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Resolución VECO/DTSA/010/17 de Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, 28-06-2017

Sentencia Citas 3 Citado por Relacionados
Vincent
Fecha28 Junio 2017
Número de expedienteVECO/DTSA/010/17
Tipo de procesoDTSA - Verificación contabilidad analítica y WACC
Actividad EconómicaTelecomunicaciones
Informe de revisión del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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Informe para la Comisión Nacional
de los Mercados y la Competencia
Dirección de Telecomunicaciones
y del Sector Audiovisual
12 de mayo de 2017
Informe de revisión detallado del
Sistema de Contabilidad de Costes
de Telefónica de España del
ejercicio 2015 bajo los estándares
de históricos y corrientes
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
Para uso exclusivo de la CNMC – CONFIDENCIAL - 2017 © Axon Partners Group 2
Contenidos
Resumen ejecutivo ..................................................................... 6
1.
Antecedentes y contexto ..................................................... 14
1.1. Marco regulatorio ................................................................................... 14
1.2. Descripción del Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica de España .. 15
1.3. Objetivos del presente informe ................................................................ 17
1.4. Alcance de las tareas de revisión .............................................................. 17
2.
Identificación y clasificación de la información disponible (1.2). 20
2.1. Inventario de la documentación inicial disponible (1.2.1) ............................ 21
2.2. Requerimientos adicionales de información (1.2.2) ..................................... 23
3.
Revisión inicial de aspectos metodológicos (1.3) .................... 25
3.1. Chequeo general de los resultados del sistema (1.3.1) ............................... 26
3.1.1. Modificaciones en los servicios del SCC .................................................. 26
3.1.2. Revisión de las cuentas de márgenes correspondientes al ejercicio 2015 .... 28
3.1.3. Costes e ingresos por segmento de actividad .......................................... 32
3.2. Revisión del grado de implementación de recomendaciones pendientes en
el SCC (1.3.2) .............................................................................................. 51
3.2.1. Modificación del informe de cambios ...................................................... 53
3.2.2. Telefonía IP ........................................................................................ 54
3.2.3. Mejoras propuestas en la documentación de soporte................................ 54
3.2.4. Imputación de costes de la red MAN Ethernet ......................................... 55
3.2.5. Merma del principio de consistencia ....................................................... 60
3.2.6. Reparto del CACR ‘921801158 Accesos de banda estrecha LMDS y VSAT’ ... 61
3.2.7. Modificaciones en el modelo de comercialización de los servicios de TV ...... 61
3.2.8. Adaptación de los servicios de banda ancha a las velocidades vigentes en
el mercado .................................................................................................. 62
3.2.9. NEBA ................................................................................................. 63
3.2.10. Provisión de servicios audiovisuales ..................................................... 65
3.3. Identificación de otras mejoras y modificaciones introducidas en el sistema
(1.3.3) ........................................................................................................ 67
3.3.1. Homogeneización de los servicios de tráfico de voz metropolitano y
provincial .................................................................................................... 67
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3.3.2. Identificación de ingresos de terminales ................................................. 68
3.3.3. Apertura de los servicios mayoristas de acceso indirecto de banda ancha
entre regulados y comerciales ........................................................................ 69
3.3.4. Valoración a corrientes del cable de pares de transporte .......................... 70
3.3.5. Reparto de la planta inmobiliaria a equipos de red ................................... 71
3.3.6. Actualización de los factores de calidad de servicio .................................. 72
3.3.7. Reparto de costes de la red de transporte ATM ....................................... 73
4.
Revisión de los datos de entrada al sistema (1.4) ................... 74
4.1. Conciliación entre la contabilidad analítica y financiera (1.4.1) ..................... 75
4.1.1. Aspectos generales de la contabilidad financiera...................................... 75
4.1.2. Aspectos asociados a los costes del inmovilizado en el estándar de
históricos ..................................................................................................... 77
4.2. Verificaciones específicas en otros parámetros de entrada (1.4.2) ................ 81
4.2.1. Revisión de volúmenes de tráfico, líneas, clientes y otras magnitudes
operativas relacionadas con los servicios finales ............................................... 82
4.2.2. Identificación de las subvenciones recibidas por Telefónica en el ejercicio
2015 ........................................................................................................... 82
5.
Revisión de aspectos relacionados con la actualización a
costes corrientes (1.5) .............................................................. 85
5.1. Revisión inicial de la valoración a corrientes (1.5.1) ................................... 86
5.2. Revisión de la revalorización de activos (1.5.2) .......................................... 87
5.2.1. Revisión del proceso de valoración del inmovilizado bruto a costes
corrientes .................................................................................................... 88
5.2.2. Activos fijos cuya valoración a corrientes se ha realizado conforme al
método de valoración “a costes históricos” ....................................................... 89
5.3. Revisión de los aspectos relativos al inmovilizado en el estándar de
históricos y la gestión de inventario (1.5.3) ..................................................... 90
5.3.1. Conciliación del inmovilizado bruto en la contabilidad analítica según el
estándar de costes históricos y la contabilidad financiera ................................... 90
5.3.2. Revisión de movimientos en la contabilidad financiera ............................. 91
5.4. Revisión de los cálculos de amortización a costes corrientes (1.5.4) ............. 92
5.4.1. Cálculo de la amortización en el estándar de corrientes ............................ 92
5.4.2. Verificación de las vidas útiles definidas por la Comisión .......................... 93
5.5. Revisión del cálculo del coste de capital en el estándar de costes corrientes
(1.5.6) ........................................................................................................ 94
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6.
