El devengo/exigibilidad del IVA en el régimen especial del criterio de caja
| Autor | Marcos Iglesias Caridad |
| Cargo | Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Salamanca |
| Páginas | 249-257 |
Nueva Fiscalidad 249
Jurisprudencia y doctrina administrativa.
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El devengo/exigibilidad del IVA
en el régimen especial del criterio de caja
Marcos Iglesias Caridad
Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Salamanca
RESUMEN:
El régimen especial del criterio de caja en el IVA traslada el momento del devengo al
cobro de las cantidades percibidas. La normativa española viene considerando que, si
este cobro no se ha realizado antes del 31 de diciembre del año inmediatamente posterior
al de la realización de la operación, dicha fecha se determina como la del devengo del
impuesto. El TS en Sentencia núm. 642/2022, de 31 de mayo, entiende que la fijación del
devengo en un instante anterior al del cobro es contrario a la Directiva IVA a tenor de
algún pronunciamiento del TJUE, por lo que no lo tiene en cuenta aplicando el criterio de
interpretación conforme al Derecho comunitario. Queda la duda de si lo correcto hubiera
sido plantear una cuestión prejudicial, tal y como defiende el voto particular.
Palabras clave: IVA, régimen especial del criterio de caja, devengo, exigibilidad
ABSTRACT:
The special regime of the cash criterion in VAT transfers the moment of accrual to the
collection of the amounts received. Spanish regulations have been considering that, if
this collection has not been made before December 31 of the year immediately after the
transaction was carried out, this date is determined as the date of accrual of the tax. The
Supreme Court in Judgment no. 642/2022, of May 31, understands that the setting of the
accrual at an instant before the collection is contrary to the VAT Directive in accordance with
some pronouncement of the CJEU, for which it does not take it into account by applying
the criterion of interpretation in accordance with the Community law. The question remains
as to whether the right thing to do, would have been to raise a question for a preliminary
ruling, as defended by the dissenting opinion.
Key words: VAT, special regime of cash criterion, accrual, enforceability
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