de 2016), ha de ser realizado a la vista del cumplimiento por parte de la UNED de las
previsiones establecidas en los artículos 100 y 101 de dicha Ley en relación con la justificación del
presupuesto de licitación y del valor estimado, respectivamente. Los resultados de la fiscalización
evidencian que en un significativo número de los contratos examinados no figura el desglose del
presupuesto base de licitación en costes directos e indirectos, gastos generales de estructura y
beneficio industrial, tal y como viene exigido por dichos preceptos. La circunstancia expuesta
permite afirmar que por parte de la UNED ha habido un escaso seguimiento de la recomendación
de justificar suficientemente la correlación que debe existir entre el contenido de las prestaciones
contratadas y la remuneración establecida para las mismas, por lo que se considera no cumplida.
RECOMENDACIÓN N.º 4
“La entidad fiscalizada debería llevar a cabo una verificación exhaustiva, en los casos que
corresponda, de que los respectivos licitadores gozan de derechos de exclusividad en el tráfico de
los bienes objeto de contratación, y de que los mismos se encuentran amparados por la protección
registral u otros medios suficientemente acreditativos de dichos derechos”.
Los resultados de la fiscalización expuestos para el expediente NS 23/2020 evidencian un bajo
seguimiento de la misma, puesto que, tal y como se dice en el Informe, resulta cuestionable la
suficiencia de la certificación mediante la que se pretende justificar dichos derechos exclusivos, por
lo que la recomendación se considera no cumplida.
RECOMENDACIÓN N.º 5
“En los procedimientos negociados que corresponda, la entidad fiscalizada debería establecer
protocolos que aseguren que los elementos de la oferta objeto de valoración mediante la aplicación
de fórmulas, sean conocidos por el órgano de selección una vez valorados aquellos que sean objeto
de la aplicación de juicios de valor”.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 58
Los trabajos de fiscalización no han podido aportar elementos de valoración al respecto, dado que
los tres procedimientos negociados tramitados durante el periodo fiscalizado han sido sin publicidad
al concurrir en los mismos la circunstancia de protección de derechos exclusivos, por lo que, al
concurrir en todos ellos un solo licitador, sus respectivos pliegos no han explicitado criterios de
valoración de las ofertas. En su virtud, esta recomendación se considera pendiente de valoración.
RECOMENDACIÓN N.º 6
“En los contratos que se liciten mediante procedimiento negociado, la entidad fiscalizada debería
analizar y determinar qué elementos de las prestaciones incluidas en los mismos podrían mejorarse
mediante las preceptivas actuaciones negociadoras, al objeto de poder recoger en los
correspondientes PCAP de dichos contratos los aspectos económicos y técnicos que hayan de ser
objeto de negociación con las empresas licitadoras”.
Los trabajos de fiscalización ponen de manifiesto que no se ha cumplido por parte de la Entidad
esta recomendación, tal y como se desprende del contenido de los expedientes de contratación NS
20/2020 y NS 23/2020 examinados
30
.
II.6.2. Resolución de la Comisión Mixta
A la vista de este Informe, la Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas, en su
sesión de 16 de mayo de 2017, acordó:
1. Asumir el contenido del citado Informe, así como sus conclusiones y recomendaciones.
2. Instar a la UNED a:
- Justificar satisfactoriamente la necesidad e idoneidad de los contratos, especialmente en los
relacionados con la información tecnológica. (Cumplida).
- Mejorar la motivación en determinadas parcelas de la tramitación de los expedientes de
contratación. (Parcialmente cumplida).
- Establecer en todos los casos un sistema de remuneración de las prestaciones contratadas que
garantice tanto la eficiente utilización de los fondos destinados a la contratación como la eficacia
de los servicios objeto de contratación, debiendo remunerarse a tanto alzado los contratos que
contengan prestaciones «llave en mano». (No cumplida).
- Llevar a cabo una verificación exhaustiva, en los casos que corresponda, de que los respectivos
licitadores gozan de derechos de exclusividad en el tráfico de los bienes objeto de contratación,
y de que los mismos se encuentran amparados por la protección registral u otros medios
suficientemente acreditativos de dichos derechos. (No cumplida).
- Establecer protocolos que aseguren que los elementos de la oferta objeto de valoración
mediante la aplicación de fórmulas, sean conocidos por el órgano de selección una vez
valorados aquellos que sean objeto de la aplicación de juicios de valor. (Pendiente de
valoración).
30
Si bien la Entidad en su escrito de al egaciones parece justificar que la falta de negocia ción en los expedientes citados
se debió a ser tramitad os ambos mediante procedimiento negociado sin publicidad, tal justificación no puede ser aceptada
dado que, a la vista de lo establecido en los artículos 168, 169 y 170 de la LCSP, la negociación también resulta legalmente
exigibl e en los procedi mientos negociados sin publici dad, incluso, de resul tar po sible, en aquel los en que úni camente
participe un candidato.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 59
III. CONCLUSIONES
III.1. SOBRE LA REPRESENTATIVIDAD DE LAS CUENTAS ANUALES
1. Las cuentas anuales del ejercicio 2020 representan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la UNED a 31 de diciembre de dicho
ejercicio, así como de los resultados de sus operaciones, de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio anual y de la ejecución del presupuesto, de conformidad con los principios y
normas contables que le resultan de aplicación, excepto por las siguientes salvedades:
a) En 2020, la UNED no tenía implantado un sistema de contabilidad analítica lo que condujo a
que la Memoria no incluyera la preceptiva información sobre la clasificación de los gastos
económicos por actividades, el resumen general de costes de la entidad, la información sobre
el coste de las actividades que implican la obtención de tasas y precios públicos, el resumen
de costes e ingresos de actividades con ingresos finalistas, ni la información referente a los
Indicadores de gestión. (Epígrafes II.1.1 y II.1.5)
b) Existe un número indeterminado de contratos de proyectos de investigación firmados al
amparo del artículo 83 de la Ley Orgánica de Universidades (LOU), de los que la UNED, si
bien tiene constancia de su existencia, carece de registro. Consecuentemente, los estados
financieros de la UNED no registran la totalidad de los ingresos y gastos, no siendo posible
a este Tribunal cuantificar el efecto que aquellos proyectos de investigación tendrían en las
cuentas de la Entidad, al no disponer de la información necesaria para ello. (Epígrafes II.1.1
y II.3.5)
c) Respecto al Inmovilizado:
- No tiene registrado en su inmovilizado inmaterial, ni se encuentra inventariado, el derecho
de uso de parte de un inmueble del Estado cedido en adscripción a la UNED, y utilizado por
el Centro Asociado de Segovia. (Epígrafe II.1.2)
- La Memoria de las cuentas anuales, en el apartado referente al inmovilizado intangible, no
recoge información suficiente de las operaciones realizadas en el ejercicio; en cuanto a la
información del inmovilizado material tampoco recoge la información referente al edificio de
la Facultad de Ciencias que se encuentra en estado de ruina y que, por su importancia
debería incluirse. (Epígrafe II.1.5)
d) La UNED no registra en el activo de su balance el coste del material impreso no vendido a
final del ejercicio. La UNED no contaba con un inventario del fondo editorial a final del ejercicio
valorado a precio de coste, por lo que este Tribunal no puede determinar el importe que
debería contabilizarse en Existencias a 31 de diciembre de 2020 ni el consiguiente efecto
que tendría en su cuenta de resultados. (Subepígrafe II.1.2.2)
e) Los ingresos por matrículas, por importe de 1.220.253,81 euros, según la cuenta restringida
habilitada al efecto para cursos de formación permanente (FP) gestionados por la UNED, no
se periodifican a final de ejercicio, imputándose según criterio de caja, y no aplicando, por
tanto, el principio de devengo, a diferencia de lo que ocurre con el resto de los ingresos, no
pudiendo en su virtud este Tribunal cuantificar el efecto en las cuentas correspondientes al
ejercicio 2020 al no estar disponible la información sobre la duración de los cursos.
(Subepígrafe II.1.3.1)
f) En relación con las retribuciones por servicios prestados por el personal en nómina de la
UNED en diferentes cursos de formación, existe un saldo por importe de 701.531 euros, en
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 60
concepto de dichas percepciones, de las que no se conoce su naturaleza, lo que da lugar a
que no se regularice en la cuenta de sueldos y salarios (Subepígrafe II.1.3.2).
g) Se han contabilizado e imputado al presupuesto del ejercicio 2020 gastos del ejercicio 2019
y anteriores por un importe total de 855.433,33 euros, por lo que el resultado positivo (ahorro)
del ejercicio 2020 se encuentra infravalorado en este importe y, en la misma cuantía, los
resultados de ejercicios anteriores se encuentran sobrevalorados; Por otro lado, las ayudas
de carácter sanitario al personal, por importe de 553.198 euros, correspondientes a 2020,
que fueron abonadas en abril de 2021 debido a incidencias de naturaleza administrativa
relacionadas con la COVID 19, no fueron contabilizadas en 2020; en consecuencia, el
resultado económico-patrimonial se encuentra sobrevalorado en este importe. (Subepígrafe
II.1.3.2)
III.2. SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD
III.2.1. En materia de contratación
2. En varios de los expedientes de contratación examinados, no se da cumplimiento a las
previsiones contenidas en los artículos 100 y 101 de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de
Contratos del Sector Público (LCSP) dado que no figura en los mismos el desglose del
presupuesto base de licitación en costes directos e indirectos, gastos generales de estructura y
beneficio industrial, tal y como viene exigido por dichos preceptos. (Subepígrafe II.2.1.3)
3. En algunos de los expedientes antes citados, sus respectivos pliegos de cláusulas
administrativas particulares establecen, como condición especial de ejecución del artículo 202
de la LCSP, la exigencia de que los respectivos contratistas mantengan durante el periodo al
que se extienda la ejecución del contrato la solvencia económica, financiera y técnica que les
hubiera sido exigida para poder concurrir a las correspondientes licitaciones. En relación con
dicha prevención debe decirse, por una parte, que la citada exigencia no tiene cabida en las
previsiones contenidas en el citado artículo 202, y, por otra parte, que el contratista debe en
todo caso estar durante la ejecución del contrato que le ha sido adjudicado en posesión de la
solvencia que le haya sido exigida, al resultar la misma necesaria para la correcta ejecución del
contrato. (Subepígrafe II.2.1.3)
4. En uno de los expedientes de la muestra seleccionada se observan contradicciones materiales
entre las respectivas fechas de presentación de la oferta, de adjudicación del contrato y de la
firma del mismo; consta en otro expediente que las ofertas no fueron abiertas en sesión pública
finalmente, en otro contrato, consta el incumplimiento de los plazos de ejecución del contrato
sin que figure en el expediente justificación suficiente al respecto. (Subepígrafe II.2.1.3)
5. En uno de los contratos menores de servicios de publicidad de la muestra examinada, se excede
el límite cuantitativo previsto en el artículo 118 de la LCSP para celebrar contratos de dicha
modalidad. (Subepígrafe II.2.1.3)
III.2.2. En materia de personal
6. Se ha verificado el cumplimiento del límite presupuestario de costes de personal establecido
para el ejercicio 2020 en el artículo 2 del Real Decreto-ley 2/2020, que autoriza para el personal
docente investigador (PDI), funcionario y contratado, un importe de 60.308,46 miles de euros y
para el personal de administración y servicios (PAS), funcionario y laboral fijo, 29.201,52 miles
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 61
de euros, sin incluir trienios ni Seguridad Social. El mismo artículo deja fuera del cómputo del
límite el coste del personal no docente de carácter temporal. (Subepígrafe II.2.2.1)
7. El reparto en el ejercicio 2020 del complemento de productividad del personal PAS funcionario
se realizó según la estructura salarial establecida según la naturaleza de los puestos de trabajo,
llevándose a cabo la determinación de las cantidades a percibir con base al criterio genérico de
“en atención a las circunstancias de prestación del servicio a lo largo del año en cuanto a la
dedicación especial y el rendimiento obtenido”, criterio que no se adecúa a lo establecido por la
normativa reguladora del complemento de productividad. (Subepígrafe II.2.2.2)
8. Para determinar los límites en las remuneraciones que puede percibir el profesorado
universitario por la realización de proyectos científicos, técnicos o artísticos y desarrollo de
cursos de especialización, la UNED interpreta los límites establecidos en la normativa en el
sentido de computar el máximo de trienios, complemento específico por méritos docentes
(quinquenios) y complemento de productividad por investigación (sexenios) que un Catedrático
de Universidad podría alcanzar en su carrera profesional, en concreto, hasta doce trienios, seis
quinquenios y seis sexenios, respectivamente. Este Tribunal considera que el cálc ulo debería
realizarse sin computar dichos complementos elevados al máximo de años posible, dado que
los mismos responden a situaciones individuales que en cada caso determinan el devengo del
respectivo complemento, en tanto que el límite reglamentariamente fijado, al resultar de general
aplicación a todo el profesorado universitario, tomando como referencia parámetros
objetivables, debe calcularse haciendo abstracción de las situaciones retributivas individuales
que pudieran concurrir en cada caso concreto. (Subepígrafe II.2.2.2)
9. El Servicio de retribuciones de la UNED no tiene en cuenta las percepciones recibidas por el
personal docente de cursos de FP para el cálculo de las retenciones en sus nóminas.