Revisión de la mecánica del modelo Top-Down (1.6) .............. 96
6.1. Revisión del MICC (1.6.1) ....................................................................... 97
6.1.1. Sobre las modificaciones introducidas por Telefónica en el ejercicio 2014 ... 97
6.1.2. Sobre aspectos del MICC complementados por otro material soporte ......... 99
6.1.3. Conclusiones de la revisión del MICC ................................................... 100
6.2. Revisión de las categorías de costes e ingresos (1.6.2) ............................. 100
6.3. Revisión de las imputaciones de costes (1.6.3) ........................................ 101
6.3.1. Revisión de la imputación de costes por naturaleza ............................... 101
6.3.2. Revisión de la imputación de costes en base a actividades ...................... 102
6.3.3. Revisión de la imputación de costes de inmovilizado .............................. 103
6.3.4. Revisión de la imputación de costes de centros de actividad ................... 106
7.
Revisión de la información de soporte a la contabilidad
analítica (1.7) ........................................................................ 111
7.1. Revisión de estudios técnicos e informes extracontables (1.7.1) ................ 112
7.1.1. Estudios técnicos y extracontables como resultado de la aplicación del
nuevo marco regulatorio .............................................................................. 112
7.1.2. Otros estudios técnicos ...................................................................... 113
8.
Principales incidencias y aspectos reseñables (1.8) ............... 116
8.1. Reparto de costes de contenidos de televisión ......................................... 117
8.2. Reparto de costes de tramitación del segmento empresarial ...................... 118
8.3. Identificación de las unidades de los servicios de facilidades adicionales ..... 119
9.
Otros aspectos de interés (1.9) .......................................... 121
9.1. Estudio técnico de Telefonía IP .............................................................. 122
9.2. Valoración a corrientes de la red nodal IP ................................................ 123
9.3. Mejoras en la atribución de costes de la red MAN Ethernet ........................ 124
9.4. Identificación de los costes de recogida de desperdicios en la contabilidad
financiera .................................................................................................. 126
9.5. Inventariado de los terminales síncronos flexibles de 40 Gbps ................... 126
9.6. Costes del activo de software Terra ........................................................ 127
9.7. Apertura del servicio ‘9800731 - Otros servicios mayoristas’ ...................... 128
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10.
Conclusiones sobre el proceso de revisión y otras
observaciones al SCC (1.10) .................................................... 129
10.1. Conclusiones sobre las incidencias y otros aspectos de interés ................. 130
10.2. Tabla resumen de principales conclusiones y recomendaciones ................ 134
Anexo A. Sobre aspectos metodológicos relativos al trabajo de
revisión ................................................................................. 138
Anexo B. Glosario de acrónimos ............................................... 141
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Resumen ejecutivo
El presente informe contiene los resultados y conclusiones de los trabajos de
revisión realizados sobre determinados aspectos del Sistema de Contabilidad de
Costes de Telefónica de España (en adelante, ‘Telefónica’ o ‘la Operadora’)
correspondientes al ejercicio 2015 bajo los estándares de costes históricos y
corrientes, de acuerdo con el encargo recibido por la Comisión Nacional de los
Mercados y la Competencia (en adelante, ‘la CNMC’ o ‘la Comisión’).
Este informe, solicitado por los Servicios de la Dirección de Telecomunicaciones y
del Sector Audiovisual de la CNMC, tiene por objeto facilitar la discusión de los
resultados y conclusiones principales de los trabajos de revisión y la preparación de
la mesa de trabajo con el Consejo de la CNMC.
Como resultado de los trabajos expuestos más adelante, concluimos que el Sistema
de Contabilidad de Costes (en adelante, ‘el SCC’) de Telefónica del ejercicio 2015
cumple a nivel general − salvando las incidencias descritas a continuación − con los
principios, criterios y condiciones aprobados por la Comisión. Esta conclusión es
extensiva tanto al SCC en sí mismo como al Manual Interno de Contabilidad de
Costes (MICC), a los diferentes estudios técnicos y al resto de la documentación de
soporte que lo completan.
A continuación, se presentan los siguientes aspectos de interés:
Presentación general de resultados.
Cumplimiento de los requerimientos de la Comisión.
Modificaciones introducidas en el sistema a iniciativa propia de Telefónica.
Incidencias mejoras detectadas durante los trabajos de revisión.
Presentación general de resultados
Se presenta en la siguiente ilustración la evolución de los ingresos y los costes (en
los estándares de históricos y corrientes) de la compañía en el período 2011-2015.
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Ilustración 0.1 Evolución de los ingresos y costes de Telefónica en el período 2011-2015
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: No se incluyen en la
gráfica los siguientes servicios: ‘9800911 – Extraordinari os’, ‘9800912 – Otras diferencias con el estándar
de costes’, ‘9800921 – Costes no atribuibles a la ac tividad de las telecomunicaciones’ y ‘9800931 – TREI’.
Según se observa en la ilustración superior, en el ejercicio 2015 hay un repunte de
los ingresos totales, revirtiendo la tendencia decreciente registrada en los ejercicios
anteriores. Concretamente, Telefónica contabilizó en el ejercicio 2015 unos ingresos
totales por valor de 7.823 MM de EUR, frente a los 7.799 MM de EUR del ejercicio
2014, lo cual supone un aumento del 0,31%.
