SAP Madrid 37/2023, 18 de Enero de 2023
| Jurisdicción | España |
| Número de resolución | 37/2023 |
| Fecha | 18 Enero 2023 |
Sección nº 16 de la Audiencia Provincial de Madrid
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37051540
N.I.G.: 28.074.00.1-2017/0006712
Apelación Sentencias Procedimiento Abreviado 1674/2022
Origen :Juzgado de lo Penal nº 04 de Getafe
Procedimiento Abreviado 102/2020
Apelante: COMTEXT ANNAT 2005 S.L. y D./Dña. Noelia
Procurador D./Dña. MANUEL DIAZ ALFONSO
Letrado D./Dña. GONZALO RAMOS ORTIZ
Apelado:
SENTENCIA Nº 37/23
AUDIENCIA PROVINCIAL
Ilmos. Sres. de la Sección 16ª
Doña Pilar Alhambra Pérez
Doña María Inés Diez Álvarez
Don Carlos Águeda Holgueras (Ponente)
En Madrid, a 18 de enero de 2023.
Por el Juzgado de lo Penal de referencia, se dictó sentencia, de fecha 19 de julio de 2022, en la que consta como Hechos Probados " La sociedad COMTEXT ANNAT 2005 SL, cuya administradora única era Noelia
, mayor de edad y sin antecedentes penales, en los ejercicios 2011 y 2013 redujo fraudulenta y significativamente la tributación sobre la actividad desarrollada mediante la consignación mendaz y deducción improcedente como gastos de los generados de manera artificiosa o ficticia en relación con el Impuesto de Sociedades. A fin de dar
apariencia de realidad a dichos gastos, su contabilización y ulterior deducción tributaria, se emplearon una serie de facturas emitidas por sociedades, tales como Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, integrantes de una trama organizada de emisión de facturas que no respondían a la realidad, careciendo estas sociedades de medios personales y materiales para prestar los servicios facturados, que documentaban entregas de bienes y/o prestaciones de servicios ficticios y no tributaron de forma efectiva por tales operaciones.
Como consecuencia de lo expuesto, la sociedad COMTEXT ANNAT 2005 SL dedujo de manera improcedente gastos en su imposición directa, reduciendo sustancial e ilícitamente su tributación en cuantía delictiva mediante el empleo de facturas emitidas por Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, que documentaban operaciones no materializadas efectivamente, siendo utilizadas como mero vehículo para la defraudación tributaria, dejando de ingresar a la Hacienda Pública una cuota de 369.980,02 euros en el ejercicio de 2011, y 236.759,14 euros en el ejercicio de 2013.
En la actualidad, para las mercantiles Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, aparece cerrado el Registro Mercantil por falta de depósito de cuentas anuales, dictándose respecto de estas entidades auto de sobreseimiento en fecha 6 de noviembre de 2018, por encontrarse sus administradores en paradero desconocido.
Con relación a los ejercicios fiscales 2011 y 2013, y respecto al Impuesto de Sociedades, COMTEXT ANNAT 2005 SL no implementó eficazmente mecanismos de control o reacción idóneos para detectar y corregir irregularidades en la verificación de la realidad de las operaciones facturadas en el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias ".
Siendo su Fallo del tenor literal siguiente " 1.-QUE DEBO CONDENAR Y CONDENO Noelia, como autor penalmente responsable de dos delitos contra la Hacienda Pública, en relación con el Impuesto de Sociedades, en los ejercicios 2011 y 2013, en concurso ideal con un delito continuado de falsedad documental cometido por particulares, del art. 392.1 CP, en relación con el art. 390.1.2 º y 74 CP, a las siguientes penas:
-por el DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2011, la pena de DOS AÑOS DE PRISIÓN, inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, MULTA DEL DOBLE DE LA CUOTA DEFRAUDADA, es decir, 739.960,04 euros, con cuatro meses de responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago, y pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y de obtener beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante 4 años;
- por el DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2013, la pena de DOS AÑOS DE PRISIÓN, inhabilitación especial para el derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, MULTA DEL DOBLE DE LA CUOTA DEFRAUDADA, es decir, 473.518,28 euros, con cuatro meses de responsabilidad personal subsidiaria en caso de impago, y pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y de obtener beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social durante 4 años;
-y por el DELITO CONTINUADO FALSEDAD DOCUMENTAL COMETIDO POR PARTICULARES, la pena de DOS AÑOS DE PRISIÓN e inhabilitación especial para el ejercicio del derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, y 10 MESES DE MULTA CON UNA CUOTA DIARIA DE 20 EUROS, con la responsabilidad personal subsidiaria del art. 53 en caso de impago.