(Subepígrafe II.2.2.1)
III.2.3. En materia de sistemas de información
10. La UNED se encontraba sujeta en el periodo fiscalizado a la actual Ley Orgánica 3/2018, de 5
de diciembre, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales. Consta
el nombramiento por el Rector de la UNED de una delegada en materia de protección de datos,
con fecha de 13 de julio de 2017. Entre sus funciones, se encuentra la revisión de las medidas
de seguridad implantadas o por implantar del Esquema Nacional de Seguridad (ENS), que se
refieran a datos personales. Además, la UNED dispone de un Código de Conducta, aprobado
por el Consejo de Gobierno el 27 de junio de 2017, e inscrito en la Agencia Española de
Protección de Datos el 10 de enero de 2018, en el que se establece la regulación de la
Universidad en materia de seguridad respecto a los tratamientos de datos de carácter personal
de los que es titular, el régimen de funcionamiento, los procedimientos aplicables, las
obligaciones de los usuarios del Sistema de Información en lo referente al tratamiento de estos
datos y las garantías para su cumplimiento. (Epígrafe II.2.3)
11. La UNED se encontraba en 2020 dentro del ámbito de aplicación del ENS, que articula un
mecanismo escalonado de adecuación de los sistemas de información del sector público a lo
previsto en el mismo, cuyo plazo vencía el 23 de octubre de 2017. La política de seguridad de
la Entidad fue aprobada por el Consejo de Gobierno el 13 de diciembre de 2016. También
dispone de la Declaración de Aplicabilidad, elaborada por un consultor externo y aprobada por
el responsable de Seguridad y por el Comité de Seguridad de la Información el 17 de julio de
2017, como último responsable del cumplimiento del ENS, que contiene la relación de medidas
de seguridad del ENS que son aplicables a la UNED y su nivel de implementación en esa fecha,
tanto en el marco organizativo como el operacional y medidas de protección. (Epígrafe II.2.3)
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 62
12. En 2020 se efectuó la revisión de las no conformidades y grado de cumplimiento de las
actuaciones de cada una de las medidas del ENS, establecidas en la auditoría externa del grado
de implantación del citado Esquema realizada en 2019, en función de la categoría MEDIA de
sus sistemas de información. A nivel del marco organizativo, se encuentran por documentar
numerosos procedimientos. En el marco operacional, de un total de 31 medidas, la UNED
presentaba 5 no conformidades y 5 mejoras. Y en cuanto al cumplimiento de las 40 medidas de
protección que contempla el ENS, la UNED presentaba cuatro no conformidades y cinco
mejoras por resolver, encontrándose igualmente numerosas medidas por implantar o pendientes
de definir sus procedimientos. (Epígrafe II.2.3)
III.2.4. En materia de transparencia
13. Respecto al cumplimiento de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la
información pública y buen gobierno, en materia de publicidad activa y del derecho de acceso a
información pública, la página web de la UNED contiene información institucional, organizativa,
económica, presupuestaria y estadística actualizada, e incluye un enlace al perfil del contratante
en la Plataforma de Contratación del Sector Público. Asimismo, se cumple lo previsto en relación
con la publicación de los presupuestos y las cuentas anuales, incluyendo los informes de
auditoría de cuentas de la IGAE desde 2012 y los informes aprobados por el Tribunal de Cuentas
relativos a la Universidad desde dicho ejercicio. Por su parte, la totalidad de los centros
asociados de la UNED que rinden sus cuentas al Tribunal disponen del correspondiente Portal
de Transparencia en su página web, cumpliendo los requisitos establecidos en la citada Ley
19/2013. (Epígrafe II.2.4)
III.2.5. En materia de igualdad
14. El Plan de Igualdad (PI) de la UNED, aprobado el 18 de julio de 2014, se estructuró en tres
ámbitos de actuación (cultura de la organización, las personas, y los procesos de trabajo), para
cada uno de los cuales se fijaron objetivos y medidas, indicando responsables y tiempos. En el
ámbito de la cultura de la organización, queda pendiente la elaboración y difusión de
instrucciones y orientaciones escritas dirigidas al personal para facilitar la integración de la
igualdad de género en los procedimientos de trabajo y la elaboración de protocolos sobre la
movilidad de víctimas de violencia de género y doméstica. Respecto al PDI, se encuentra
pendiente la adopción de medidas, para identificar los obstáculos y dificultades para desarrollar
la igualdad y para impulsar acciones para incorporar la perspectiva de género. Respecto a los
estudiantes, queda pendiente la puesta en marcha de un decálogo del compromiso con la
igualdad en la acogida de nuevos estudiantes. En cuanto a los procesos de trabajo, se encuentra
en elaboración una guía del lenguaje inclusivo, y pendiente de realizar la evaluación del impacto
de género en las distintas materias que se imparten en la UNED. (Epígrafe II.2.5)
III.2.6. En cuanto a la adaptación de los estatutos de los centros asociados
15. El plazo señalado en la disposición adicional novena, punto 2, de la Ley 27/2013, para la
adaptación de los instrumentos de cooperación suscritos por las entidades locales para el
funcionamiento de los centros asociados de la UNED, que finalizó el 31 de diciembre de 2016,
fue observado por un total de 22 centros asociados, los cuales completaron en dicho año la
adaptación de sus estatutos. El proceso de adaptación continuó en los ejercicios siguientes en
el resto de los centros asociados con el resultado de que, a 31 de diciembre del ejercicio 2020,
se había llevado a cabo en un total de 48 centros asociados, los cuales quedaron configurados
como consorcios universitarios en cumplimiento de las previsiones contenidas en la citada Ley.
(Epígrafe II.2.6)
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 63
III.2.7. Respecto al cumplimiento de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas
16. Las previsiones contenidas en la Orden HAC/874/2018 relativas a que la UNED debía formular
cuentas anuales consolidadas a partir del ejercicio 2018, integrando en las mismas las cuentas
anuales de los centros asociados, no se cumplieron ni para las cuentas del ejercicio 2018 ni
para los siguientes, incluido el ejercicio 2020. También en 2018, para posibilitar el cumplimiento
de la anterior previsión, se dictó la Resolución de 10 de octubre de 2018, de la IGAE, por la que
se aprobaba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a los centros asociados de
la UNED, aplicable igualmente a partir de las cuentas de 2018. Como resultado de esta última
resolución, 46 centros asociados, de los 48 con sus estatutos adaptados a 31 de diciembre de
2020 como consorcios universitarios, han rendido sus cuentas anuales a este Tribunal,
siguiendo el modelo propuesto en la Resolución de la IGAE. (Epígrafe II.2.7)
III.2.8 En cuanto a las transferencias y subvenciones de la UNED a los centros asociados
17. Por Resolución del Rector de la UNED, de 26 de febrero de 2019, se dictaron instrucciones
contables para los centros asociados. Se ha analizado el criterio de imputación contable seguido
por la UNED en sus cuentas anuales comparado con el utilizado por los centros asociados para
el registro de las transferencias y subvenciones recibidas, identificándose diferencias en los
importes y criterios de imputación, que ponen de manifiesto la ausencia y necesidad de control
interno por parte de la UNED sobre las cuentas anuales de los centros asociados, al menos, en
cuanto al cumplimiento de las instrucciones contables contenidas en la citada Resolución.
(Epígrafe II.2.8)
III.3. SOBRE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN
18. El registro contable de los precios públicos por matrículas se realiza en función de los ingresos
efectivos en las cuentas restringidas y el control de las matrículas y tasas de secretaría se realiza
por las propias facultades, siendo el Centro Tecnológico de la UNED quien centraliza toda la
información con relación a los ingresos por matrícula. Se ha comprobado que la información
aportada por el citado Centro para el cierre del ejercicio 2020, respecto a los ingresos por
matrícula en las distintas cuentas bancarias, no se corresponde con los ingresos reales en
dichas cuentas en concepto de matrícula. Respecto a la FP, también existen diferencias en
relación con los datos facilitados por el Vicerrectorado de FP respecto a los cursos gestionados
por Fundación General de la UNED (FUNED). (Epígrafe II.3.1)
19. Las cuentas formuladas por la UNED se ajustan a la normativa aplicable a las entidades con
presupuesto estimativo, en cumplimiento del artículo 33 de la Ley General Presupuestaria, si
bien la documentación que la soporta, y el mecanismo de registro de la información, responden
a la normativa para entidades con presupuesto limitativo, lo que conlleva que se tengan que
realizar ajustes manuales que dificultan la formulación de las cuentas. (Epígrafe II.3.3)
20. La aplicación informática de la FP, al ser plataforma de gestión académica presupuestaria, no
controla magnitudes económicas, por lo que no hace un cálculo del coste real de cada curso, lo
que podría solventarse con la implantación del sistema de contabilidad analítica. Tampoco
controla el límite en las remuneraciones que puede percibir el profesorado universitario por
actividades desarrolladas en régimen de compatibilidad, tales como la realización de proyectos
científicos, técnicos o artísticos, y cursos de especialización. (Epígrafe II.3.4)
21. Para los gastos del personal en nómina que han recibido retribuciones por FP u otros cursos, el
departamento de contabilidad realiza un ajuste de regularización al final del ejercicio mediante
el rastreo manual de los códigos presupuestarios que, sin embargo, no se puede aplicar al
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 64
profesorado de los cursos gestionados por la UNED al tener cada Facultad distintos códigos y
tampoco incluye las retribuciones a personal de nómina por pagos de “Otros cursos” diferentes
de FP, por el mismo problema de identificación de la clave informática. (Epígrafe II.3.4)
22. La UNED cuenta con una plataforma de gestión para los proyectos nacionales e internacionales,
así como aquellos convenios firmados en base al artículo art. 83 de la LOU gestionados por la
UNED que, sin embargo, no incluye los convenios gestionados por FUNED, lo que da lugar a la
existencia de un número indeterminado de convenios de los que la UNED, aun constándole su
existencia, no tiene registrados y de los que, consecuentemente, no recibe ningún retorno o
ingreso; Estos contratos no reportados a la UNED tampoco se incluyen en el Plan Anual de
Convenios de Investigación ni son remitidos a la Comisión de Investigación y Doctorado para su
autorización, tal y como dispone el Procedimiento de gestión, incumpliéndose así el artículo 33
de los Estatutos que establece que todos los contratos requerirán de Informe previo de la citada
Comisión. (Epígrafe II.3.5)
23. A pesar del crecimiento del número de proyectos del Programa Erasmus+, la gestión de tales
proyectos se lleva a cabo manualmente por una sola persona del Departamento de
Internacionalización, la cual solicita vía correo electrónico los justificantes del gasto al encargado
del proyecto, siendo dicha petición atendida mediante el mismo procedimiento. (Epígrafe II.3.6)
24. De manera generalizada, no se cumplen las normas de gestión establecidas para los plazos de
justificación de fondos recibidos por los centros de la UNED en el extranjero, a pesar de lo cual
se les sigue transfiriendo fondos, lo que evidencia falta de control interno. Además, ello supone
que de forma reiterada se produzcan importantes ajustes en la cuenta “Resultados de ejercicios
anteriores”. (Epígrafe II.3.7)
III.4. SOBRE LOS EFECTOS DEL COVID-19 EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL
DE LA UNED
25. Si bien las diferentes medidas adoptadas por la Universidad desde marzo de 2020 debido a la
situación de alerta sanitaria provocada por el COVID-19 afectaron a la normal actividad de la
UNED, esto no tuvo efectos significativos en los aspectos económicos. En este sentido, la UNED
presentó en el ejercicio 2020 un resultado positivo por importe de 3.670.085,83 euros frente al
resultado negativo de 12.602.487,18 euros del ejercicio anterior y la matriculación de alumnos
se mantuvo en 2020 en cifras muy similares o superiores a las de 2019. (Subapartado II.4)
III.5. SOBRE EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS
Y DE LA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA DEL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA, EJERCICIO 2012
III.5.1. Recomendaciones del Tribunal de Cuentas
26. De las ocho recomendaciones incluidas en el Informe de fiscalización de la UNED referido al
ejercicio 2012, a 31 de diciembre de 2020 tres se habían cumplido (segunda, tercera y octava),
dos se encontraban cumplidas parcialmente (primera y sexta), una estaba en curso (quinta) y
dos no se habían cumplido (cuarta y séptima).
En relación con la primera recomendación, si bien la UNED ha avanzado en el control de la
gestión de los cursos de FP contando con una plataforma de gestión académica integrada,
existe un número indeterminado de contratos firmados al amparo del artículo 83 de la LOU,
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 65
gestionados por FUNED, o por escuelas o facultades, que no se comunican a la UNED, por lo
que sus estados financieros continúan sin reflejar la totalidad de los ingresos y gastos.
Respecto de la cuarta, pese a que se ha avanzado en el proceso de registro e inmatriculación
de los inmuebles propiedad de la UNED, aún existía, a finales de 2020, una serie de inmuebles
de su propiedad o en cesión o adscripción, pendientes de inscripción.
En cuanto a la quinta, si bien la UNED ha llevado a cabo frente a la Organización de Estados
Iberoamericanos las actuaciones legales para las que tiene competencia, no consta haberse
iniciado por el Ministerio de Universidades el procedimiento previsto en el convenio para lograr
el cobro de la deuda pendiente que la Organización mantiene frente a la Universidad.
En relación con la recomendación sexta, si bien la deuda de los centros asociados se ha ido
reduciendo y, en lo que respecta a los ejercicios cerrados en su mayor parte está compuesta por
pequeños importes, existen deudas de los ejercicios 2007, 2008 y posteriores que la UNED
debería regularizar.
Por último, en cuanto a la recomendación séptima al cierre de los trabajos de la fiscalización no
se había implantado la contabilidad analítica; y, en lo que respecta a la conveniencia de aumentar
las competencias y actividad de la Unidad de Auditoría Interna en relación con los centros
asociados, la situación no ha variado, considerándose que en el futuro aquellas deberían
incrementarse, con el objeto de efectuar la consolidación de sus cuentas con las de la UNED.
(Epígrafe II.5.1)
III.5.2. Resolución de la Comisión Mixta
27. De los quince puntos de la Resolución de la Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal
de Cuentas, de 25 de noviembre de 2014, referida al Informe de fiscalización de la UNED,
ejercicio 2012, a 31 de diciembre de 2020 se encontraban pendientes de cumplimiento total o
parcial ocho de ellos, coincidentes con lo expuesto en el seguimiento de las recomendaciones
del Tribunal. (Epígrafe II.5.2)
III.6. SOBRE EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS
Y DE LA RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN DEL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
CONTRATACIÓN DE LA UNED, EJERCICIOS 2014 Y 2015
III.6.1. Recomendaciones del Tribunal de Cuentas
28. De las seis recomendaciones formuladas en el Informe de fiscalización de la contratación de la
UNED, ejercicios 2014 y 2015, a 31 de diciembre de 2020 una se había cumplido, otra se había
cumplido parcialmente (segunda) tres no se habían cumplido (tercera, cuarta y sexta) y otra se
encontraba pendiente de valorac ión (quinta).
En lo que a la segunda se refiere, se aprecia un cumplimiento parcial puesto que, aunque no
consta en los respectivos expedientes de contratación examinados justificación expresa de la
solvencia económica y técnica exigida en cada caso, sí se ha identificado un mayor nivel de
motivación en los informes de valoración de los elementos de las ofertas sujetos a la aplicación
de un juicio de valor.
La tercera recomendación permanece incumplida dado que en un significativo número de los
contratos examinados no figura el desglose del presupuesto base de licitación en costes directos
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 66
e indirectos, gastos generales de estructura y beneficio industrial, tal y como viene exigido por
los artículos 100 y 101 de la LCSP.
En lo que concierne a la recomendación cuarta, relativa a verificar que los licitadores gozan de
derechos exclusivos sobre el tráfico de los bienes objeto de contratación, resulta cuestionable,
en el supuesto examinado, la suficiencia de la certificación mediante la que se ha pretendido
justificar determinados derechos exclusivos en un expediente de contratación, no pudiendo, por
tanto, concluirse que la recomendación expuesta haya sido cumplida.