Al mismo tiempo, se observa un incremento significativo de los costes en el
estándar de históricos en el ejercicio 2015, a raíz de la dotación al Plan de
Suspensión Individual de Contratos (PSI) por valor de [CONFIDENCIAL] MM de
EUR. Este aumento es equivalente al observado para el ejercicio 2011, como
consecuencia del Expediente de Regulación de Empleo (ERE) que tuvo lugar en ese
ejercicio. Los costes totales en el estándar de históricos ascendieron en el ejercicio
2015 a 9.053 MM de EUR, lo que supone un incremento del 41,62% con respecto al
ejercicio 2014. Se hace notar que estos costes – en el estándar de corrientes – se
recogen íntegramente en el servicio ‘9800911 – Extraordinarios’, no afectando al
resto de servicios de este estándar.
En el estándar de corrientes, se observa una moderada reducción de los costes con
respecto al ejercicio previo. Los costes totales en el estándar de corrientes se
-
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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situaron en el ejercicio 2015 en 6.789 MM de EUR, registrando por tanto una
reducción del 0,38% con respecto al ejercicio 2014.
Teniendo en consideración ambas componentes –de ingresos y de costes–, se ha
registrado en el ejercicio 2015 un aumento de los márgenes de la compañía bajo el
estándar de corrientes. Se registra un aumento de los márgenes respecto al
ejercicio anterior del 5,11%, mientras que entre 2010 y 2014 la reducción anual
compuesta fue del 17,51%.
La siguiente tabla recoge la evolución de ingresos y costes bajo el estándar de
costes corrientes a nivel de segmento de actividad en el período 2013-2015.
Segmento de actividad
ESTÁNDAR DE CORRIENTES
Ingresos Costes Ingresos
(Var. anual
2013-15)
Costes
(Var. anual
2013-15)
2013 2014 2015 2013 2014 2015
Acceso 1.727,5
1.430,4
1.181,8
1.622,3
1.403,8
1.176,8
-17,3%
-14,8%
Tráfico 1.214,9
1.012,9
867,8
816,3
687,2
557,5
-15,5%
-17,4%
Alquiler de circuitos 800,3
783,3
779,1
554,1
528,6
537,3
-1,3%
-1,5%
Banda Ancha 1.769,8
1.853,7
2.186,6
1.734,9
1.882,3
2.163,2
11,2%
11,7%
Interconexión 582,4
513,9
434,7
552,6
495,1
446,8
-13,6%
-10,1%
Acceso al bucle de abonado 640,8
678,8
585,4
603,9
623,9
555,8
-4,4%
-4,1%
AMLT y resto mayorista 118,2
108,3
323,3
122,3
115,2
296,9
65,4%
55,8%
Líneas alquiladas mayoristas 580,9
538,6
605,5
302,6
258,2
267,7
2,1%
-6,0%
Otros servicios 861,3
879,0
859,1
733,1
821,1
787,5
-0,1%
3,6%
Subtotal (Serv. relevantes) 8.296,1
7.798,9
7.823,3
7.042,3
6.815,3
6.789,4
-2,9%
-1,8%
Servicios no relevantes 336,4
456,6
394,9
432,3
616,7
2.572,4
8,4%
143,9%
Total 8.632,4
8.255,5
8.218,2
7.474,6
7.432,0
9.361,8
-2,4%
11,9%
Tabla 0.1 Evolución de ingresos y costes bajo el estándar de costes corrientes en el período
2013-2015 [Fuente: Axon Consulting]
Nota: Cifras en MM de EUR.
Atendiendo a los ingresos, se registra una tendencia decreciente en el período
2013-2015 para la mayoría de los segmentos de actividad – lo que se encuentra en
línea con la evolución operativa del negocio de la compañía. Como excepción a lo
anterior, los segmentos de actividad de ‘Banda Ancha’, ‘AMLT y resto mayorista’ y
‘Líneas alquiladas mayoristas’ presentan, por el contrario, una evolución creciente
de los ingresos en este período, tal y como se expone a continuación:
El crecimiento de los ingresos de ‘Banda Ancha’ viene motivado principalmente
por la migración de líneas de acceso por cobre (ubicadas en el segmento
‘Acceso’) hacia accesos de fibra óptica (FTTH). Concretamente, el número de
accesos de fibra óptica ha aumentado un [CONFIDENCIAL] en el período
2013-2015 (desde los [CONFIDENCIAL] millones en el ejercicio 2013 hasta los
[CONFIDENCIAL] millones en el ejercicio 2015). Adicionalmente, se ha
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registrado también un incremento de los ingresos en el segmento de ‘Banda
Ancha’ por la proliferación de los servicios IPTV. En este sentido, se ha
producido un incremento del número de usuarios del abono IPTV del
[CONFIDENCIAL] en el período 2013-2015 (desde los [CONFIDENCIAL]
millones en el ejercicio 2013 hasta los [CONFIDENCIAL] millones en el
ejercicio 2015).
En relación con el segmento de ‘AMLT y resto mayorista’, se registra un
aumento de los ingresos en el período 2013-2015 debido principalmente a la
inclusión bajo este segmento de actividad de la variante comercial de los
servicios de acceso indirecto mayorista de banda ancha
1
(véase la sección
3.3.3) y el nuevo servicio mayorista de provisión de contenidos de televisión
(véase la sección 3.2.10).