-
- 2.-QUE DEBO CONDENAR Y CONDENO A COMTEXT ANNAT 2005 SL, como autora penalmente responsable de DOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO DE SOCIEDADES, EN LOS EJERCICIOS 2011 Y 2013, en virtud de lo dispuesto en los arts. 31 bis y 310 bis CP, a las siguientes penas:-por el DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2011, la pena de multa de 739.960,04 EUROS, y PÉRDIDA DE LA POSIBILIDAD DE OBTENER SUBVENCIONES O AYUDAS PÚBLICAS Y DEL DERECHO A GOZAR DE BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES O DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR TIEMPO DE CUATRO AÑOS; -y por el DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2013,pena de MULTA DE 473.518,28 EUROS, y PÉRDIDA DE LA POSIBILIDAD DE OBTENER SUBVENCIONES O AYUDAS PÚBLICAS Y DEL DERECHO A GOZAR DE BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES O DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR TIEMPO DE CUATRO AÑOS.
-
-El acusado, Noelia, y la mercantil COMTEXT ANNAT 2005 SL, deberán indemnizar, conjunta y solidariamente, a la Hacienda Pública, en concepto de RESPONSABILIDAD CIVIL, en 369.980'02 EUROS POR EL EJERCICIO 2011,y en 236.759'14 POR EL EJERCICIO 2013, con interés de demora, conforme al art. 58 de la LGT e intereses conforme al art. 576 LEC ".
Contra dicha sentencia se interpuso en tiempo y forma, por la representación procesal de Noelia y COMTEXT ANNAT 2005, SL, recurso de apelación basado en los motivos que se recogen en esta resolución.
Remitidos los autos a la Sección Decimosexta de la Audiencia Provincial, fue incoado el correspondiente rollo por diligencia de fecha 22 de diciembre de 2022.
Ha sido ponente el Ilmo. Sr. Magistrado Don Carlos Águeda Holgueras.
HECHOS PROBADOS
SE ACEPTAN PARCIALMENTE los que constan relatados en la sentencia recurrida.
SE SUSTITUYEN los Hechos Probados por los siguientes:
"PRIMERO. La sociedad COMTEXT ANNAT 2005 SL, cuyo administrador único era Noelia, mayor de edad y sin antecedentes penales, en los ejercicios 2011 y 2013 redujo fraudulenta y significativamente la tributación sobre la actividad desarrollada mediante la consignación mendaz y deducción improcedente como gastos de los generados de manera artificiosa o ficticia en relación con el Impuesto de Sociedades. A fin de dar apariencia de realidad a dichos gastos, su contabilización y ulterior deducción tributaria, se emplearon una serie de facturas emitidas por sociedades, tales como Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, integrantes de una trama organizada de emisión de facturas que no respondían a la realidad, careciendo estas sociedades de medios personales y materiales para prestar los servicios facturados, que documentaban entregas de bienes y/o prestaciones de servicios ficticios y no tributaron de forma efectiva por tales operaciones.
Como consecuencia de lo expuesto, la sociedad COMTEXT ANNAT 2005 SL dedujo de manera improcedente gastos en su imposición directa, reduciendo sustancial e ilícitamente su tributación en cuantía delictiva mediante el empleo de facturas emitidas por Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, que documentaban operaciones no materializadas efectivamente, siendo utilizadas como mero vehículo para la defraudación tributaria, dejando de ingresar a la Hacienda Pública una cuota de 369.980,02 euros en el ejercicio de 2011.
En la actualidad, para las mercantiles Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, aparece cerrado el Registro Mercantil por falta de depósito de cuentas anuales, dictándose respecto de estas entidades auto de sobreseimiento en fecha 6 de noviembre de 2018, por encontrarse sus administradores en paradero desconocido.
Con relación al ejercicio fiscal de 2011, y respecto al Impuesto de Sociedades, COMTEXT ANNAT 2005 SL no implementó eficazmente mecanismos de control o reacción idóneos para detectar y corregir irregularidades en la verificación de la realidad de las operaciones facturadas en el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
No ha resultado acreditado que COMTEXT ANNAT 2005 SL dedujera de manera improcedente gastos en su imposición directa, reduciendo sustancial e ilícitamente su tributación en cuantía delictiva mediante el empleo de facturas emitidas por Dynamic Textil Projects SL y Juguevi Productos SL, que documentaban operaciones no materializadas efectivamente, siendo utilizadas como mero vehículo para la defraudación tributaria, dejando de ingresar a la Hacienda Pública una cuota de 236.759,14 euros en el ejercicio de 2013.
El procedimiento ha estado paralizado por causa no imputable a los acusados desde el 26 de agosto de 2020 hasta el día 24 de febrero de 2022.
El juicio oral se celebró el día 10 de mayo de 2022 en el Juzgado de lo Penal nº 4 de Getafe".
El recurso de apelación se fundamenta en diversos...
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