Finalmente, en cuanto a la recomendación sexta, relativa a que la Entidad debería determinar y
recoger en los pliegos de cláusulas administrativas particulares de los contratos que se liciten
mediante procedimiento negociado los aspectos económicos y técnicos que hayan de ser objeto
de la negociación, no se ha cumplido. (Epígrafe II.6.1)
III.6.2. Resolución de la comisión Mixta
29. El contenido de la Resolución de la Comisión Mixta, relativo a la contratación de la UNED,
coincide en todos sus puntos con las recomendaciones del Informe de fiscalización al que hace
referencia, por lo que la valoración del seguimiento de la Resolución se contiene íntegramente
en la conclusión precedente. (Epígrafe II.6.2)
IV. RECOMENDACIONES
1. Sin perjuicio de que en el trámite de alegaciones la UNED haya manifestado que en 2022 ha
elaborado el Modelo de Costes personalizado, se recomienda a la Entidad que adopte las
iniciativas que resulten necesarias para desarrollar y consolidar el nuevo sistema de contabilidad
analítica como instrumento eficaz de gestión.
2. La UNED debería mejorar los sistemas de información y de comunicación entre su Centro de
Tecnología y el departamento de contabilidad en relación con los ingresos por matrículas y otros,
con el objeto de que sirvan como un instrumento eficaz para el control y la gestión.
3. En relación con la gestión de las retribuciones al personal, se deberían arbitrar mecanismos de
control interno y de mejora de la comunicación interna entre los departamentos y servicios
involucrados al objeto de calcular correctamente tanto el límite de las retribuciones como las
retenciones fiscales.
4. Se deberían establecer mecanismos para mejorar el control de las transferencias de fondos a
centros en el extranjero sin que previamente se hayan justificado las remesas anteriores.
5. La UNED debería analizar los problemas que están dificultando la consolidación de las cuentas
anuales de los centros asociados para adoptar las medidas que le permitan el cumplimiento de
la obligación de consolidar.
6. Respecto de los créditos que la Entidad mantiene frente a los centros asociados desde hace
varios ejercicios, se considera conveniente que la UNED establezca mecanismos para cobrarlos
o, alternativamente, que regularice los saldos que se consideren incobrables o no procedentes.
7. La UNED debería continuar realizando actuaciones, en particular, reiterar la solicitud formulada
el 5 de noviembre de 2015 al Ministerio de Universidades para la adopción de las iniciativas que
procedan, a fin de lograr su intervención destinada a la regularización de la situación con la OEI.
INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29 /03/2023 67
8. En materia de contratación, se recomienda a la UNED llevar a cabo un mayor esfuerzo en la
determinación de los medios de acreditación y apreciación de la solvencia de los licitadores.
9. La UNED debería llevar a cabo una verificación exhaustiva, en los casos que corresponda, de
que los respectivos licitadores gozan de derechos de exclusividad en el tráfico de los bienes
objeto de contratación, y de que los mismos se encuentran amparados por la protección registral
u otros medios suficientemente acreditativos de dichos derechos.
10. En los contratos que se liciten mediante procedimiento negociado, la UNED debería analizar y
determinar qué elementos de las prestaciones incluidas en los mismos podrían mejorarse
mediante actuaciones negociadoras, al objeto de poder recoger en los correspondientes pliegos
de cláusulas administrativas de dichos contratos los aspectos económicos y técnicos que hayan
de ser objeto de negociación con las empresas licitadoras.
Madrid, 29 de marzo de 2023
LA PRESIDENTA
Enriqueta Chicano Jávega
ANEXOS
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 71
RELACIÓN DE ANEXOS
ANEXO I
Balance de situación de la UNED.
ANEXO II
Cuenta del resultado económico patrimonial de la UNED.
ANEXO III
Inmuebles pendientes de inscripción registral.
ANEXO IV
Muestra de contratos formalizados y prórrogas acordadas.
ANEXO V
Muestra de contratos menores celebrados.
ANEXO VI
Estado de rendición de cuentas de los centros asociados.
ANEXO VII
Transferencias y subvenciones de la UNED a los centros asociados.
ANEXO VIII
Transferencias y subvenciones concedidas UNED- recibidas centros
asociados.
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 73
ANEXO I-1/2
BALANCE DE SITUACIÓN DE LA UNED
(euros)
ACTIVO
2020
2019
A) Activo no corriente
141.062.788,88
139.567.153,84
I. Inmovilizado intangible
7.722.253,52
9.851.487,04
3. Aplicacion es informáticas
926.181,54
1.983.370,19
5. Otro inmo vilizado intangible
6.796.071,98
7.868.116,85
II. Inmovilizado m aterial
128.647.278,04
124.972.774,94
1. Terrenos
43.725.443,23
43.308.606,92
2. Construccione s
68.484.895,82
69.863.908,05
5. Otro inmo vilizado material
5.471.614,20
5.568.490,89
6. Inmovili zado en curso y anticipos
10.965.324,79
6.231.769,08
III. Inversiones Inmobiliarias
0
0
IV. Inversiones financieras a largo plazo en entidades
del grupo, multigrupo y a sociadas
4.626.219,20
4.676.219,20
1. Inversiones finan cieras en patrimoni o de entidades de
derecho públi co
4.252.219,20
4.252.219,20
3. Créditos y valores represen tativos de deuda
374.000,00
424.000,00
4. Otras inversion es
V. Inversiones financieras a largo plazo
67.038,12
66.672,66
1. Inversiones finan cieras en patrimoni o
67.038,12
66.672,66
VI. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo
0
0
B) Activo corriente
90.557.957,15
80.145.573,52
I. Activos en estado de venta
0
0
II. Existencias
0
0
III. Deudores y otras cuentas a cobrar
35.567.086,88
33.271.725,42
1. Deudores por operacion es de gestión
33.308.493,16
31.178.411,98
2. Otras cuentas a cobrar
1.785.357,46
1.602.731,69
3. Admini stracione s p úblicas
473.236,26
490.581,75
IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades
del grupo, multigrupo y a sociadas
50.000,00
50.000,00
2. Créditos y valores represen tativos de deuda
50.000,00
50.000,00
V. Inversiones financieras a corto plazo
33.769,98
61.704,65
2. Créditos y valores represen tativos de deuda
33.769,98
61.704,65
VI. Ajustes por periodificación
509.705,90
257.658,58
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
54.397.394,39
46.504.484,87
2. Tesorería
54.397.394,39
46.504.484,87
TOTAL ACTIVO (A+B)
231.620.746,03
219.712.727,36
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 74
ANEXO I-2/2
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
2020
2019
A) Patrimonio neto
122.138.767,09
119.618.379,85
I. Patrimonio aportado
84.999.959,18
84.999.959,18
II. Patrimonio generado
28.820.516,56
25.150.430,73
1. Resultados de ejercicios anteriores
25.150.430,73
37.752.917,91
2. Resultados de ejercicio
3.670.085,83
(12.602.487,18)
3. Reservas
0
0
III. Ajustes por cambio de valor
0
0
IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de
imputación a resultados
8.318.291,35
9.467.989,94
B) Pasivo no corriente
4.899.953,72
6.893.614,89
I. Provisiones a largo plazo
35.151,50
0
II. Deudas a largo plazo
4.864.802,22
6.893.614,89
4. Otras deudas
4.864.802,22
6.893.614,89
C) Pasivo Corriente
104.582.025,22
93.200.732,62
I. Provisiones a corto plazo
50.617,88
136.849,83
II. Deudas a corto plazo
13.447.789,89
6.875.292,34
4. Otras deudas
13.447.789,89
6.875.292,34
IV. Acreedores y otras cuentas a pagar
18.629.490,39
23.316.613,47
1. Acreedores por operaci ones de gestión
10.577.887,31
17.857.932,12
2. Otras cuentas a pagar
3.026.717,10
873.129,60
3. Admini stracione s p úblicas
5.024.885,98
4.585.551,75
V. Ajustes por periodificación
72.454.127,06
62.871.976,98
TOTAL PATRIMONIO N ETO Y PASIVO (A+B+C)
231.620.746,03
219.712.727,36
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 75
ANEXO II-1/2
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL DE LA UNED
(euros)
2020
2019
1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales
2.557.109,22
2.563.357,56
b) Tasas
2.557.109,22
2.563.357,56
2. Transferencias y subvenciones recibidas
79.440.971,43
80.267.813,56
a) Del ejercicio
79.407.782,90
80.234.689,52
a.1) subvencio nes recibida s p ara financiar gastos del
ejercicio
6.405.522,90
7.209.056,52
a.2) transferen cias
73.002.260,00
73.025.633,00
b) Imputació n de subvenciones para el inmovili zado no
finan ciero
33.188,53
33.124,04
3. Ventas netas y prestaciones de ser vicios
102.153.552,97
96.199.610,02
a) Ventas netas
b) Prestación de servicios
102.153.552,97
96.199.610,02
4. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación y deterioro de valor
0
0
5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado
0
6. Otros ingresos de gestión ordinaria
4.770.342,83
3.441.809,59
7. Excesos de provisiones
112.459,35
81.376,91
A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA
(1+2+3+4+5+6 +7)
189.034.435,80
182.553.967,64
8. Gastos de personal
(118.583.161,63)
(115.138.756,27)
a) Sueldos, salarios y asimi lados
(101.474.214,51)
(97.805.070,40)
b) Cargas sociales
(17.108.947,12)
(17.333.685,87)
9. Transferencias y subvenciones concedidas
(33.579.553,84)
(34.112.523,44)
10. Aprovisionamientos
0
0
11. Otros gastos de gestión ordinaria
(27.608.995,18)
(39.797.834,75)
a) Sumin istros y otros servicios exteriores
(27.576.837,48)
(29.204.210,77)
b) Tributos
(2.157,70)
(48.642,14 )
c) Otros
0
(10.544.981,84)
12. Amortización del inmovilizado
(5.519.155,73)
(6.030.727,12)
B) TOTAL D E GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA
(8+9+10+11 +12)
(185.290.866,38)
(195.079.841,58)
I Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria
(A+B)
3.743.569,42
(12.525.873,94)
13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del
inmovilizado no financiero y activos en estado de venta
(57.433,57 )
80.010,56
a) Deterioro de valor
(56.396,00 )
83.045,98
b) Bajas y enaje naciones
(1.037,57)
(3.035,42)
c) Imputación d e subvencion es para el inmovilizado no
finan ciero
0
0
14. Otras partidas no ordinarias
75.043,41
(300.399,23)
a) Ingresos
83.931,60
88.297,29
b) Gastos
(8.888,19)
(388.696,52)
II Resultado de las operaciones no financieras (I +13+14)
3.761.179,26
(12.746.262,61)
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 76
ANEXO II-2/2
15. Ingresos financieros
0
891,22
b) De valores negoci ables y d e créditos del activo inmo vilizado
0
891,22
b.1) En entidade s d el grupo, multigrup o y asociada s
b.2) Otros
891,22
16. Gastos financieros
(49.593,51 )
(33.157,45 )
b) Otros
(49.593,51 )
(33.157,45 )
17. Gastos financieros imputados al activo
0
0
18. Variación del valor razonable en activos y pasivos
financieros
0
0
19. Diferencias de cambio
0
20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y
pasivos financieros
(41.499,92 )
330.566,58
a) De entidad es del grupo, multigrupo y asociadas
b) Otros
(41.499,92 )
330.566,58
III Resultado de las operaciones financieras
(15+16+17 +18+19+20)
(91.093,43 )
298.300,35
IV Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III)
3.670.085,83
(12.447.962,26)
(+-) Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior
(154.524,92)
Resultado del ejerc icio anterior ajustado
(12.602.487,18)
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 77
ANEXO III
INMUEBLES PENDIENTES DE INSCRIPCIÓN REGISTRAL
Inmuebles propiedad de la UNED
RÚBRICA
CTA.
INVENTARIO
DESCRIPCIÓN
TERRENOS
210
111004
Escuela Técnica Superior de Ingeniero s Ind ustriales (E.T.S.I.)
INDUSTRIALES
TERRENOS
210
111012
FACULTAD PSICOLOGÍA
TERRENOS
210
111015
E.T.S.I. INFORMÁTICA
EDIFICIOS
211
111032
EDIFICIO E.T.S.I. INDUSTRIALES
EDIFICIOS
211
111040
EDIFICIO FACULTAD DE PSICOLOGÍA
EDIFICIOS
211
111043
EDIFICIO E.T.S.I. INFORMÁTICA
Inmuebles en cesión o adscripción
RÚBRICA
CTA.
INVENTARIO
DESCRIPCIÓN
PROPIEDAD
OBSERVACIONES
I.INTANGIBLE
209
111050
PARCELA
CALLES OBISPO
TREJO Y AV.
SÉNECA
UCM
Pendi ente de inscribir la concesión en régimen de posesión
sobre d ominio público a favo r de la UNED, conforme al
Con venio suscrito el 14 de marzo de 2002.
I.INTANGIBLE
N/A
N/A
EDIFICIO
SEGOVIA
ESTADO
Autorización del uso de parte del inmueble a la UNED. No
inv entariado.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/211
111003/111031
COLEGIO
PÚBLICO
GREGORIO
MARAÑÓN
AYTO. DE
MADRID
Cedid o el uso a l a UNED, p or un año p rorrogable por
perio dos an uales, por convenio suscr ito c on el
Ayuntamiento de Madrid el 11 de mayo de 1998.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/211
111005/111033
FACULTAD DE
EDUCACIÓN
ESTADO
Pendi ente de inscribir la cesión de uso y la propiedad de
parte del edificio en el Registro de la Propiedad de Madrid.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/211
111019/111053
CENTRO UNED
EN CARACAS
(VENEZUELA)
ESTADO
Afectado a favor del Mini sterio de Empleo y Seguridad
Social 31 y de la Universidad Naci onal de Educación a
Distan cia p or O rden del Minis terio d e Haci enda y
Admin istraciones Públicas 2010 474 00891 de 9 de enero
de 2012.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/211
111020/111054
CENTRO UNED
EN BERNA
(SUIZA)
ESTADO
Afectado a favor del Mini sterio de Empleo y Seguridad
Social y de la Un iversidad Nacio nal d e Educación a
Distan cia p or O rden del Minis terio d e Haci enda y
Admin istraciones Públicas 2010 474 00891 de 9 de enero
de 2012.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/212
111021/111055
CENTRO UNED
EN BUENOS
AIRES
(ARGENTINA)
ESTADO
Afectado a favor del Mini sterio de Empleo y Seguridad
Social y de la Un iversidad Nacio nal d e Educación a
Distan cia p or O rden del Minis terio d e Haci enda y
Admin istraciones Públicas 2010 474 00891 de 9 de enero
de 2012.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/213
111022/111056
CENTRO UNED
EN FRANKFURT
(ALEMANIA)
ESTADO
Afectado a favor del Mini sterio de Empleo y Seguridad
Social y de la Un iversidad Nacio nal d e Educación a
Distan cia p or O rden del Mini sterio de Hac ienda y
Admin istraciones Públicas 2010 474 00891 de 9 de enero
de 2012.