En el segmento de ‘Líneas alquiladas mayoristas’, el aumento de los ingresos se
explica por la creciente migración hacia líneas alquiladas de alta capacidad.
Atendiendo a los costes, son de especial relevancia los siguientes aspectos:
Se registra una tendencia general de reducción en los costes como consecuencia
de la disminución observada en los costes de capital asociados a los activos de
planta exterior, a raíz de la reducción en el WACC aprobado por la Comisión
para este ejercicio (de 9,60% en el ejercicio 2014 a 8,35% en el ejercicio
2015).
Esta reducción es especialmente significativa en los segmentos relativos con el
tráfico minorista y mayorista (‘Tráfico’ e ‘Interconexión’, respectivamente), ya
que, al efecto anterior de reducción en el WACC, se le añade una disminución
significativa de los volúmenes de minutos cursados por la red.
La reducción de los costes registrada en el segmento de actividad de ‘Acceso al
bucle de abonado’ se explican principalmente, según se explicado
anteriormente, por la exclusión de los servicios de acceso indirecto de banda
ancha en su variante comercial, encontrándose estos últimos en el segmento de
actividad de ‘AMLT y resto mayorista’.
Cumplimiento de los requerimientos de la Comisión
Telefónica ha efectuado una serie de modificaciones en el SCC a fin de cumplir con
los requerimientos establecidos por la Comisión de aplicación en el ejercicio 2015,
de acuerdo a lo estipulado en las Resoluciones de 16 de julio de 2015 y de 19 de
1
En ejer cicios anteriores, esta modalidad de acceso indirecto mayorista de banda ancha se encontraba
recogida bajo el segmento de actividad ‘Acceso al bucle de abonado’.
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mayo de 2016 sobre la verificación de los resultados del SCC de Telefónica
referidos al ejercicio 2013 y 2014, respectivamente.
La siguiente tabla resume el grado de cumplimiento por parte de Telefónica de los
requerimientos marcados por la Comisión que son de aplicación en el ejercicio
2015.
Resolución
Número de
requerimien-
tos totales
Implementa-
dos
Implementa-
dos
parcialmente
No
implemen-
tados
Resolución de 16 de julio de 2015, sobre
la “Verificación de los resultados de la
contabilidad de costes de Telefónica de
España, S.A.U. referidos al ejercicio 2013
para los estándares de costes históricos y
corrientes”.
24 21 3 -
Tabla 0.2 Resumen de los requerimientos de la Comisión y el grado de cumplimiento por parte
de la Operadora [Fuente: Axon Consulting]
Se ha constatado un alto grado de cumplimiento por parte de la Operadora de los
requerimientos marcados por la Comisión. En particular, Telefónica ha
implementado 21 de las 24 modificaciones requeridas para el ejercicio 2015. Las 3
modificaciones restantes han sido implementadas de manera parcial, de acuerdo a
lo recogido en la siguiente tabla.
Requerimiento
Recomendación de la Comisión Conclusión de Axon Consulting
Modificación
del informe de
cambios
(véase sección
3.2.1)
Telefónica debe incluir en futuros ejercicios
en el informe de cambios la totalidad de
modificaciones realizadas a iniciativa propia
en el sistema, incluyendo una descripción
detallada de las mismas, indicando
expresamente los servicios implementados
por primera vez en el sistema, así como los
eliminados del mismo, de acuerdo con lo
señalado en este apartado. Asimismo, las
modificaciones que no se deben a iniciativa
propia deberán estar explicadas de forma
precisa.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de
manera parcial con el requerimiento marcado
por la Comisión, al no haber incluido en el
informe de cambios una descripción detallada
de la totalidad de las modificaciones
efectuadas a iniciativa propia.
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Requerimiento
Recomendación de la Comisión Conclusión de Axon Consulting
Merma del
cumplimiento
del principio
de
consistencia
(véase sección
3.2.5)
Con carácter general, Telefónica deberá en
ejercicios sucesivos aplicar el doble juego
de criterios para aquellos cambios
realizados a iniciativa propia que tengan un
efecto superior al 2% en el coste o ingreso,
total o unitario, de cualquiera de los
servicios regulados, en cumplimiento de la
resolución de Principios, Criterios y
Condiciones. En el caso de que esto no sea
posible debido a la indisponibilidad de la
información anterior, deberá justificarse
adecuadamente en el informe de cambios,
indicando los servicios afectados y el
porcentaje de costes del servicio afectados
por la modificación.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de
manera parcial con el requerimiento marcado
por la Comisión, al no haber presentado el
doble juego de criterios para la totalidad de
las modificaciones introducidas a iniciativa
propia por Telefónica que se estima que
podrían tener un impacto superior al 2% en
los costes o ingresos totales y unitarios de
servicios regulados.
Reparto del
CACR
“921801158
Accesos de
banca estrecha
LMDS y VSAT
(véase sección
3.2.6)
Telefónica debe presentar en el ejercicio
2015 una cuenta específica que recoja los
costes de la provisión del SUBA en los
términos descritos en la resolución del SCC
de 2013.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de
manera parcial con el requerimiento marcado
por la Comisión, ya que, si bien la Operadora
ha abierto en el SCC del ejercicio 2015 el
componente de red ‘921801117 SUBA’,
Telefónica no ha efectuado la apertura del
propio servicio SUBA, según lo requerido por
la Comisión.
