La devolución de ingresos indebidos derivados de la inconstitucionalidad o ilegalidad de la norma jurídica que los estableció, con especial referencia al impuesto de incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana

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Fecha	01 Julio 2023
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Estudios

La devolución de ingresos indebidos derivados

de la inconstitucionalidad o ilegalidad

de la norma jurídica que los estableció,

con especial referencia al

impuesto de incremento de valor

de los terrenos de naturaleza urbana

Mercenario Villalba Lava

Magistrado especialista de lo Contencioso-Administrativo.

Doctor Europeo en Derecho

A Alejandro Nieto, por su ejemplo

Fecha de recepción: 06-09-2023

Fecha de aceptación: 29-09-2023

RESUMEN:

Las recientes SSTC que se pronuncian sobre la inconstitucionalidad del IIVTNU no

contienen una motivación adecuada ni formalmente ni en cuanto al fondo para fundar un

fallo prospectivo resultando coherente, en cualquier caso, que hubiese sido la primera y

no la última, la que con mayor extensión se ocupase de esta cuestión.

La petición de devolución de ingresos indebidos ante la Administración le obliga, al calificar

esta petición, a tramitar el procedimiento administrativo más adecuado para la efectividad

de los derechos ciudadanos, lo que debe inspirar la actuación de los Tribunales.

La tranquilidad pública que otorga la organización social basada en el Estado quedaría muy

perjudicada si se le permitiese que se beneficiara de su propia torpeza, lo que contravendría

también el principio de justicia en que se asienta. La seguridad jurídica que debe otorgar

el poder público incluye la protección de los ciudadanos que de buena fe actuaron con la

confianza de que las normas jurídicas en que se basa su poder eran conformes a Derecho.

Las circunstancias que afectan a la constitución de la relación jurídica deben recaer directamente

en las causas de extinción de la relación jurídico-tributaria, afectada por la “infancia difícil” del

Derecho Administrativo y acentuada por el maquiavelismo político del afán recaudador del

Estado en que basa su propia existencia, debiéndose canalizar hacia la regla jurídica como

base del Derecho, lo que a su vez tiene trascendencia en el concepto de derechos humanos.

Estudios

La devolución de ingresos indebidos derivados de la inconstitucionalidad o ilegalidad

de la norma jurídica que los estableció, con especial referencia ...

(Mercenario Villalba Lava)

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Palabras clave: Devolución de ingresos indebidos, nulidad, inconstitucionalidad, revocación,

ilegalidad de reglamentos, motivación, seguridad jurídica, torpeza.

ABSTRACT:

The recent Constitutional Court decisions in Spain on the unconstitutionality of the Tax

on the Increase in the Value of Urban Land (IIVTNU) do not contain adequate reasoning,

either formally or in content, to support a prospective ruling, and it would have been

coherent, in any case, for the first and not the last, to have dealt with this issue at greater

length.

The request for reimbursement of undue income before the Administration obliges it,

when classifying this request, to process the most appropriate administrative procedure for

the effectiveness of citizens’ rights, which should inspire the decisions of the Courts.

The public tranquillity granted by the social organisation based on the State would be

greatly harmed if it were allowed to self-benefit from its own clumsiness, which would also

contravene the principle of justice on which it is based. The legal certainty that the public

authorities must provide includes the protection of citizens who, in good faith, acted in

trust that the legal rules on which its power is based are in accordance with the law.

The circumstances that affect the constitution of legal relationships must fall directly into

the causes of extinction of the legal-tax relationship, affected by the “difficult childhood” of

Administrative Law and accentuated by the political Machiavellianism of the State’s desire

to collect revenue on which it bases its own existence, and must therefore be channelled

towards the legal rule as the basis of Law, which in turn has transcendence in the concept

of human rights.

Key words: Refund of undue revenue, nullity, unconstitutionality, revocation, illegality of

regulations, motivation, legal certainty.

 I. Introducción. II. Pronunciamientos del tribunal constitucional sobre el impuesto de

incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana. 1) Aspectos sustantivos. 2) Los

efectos prospectivos de las SSTC de 2019 y 2021. III. La valoración del Tribunal Supremo

del alcance de estas sentencias del Tribunal Constitucional. 1) La revocación en materia

administrativa y tributaria. 2) ¿Nulidad o derogación de una norma jurídica declarada

contraria al principio de jerarquía normativa por obra de un tribunal competente? ¿Qué

sucede en Francia y Portugal? 3) La aplicación prospectiva realizada por el Tribunal

Supremo de las SSTC de 2017 y 2019: La competencia del Tribunal Supremo para

determinar los efectos temporales de las sentencias del Tribunal Constitucional sobre

la base de los argumentos concretos utilizados en las mismas. El valor supletorio de los

mandatos de la teoría general del derecho sobre los efectos temporales. 4) El nuevo recurso

de casación y el interés casacional objetivo. 5) Los razonamientos utilizados por el Tribunal

Supremo respecto del IBI y la posible falta de eficacia de la justicia con efectos limitados

a los recurrentes. IV. La relación jurídico-tributaria como relación jurídica: consecuencias.

V. Conclusiones.

Estudios

La devolución de ingresos indebidos derivados de la inconstitucionalidad o ilegalidad

de la norma jurídica que los estableció, con especial referencia ...

(Mercenario Villalba Lava)

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I. INTRODUCCIÓN

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