TERRENOS/
EDIFICIOS
210/214
111023/111057
CENTRO UNED
EN LONDRES
(REINO UNIDO)
ESTADO
Afectado a favor del Mini sterio de Empleo y Seguridad
Social , del Instituto Cervantes y de la Universidad Nacional
de Educación a Dis tancia por Orden del Mini sterio de
Hacien da y Administraciones Públicas 2010 474 00891 de
9 de enero de 2012 y Acta de mutación demanial de 24 de
julio de 2015.
Fuente: elaboración propia a partir de la información de los registros de la UNED
31
Véase nota a pie de página 7.
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 79
ANEXO IV-1/2
MUESTRA DE CONTRATOS FORMALIZADOS Y PRÓRROGAS ACORDADAS
REFERENCIA
PROCEDIMIENTO
OBJETO
IMPORTE DE
ADJUDICACIÓN
(euros, IVA
excluido)
AP 60/2019
Procedim iento
abierto
Servicio de evalua ción externa del proyecto europeo “men in
care: best practice for prom otion of caring masculi nities to
impro ve work life balance“ acuerdo su bvención vs/2018/0417
3.895,00
NS 20/2020
Negocia do sin
publici dad
Servicio de prestación d e servicios premier core de Microsoft.
19.315,00
AP 11/2020
Procedim iento
abierto
Servicio de rutas para el traslado del personal de la UNED
32.000,00
AM 07/2020
Procedim iento
abierto
Servicio de control de calida d de aire interior y potabi lidad del
agua de consum o humano en los edificios de la sede central
en Madrid, de la UNED
38.734,00
AP 29/2020
Procedim iento
abierto
Servicio de transporte de publicaciones a los centros
asociado s y de más clientes en España y en el extranjero.
50.000,00
AP 03/2020
Procedim iento
abierto
Servicio de guarda y custod ia de docum entación
admi nistrativa de la UNED
66.000,00
AM 06/2020
Procedim iento
abierto
Servicio de man tenimie nto de las puertas metálicas
exteriores e interiores de los edifici os de la sede central en
Madrid de la UNED
157.500,00
NS 23/2020
Negocia do sin
publici dad
Servicio de soporte de los sistemas Universitas XXI-
económ ico; Universitas XXI-recursos human os, a lojamiento y
servicios adicion ales de Universitas XXI de la UNED
304.035,28
AM 04/2020
Procedim iento
abierto
Servicio de man tenimie nto de instalacione s y conse rvación
de elem entos constructivos en los edif icios de la sede central
en Madrid de la UNED
1.975.943,72
AP 25/2020
Procedim iento
abierto
Sumin istro, e n régime n de alquiler, de 500 licencia s d e
software jira, así como 5 00 licencias de algunos plugi n de la
mism a, para actualizar las funcionali dades que requiere e l
centro de tecnología de la UNED
19.230,00
AP 26/2020
Procedim iento
abierto
Sumin istro, e n régime n de alquiler, de la licencia de uso del
software LabVIEW para la UNED
47.571,00
AM 31/2020
Procedim iento
abierto
Sumin istro de monografías para la biblioteca de la UNED,
por lotes (9)
139.423,00
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 80
ANEXO IV-2/2
REFERENCIA
PROCEDIMIENTO
OBJETO
IMPORTE DE
ADJUDICACIÓN
(euros, IVA
excluido)
AM 24/2020
Procedim iento
abierto
Sumin istro, a lquiler con opción a compra, manten imiento
integral, transporte, mon taje y desm ontaje de módul os
prefab ricados para instalación provision al de laboratori os
de la facultad de Ciencias en el Campu s d e la UNED en
Las Rozas (Madrid)
615.237,83
AM 21/2020
Procedim iento
abierto
Obras de acondi cionamiento de la cafetería del edificio de
Huma nidades de la UNED
659.595,65
Prórroga 1ª y
única AM
11/2017
Servicio
Servicio de soporte técnico a la infraestructura y
aplicaci ones de la UNED. Prórroga 1ª y única AM 11/201 7
3.560.264,32
Prórroga 2ª
AM 14/2017
Servicio
Servicio de ma ntenimiento de la plataforma de enseñanza
virtual. Prórroga 2ª
607.208,00
Prórroga 1ª y
única AM
22/2018
Servicio
Servicio de man tenimie nto hardwa re a usuario s. Prórroga
1ª y única
151.200,00
Prórroga 1ª
AM 02/2018
Servicio
Servicio de imp resión de títulos universi tarios oficial es de la
UNED y otros docum entos oficiales relacio nados con los
mism os. Prórroga 1ª
300.000,00
Prórroga 1ª y
única AM
16/2018 –
Lotes 1 y 2
Servicio
Servicio de man tenimie nto hardwa re de la UNED, por
lotes” prórroga 1 ª y única. Lotes 1 y 2
299.994,00
Prórroga 1ª
AM 15/2019
Servicio
Servicio de cafetería y comed or del edificio facul tad de
educació n de la UNED. Prórroga 1ª
0,00
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 81
ANEXO V
MUESTRA DE CONTRATOS MENORES CELEBRADOS
REFERENCIA
OBJETO DE LA CONTRATACIÓN
IMPORTE DE
ADJUDICACIÓN
(euros, IVA
excluido)
2020000004682
Desarroll o d e software gestión d e recursos en epidemi as SARS-C ORV-2 y
COVID19
35.000,00
2020000004950
Servicio de m odelización predictiva de la ca lidad del aire para pro yecto d e
investigaci ón
27.500,00
Plataform a On-Line Lexhow Má ster En Acceso A La Abogacía
19.800,00
Cuadrup olo de Masas CGI 30/09/20
15.877,50
Servicio de Publici dad
46.700,00
2020000004679
Desarroll o de herramien tas gestión SARS-CORV-2 y COVID19
28.000,00
3 Equipos Supercom putación
18.000,00
Material inventaria ble (silla)
296,00
Uso Sistemas de cálculo CESGA y hora s de computació n - Dpto. Matem ática
Aplicada I
400,00
Curso 11240 - Registro Domin io, Promoció n del Curso en Redes
895,00
2020000004906
Retirada de papel para reciclar (prim er trimestre 2020)
2.205,00
2020000003241
Realización d e 47 análisis horm onales para proyecto investigación
3.873,74
Adquisici ón de una Impresora 3d Ultimaker S5 para el Dpto. de Inteligencia Artificial
6.458,05
Adquisici ón de una Cám ara Infrarroja con Sensor Térmico Intel igente para
experim entos en Proyecto de Investigación Pi d2019-110 686rb-I00
11.124,80
Servicio de diseño g ráfico y creatividad de la UNED
14.000,00
2020000002595
Servicio de retirada y destrucción de docum entos
15.000,00
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 83
ANEXO VI
ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS DE LOS CENTROS ASOCIADOS
CENTRO
ASOCIADO
PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS
NOTAS MEMORIA
INFORME
IGAE CON
SALVEDADES
APROBACIÓN
FORMULADAS
NO
PRESENTA
NOTA
10
NOTA
11
EN PLAZO
FUERA
PLAZO
A CORUÑA
ALBACETE
ALMERÍA
ALZIRA-VALENCIA
ASTURIAS
BARCELONA
BAZA
BURGOS
CÁDIZ
CALATAYUD
CAMPO GIBRALTAR
CANTABRIA
CARTAGENA
CASTELLÓ VILA-
REAL
CERVERA
CIUDAD REAL
CÓRDOBA
CUENCA
DÉNIA
ELCHE
GIRONA
GUADALAJARA
HUELVA
JAÉN
LA PALMA
LA RIOJA
LA SEU D'URGELL
LES ILLES
BALEARS
LUGO
MADRID
MADRID SUR
MÁLAGA
MÉRIDA
OURENSE
PALENCIA
PAMPLONA
PLASENCIA
PONFERRADA
PONTEVEDRA
SEGOVIA
SEVILLA
SORIA
TALAVERA DE LA
REINA
TENERIFE
TERUEL
TORTOSA
TUDELA
ZAMORA
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 85
ANEXO VII-1/2
TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES DE LA UNED A LOS CENTROS ASOCIADOS
(euros)
CENTRO
ASOCIADO
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
SUBVENCIONES
Ordinarias
Liquidaciones
matrículas
CUID
Subvención
coordinador
COIE
Tutores
pruebas
presenciales
Tutores
prácticas
Subvención
tutoría/
asesoría
a CC.PP.
Tutor
máster
profesorado
Colaboración
en
cursos
Prácticas en
alumnos
externos
Coordinación
de
idiomas
Distribución
crédito
campus
Alquiler
Convenio
CORRIENTES
CAPITAL
TOTAL
Colaboración
financiación
Premios
Adquisiciones
A CORUÑA
785.068,42
13.890,30
1.600,00
7.210,00
14.200,00
6.295,02
25,00
828.288,74
ALBACETE
351.188,34
22.309,98
1.600,00
6.055,00
1.600,00
382.753,32
ALZIRA-
VALENCIA
1.315.069,60
22.250,00
1.557,45
16.149,48
2.800,00
2.921,82
50,00
34.547,88
1.395.346,23
ASTURIAS
762.064,83
16.426,88
11.007,50
2.300,00
2.313,70
794.112,91
BARCELONA
1.390.257,09
36.884,73
16.837,50
2.750,00
1.446.729,32
BAZA
73.930,33
1.105,85
1.600,00
4.695,00
1.000,00
82.331,18
BURGOS
181.163,82
5.278,70
4.435,00
1.600,00
192.477,52
CÁDIZ
571.752,60
7.074,20
1.600,00
7.135,00
1.450,00
9.682,86
598.694,66
CALATAYUD
938.015,96
8.477,90
1.600,00
9.930,00
3.000,00
6.151,10
967.174,96
CAMPO
GIBRALTAR
177.240,70
4.271,98
5.215,00
1.000,00
5.763,50
2.000,00
195.491,18
CANTABRIA
488.140,80
15.663,78
4.980,00
2.250,00
2.193,50
2.600,00
34.275,38
5.000,00
555.103,46
CARTAGENA
767.532,09
9.860,03
1.600,00
7.310,00
2.900,00
3.980,00
793.182,12
CASTELLÓ VILA-
REAL
244.160,02
2.107,75
1.600,00
6.535,00
1.450,00
3.647,26
259.500,03
CERVERA
118.620,34
3.550,28
5.710,00
1.000,00
128.880,62
CIUDAD REAL
317.603,62
4.412,68
1.600,00
6.122,50
1.700,00
50,00
331.488,80
CÓRDOBA
380.492,13
6.623,95
1.725,00
5.385,00
2.250,00
562,50
397.038,58
CUENCA
69.167,73
3.398,20
4.347,50
1.000,00
77.913,43
DÉNIA
198.317,67
7.744,80
1.600,00
7.735,00
1.250,00
216.647,47
ELCHE
666.549,50
10.959,63
1.385,65
8.735,00
1.900,00
2.433,30
691.963,08
GIRONA
154.211,00
10.052,45
1.600,00
5.960,00
1.250,00
173.073,45
GUADALAJARA
345.776,30
40.021,68
1.600,00
6.120,00
4.350,00
1.750,00
1.100,00
400.717,98
HUELVA
184.123,06
5.562,75
5.347,50
1.000,00
7.537,60
2.000,00
205.570,91
JAÉN
224.668,30
4.033,95
5.935,00
1.000,00
7.290,30
34.547,88
277.475,43
LA PALMA
52.709,53
2.126,90
4.785,00
1.200,00
60.821,43
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 86
ANEXO VII-2/2
CENTRO
ASOCIADO
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
SUBVENCIONES
Ordinarias
Liquidaciones
matrículas
CUID
Subvención
coordinador
COIE
Tutores
pruebas
presenciales
Tutores
prácticas
Subvención
tutoría/
asesoría
a CC.PP.