Tabla 0.3: Resumen de los requerimientos de la Comisión implementados de manera parcial
por Telefónica en el ejercicio 2015 [Fuente: Axon Consulting]
Modificaciones introducidas en el sistema a iniciativa propia de Telefónica
Además de los cambios requeridos por la Comisión, la Operadora ha realizado una
serie de modificaciones a iniciativa propia en el sistema con el objetivo de mejorarlo
y adaptarlo a la evolución operativa de la compañía. En particular, la Operadora ha
implementado en el ejercicio 2015 las siguientes modificaciones a iniciativa propia.
Modificación a iniciativa propia Efecto Opinión de Axon
Consulting Sección
Homogeneización de los servicios de
tráfico de voz metropolitano y provincial
Adaptación a la realidad
operativa del negocio
Se considera
razonable 3.3.1
Identificación de ingresos de terminales Mejora de la causalidad Se considera
razonable 3.3.2
Apertura de los servicios mayoristas de
acceso indirecto de banda ancha entre
regulados y comerciales
Adaptación a la realidad
operativa del negocio
Se considera
razonable 3.3.3
Valoración a corrientes del cable de
pares de transporte
Adaptación a la información
existente en la actualidad
Se considera
razonable 3.3.4
Reparto de la planta inmobiliaria a
equipos de red Mejora de la causalidad Se considera
razonable 3.3.5
Actualización de los factores de calidad
de servicio
Alineamiento con el criterio
de la Comisión
Se considera
razonable 3.3.6
Reparto de costes de la red de
transporte ATM Mejora de la causalidad Se considera
razonable 3.3.7
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Tabla 0.4 Modificaciones realizadas por Telefónica a iniciativa propia [Fuente: Axon
Consulting]
Si bien la implementación de las modificaciones anteriores supone de facto una
merma en el cumplimiento del principio de consistencia, consideramos que éstas
resultan por lo general en un mejor cumplimiento del resto de principios, criterios y
condiciones aprobados por la Comisión. Por lo anterior, entendemos que dicha
merma en la consistencia respecto a ejercicios anteriores estaría justificada por las
mejoras introducidas en otros aspectos.
Incidencias y mejoras detectadas durante los trabajos de revisión
Durante los trabajos de revisión se han realizado las siguientes tareas principales
con el objetivo de asegurar el alineamiento del SCC en el ejercicio 2015 con los
principios, criterios y condiciones establecidos por la Comisión:
1. Identificación y clasificación de la información disponible para la verificación
de la correcta adaptación del SCC.
2. Identificación de aspectos metodológicos que representen una modificación
sustancial con respecto a ejercicios anteriores.
3. Revisión de los datos de entrada al sistema, incluyendo costes, ingresos y
otros parámetros operativos.
4. Revisión de aspectos relacionados con la actualización a costes corrientes.
5. Verificación de que la arquitectura del sistema de costes totalmente
distribuida y la imputación de costes (e ingresos) a los centros de actividad y
servicios son consistentes con la documentación proporcionada por Telefónica,
corresponden con las pautas aprobadas por la Comisión y no contienen
errores de cómputo.
6. Revisión de información provista por Telefónica adicionalmente a los
resultados del SCC y al MICC, como los estudios técnicos y extracontables.
Durante dichas tareas se han identificado una serie de incidencias que, en caso de
ser corregidas tendrían un impacto material en los resultados de algunos servicios.
En la siguiente tabla, se describen brevemente aquellas incidencias para las cuales
se recomienda la introducción de una corrección en los resultados del ejercicio
2015.
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Incidencia Descripción Estándares
afectados
Grado de
materialidad
global
Sección
Reparto de costes de
contenidos de
televisión
Se ha identificado una incidencia
en el reparto de los costes de los
contenidos de televisión a
servicios.
Históricos y
Corrientes 8.1
Reparto de costes de
tramitación del
segmento empresarial
Se ha identificado una incidencia
en la imputación de los costes de
tramitación relativos al segmento
empresarial.
Históricos y
Corrientes 8.2
Identificación de las
unidades de los
servicios de
facilidades
adicionales
Se ha identificado una incidencia
en la identificación de los
volúmenes de líneas de los
servicios de facilidades adicionales.
Históricos y
Corrientes * 8.3
Tabla 0.5 Resumen de las incidencias identificadas con impacto material en la cuenta de
márgenes del ejercicio 2015 [Fuente: Axon Consulting]
(*) Nota: Esta incidencia únicamente afecta
a los resultados unitarios presentados por Telefóni ca, no afectando a los importes totales.
Si bien las incidencias identificadas tienen un grado de materialidad global
reducido, los resultados de algunos servicios finales se verían afectados en caso de
considerar todas las recomendaciones propuestas por Axon Consulting.
La siguiente tabla presenta la estimación
2
de costes corregidos por servicio final,
bajo el estándar de costes corrientes, para los cuales hay un impacto material
3
.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 0.6 Costes en corrientes por servicio final tras las correcciones recomendadas por Axon
Consulting [Fuente: Axon Consulting]
(*) Nota: Costes totales en EUR y costes unitarios e n céntimos
de EUR.
[FIN CONFIDENCIAL]
Adicionalmente a lo anterior, se han identificado una serie de mejoras que, si bien
no tienen impacto material en los resultados del ejercicio 2015, su implementación
mejoraría el cumplimiento de los principios, criterios y condiciones aprobados por la
Comisión. Estas mejoras se describen en detalle en la sección 9.
