La eventual desvirtualización de la finalidad recaudatoria del procedimiento de derivación de responsabilidad en el seno del proceso concursal: el estado de la cuestión
| Autor | Trinidad Fernández Cortés |
| Cargo | Doctoranda de Derecho Financiero y Tributario - UNED |
| Páginas | 181-206 |
Nueva Fiscalidad 181
Estudios
La eventual desvirtualización de la finalidad
recaudatoria del procedimiento de derivación
de responsabilidad en el seno del proceso con-
cursal: el estado de la cuestión*
Trinidad Fernández Cortés
Doctoranda de Derecho Financiero y Tributario
UNED
Fecha de recepción: 04-12-2022
Fecha de aceptación: 30-12-2022
RESUMEN:
El objeto del presente artículo es el análisis de la eficacia recaudatoria de los procedimientos
de derivación de responsabilidad tributaria en el seno de los procesos concursales de
las personas físicas que, en los últimos años, han sufrido un incremento considerable. Se
analiza para ello la evolución de la naturaleza del crédito por derivación en el proceso
concursal; su incidencia en los procedimientos de segunda oportunidad a efectos
recaudatorios, así como los posibles mecanismos de los que dispone la Administración
tributaria para intentar evitar los efectos adversos de la concesión del beneficio de la
exoneración del pasivo insatisfecho en la finalidad última de los procedimientos derivativos:
el cobro de las deudas. Por último, se deja para la reflexión del lector si la declaración de
responsabilidad puede considerarse una medida recaudatoria eficaz si su adopción puede
suponer la insolvencia de la persona o entidad afectada y, en consecuencia, su situación
de concurso de acreedores. Todo ello en vísperas de la reforma de la normativa concursal.
Palabras clave: Derivación de responsabilidad, concurso de acreedores, beneficio de
la exoneración del pasivo insatisfecho, vicio ultra vires, crédito público.
ABSTRACT:
The purpose of this article is to analyze the collection efficiency of the tax liability derivation
procedures within the insolvency proceedings of natural persons that, in recent years, have
suffered a considerable increase. We deal with the evolution of credit by derivation in the
Estudios
Nueva Fiscalidad
182
bankruptcy process. Then we examine the incidence in the second chance procedures
for collection purposes and the possible mechanisms available to the Tax Administration
to try to avoid the adverse effects of granting the benefit of the exemption of unsatisfied
liabilities. Lastly, we suggest the reader reflect on the best solutions. We present all this on
the eve of the reform of the bankruptcy regulations.
Keywords: Liability derivation procedure, insolvency proceedings, the benefit of the
dismissal of unsatisfied liabilities, ultra vires vice, public credit.
I. Planteamiento. II. Clasificación y régimen de los créditos concursales. III. Evolución
jurisprudencial de la calificación del crédito tributario concursal o contra la masa nacido
de un procedimiento de derivación de responsabilidad. IV. Evolución de la regulación del
beneficio de la exoneración del pasivo insatisfecho: aplicación y alcance. V. Cinco fases en
la evolución del BEPI desde la perspectiva de la Hacienda Pública. VI. Incidencia de las
diversas controversias jurisprudenciales en los fines perseguidos por los procedimientos de
derivación. VII. Corolario.
I. PLANTEAMIENTO
1
una de las herra-
de prevención y control del fraude en fase recaudatoria
las actuaciones de
cargo la ley impone la obligación del pago, y a acreditar la concurrencia de los
supuestos de hecho previstos en la norma para exigirles el pago de las deudas
un seguimiento de las deudas ingresadas
por los deudores tras un acuerdo de derivación de responsabilidad, así como del
cumplimiento e ingresos efectuados a partir de dicho acuerdo
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