Tutor
máster
profesorado
Colaboración
en
cursos
Prácticas en
alumnos
externos
Coordinación
de
idiomas
Distribución
crédito
campus
Alquiler
Convenio
CORRIENTES
CAPITAL
TOTAL
Colaboración
financiación
Premios
Adquisiciones
LA RIOJA
190.770,80
2.448,30
5.160,00
1.300,00
199.679,10
LA SEU
D'URGELL
38.409,00
1.674,68
6.710,00
1.000,00
1.772,54
49.566,22
LES ILLES
BALEARS
690.999,85
11.522,65
1.600,00
13.955,00
3.925,00
7.760,30
10.430,00
740.192,80
LUGO
193.047,08
2.845,78
1.600,00
5.322,50
1.600,00
8.984,00
5.000,00
218.399,36
MADRID
5.686.421,47
340.830,40
1.600,00
45.425,00
253.757,02
26.651,50
148.371,24
7.118,20
110.000,00
34.547,88
6.654.722,71
MADRID SUR
1.261.012,99
28.214,85
1.600,00
13.705,00
750,00
9.475,92
1.314.758,76
MÁLAGA
926.090,44
11.208,35
13.720,00
2.600,00
953.618,79
MÉRIDA
343.036,98
8.127,28
1.600,00
3.967,50
2.100,00
2.260,00
361.091,76
OURENSE
201.066,15
2.220,30
1.600,00
5.272,50
1.650,00
2.800,00
214.608,95
PALENCIA
395.316,76
6.017,18
5.535,00
1.450,00
2.677,18
2.170,00
10.000,00
423.166,12
PAMPLONA
586.194,53
41.018,25
4.680,00
1.700,00
633.592,78
PLASENCIA
192.455,36
3.420,18
500,00
4.822,50
2.100,00
203.298,04
PONFERRADA
279.749,91
3.337,80
1.600,00
7.565,00
1.200,00
2.081,78
11.501,04
307.035,53
PONTEVEDRA
823.301,76
13.416,33
1.600,00
7.922,50
2.450,00
3.598,04
4.400,00
34.547,88
891.236,51
SEGOVIA
101.613,50
3.438,10
1.600,00
4.080,00
1.000,00
111.731,60
SEVILLA
1.060.096,56
14.943,30
1.200,00
10.247,50
2.050,00
9.853,92
2.140,00
1.100.531,28
TALAVERA DE
LA REINA
222.293,00
4.564,93
1.600,00
5.247,50
1.650,00
1.990,00
237.345,43
TENERIFE
620.524,46
12.547,93
7.020,00
2.700,00
6.467,62
649.260,01
TERUEL
52.383,88
3.877,00
4.760,00
1.700,00
62.720,88
TORTOSA
144.753,47
4.802,20
1.600,00
7.350,00
2.700,00
161.205,67
TUDELA
124.596,25
9.227,18
1.600,00
4.105,00
1.600,00
50,00
145.089,00
286.267,43
ZAMORA
246.954,80
5.757,80
7.010,00
2.100,00
4.810,28
266.632,88
TOTAL
25.138.912,78
799.550,12
43.168,10
367.259,48
349.282,02
130.169,00
167.155,24
26.895,00
7.118,20
110.000,00
172.466,90
10.000,00
145.089,00
11.501,04
11.100,00
3.772,54
27.493.439,42
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 87
ANEXO VIII-1/2
TRANSFERENCIAS CONCEDIDAS UNED - RECIBIDAS CENTROS ASOCIADOS
(euros)
CENTRO
ASOCIADO
TRASNFERENCIAS CONCEDIDAS (650)
TANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES RECIBIDAS
INCIDENCIAS COMPARACIÓN Y REGISTRO
VALORES UNED
VALORES CENTROS ASOCIADOS
ORDINARIAS
MATRÍCULAS
CUID
COORDINACIÓN
COIE
ORDINARIAS
MATRÍCULAS
CUID
COORDINACIÓN
COIE
IMPORTE
AGREGADO
ORDINARIAS
MATRÍCULAS CUID
COORDINACIÓN COIE
Importe
Clasificación
Importe
Clasificación
Importe
Clasificación
A CORU ÑA
785.068,42
13.890,30
1.600,00
797.846,72
13.890,30
sin coinc idencia
750
sin disc repancia
751
sin inform ación
ALBACETE
351.188,34
22.309,98
1.600,00
351.188,34
22.309,98
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
ALZIRA-VALEN CIA
1.315.069,60
22.250,00
1.557,45
1.315.069,60
22.250,00
2.920,25
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin coinc idencia
751
ASTURIAS
762.064,83
16.426,88
762.064,83
sin disc repancia
750
sin inform ación
no aplica
BARCELONA
1.390.257,09
36.884,73
BAZA
73.930,33
1.105,85
1.600,00
importe agregado
750 y 751
importe agregado
750 y 751
importe agregado
750 y 751
BURGOS
181.163,82
5.278,70
181.163,82
5.278,70
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
CÁDIZ
571.752,60
7.074,20
1.600,00
571.752,60
7.074,20
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin inform ación
CALATAYUD
938.015,96
8.477,90
1.600,00
938.015,96
sin disc repancia
750
sin inform ación
sin inform ación
CAMPO
GIBRALTAR
177.240,70
4.271,98
177.240,70
4.271,98
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
CANTABRIA
488.140,80
15.663,78
488.140,80
15.663,78
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
no aplica
CARTAGENA
767.532,09
9.860,03
1.600,00
778.992,12
importe agregado
750
importe agregado
750
importe agregado
750
CASTELLÓ VI LA-
REAL
244.160,02
2.107,75
1.600,00
244.160,02
2.107,75
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
CERVERA
118.620,34
3.550,28
118.620,34
sin disc repancia
750
sin inform ación
no aplica
CIUD AD REAL
317.603,62
4.412,68
1.600,00
317.603,62
4.412,68
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
CÓRDOBA
380.492,13
6.623,95
1.725,00
380.492,13
sin disc repancia
751
sin inform ación
751
sin inform ación
751
CUENC A
69.167,73
3.398,20
72.565,93
importe agregado
750
importe agregado
750
no aplica
DÉNIA
198.317,67
7.744,80
1.600,00
198.317,67
7.744,80
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
sin inform ación
ELCHE
666.549,50
10.959,63
1.385,65
666.549,50
10.959,63
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin inform ación
GIRONA
154.211,00
10.052,45
1.600,00
165.863,45
importe agregado
750
importe agregado
750
importe agregado
750
GUADALAJAR A
345.776,30
40.021,68
1.600,00
386.897,98
sin coinc idencia
750
sin coinc idencia
750
sin coinc idencia
750
HUELVA
184.123,06
5.562,75
184.123,06
5.562,75
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
JAÉN
224.668,30
4.033,95
318.950,61
19.978,35
sin coinc idencia
751
sin coinc idencia
750
no aplica
ANEXOS AL INFORME DE FISCALIZACIÓN APROBADO POR EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS EL 29/03/2023 88
ANEXO VIII-2/2
CENTRO
ASOCIADO
TRASNFERENCIAS CONCEDIDAS (650)
TANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES RECIBIDAS
INCIDENCIAS COMPARACIÓN Y REGISTRO
VALORES UNED
VALORES CENTROS ASOCIADOS
ORDINARIAS
MATRÍCULAS
CUID
COORDINACIÓN
COIE
ORDINARIAS
MATRÍCULAS
CUID
COORDINACIÓN
COIE
IMPORTE
AGREGADO
ORDINARIAS
MATRÍCULAS CUID
COORDINACIÓN COIE
Importe
Clasificación
Importe
Clasificación
Importe
Clasificación
LA PALMA
52.709,53
2.126,90
LA RIOJ A
190.770,80
2.448,30
190.770,80
sin disc repancia
750
importe agregado
750
no aplica
LA SEU D 'URGELL
38.409,00
1.674,68
40.083,68
importe agregado
750
importe agregado
750
no aplica
LES ILLES BALEAR S
690.999,85
11.522,65
1.600,00
690.999,85
11.522,65
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin inform ación
LUGO
193.047,08
2.845,78
1.600,00
193.047,08
sin disc repancia
750
sin inform ación
sin inform ación
MADRI D
5.686.421,47
340.830,40
1.600,00
5.898.866,93
1.600,00
sin coinc idencia
750
importe agregado
751
sin disc repancia
751
MADRI D SUR
1.261.012,99
28.214,85
1.600,00
1.261.012,99
28.214,85
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
sin disc repancia
751
MÁLAGA
926.090,44
11.208,35
926.090,44
11.183,35
sin disc repancia
750
sin coinc idencia
751
no aplica
MÉRID A
343.036,98
8.127,28
1.600,00
OURENSE
201.066,15
2.220,30
1.600,00
204.886,45
importe agregado
750
importe agregado
750
importe agregado
750
PALENCIA
395.316,76
6.017,18
395.316,76
6.017,18
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
PAMPLONA
586.194,53
41.018,25
586.194,53
41.018,25
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
PLASENCIA
192.455,36
3.420,18
500,00
192.455,36
3.920,18
sin disc repancia
750
importe agregado
751
importe agregado
751
PONFERR ADA
279.749,91
3.337,80
1.600,00
279.749,91
3.337,80
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
sin disc repancia
751
PONTEVEDRA
823.301,76
13.416,33
1.600,00
823.301,76
13.416,33
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
SEGOVIA
101.613,50
3.438,10
1.600,00
1.600,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
SEVILLA
1.060.096,56
14.943,30
1.200,00
1.060.096,56
14.943,30
1.200,00
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
751
TALAVERA D E LA REINA
222.293,00
4.564,93
1.600,00
306.722,38
4.564,93
1.600,00
sin coinc idencia
750
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
TENERIFE
620.524,46
12.547,93
620.524,46
12.547,93
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
TERUEL
52.383,88
3.877,00
52.383,88
3.877,00
sin disc repancia
751
sin disc repancia
751
no aplica
TORTOSA
144.753,47
4.802,20
1.600,00
149.555,67
importe agregado
751
importe agregado
751
sin inform ación
TUDELA
124.596,25
9.227,18
1.600,00
124.596,25
8.616,76
1.600,00
sin disc repancia
750
sin coinc idencia
750
sin disc repancia
751
ZAMORA
246.954,80
5.757,80
246.954,80
5.757,80
sin disc repancia
750
sin disc repancia
750
no aplica
TOTAL
25.138.912,78
799.550,12
43.168,10
21.860.385,06
306.523,03
20.120,25
1.802.765,46
ALEGACIONES FORMULADAS
(De conformidad con lo previsto en las Normas de Fiscalización del Tribunal de Cuentas, Norma de
Procedimiento 66, se han excluido los documentos y justificaciones adjuntos a las alegaciones que
no resultan esenciales para comprender lo expuesto en ellas)
ALEGACIONES FORMULADAS POR LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A
DISTANCIA
,
1
ALEGACIONES AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DE
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓNA DISTANCIA Y SUS
CENTROS ASOCIADOS. EJERCICIO 2020
Las alegaciones se presentarán organizadas en los epígrafes del apartado III.
CONCLUSIONES y IV. RECOMENDACIONES del Anteproyecto de Informe.
• Alegaciones al apartado III.1 Sobre la representatividad de las
cuentas anuales
a) La Universidad ha elaborado en el ejercicio económico 2022 el Modelo de
Costes personalizado siguiendo las directrices del “Modelo de Contabilidad
Analítica para las Universidades Públicas. Particularización del Modelo CANOA
para Universidades”.
Los componentes del Modelo son:
-Elementos de coste
-Elementos de ingreso
-Centros de Coste
-Actividades
-Mapas de procesos
-Criterios de reparto
-Outputs informativos
La obtención de datos del Modelo permitirá al cierre del ejercicio 2022 disponer
del detalle de costes e ingresos clasificados por naturaleza, la imputación de
costes a los centros de coste, tanto a los centralizados como a los centros de
docencia e investigación (Departamentos universitarios….) y los costes por
actividades, tanto las de dirección y administración general de la Universidad
como a las actividades de docencia e investigación.
,
2
A partir de la información obtenida, se podrán obtener, entre otros outputs
informativos de interés, el coste de las actividades relacionadas con la obtención
de tasas y precios públicos. Igualmente se cumplimentará la nota F.18 relativa a
la clasificación de los gastos económicos por actividades, la nota F.25 con la
información referente al resumen general de costes de la Universidad y el
análisis de costes e ingresos de actividades financiadas con ingresos finalistas y
finalmente la nota F.26 en la que se plasman los indicadores de gestión.
b) La Universidad ha decidido en el ejercicio 2022 finalizar la gestión de contratos
de proyectos de investigación firmados al amparo del artículo 83 de la Ley
Orgánica de Universidades (LOU) en la FUNED. Residualmente, la FUNED
culminará los contratos que actualmente tenga en gestión, por lo que en un corto
plazo toda la gestión administrativa y económica de estos contratos residirá en
la UNED. Con ello, tanto los ingresos como los gastos se contabilizarán en las
cuentas anuales de la Universidad.
Por otra parte, se están realizando gestiones para la implementación del Módulo
de Investigación en el sistema UNIVERSITAS ECONÓMICO XXI, en el que se
lleva a cabo la totalidad de la gestión económica de la Universidad, a efectos de
disponer de la información relativa a todo lo que concierne a “investigación” de
modo integral con el conjunto de información económica.
c)Respecto a las cuestiones que se citan en el Informe relativas al Inmovilizado,
cabe efectuar las siguientes consideraciones:
-La valoración de las parcelas cedidas a la Universidad (derecho de superficie
de Las Rozas y parcela situada en la Ciudad Universitaria) se ha efectuado
siguiendo el criterio de conceptualizarlas como un usufructo temporal (similar a
un arrendamiento). La regulación de su valoración se puede extraer del Impuesto
de Sucesiones y Donaciones o del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales.
Entiende la Universidad que esta valoración se puede corresponder con el valor
razonable. Este criterio fue auditado por la IGAE en el análisis de las cuentas
anuales 2020 no mostrando disconformidad con el mismo.
,
3
-En cuanto al derecho de uso de parte de un inmueble del Estado cedido en
adscripción a la Universidad y utilizado por el Centro Asociado de Segovia, tal y
como se indica en la Memoria de las cuentas anuales la Universidad entiende
que dada su consideración de “inmueble protegido” hay una imposibilidad de
valoración y amortización.
-En lo expuesto sobre el Edificio de Ciencias, independientemente de que
efectivamente deba figurar una anotación en la Memoria, la Universidad ha
dotado una provisión teniendo en cuenta su estado.
-En el proceso de elaboración de las cuentas anuales del ejercicio 2022 se van
a analizar las partidas correspondientes al Inmovilizado a efectos de determinar
su correcta adscripción como inmovilizado material o como inmovilizado
intangible.
d)La valoración e inclusión en Balance del coste de material impreso no vendido,
se producirá en cuanto se disponga al cierre del ejercicio económico 2022 de los
resultados de la Contabilidad Analítica. Figura expresamente la actividad
editorial en el Modelo de Costes.
Por otra parte, en el epígrafe II.1.2.2. que sirve de base a la conclusión d) se
hace mención en el apartado Efectivo y otros activos líquidos equivalentes e
igualmente figura en la Recomendación 4. del Anteproyecto de Informe que la
Universidad mantiene cuentas bancarias abiertas sin actividad y el concepto
descriptivo de alguna cuenta podría no ser coherente con la actividad a la que
se destina la cuenta. Sobre esta cuestión, se informa que en el ejercicio 2022 se
han cerrado cuentas que no tenían actividad alguna y se va a proceder al cambio
de denominación de aquellas que así lo precisen.
e) En lo relativo a la dotación de las provisiones a corto plazo por asuntos o
litigios iniciados, la Universidad sigue el criterio de evaluar al final del ejercicio
económico las reclamaciones presentadas a efectos de determinar su presunta
“viabilidad jurídica” de resultar desfavorables para la Universidad. En el caso
,
4
citado en el Anteproyecto de Informe, no se dotó provisión al no tener
conocimiento el servicio de contabilidad de la cuantía citada.
f)La información económico-administrativa de la actividad investigadora,
concretamente de los Proyectos de Investigación, así como la correspondiente
a la gestión de contratos del artículo 83 de la LOU y , en general, a las
subvenciones y transferencias, se encuentra en la Universidad en bases de
datos y aplicaciones no integradas y no incluidas dentro del ámbito de la
aplicación UNIVERSITAS ECONOMICO XXI que incluye la gestión de gastos e
ingresos de la Universidad y que sirve de base para la elaboración de las cuentas
anuales de cada ejercicio. Ello dificulta y provoca errores en la transmisión de la
información. Estos errores, si bien se puede observar por su cuantía que no son
significativos, no son deseables. En consecuencia, la Universidad está
trabajando en lograr una gestión integral de área económica, en todos sus
ámbitos y actividades, lo que proporcionaría un trasvase de información
automático de los datos necesarios para elaborar los estados contables.
h) En el ejercicio 2021 la Universidad ha realizado la contabilización de los
ingresos de Formación Permanente periodificando al final del ejercicio a efectos
del cumplimiento del principio del devengo.
i)En el ejercicio 2021 los importes totales correspondientes al abono de
retribuciones del profesorado de la Universidad por su participación en cursos de
Formación Permanente se contabilizan en la cuenta 640 “Sueldos y salarios”.
En el ejercicio 2022 se han creado claves orgánicas específicas para el
seguimiento de los pagos que se efectúan en todos los programas y modalidades
que se integran en la Formación Permanente. De este modo, se tendrá garantía
de que se dispone de todos los gastos de esta naturaleza a efectos de su
correcta contabilización.
