Consulta no vinculante nº 1195-03 de Direccion General de Tributos, 5 de Septiembre de 2003
| Fecha de Resolución | 5 de Septiembre de 2003 |
| Normativa aplicada | LEY 43/1995, ART.12 |
El apartado 3 del artículo 10 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS), dispone que en el régimen de estimación directa la base imponible se calculará corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la presente Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.
El apartado 2 del artículo 12 de la LIS establece que:
2. Serán deducibles las dotaciones para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:
Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligación.
Que el deudor esté declarado en quiebra, concurso de acreedores, suspensión de pagos o incurso en un procedimiento de quita y espera, o situaciones análogas.
Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.
No serán deducibles las dotaciones respecto de los créditos que seguidamente se citan, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía:
Los adeudados o afianzados por entidades de Derecho público.
Los afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca.
Los garantizados mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retención, excepto en los casos de pérdida o envilecimiento de la garantía.
Los garantizados mediante un contrato de seguro de crédito o caución.
Los que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.
No serán deducibles las dotaciones para la cobertura del...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba
-
Insolvencias en general
...judicialmente declarada mediante concurso de acreedores, la cual debe valorarse en el momento de devengo del IS (CDGT 1195/2003, de 5 de septiembre de 2003 [j 4], CDGT 0758/1998, de 5 de mayo de 2008 [j 5]) y no en otro instante posterior. El hecho de que una entidad vinculada esté en situa......