2
Hacemos notar que los análisis de impacto se realizan mediante un modelo matricial basado en los
informes presentados por Telefónica, lo cual suponen una simplificación de los cálculos internos del
sistema, que tiene un mayor nivel de complejidad del representado en dichos informes. D ebido a esta
circunstancia, los análisis de impacto individuales tienen necesariamente un grado de precisión limitado.
3
Para mayor detalle sobre los criterios seguidos en la evaluación de la materialidad de las incidencias
observadas en los trabajos de revisión, véase el Anexo A.
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1. Antecedentes y contexto
1.1. Marco regulatorio
La Ley General de Telecomunicaciones 32/2003 de 3 de noviembre, actualizada
mediante la Ley de Telecomunicaciones 9/2014 de 9 de mayo de 2014, el Real
Decreto 2296/2004 de 10 de diciembre modificado por el Real Decreto 329/2009 de
13 de marzo, y el Real Decreto 424/2005 de 15 de abril, disposiciones que derogan
parcialmente la Ley 11/1998 de 24 de abril, y el RDL 6/2000 de 23 junio,
constituyen la normativa vigente sobre la competencia de la Comisión Nacional de
los Mercados y la Competencia (CNMC)
4
para emitir Resoluciones en relación al
Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica, cuya revisión se recoge en este
documento.
Igualmente, esta Ley establece, en su artículo 10, que la Comisión, teniendo en
cuenta las directrices de la Comisión Europea, definirá, mediante Resolución, los
mercados de referencia relativos a redes y servicios de comunicación.
En la Resolución de la Comisión de 15 de julio de 1999, “Principios, Criterios y
Condiciones para el desarrollo del Sistema de Contabilidad de Costes” se
establecieron las bases para el actual Sistema de Contabilidad de Costes de
Telefónica. Sus bases teóricas fueron concretadas en la Resolución de la Comisión
del 15 de junio de 2000, que aprobaba la “Propuesta de Sistema de Contabilidad de
Costes de TESAU para el ejercicio 1999”.
La Resolución de 15 de julio de 1999, citada anteriormente, ha sido actualizada el
10 de junio de 2010, fecha en la cual la Comisión aprobó la Resolución sobre la
revisión de los principios, criterios y condiciones aplicables en los sistemas de
contabilidad regulatorios de los operadores de Telecomunicaciones. La modificación
más relevante fue la relativa a la aplicación simultánea del doble juego de criterios
anteriores y posteriores para aquellas modificaciones introducidas a iniciativa propia
por parte de la Operadora cuyo impacto supere el umbral del 2% en el coste o
ingreso de cualquiera de los servicios regulados.
Posteriormente, el sistema se ha ido ampliando y perfeccionando a través de la
incorporación de nuevos servicios y mejoras, introducidas como resultado de las
4
Las competencias atribuidas a la C omisión del Mercado de las Telecomunicaciones (CMT) fueron
transferidas a la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia (CNMC) a raíz de la “Ley 3/2013,
de 4 de junio, de creación de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia”.
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sucesivas revisiones de las que el sistema ha sido objeto, y plasmadas a través de
resoluciones periódicas emitidas por la Comisión.
La última publicada, referentes a los resultados presentados por la Operadora para
el ejercicio 2014, es la Resolución de 19 de mayo de 2016, sobre la “Resolución por
la que se aprueba la verificación de los resultados de la contabilidad de costes de
Telefónica de España, S.A.U. referidos al ejercicio 2014 para los estándares de
costes históricos y corrientes”.
1.2. Descripción del Sistema de Contabilidad de
Costes de Telefónica de España
El Sistema de Contabilidad de Costes tiene por objeto la obtención de una cuenta
de márgenes por servicios, para cada período de contabilización, a partir de la
contabilidad financiera de Telefónica. Para ello, el SCC identifica y asigna los
ingresos y costes que corresponden a cada grupo de servicios o actividades
realizados por la compañía.
El proceso de elaboración de la cuenta de márgenes por servicio se compone de
cuatro etapas sucesivas:
1. Con base en la contabilidad financiera, se fijan los costes e ingresos
“reflejados”, es decir, se presentan en cuentas de la contabilidad analítica
agrupaciones de cuentas de la contabilidad financiera, existiendo entre
ambas una idéntica naturaleza de costes e ingresos. Los costes reflejados
se asignan, por una parte, a los costes calculados (amortizaciones, coste
de capital) y, por otra, a los costes en base a actividades.
2. En una segunda fase, los costes calculados y los costes en base a
actividades se asignan a los centros de actividad, diferenciándose entre
componentes de red (CACR), asignables directamente a servicios
(CAADS) y no asignables directamente a servicios (CANADS).
3. En la tercera fase, los centros de actividad se asignan a servicios en
función de su dedicación relativa, calculada con base en criterios de
reparto definidos, por ejemplo, mediante estudios técnicos.
4. Por último, se asignan los ingresos reflejados y los costes obtenidos en la
fase anterior a servicios, obteniendo así la cuenta de márgenes por
servicios.
La Ilustración 1.1 muestra el proceso de elaboración de la cuenta de márgenes por
servicio.
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Ilustración 1.1 Esquema general del Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica de
España [Fuente: Elaboración propia a partir de Resoluciones públicas de la Comisión]
Las cuentas de servicios del SCC se agrupan en 9 segmentos de actividad:
Acceso.