,
5
j) A efectos de velar por el cumplimiento estricto del principio del devengo y la
correcta imputación de los gastos a cada ejercicio económico, el servicio de
contabilidad realiza una revisión de las partidas de gasto tramitadas en los
primeros meses de cada ejercicio para detectar aquellas partidas que,
habiéndose tramitado por diversas circunstancias con cargo a créditos de un
ejercicio económico, deben contabilizarse financieramente como gastos del
ejercicio anterior. Las dificultades en la gestión debidas a la pandemia COVID 19
debido a las incidencias derivadas de la dificultad de prestación del servicio sobre
todo en los primeros meses del ejercicio económico 2020 han tenido una segura
incidencia en que la revisión no haya podido efectuarse en las mejores
condiciones. Esta situación ha de considerarse resuelta.
• Alegaciones al apartado III.2 Sobre el cumplimiento de la legalidad en
la UNED.
III.2.1. En materia de contratación
Apartado 2 del Anteproyecto de Informe
Ha de existir un error en lo manifestado ya que la UNED no remitió en fecha 25
de febrero de 2021 certificación negativa alguna de la celebración de contratos
en el período fiscalizado. Al contrario, en esa misma fecha remitió certificado
firmado por el Gerente en el que certifica: “Que en la relación a la que acompaña
este certificado se incluyen, numerados del 1 al 404, por importe total de
8.083.359,83 € (IVA excluido), todos los contratos sujetos al TRLCSP o a la Ley
9/2017 formalizados por este Departamento
Ministerial/Consejería/Organismo/Entidad y por sus órganos con competencias
delegadas en el ejercicio precedente, incluidos los contratos menores”. Se
adjunta Documento nº 1
, Por otra parte la UNED dio debido cumplimiento a la obligación de remitir
trimestralmente al TC el extracto del expediente de contratación formalizado
aludido, el correspondiente al expediente AM 04/2020, como se demuestra en el
,
6
documento adjunto número 2. Asimismo, también se dio cumplimiento a la
obligación de remitir los expedientes de las prórrogas de los contratos AM
02/2018, AM 05/2018 y AP 03/2018 como consta en los documentos números
3,4 y 5, respectivamente, que se adjuntan.
Apartados 3, 4 y 5 del Anteproyecto de Informe
Para un mejor seguimiento de las alegaciones, se elaboran referenciadas al
expediente de contratación citado en el Anteproyecto de Informe
Una consideración inicial a tener en cuenta respecto de las licitaciones que
efectuó la Universidad es que contaron con el Informe favorable de la Abogacía
del Estado o de la Asesoría Jurídica de la Universidad para cuya revisión se les
remitieron todos los documentos que afectan a la licitación
En lo relativo a la no división en lotes del expediente de contratación AM 04/2022
(mantenimiento instalaciones COMSA), la justificación de la no división en lotes
figura en la última página de la memoria y contó con la conformidad de la
Asesoría jurídica de la Universidad, que informó el Pliego de Cláusulas
Administrativas Particulares ( PCAP), revisando todos los documentos de la
licitación . Se adjunta Documento número 15.
En cuanto al expediente de contratación NS 14/2019, durante el plazo de
ejecución de dicho contrato adjudicado a la empresa Oficina de Cooperación
Universitaria, S.A., antecesor del NS 23/2020, que comenzó el 17 de enero de
2019 y terminó el 31 de diciembre de 2019, tuvo lugar el cambio de denominación
social y modificación de estatutos sociales otorgada por Universitas XXI,
Soluciones y Tecnología para la Universidad, S.A., cuya escritura (otorgada ante
el notario Antonio Álvarez Pérez, bajo el número 1.262 de su protocolo, con fecha
30 de abril de 2019) figura archivada en su expediente. Por ese motivo, la
Universidad conocía que la titularidad de los derechos de explotación de la
correspondiente tecnología, que antes pertenecían a Oficina de Cooperación
Universitaria, S.A. son de la misma empresa, que ahora se denomina Universitas
XXI, Soluciones y Tecnología para la Universidad, S.A. Se adjunta Documento
número 6. Se adjunta escritura de poder: Documento número 16
,
7
En lo relativo al expediente de contratación AP 25/2022, es un procedimiento
abierto simplificado tramitado de acuerdo con el artículo 159.6 de la LCSP, el
cual regula una tramitación más ágil del procedimiento abierto simplificado que
se traduce, entre otras cosas, en la ausencia de celebración de acto público de
apertura de las proposiciones de los licitadores. Consecuentemente, no es
aplicable a esta licitación el artículo 159.4 de la LCSP sino el 159.6 de la misma
Se adjunta Documento número 7.
La Universidad entiende que no existe contradicción de fechas en el expediente
de contratación AP 26/2020. El contrato no fue adjudicado el 17 de febrero de
2020, como se índice en el Anteproyecto de Informe, sino el 4 de marzo de 2020;
no existen anexos a la oferta económica, ésta solamente se compone de la
propia oferta cuya fecha es 27 de enero de 2020 (Documento número 8) y no 10
de marzo de 2020. Esta última fecha es en la que, además del contrato, el
adjudicatario firmó también los pliegos, como es preceptivo, pero además de
firmarlos rellenaron, sin tener que hacerlo, el “Anexo II. Modelo de proposición
relativa a los criterios evaluables mediante fórmula” y el “Anexo I. Solicitud de
participación y declaración responsable”, que son las páginas 18 y 19 del Pliego
de Cláusulas Administrativas Particulares, y consignaron en ellos la fecha del día
en que lo hacen, es decir el 10 de marzo de 2020 (Documento número 9).
Consecuentemente, en el expediente obran estos documentos en la forma que
se ha dicho, pero también la oferta auténtica contenida en el sobre 3 de la
licitación, cuya apertura se realizó en sesión pública de fecha 13 de febrero de
2020.
En cuanto al contrato AM 07/2020, el adjudicatario del mismo, SGS TECNOS
S.A., presentó su oferta el 15 de noviembre de 2019, es decir dentro del plazo
reglamentario. Lo hizo por correo certificado tras intentarlo presencialmente en
la oficina de Registro de la UNED, lo que no fue posible debido a una caída del
sistema informático de la misma. De todo ello se da cuenta en el Documento
número 10, que se adjunta. Por otro lado, también se le exigió, y obra en poder
,
8
de la UNED, la documentación acreditativa de estar en posesión de la capacidad
y solvencia exigidas por ley y por los propios pliegos: Documento número 11 que
se adjunta. Por algún involuntario motivo, que tuvo que ver con la inminente
situación sobrevenida por la declaración de pandemia y la generación por ello de
un nuevo régimen de prestación del trabajo (presencial y teletrabajo) y de
sistema de archivo(de copia en papel a escaneado y archivo digital), en el
expediente original que se conserva en el servicio de Contabilidad no se introdujo
la documentación que en el informe del TC se menciona , pero que sí obra en la
copia del expediente que se conserva en el servicio de Contratación.
En cuanto a la observación relativa al expediente de contratación AM 24/2020,
debido a la necesidad de tramitar licencia de obra para el proyecto de
laboratorios temporales, posterior trámite de solicitud administrativa de inicio de
obra y revisión del plan de trabajo por las festividades navideñas, así como por
inclemencias meteorológicas, la empresa adjudicataria solicitó ampliación de
plazo de finalización de las obras hasta el 25 de marzo de 2021. Dicha solicitud
fue autorizada por resolución rectoral de fecha 12 de febrero de 2021, la cual se
adjunta como documento número 12. En cuanto a los defectos o reparos
indicados en el acta de recepción de las obras, se adjunta certificado del
arquitecto de la UNED en el que afirma haber sido subsanadas por la empresa
adjudicataria las observaciones recogidas en la citada acta. Se adjunta
Documento número 13.
Las mismas razones aducidas en el punto anterior son las que han impedido ver
en el expediente consultado por el Tribunal de Cuentas la justificación de dichas
incidencias y su justificación.
En cuanto al expediente AM 11 /2017, el documento acreditativo de estar al
corriente de las obligaciones tributarias por el adjudicatario del contrato , en el
expediente de prórroga del mismo, tiene como fecha de firma electrónica por la
Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) el 6 de mayo de 2020, por
lo que su validez se extendía hasta el 5 de mayo de 2021, dado que su vigencia
,
9
es de doce meses, y, por consiguiente, válido en la de formalización de la
prórroga el 31 de octubre de 2020. Se adjunta Documento número 14.
El contrato menor de servicio de publicidad celebrado con la empresa Piropixel
Dynamic S.L., es un contrato menor del ámbito de docencia y, por lo tanto, el
límite para tener la consideración de contrato menor se eleva a 50.000 €.
III.2.2. En materia de personal
Apartado 8 del Anteproyecto de Informe
El artículo 24 c) del EBEP prevé el establecimiento normativo de las retribuciones
complementarias de los funcionarios públicos en atención a diversos factores,
entre los que se encuentra “El grado de interés, iniciativa o esfuerzo con que el
funcionario desempeña su trabajo y el rendimiento o resultados obtenidos”, lo
que entronca con los sistemas de evaluación del desempeño previstos en el art.
20.3 de la norma: “Las Administraciones Públicas determinarán los efectos de la
evaluación en la carrera profesional horizontal, la formación, la provisión de
puestos de trabajo y en la percepción de las retribuciones complementarias
previstas en el artículo 24 del presente Estatuto”.
Estas previsiones se encuentran pendientes de desarrollo normativo para cobrar
plena vigencia, de acuerdo con su Disposición Final Cuarta, por lo que hemos
de acudir a la regulación del complemento de productividad establecida en la Ley
30/1984, de 2 de agosto, de medidas para la reforma de la Función Pública, que
dispone en su art. 23.3 c) que “El complemento de productividad destinado a
retribuir el especial rendimiento, la actividad extraordinaria y el interés o iniciativa
con que el funcionario desempeñe su trabajo. Su cuantía global no podrá
exceder de un porcentaje sobre los costes totales de personal de cada programa
y de cada órgano que se determinará en la Ley de Presupuestos. El responsable
de la gestión de cada programa de gasto, dentro de las correspondientes
dotaciones presupuestarias determinará, de acuerdo con la normativa
,
10
establecida en la Ley de Presupuestos, la cuantía individual que corresponda,
en su caso, a cada funcionario. En todo caso, las cantidades que perciba cada
funcionario por este concepto serán de conocimiento público de los demás
funcionarios del Departamento u Organismo interesado, así como de los
representantes sindicales.”
Por otra parte, el artículo 22.1 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado,
prorrogada para los ejercicios 2019 y 2020, dispone, en cuanto al complemento
de productividad, en su artículo 22. Uno e) que “El complemento de productividad
retribuirá el especial rendimiento, la actividad y dedicación extraordinarias y el
interés o iniciativa con que se desempeñen los puestos de trabajo.
Cada Departamento ministerial u organismo público determinará, dentro del
crédito total disponible, que experimentará el incremento máximo previsto en el
artículo 18. Dos, en términos anuales, respecto al establecido a 31 de diciembre
de 2017, las cuantías parciales asignadas a sus distintos ámbitos orgánicos,
territoriales, funcionales o de tipo de puesto. Así mismo, determinará los criterios
de distribución y de fijación de las cuantías individuales del complemento de
productividad, de acuerdo con las siguientes normas: 1.ª La valoración de la
productividad deberá realizarse en función de circunstancias objetivas
relacionadas con el tipo de puesto de trabajo y el desempeño del mismo y, en su
caso, con el grado de participación en la consecución de los resultados u
objetivos asignados al correspondiente programa. 2.ª En ningún caso las
cuantías asignadas por complemento de productividad durante un período de
tiempo originarán derechos individuales respecto de las valoraciones o
apreciaciones correspondientes a períodos sucesivos.
La determinación de la cuantía individual que corresponde a cada PAS
funcionario se realiza anualmente, a comienzos del correspondiente ejercicio,
por resolución del Rector como responsable del programa de gasto, en base a
los criterios señalados en la precitada normativa, en cuya aplicación a cada caso
se tiene en cuenta la naturaleza y condiciones del puesto desempeñado
atendiendo a la dedicación exigida para el cumplimento de objetivos del servicio
de acuerdo con el nivel de responsabilidad exigible conforme al catálogo de
funciones y responsabilidades anejo a la RPT.
,
11
Como resultado de dicha ponderación, para puestos de igual nivel de
complemento de destino, se asignan cuantías distintas a sus titulares en función
de los índices de responsabilidad y dedicación determinados por la Gerencia.
Por tanto, la distribución del complemento no se hace por pertenencia del
empleado a un cuerpo, escala y subgrupo de clasificación profesional. Ello es
acorde con lo dispuesto en la ley de presupuestos vigente para el ejercicio
fiscalizado, en el sentido de que La valoración de la productividad deberá
realizarse en función de circunstancias objetivas relacionadas con el tipo de
puesto de trabajo y el desempeño del mismo y, en su caso, con el grado de
participación en la consecución de los resultados u objetivos asignados al
correspondiente programa. En el reparto llevado a cabo se tiene en cuenta, de
forma objetiva, la tipología de puestos desempeñados y el desempeño del mismo
de tal forma que en el reparto del ejercicio siguiente, de ser éste un desempeño
regular, se mantiene o corrige la cuantía asignada. Esta asignación es individual
y, por tanto, singular.
En cuanto al grado de participación en la consecución de los resultados u
objetivos asignados al correspondiente programa, siendo un criterio potestativo
y complementario, en la UNED se llevó a cabo la implantación de una
experiencia piloto en evaluación del desempeño por parte de la Gerencia, que
abarcó desde junio de 2013 a diciembre de 2014, y cuyas conclusiones fueron
presentadas para su consideración en la Mesa de Negociación del PAS reunida
en los meses de enero y febrero de 2015 en la que se abordó la regulación del
complemento de productividad y su vinculación con la evaluación del desempeño
y la especial dedicación. No habiéndose alcanzado acuerdo y pendiente de
desarrollo normativo, su aplicación ha quedado diferida a dicho desarrollo de la
evaluación del desempeño conceptuada en el EBEP o, alternativamente, a la
implantación de sistemas organizativos de dirección por objetivos en la
universidad.
Hay que señalar aquí que no se ha producido la impugnación de dicha atribución
por parte de ningún funcionario, siendo un modelo que se ha mantenido a lo largo
,
12
de los últimos ejercicios presupuestarios. La única impugnación judicial ha
venido por parte de una sección sindical, por presunta vulneración de la libertad
sindical, siendo desestimada en su integridad. Es de destacar lo dispuesto en la
sentencia desestimatoria, dado que, en cuanto a la aplicación discriminatoria del
reconocimiento al complemento de productividad, el juzgado entiende que no
hay quiebra del principio de igualdad (que también se invoca en el Anteproyecto
de Informe de fiscalización).
