Cuestión Vinculante nº V0235-10 de Direccion General de Tributos, 11 de Febrero de 2010
| Fecha de Resolución | 11 de Febrero de 2010 |
| Normativa aplicada | LIRPF/ Ley 35/2006, art. 27. TRLIS/ R.D.Leg, art.42. |
El artículo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, según redacción dada por la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea, con efectos para los períodos impositivos que se hayan iniciado a partir de 1 de enero de 2007, regula la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
De acuerdo con lo dispuesto en dicho precepto:
1. Deducción en la cuota íntegra.
Se deducirá de la cuota íntegra el 12 por ciento de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales establecidos en el apartado siguiente integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen o a la escala prevista en el artículo 114 de esta Ley, a condición de reinversión, en los términos y requisitos de este artículo.
( ).
Se entenderá que se cumple la condición de reinversión si el importe obtenido en la transmisión onerosa se reinvierte en los elementos patrimoniales a que se refiere el apartado 3 de este artículo y la renta procede de los elementos patrimoniales enumerados en el apartado 2 de este artículo.
2. Elementos patrimoniales transmitidos.
Los elementos patrimoniales transmitidos, susceptibles de generar rentas que constituyan la base de la deducción prevista en este artículo, son los siguientes
a) ( )
b) Valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por ciento sobre su capital y que se hubieran poseído, al menos, con un año de antelación a la fecha de transmisión, siempre que no se trate de operaciones de disolución o liquidación de esas entidades. El cómputo de la participación transmitida se referirá al período impositivo.
A efectos de calcular el tiempo de posesión, se entenderá que los valores transmitidos han sido los más antiguos.
Cuando los valores transmitidos correspondan a entidades que tengan elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas, según balance del último ejercicio cerrado, en un porcentaje superior al 15 por ciento del activo, no se aplicará la deducción sobre la parte de renta obtenida en la transmisión que corresponda en proporción al porcentaje que se haya obtenido. Este porcentaje se calculará sobre el balance consolidado si los valores transmitidos representan una participación en el capital de una entidad dominante de un grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, en el que se incluirán las entidades multigrupo y asociadas en los términos de la legislación mercantil. No obstante, el sujeto pasivo podrá determinar dicho porcentaje según los valores de mercado de los elementos que integran el balance.
Se considerarán elementos no afectos las participaciones, directas o indirectas, en las entidades a que se refiere al apartado 4 de este artículo y los elementos patrimoniales que constituyen el activo de las mismas, caso de que formen parte del grupo a que se refiere el párrafo anterior. Se computarán como elementos afectos aquellos que cumplan las condiciones establecidas en los números 1.º y 2.º del párrafo a) del artículo 4.º Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
3. Elementos patrimoniales objeto de la reinversión.
Los elementos patrimoniales en los que debe reinvertirse el importe obtenido en la transmisión que genera la renta objeto de la deducción, son los siguientes:
a) ( ]
b) Los valores representativos de la participación en el capital o en fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participación no inferior al 5 por ciento sobre el capital social de aquéllos. El cómputo de la participación adquirida se referirá al plazo establecido para efectuar la reinversión. Estos valores no podrán generar otro incentivo fiscal a nivel de base imponible o cuota íntegra. A estos...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba
-
Exención para las rentas derivadas de las transmisiones de participaciones en entidades extranjeras. Caso general. Régimen vigente antes del 1 de enero de 2015
...febrero de 2010 [j 10], CDGTV 0233/2010, de 11 de febrero de 2010 [j 11], CDGTV 0234/2010, de 11 de febrero de 2010 [j 12], CDGTV 0235/2010, de 11 de febrero de 2010 [j 13], CDGTV 0236/2010, de 11 de febrero de 2010 [j 14], CDGTV 0236/2010, de 11 de febrero de 2010 [j 15]). Era aplicable la......
-
Régimen general de la exoneración sobre dividendos y participaciones en entidades no residentes. Situación anterior al 1 de enero de 2015
... ... cumplida esta condición: a) Si los tributos extranjeros tenían por finalidad la imposición ... el país de donde se obtenían ( DGTV 1147/2010, de 27 de mayo de 2010 [j 3] ). Tenían esta ... empresariales ( CDGTV 0475/2009, de 11 de marzo de 2009 [j 8] ). Que los ... requisito ( CDGTV 0471/2008, de 29 de febrero de 2008 [j 9] ). Los servicios propios de la ... y doctrina citada ↑ Cuestión Vinculante nº V0106-08 de Direccion General de ... ↑ Cuestión Vinculante nº V0235-10 de Direccion General de Tributos, 11 de Febrero ... ...