Tráfico.
Alquiler de circuitos, datos y conectividad.
Banda ancha.
Interconexión.
Acceso al bucle de abonado.
Acceso mayorista a la línea de Telefónica (AMLT) y resto mayorista.
Líneas alquiladas mayoristas.
Otros servicios.
Una característica reseñable del Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica es
que se trata de un sistema de costes de naturaleza “multi-estándar”, de tal forma
que permite obtener, para cada periodo de contabilización, los costes de los
servicios de acuerdo a los siguientes estándares de costes:
Costes Históricos Totalmente Distribuidos: Este estándar de costes se basa
en la asignación de la totalidad de los costes incluidos en la contabilidad
financiera externa para la producción de los distintos bienes o servicios,
incorporando además el “coste de retribución al capital propio”.
Costes Corrientes Totalmente Distribuidos: Este estándar surge como una
transición desde el estándar de costes históricos totalmente distribuidos hacia el
de costes incrementales a largo plazo. Los criterios diferenciales del estándar de
costes corrientes respecto al estándar de costes históricos son los siguientes:
CONTABILIDAD
FINANCIERA CONTABILIDAD ANALÍTICA
Ingresos
Costes
Ingresos
reflejados
Costes
reflejados
Costes en
base a
actividades
(CBA)
Costes
calculados
Centros de
actividad
(CA)
Asignación
de costes e
ingresos por
servicios
CUENTA DE
MÁRGENES
POR
SERVICIO
- Amortización
- Coste de capital
- CACR (Componentes de Red)
- CAADS (Asignables Directamente a Servicios)
- CANADS (No Asignables Directamente a Servicios)
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Sustitución del coste de la inversión en los activos existentes por el
coste revalorizado
5
, recalculando sobre el nuevo valor de los activos los
costes derivados de amortización y retribución al capital invertido. La
aplicación práctica de este aspecto implica, según lo establecido por la
Comisión, que “el valor bruto atribuido sea el que resulte de valorar los
activos a precio de m ercado de l os bienes su stitutivos con l a tecnología
más avanzada e idéntica capacidad productiva, aun cuando éstos
ofrezcan prestaciones adicionales en orden a la producción”.
Eliminar los costes no relacionados con la prestación de los servicios de
comunicaciones electrónicas.
Por tanto, los resultados del Sistema de Contabilidad de Costes según los diferentes
estándares difieren entre ellos. No obstante, los estándares de costes presentan un
denominador común: su propósito es la obtención de unos costes y márgenes por
servicios o grupos de servicios objetivos y transparentes en función de los fines
regulatorios.
1.3. Objetivos del presente informe
El objeto de este documento es presentar los resultados y conclusiones de la
revisión del SCC de Telefónica de España correspondientes al ejercicio 2015 bajo
los estándares de costes históricos y costes corrientes.
Dicha revisión pretende verificar que en el SCC del ejercicio 2015 de Telefónica se
han respetado los principios aprobados por la Comisión, que los cálculos realizados
son exactos y que las modificaciones que se hayan podido introducir debido a las
recomendaciones de la Comisión o a otras causas están justificadas.
1.4. Alcance de las tareas de revisión
Durante la revisión del SCC de Telefónica se han abordado las siguientes ocho
actividades principales y que quedan representadas en la Ilustración 1.2.
1. Identificación y clasificación de la información disponible: inventario de la
documentación inicial disponible para la verificación de la correcta
adaptación del Sistema de Contabilidad de Costes regulatorio del ejercicio
5
Según esta Resolución el coste revalorizado “puede basarse en el coste de reposición, en el valor a
históricos o en un coste actualizado en función de un índice”.
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2015, a fin de organizar las fases posteriores e identificar posibles faltas u
omisiones (sección 2).
2. Revisión inicial de aspectos metodológicos: identificación de aquellos
aspectos metodológicos que representen una modificación sustancial
respecto al funcionamiento del sistema en ejercicios anteriores (sección 3).
3. Revisión de los datos de entrada al sistema: consistencia de los datos de
entrada al SCC, incluyendo costes, ingresos y otros parámetros operativos
(sección 4).
4. Revisión de aspectos relacionados con la actualización a costes corrientes:
revisión del ajuste de determinados costes y el valor de los activos para
reflejar las variaciones de precios (y costes) desde el momento en que
dichos activos fueron adquiridos (sección 5).
5. Revisión de la mecánica del modelo Top-Down: verificación de que la
arquitectura del sistema de costes totalmente distribuida y la imputación
de costes (e ingresos) a los centros de actividad y servicios son
consistentes con la documentación proporcionada por Telefónica, se
corresponden con las pautas aprobadas por la Comisión y no contienen
errores de cómputo (sección 6).
6. Revisión de la información de soporte a la contabilidad analítica: revisión
de información provista por Telefónica adicionalmente a los resultados del
SCC y al MICC, como los estudios técnicos y extracontables (sección 7).
7. Nuevos requerimientos de modificaciones y otras observaciones al SCC:
análisis y estimación cuantitativa del impacto de los aspectos e incidencias
identificados, junto a posibles requerimientos de modificación del SCC
(secciones 8 y 9).
8. Conclusiones sobre el proceso de revisión, nuevos requerimientos de
modificación y otras observaciones al SCC (sección 10).
Estas actividades principales son presentadas en mayor detalle en las siguientes
secciones del informe.