En cuanto a la posibilidad de vulneración del principio de igualdad indicada en el
Anteproyecto, la propia STC invocada en el anteproyecto (22/1981) señala que
“Ahora bien, aunque es cierto que la igualdad jurídica reconocida en el art. 14 de
la Constitución vincula y tiene como destinatario no sólo a la Administración y al
Poder Judicial, sino también al Legislativo, como se deduce de los arts. 9 y 53
de la misma, ello no quiere decir que el principio de igualdad contenido en dicho
artículo implique en todos los casos un tratamiento legal igual con abstracción
de cualquier elemento diferenciador de relevancia jurídica. ……: la igualdad es
sólo violada si la desigualdad está desprovista de una justificación objetiva y
razonable, y la existencia de dicha justificación debe apreciarse en relación a la
finalidad y efectos de la medida considerada, debiendo darse una relación
razonable de proporcionalidad entre los medios empleados y la finalidad
perseguida. Por cuanto se ha puesto de manifiesto, en el sistema de asignación
y distribución del complemento de productividad llevado a cabo por la UNED no
incurren los elementos señalados para presumir una vulneración del principio
constitucional de igualdad.
En conclusión, la determinación de la cuantía individual que corresponde a cada
PAS funcionario realizada anualmente, a comienzos del correspondiente
ejercicio se hace en base a los criterios señalados normativamente:
• en cada caso se tiene en cuenta la naturaleza y condiciones del puesto
desempeñado atendiendo a la dedicación exigida para el cumplimento de
objetivos del servicio de acuerdo con el nivel de responsabilidad exigible
conforme al catálogo de funciones y responsabilidades anejo a la RPT.
,
13
• Como resultado de dicha ponderación, para puestos de igual nivel de
complemento de destino, se asignan cuantías distintas a sus titulares en
función de los índices de responsabilidad y dedicación determinados por
la Gerencia. Por tanto, la distribución del complemento no se hace por
pertenencia del empleado a un cuerpo, escala y subgrupo de clasificación
profesional.
• En el reparto llevado a cabo se tiene en cuenta, de forma objetiva, la
tipología de puestos desempeñados y el desempeño del mismo de tal
forma que en el reparto del ejercicio siguiente, de ser éste un desempeño
regular, se mantiene o corrige la cuantía asignada. Esta asignación es
individual y, por tanto, singular.
• En cuanto al grado de participación en la consecución de los resultados u
objetivos asignados al correspondiente programa, siendo un criterio
potestativo y complementario, en la UNED se abordó sin éxito la
regulación del complemento de productividad y su vinculación con la
evaluación del desempeño y la especial dedicación. No habiéndose
alcanzado acuerdo y pendiente de desarrollo normativo, su aplicación ha
quedado diferida a dicho desarrollo de la evaluación del desempeño
conceptuada en el EBEP o, alternativamente, a la implantación de
sistemas organizativos de dirección por objetivos en la universidad.
Se resumen en el siguiente cuadro las cuantías percibidas como complemento
de productividad por el PAS funcionario de la UNED en el ejercicio de referencia,
pudiendo comprobarse que la asignación se ha llevado a efecto siguiendo los
criterios expresados, y no de forma lineal por subgrupo y nivel:
,
14
La cuantía efectivamente percibida por la Auditora Interna en el ejercicio
económico 2020 fue de 11.154€ por prestar únicamente 8 meses de trabajo en
la Universidad.
Grupo Jornada NIV EL PLAZA VALOR Nº de perceptores
A1 Jornada continua 30 Auditor Interno 16.731,35 1
Gerente 16.731,35 1
29 Secre taria Té cnica 14.390,32 1
Vice g. 14.390, 32 2
28 Dire cción 11. 725,92 2
10.595,43 1
J. Áre a 10.595,43 3
J. Dpto 11. 725,92 4
27 Coord.Área Biblio. 4.166,37 2
Subdirección Biblio. 1.853,99 1
26 J. Áre a 10.595,43 1
J. Servicio 8.495,78 1
Total A 1 20
A2 J.Espe cial de Mañana: 4 días + sábad os 24 Responsable Biblio. 3. 191,58 1
Jornada continua 26 Administrador/a 11.240,73 1
8.495,78 3
6.913,40 2
5.620,85 2
J. Servicio 10.595,43 4
8.495,78 7
6.913,40 1
2.324,38 6
Subdirección Biblio. 1.853,99 1
24 J. Se cción 6.899,20 1
5.331,01 7
Total A 2 36
C1 Jornada continua 22 J. Se cción 8.483,54 1
5.331,01 2
2.203,93 1
20 J. Ne gociad o 5.179,23 2
Jornada partida 22 J. Se cción 2.131,11 1
20 J. Ne gociad o 2.131,11 8
Puesto Base 2.131,11 12
Total C 1 27
C2 Jornada continua 16 Puesto Base 1.915,07 1
Jornada partida 18 J. Ne gociad o 2.131,11 2
Puesto Base 2.131,11 6
16 Puesto Base 2.131,11 1
Total C 2 10
,
15
Adicionalmente a estas cuantías, durante el ejercicio económico 2020 se
abonaron pagos en concepto de productividad a 37 funcionarios con nivel de
complemento de destino igual o inferior al nivel 22 y pertenecientes a los grupos
C1 o C2 con motivo de la atribución de funciones de mayor responsabilidad,
desempeño de tareas extraordinarias,.Las cuantías individuales oscilaron entre
408,74€ y 10.020€.
Apartado 9 del Anteproyecto de Informe
En lo relativo al cálculo del límite máximo de remuneraciones que puede percibir
el profesorado universitario por la realización de proyectos científicos, técnicos o
artísticos y por su participación en el desarrollo de cursos de especialización, la
Universidad entiende que el método empleado es correcto, si bien es cierto que
caben distintas interpretaciones al literal de la norma. En cualquier caso, en el
marco de la elaboración prevista de un nuevo Reglamento de Formación
Permanente que contemple todas las cuestiones que afectan a dichos estudios
en sus distintos ámbitos (económico-presupuestario, administrativo, régimen
retributivo…), se va a analizar la propuesta contenida en el Anteproyecto de
Informe para determinar si procede una modificación en el método de cálculo del
citado límite máximo.
En cuanto al control de cumplimiento de dicho límite, se realiza por la Auditoría
Interna de la Universidad
Apartado 10 del Anteproyecto de Informe
Las razones que dificultan el cómputo agregado de todas las retribuciones de
cada perceptor a la hora de calcular el tipo de retención del IRPF son de índole
operativo ya que se tramitan los pagos al personal docente de cursos de
Formación Permanente en un módulo distinto al que sirve de base a la gestión
de la nómina del Organismo. Se trabajará en la integración de sistemas para
perfeccionar el cálculo de retenciones.
,
16
III.2.3. En materia de sistemas de información
El Anteproyecto de Informe señala que, en la auditoría externa relativa al grado
de implantación del ENS en la UNED, “a nivel del marco organizativo, la UNED
presentaba dos no conformidades y una mejora a resolver de las cuatro
medidas de seguridad previstas, debiendo definir numerosos procedimientos
documentados. En el marco operacional, de un total de 31 medidas, la UNED
presentaba 5 no conformidades y 5 mejoras. Y en cuanto al cumplimiento de
las 40 medidas de protección que contempla el ENS, la UNED presentaba 4 no
conformidades y 5 mejoras por resolver, encontrándose, igualmente,
numerosas medidas por implantar o pendientes de definir sus procedimientos.”
A este respecto, habría que resaltar que la situación de crisis sanitaria
provocada por la pandemia del COVID-19 ha obligado a la universidad a
invertir, durante este período de tiempo, sus recursos en la adopción de una
serie de medidas que permitieran un desarrollo adecuado de la actividad
docente universitaria. Por ello, no se ha podido continuar con el plan previsto
de adecuación al ENS, que se ha retomado desde principios de este año.
Más concretamente, se pueden resaltar los avances experimentados en la
implantación de algunas de estas medidas:
• En el marco organizativo, la medida referida a completar el Cuerpo
normativo y procedimientos de seguridad esperamos finalizarla a
principios del próximo año.
• Dentro del marco operacional, las medidas referidas a gestión de
usuarios en el control de acceso a los sistemas de información, está muy
avanzada la definición de un procedimiento documentado de altas, bajas
o modificaciones, así como la diferenciación de las tareas de
administración y operación.
,
17
También se encuentra en proceso avanzado de implantación el
establecer un procedimiento documentado de gestión de claves
criptográficas, que detalle las actividades a realizar en cada una de las
fases del ciclo de vida de las claves.
Asimismo, se encuentra muy avanzada la medida relativa al
establecimiento de un procedimiento documentado para la elaboración
del informe INES, donde se recojan especialmente las fuentes de
información y el grado de implantación de las medidas de seguridad, así
como otras métricas. Esta medida se espera que esté realizada antes de
finalizar el año 2022.
Por parte del Comité de Seguridad de la Información de la UNED ha sido
aprobado el procedimiento de contratación y seguimiento de servicios
externos.
Por lo que se refiere a la medida consistente en realizar un análisis de
impacto BIA y un procedimiento documentado de actuación en caso de
una contingencia en la continuidad del servicio, señalar que se ha
celebrado un contratado de servicio para el 2022, que engloba la
realización de una auditoría interna de todos los servicios ENS con
correspondencia a tratamientos de datos personales, y esta auditoria
incluirá el BIA.
• Por lo que respecta al marco de protección, señalar que la medida
relativa a fijar un procedimiento donde se establezca la periodicidad y el
contenido del plan de formación en materia de seguridad TIC, está
también avanzada y se espera incluir esta materia en la próxima
convocatoria del plan de formación de la UNED. Lo mismo se podría
afirmar respecto de establecer un procedimiento donde se determine la
periodicidad y el contenido del plan de concienciación TIC.
,
18
En lo que respecta a la medida de aprobación de un procedimiento de
clasificación y gestión segura de la información, señalar que la normativa
está aprobada, pendiente sólo de su publicación.
La adopción de las demás medidas referidas a lograr la total implantación del
ENS en la UNED, como decíamos al principio de este punto, se realizará a lo
largo de los próximos meses.
III.2.5. En materia de igualdad
Respecto de la consideraciones del Anteproyecto de Informe sobre el
cumplimiento de la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad
efectiva de mujeres y hombres, cabe realizar las siguientes consideraciones:
Con fecha 16 de febrero de 2021 se ha constituido la Comisión negociadora y
paritaria, según dispone la normativa aplicable, que ha de elaborar el II Plan de
Igualdad de la UNED y aprueba su Reglamento de funcionamiento en reunión
celebrada el 5 de mayo de 2021.
Como primera acción la Oficina de igualdad ha realizado una evaluación del
cumplimiento del I Plan de igualdad que revela que aproximadamente un 40%
de las medidas descritas en él no se han materializado y se encarga un
Diagnóstico de situación a una empresa externa, que es presentado en
diciembre de 2021.
A partir de las medidas recogidas en el I Plan de igualdad y el reciente
diagnóstico de situación, se está negociando el II Plan de igualdad que seguirá
profundizando en aquellos aspectos en los que se han detectado áreas de
mejora para conseguir la igualdad entre mujeres y hombres.
Está en proceso de negociación un Protocolo de acoso sexual y por razón de
sexo, que se integrará en el II Plan de igualdad de la UNED.
,
19
• Alegaciones al apartado III.3 Sobre el cumplimiento de la legalidad en
los Centros Asociados
III.3.2. Respecto al cumplimiento por la UNED de la obligación de
formular cuentas anuales consolidadas a partir del ejercicio 2018,
integrando las cuentas anuales de los centros asociados
En la actualidad hay 51 Centros Asociados que ya son Consorcios adscritos a la
UNED.
La consolidación de las cuentas anuales de la Universidad con las de los Centros
Asociados presenta un alto nivel de dificultad técnica y operativa y ello en razón
de varias circunstancias:
-Desde un punto de vista técnico habría de dictarse una norma de consolidación
que desarrollara y concretara las actuaciones y ajustes contables a realizar para
obtener la cuenta consolidada UNED-Centros Asociados
-Desde un punto de vista operativo, ha de tenerse en cuenta que la Universidad
no dispone de una aplicación informática para generar directamente el cierre
contable y la elaboración de las cuentas anuales en el modelo legalmente
establecido para organismos con “presupuesto estimativo” y de acuerdo con la
adaptación del Plan General de Contabilidad Publica vigente para este tipo de
organismos. Ha de efectuar ajustes manuales para trasvasar la información
inicialmente obtenida como “presupuesto limitativo” a los modelos de
“presupuesto estimativo”. Igualmente, en los Centros Asociados hay dificultades
operativas para obtener los estados contables de las cuentas anuales por esta
razón.
Teniendo en cuenta lo anterior, se va a solicitar a principios del año 2023 a la
Intervención General del Estado la creación de un grupo mixto de trabajo para la
elaboración de la citada norma de consolidación que permita obtener la cuenta
consolidada.
,
20
III.3.3. Respecto a las transferencias y subvenciones de la UNED a los
centros asociados
Es objetivo de la Universidad para el ejercicio económico 2023 potenciar la
actuación de impulso, tutorización, supervisión y control de los Centros
Asociados en todos los ámbitos de actuación y fundamentalmente en el área de
gestión económica. Se tendrán en cuenta las consideraciones del Anteproyecto
de Informe sobre el registro de transferencias y subvenciones a los Centros
Asociados tanto en éstos como en la Universidad a efectos de homogeneizar y
conciliar los importes y criterios de imputación en los próximos ejercicios
económicos.
• Alegaciones al apartado III.4. Sobre los sistemas y procedimientos de
gestión
Apartado 19 del Anteproyecto de Informe
La información cierta y contrastada de que dispone el servicio de contabilidad
para el registro contable de los ingresos por precios públicas de las enseñanzas
de acceso, grado y máster oficial de la UNED y de la Formación Permanente en
sus distintas modalidades es el que le proporciona el detalle de los cobros en las
distintas cuentas bancarias destinadas a tal efecto. Una vez analizados dichos
cobros para detectar y filtrar posibles percepciones erróneas en dichas cuentas
por no corresponder a ingresos de dicha naturaleza se estarían en disposición
de conocer los cobros reales a contabilizar. Por otra parte, el CTU centraliza en
la aplicación GAIA y en la aplicación informática de Formación Permanente el
seguimiento individualizado y desglosado de los datos de matrículas de
estudiantes. Con esta información el servicio de contabilidad igualmente procede
a corregir algunos errores que se hayan podido producir en la imputación de
estos ingresos. Adicionalmente, procede a realizar las periodificaciones y ajustes
correspondientes
Para realizar la conciliación entre la información que remite el CTU obtenida de
las aplicaciones informáticas de gestión de matrícula y las cuentas bancarias en
,
21
las que se perciben los cobros se han iniciado las tareas de análisis y diseño
funcional de los requerimientos funcionales que ha de tener la herramienta
informática que se ha de elaborar e implementar a tal fin. Está previsto disponer
de ella en el próximo trimestre y servirá para conciliar los datos del ejercicio 2022
y proceder a la más correcta contabilización de estos ingresos en las cuentas
anuales del ejercicio 2022.
