La doble imposición en la Directiva 2011/96/UE, del Consejo, de 30 de noviembre de 2011, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes
| Autor | Francisco Medina Suarez |
| Páginas | 13-62 |
Anuario Jurídico y Económico Escurialense, LII (2019) 13-62 / ISSN: 1133-3677
La doble imposición en la
Directiva 2011/96/UE, del Consejo, de 30 de
noviembre de 2011, relativa al régimen fiscal
común aplicable a las sociedades matrices y
filiales de Estados miembros diferentes*
Double taxation in Directive 2011/96 / EU, of the Council, of November 30, 2011,
on the common tax regime applicable to parent companies and subsidiaries of
different Member States
Francisco MEDINA SUÁREZ
info@medinasuarez.es
Resumen: El presente estudio aborda la exposición de unas modestas
consideraciones sobre los beneficios y aportaciones de la Directiva 2011/96/UE
objeto de estudio en la lucha contra la doble imposición internacional en el
contexto del mercado interior europeo, así como aquellas cuestiones ciertamente
controvertidas que pudiera presentar la norma en su interpretación y aplicación.
Todo ello, en aras de intentar arrojar algo de luz que permita superar, en la
mayor medida de lo posible, los efectos nocivos de la doble imposición en
las operaciones internacionales de financiación de las empresas dentro del
marco objetivo de la norma target.
Abstract: The object of this research is the study of a modest considerations
over the profits and contributions of Directive 2011/96/UE in the context of
the double taxation in the European inside market and these controversial
issues for the application and interpretation of this law. It tries to clarify
* Este artículo obtuvo, el pasado año académico 2017-201 8, el Premio Reina María Cristina, en
su sexta edición, en la modalidad de Derecho, patrocinado por el Banco Santander. El jurado
calificador estuvo conformado por: D. José Iturmendi Morales (Presidente), Catedrático de
Filosofía del Derecho UCM, Decano Emérito de la Facultad de Derecho de la UCM; D. Rafael
Navarro-Valls, Catedrático de Derecho Eclesiástico del Estado de la UCM, Vicepresidente de
la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación; D. José Manuel Armada Vadillo, Asesor
Jurídico de la Armada y General Auditor, y D. Francisco José Zamora García (Secretario), Decano
de Derecho RCU Escorial-María Cristina.
FRANCISCO MEDINA SUÁREZ
AJEE, LII (2019) 13-62/ISSN 1133-3677
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everything possible the cases provided in this law to avoid the double
taxation in the international transaction of business financing within the scope of
the target law.
Palabras clave: doble imposición, doble imposición internacional,
directiva 2011/96/UE, sociedades matrices y filiales, dividendos, retención
en origen, método de exención íntegra, método de imputación, distribución
de beneficios, cláusula antiabuso.
Keywords: double taxation, international double taxation, Directive
2011/96/UE, parent companies and subsidiaries, dividends, withholding tax,
full exemption method, imputation method, benefit sharing, anti-abuse clause.
Sumario:
Introducción.
I. Objetivo y fundamento de la Directiva 2011/96/UE: doble
imposición y mercado interior europeo
II. Ámbito objetivo de la Directiva 2011/96/UE y doble imposición.
2.1. El concepto de distribución de beneficios.
2.2. Supuestos de doble imposición.
2.3. Límites al ámbito de aplicación de la Directiva 2011/96/U E.
La cláusula antiabuso.
III. Ámbito subjetivo de la Directiva 2011/96/UE y doble imposición.
3.1. Definición de sociedad y presupuestos materiales para
evitar la doble Imposición.
3.2. Definición de establecimiento permanente.
IV. Requisitos materiales de aplicación de la Directiva 2011/96/UE
y la doble Imposición.
4.1. Porcentaje mínimo de titularidad en el capital social.
4.2. Requisitos potestativos de los Estados miembros.
LA DOBLE IMPOSICIÓN EN LA DIRECTIVA 2011/96/UE, DEL CONSEJO…
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V. Medidas para evitar la doble imposición sobre la distribución
de beneficios en la Directiva 2011/96/UE.
5.1. Medidas para evitar la doble imposición internacional
económica.
5.1.1. El método de exención íntegra.
5.1.2. El método de imputación.
5.1.3. Medidas para evitar la doble imposición en el régimen
de sociedades transparentes.
5.2. Medidas para evitar la doble imposición internacional
jurídica.
VI. Directiva 2011/96/UE vs Modelo de Convenio de la OCDE:
avances de la normativa fiscal comunitaria, respecto al Modelo
de convenio de la OCDE en los supuestos de doble imposición
sobre la distribución de beneficios.
VII. Referencias bibliográficas.
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