Apartado 20 del Anteproyecto de Informe
La consideración del presupuesto de la Universidad como “presupuesto
estimativo” a los efectos de la Ley de Presupuestos Generales del Estado anual
conlleva una importante dificultad económico-administrativa en la gestión
económica y en lo relativo a la formulación de las cuentas anuales.
La Universidad gestiona su presupuesto con la consideración de “presupuesto
limitativo” al entender que permite un mejor control de su ejecución y formula sus
cuentas anuales con esta característica. En la Administración Pública no hay en
estos momentos una aplicación de gestión para presupuestos “estimativos” que
pudiera utilizarse por la Universidad, por lo que han de realizarse ajustes
manuales de conversión entre las cuentas de dos planes de contabilidad pública
que son distintos (para entidades con presupuesto limitativo y para entidades
con presupuesto estimativo)
Apartado 21 del Anteproyecto de Informe
El presupuesto anual de gastos de la Universidad se gestiona a partir de su
clasificación económica (naturaleza económica del gasto), por programas
(finalidad del gasto) y orgánica (quién realiza el gasto, es decir, los centros
gestores). En el caso de la Formación Permanente, la gestión del gasto en
cuanto a su clasificación orgánica se detalla en claves orgánicas que identifican
con carácter general cada curso. Esto permite disponer de la totalidad y el detalle
de los gastos directos asociados al curso. En cuanto la Universidad disponga de
los datos de contabilidad analítica, se podrá disponer del coste total del curso
(adicionando los costes indirectos). Específicamente hay centros de coste y
,
22
actividades adscritos a la gestión de Formación Permanente en el Modelo de
Costes elaborado para su implantación en 2022.
Si bien la aplicación informática que gestiona la Formación Permanente no
incluye entre sus utilidades el seguimiento de los pagos a profesores a efectos
del control del límite de remuneraciones a percibir individualmente por cada
miembro del Personal Docente e Investigador (artículo 5 del Real Decreto 1930/
1984, de 10 de octubre), este control se lleva por la Auditoría Interna de la
Universidad.
Apartado 22 del Anteproyecto de Informe
Los gastos derivados de retribuciones por su participación en cursos de
Formación Permanente se gestionan presupuestariamente imputándose a la
aplicación presupuestaria correspondiente y a la clave orgánica del Curso en el
que participan.
La actuación conjunta del servicio de contabilidad de la Universidad y del servicio
de Retribuciones al final del ejercicio permite conocer la cuantía que ha de
ajustarse en asientos de contabilidad financiera por estos gastos.
A partir del ejercicio 2022 se ha comenzado a resolver la cuestión planteada al
identificar con claves orgánicas específicas todos los gastos de abono de
retribuciones a profesores por participación en estos cursos, sea cual sea el
programa de Formación Permanente en el que participen. Ello permitirá que
ningún gasto de esta naturaleza quede fuera del cómputo efectuado para
efectuar con total exactitud los asientos contables correspondientes
Apartado 23 del Anteproyecto de Informe
La Universidad va a disponer en breve de una contabilidad analítica por centros
de coste, lo que le permitirá conocer si el porcentaje establecido en concepto de
costes indirectos de los contratos celebrados al amparo del artículo 83 de la LOU,
está o no justificado como coste de administración y gestión.
Como se refleja en el informe, desde el año 2019, año en el que el vicerrectorado
de Investigación, Transferencia del Conocimiento y Divulgación Científica
,
23
aprueba el Procedimiento de gestión de los contratos de transferencia del art. 83
de la LOU, se ha procurado que la gestión de todos los contratos de esta
naturaleza se ajuste al procedimiento acordado, línea que se intensificará para
evitar que existan contratos y convenios al margen de dicho procedimiento.
Apartado 24 del Anteproyecto de Informe
Uno de los objetivos del Plan Estratégico de la Universidad para el periodo 2018-
2022 estaba orientado a potenciar la internacionalización de la Universidad y en
aras de su cumplimiento se produce un importante incremento en el número de
Proyectos Erasmus +
Respecto de la dotación de personal, es intención de la universidad reforzar esta
área, a través de la incorporación de nuevos efectivos que resulten de la
ejecución de las ofertas de empleo público de cada año.
Por lo que se refiere a la aplicación informática, es intención de la universidad,
abordar, durante el próximo ejercicio 2023, la compra e implantación de una
aplicación de gestión de proyectos, tanto para el área de investigación como para
el área de internacional.
Apartado 25 del Anteproyecto de Informe
La Universidad cuenta con una importante red de Centros en el exterior,
repartidos en diferentes países, no sólo del ámbito europeo. Su gestión, dada su
naturaleza jurídica de centros que se integran en la estructura académica de la
universidad, sin personalidad jurídica propia, resulta problemática tanto en lo que
se refiere al régimen de personal como al régimen económico y financiero. Por
ello, desde mediados del año 2021 se han mantenido conversaciones con el
Ministerio de Asuntos Exteriores, Unión Europea y Cooperación, para intentar
encontrar fórmulas de colaboración entre ambas instituciones que permitieran
incardinar los centros de la UNED en el exterior en la Acción Exterior del Estado,
ya que la universidad entiende que con ello se paliarían muchos de los
problemas que la gestión de estos centros acarrea. Mientras tanto, se continuará
,
24
trabajando para que el funcionamiento de los centros en el exterior se adecúe a
los procedimientos que la universidad tiene establecidos.
En concreto, en las ‘normas para las justificaciones del presupuesto de gasto de
los centros en el exterior’ se establece el siguiente procedimiento:
Cada semestre, a principios de enero y de julio de cada ejercicio económico, los
centros deben remitir la justificación semestral de sus cuentas, en los diferentes
modelos establecidos al efecto, separados por conceptos, con saldo anterior,
gastos y saldo posterior, así como justificantes bancarios.
Una vez recibidas las cuentas y previa solicitud de fondos (indicando la cantidad
total y desglose de gastos) se envía la provisión de fondos para poder ejecutar
el presupuesto del siguiente semestre. Es precisamente en esta fase en la que
continuaremos trabajando para que no se envíen los fondos hasta que las
cuentas hayan sido justificadas correctamente. La complejidad de las cuentas
debido a las particularidades de cada país y las exigencias de control
presupuestario de la universidad conlleva que una adecuada corrección de las
cuentas justificativas se convierta en un proceso complicado. Por este motivo y,
con el fin último de facilitar un adecuado funcionamiento de los centros, existen
los desajustes citados en el Informe.
• Alegaciones al apartado III.5. Sobre el seguimiento de las
recomendaciones del Tribunal de Cuentas y de la Resolución de la
Comisión Mixta relativas al Informe de Fiscalización de la Universidad
Nacional a Distancia. Ejercicio 2012
Respecto de la Recomendaciones que estima el Anteproyecto de Informe que
están cumplidas parcialmente, cabe realizar las siguientes consideraciones:
-Respecto de la Recomendación relativa a que la totalidad de los ingresos y
gastos derivados de la gestión del artículo 83 de la LOU se registren en las
cuentas anuales de la Universidad, ya se ha indicado que ya se ha tomado la
decisión desde hace meses de que no se va a gestionar ningún contrato por la
FUNED por lo que ha de entenderse cumplida la recomendación
,
25
-En cuanto a la Recomendación relativa a la regularización de la situación
registral de los inmuebles propiedad de la UNED, se van a impulsar los
procedimientos necesarios para efectuar la inscripción registral de los inmuebles
aún pendientes.
-En lo relativo a la regularización de las condiciones para que la OEI abone la
deuda pendiente por la ocupación de una parte del edificio del Rectorado de la
Universidad, ha de entenderse cumplida ya que la Universidad ha ejercitado
todas las acciones que tenía a su alcance,en el ámbito de sus competencias,
para que dicha situación se solucione.
Efectivamente, tras instar la Comisión Mixta de las Cortes Generales para las
relaciones con el Tribunal de Cuentas a la UNED a “regularizar las condiciones
por las que la OEI ocupa parte del edificio del Rectorado de la UNED, y que se
proceda a iniciar el procedimiento necesario para efectuar el cobro de la deuda
pendiente de esa organización con la Universidad “, se remitió oficio a la OEI
reclamando la deuda pendiente. Tras el rechazo de la citada Institución al abono
de la deuda, se solicitó informe a la Abogacía del Estado sobre las posibles
actuaciones jurídicas a emprender contra dicha Institución internacional:
El dictamen del Abogado del Estado, de fecha 22 de septiembre de 2015,
sostiene las siguientes conclusiones:
“PRIMERA. - Que la estipulación cuarta del acuerdo de 17 de julio de 1991 según
el cual el Estado y la UNED garantizan el uso gratuito por parte de la OEI de los
locales sitos en el edificio de la Calle Bravo Murillo 38 de Madrid reseñados en
el anexo I se encuentra en vigor a fecha de hoy.
SEGUNDA. - Que en la actualidad se incumplen dos obligaciones integrantes
del Convenio:
a) Por parte de la OEI, desde el 17/7/1996, su obligación de pagar los gastos de
suministros de agua, electricidad, aire acondicionado y calefacción, generando
una deuda que a fecha de 20/1/2015 asciende a 613.209,64€
,
26
b) Por parte del Estado y la UNED, la obligación de poner a disposición gratuita
de la OEI parte de la superficie prometida (525,75 m2 o 578,78 m2, según unos
u otros cálculos), sin que se haya probado todavía que este incumplimiento haya
generado perjuicios a la OEI.
TERCERA. - Que de acuerdo con el derecho español vigente, ante dichos
incumplimiento las partes pueden instar la resolución del convenio o exigir su
cumplimiento con resarcimiento, en ambos casos, de daños y perjuicios
producidos que resulten debidamente acreditados.
CUARTA. - Que habida cuenta de la inmunidad jurisdicción de que goza la OIE
–a falta de cláusula de sumisión en el convenio y en ausencia de renuncia
expresa o tácita a la misma- estos incumplimientos pueden someterse, previo
agotamiento de las negociaciones de buena fe emprendidas entre las partes, al
Tribunal Arbitral previsto en el acuerdo de sede, privilegios e inmunidades de
2004.
QUINTA. - Que en caso de resolución del conflicto por el Tribunal Arbitral se
aplicaría para su resolución el propio convenio y las normas pertinentes del
derecho internacional general.
En ese caso, las normas españolas regirían en la medida en que complementen
al acuerdo y las normas de derecho internacional general que sean aplicables a
los incumplimientos de obligaciones por parte de organizaciones internacionales”
Con posterioridad, el 5 de noviembre de 2015, el Rector de la UNED dirigió
comunicación al Secretario General de Universidades del Ministerio de
Educación, Cultura y Deporte, exponiendo la falta de capacidad de la
Universidad para seguir avanzando en la negociación con la OEI, -ya que el
recurso al Tribunal Arbitral correspondería a ese Ministerio, o en su caso, al de
Asuntos Exteriores- y solicitando la adopción de las acciones de alto nivel que
procedieran para sanar dicha situación y permitir a la UNED cumplir con el
mandato de las Cortes Generales
La Universidad no ha obtenido hasta la fecha contestación alguna por parte de
las autoridades ministeriales ni se tiene conocimiento de que se haya producido
actuación alguna que haya resuelto la situación
,
27
En consecuencia, todas las acciones que la Universidad debía realizar se han
llevado a cabo diligentemente, siendo la solución a esta cuestión ajena y externa
de la posibilidad de actuación de la Universidad.
-En cuanto a la regularización de la deuda de los Centros Asociados(ejercicios
económicos 2007 y 2008 ), se va a efectuar la regularización correspondiente al
cierre del ejercicio económico 2022
-En cuanto a la Recomendación de que la unidad de Auditoría Interna lleve a
cabo actuaciones de control de los Centros Asociados, no ha podido ser
cumplida al no disponer de recursos humanos suficientes para acometer esta
tarea. No obstante, es un objetivo de esta Universidad impulsar el seguimiento y
control de los Centros Asociados mediante la creación en 2023 de unidades
administrativas de gestión encargadas de tal tarea, coordinadas con la Auditoría
Interna de la Universidad y específicamente encargadas de lograr la efectiva
consolidación de las cuentas anuales de la Universidad con las de los Centros
Asociados adscritos a ella.
• Alegaciones al apartado III.6. Sobre el seguimiento de las
recomendaciones del Tribunal de Cuentas y de la Resolución de la
Comisión Mixta relativas al Informe de Fiscalización de la Universidad
Nacional a Distancia. Ejercicios 2014 y 2015
Respecto de la Recomendaciones que estima el Anteproyecto de Informe que
están cumplidas parcialmente, cabe realizar las siguientes consideraciones:
-En cuanto al cumplimiento de la Recomendación efectuada de un mayor
esfuerzo de motivación en determinadas parcelas de la tramitación de los
expedientes de contratación, entiende la Universidad que se ha mejorado
notablemente en este ámbito de actuación, sin perjuicio de que se continúe
trabajando en su mejora
,
28
-En lo relativo al hecho de que en algunos contratos no figura el desglose del
presupuesto base de licitación en costes directos e indirectos, gastos generales
de estructura y beneficio industrial, existe una importante dificultad técnica para
llevarlo a cabo en alguna de las licitaciones. Se impulsará la mejora en este
aspecto.
-En cuanto a la Recomendación sobre los derechos de exclusividad de los
licitadores en el tráfico de los bienes objeto de contratación, la Universidad
entiende que está siendo estricta en cuanto a la exigencia de tal característica.
No obstante, se seguirá trabajando en este aspecto. En cuanto al expediente
concreto que se cita, entiende la Universidad que es suficiente la certificación
mediante la que se justifican dichos derechos exclusivos.
-En lo relativo a los contratos licitados mediante procedimiento negociado, salvo
error se indica que en el ejercicio 2020 todos los negociados tramitados lo han
sido por el procedimiento negociado sin publicidad, por lo que no ha habido
negociación de los aspectos económicos y técnicos. En 2022 se ha tramitado el
procedimiento negociado NS 46/2022 en el que se han solicitado ofertas y se
han incluido los aspectos objeto de negociación.
• Alegaciones al apartado IV. Recomendaciones
Las Recomendaciones efectuadas en el Anteproyecto de Informe serán tenidas
en cuenta en la actuación presente y futura de la Universidad y servirán para una
mejora de la gestión en sus diferentes ámbitos. Las consideraciones que
pudieran efectuarse a cada una de ellas ya han sido realizadas cuando se ha
alegado a las correspondientes cuestiones.
Madrid, 20 de diciembre de 2022
El Rector