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2. Identificación y clasificación de la
información disponible (1.2)
En esta sección se presenta un inventario de la
documentación inicial disponible para la verificación de la
correcta adaptación del Sistema de Contabilidad de Costes
regulatorio del ejercicio 2015, utilizada para identificar
posibles faltas u omisiones y organizar las fases posteriores
de trabajo.
Asimismo, se detallan los requerimientos adicionales de
información solicitados a Telefónica en relación con la
verificación del SCC del ejercicio 2015.
Identifi cación y
clasifi cación de la
información
disponibl e
1.2
Inventario de l a
documentación
inicial disponibl e
1.2.1
Requerimientos
adicional es de
información
1.2.2
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2.1. Inventario de la documentación inicial disponible
(1.2.1)
A continuación, se presenta un listado con el conjunto de la documentación inicial
provista por Telefónica a la CNMC. Hacemos notar que la información recibida en lo
referente a la revisión del CNSU se presenta en los informes correspondientes y no
en la tabla inferior.
Documentación inicial presentada por Telefónica en el ejercicio 2015
Documentación descriptiva:
- Informe de cambios del ejercicio 2015 respecto a 2014.
- Informes (documentos físicos) de auditoría de Ernst & Young bajo los estándares de históricos y corrientes.
- Informe de auditoría de cuentas anuales (documentos físicos) de auditoría de Ernst & Young.
- Notas al Sistema de Contabilidad de Costes (documentos físicos) de Telefónica bajo los estándares de
históricos y corrientes, correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015.
- Cuentas anuales e informe de gestión de Telefónica (documentos físicos).
Contabilidad analítica:
- ÍNDICE DE INFORMES
- 1.A CUADRE GENERAL DE INGRESOS Y GASTOS POR NATURALEZA POR INGRESOS REFLEJADOS Y COSTES
REFLEJADOS
- 1.B CUADRE GENERAL DE INGRESOS Y GASTOS POR NATURALEZA POR COSTES REFLEJADOS E INGRESOS
REFLEJADOS (DETALLE)
- I.1 VALORES DE ACTIVOS Y AMORTIZACIONES DE LOS CENTROS DE COSTES CALCULADOS
- I.2 DETERMINACIÓN DEL VALOR DEL COSTE DEL CAPITAL PROPIO
- 1.1 ASIGNACIÓN DE INGRESOS REFLEJADOS A SERVICIOS
- 1.2 IMPUTACIÓN DE COSTES REFLEJADOS: ASIGNACIÓN A COSTES EN BASE A ACTIVIDADES Y COSTES
CALCULADOS
- 1.3 ASIGNACIÓN DE COSTES REFLEJADOS A COSTES CALCULADOS (DETALLE) Y COSTE DE LOS RECURSOS
PROPIOS
- 1.4 ASIGNACIÓN DE COSTES REFLEJADOS A COSTES POR ACTIVIDAD
- 2.1 ASIGNACIÓN DE COSTES EN BASE A ACTIVIDADES A COMPONENTES DE RED
- 2.2 ASIGNACIÓN DE COSTES CALCULADOS A COMPONENTES DE RED
- 3.1 ASIGNACIÓN DE COMPONENTES DE RED A SERVICIOS
- 3.1B ASIGNACIÓN DE COMPONENTES DE RED A SERVICIOS (UNIDADES)
- 4.1 CUENTA DE MÁRGENES (DETALLE DE INGRESOS Y COSTES TOTALES) POR SERVICIOS
- 4.1.B CUENTA DE MÁRGENES (DETALLE DE INGRESOS Y COSTES UNITARIOS) POR SERVICIOS
- 4.2 CUENTA DE MÁRGENES EBITDA
- A.1.1 INGRESOS TOTALES Y UNITARIOS DE LOS SERVICIOS DE OPERADORAS (DETALLE POR GRUPO / NO
GRUPO)
- A.2.1 LISTADO DE CUENTAS DE GASTOS
- A.2.2 LISTADO DE CUENTAS DE INGRESOS
- B.1.1 CONSUMOS DE COMPONENTES DE RED: DETALLE DE COSTES UNITARIOS POR COMPONENTES
- B.1.B CONSUMOS DE COMPONENTES DE RED: DETALLE DE COSTES UNITARIOS POR COMPONENTES SIN
INTERCONEXIÓN POR CAPACIDAD
- B.2 CONSUMOS DE COMPONENTES DE RED: DETALLE DE COSTES TOTALES POR CONCEPTO DE PLANTA
- B.3 CONSUMOS DE COMPONENTES DE RED: DETALLE DE COSTES UNITARIOS POR CONCEPTO DE PLANTA
- B.4 CONSUMOS DE COMPONENTES DE RED: DETALLE DE COSTES TOTALES POR GRUPO/NO GRUPO
- B.5 CONSUMOS DE COMPONENTES DE RED: DETALLE DE UNIDADES TOTALES POR GRUPO/NO GRUPO
- C.1.1 UNIDADES POR SERVICIO FINAL
- C.1.2 UNIDADES POR COMPONENTE DE RED
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Documentación inicial presentada por Telefónica en el ejercicio 2015
Estudios técnicos:
- Estudio de asignación de costes de la infraestructura de planta exterior.
- Estudio de asignación de costes de los portadores.
- Estudio de distribución de espacios de red en centrales telefónicas.
- Estudio sobre el trabajo realizado por la empresa para el inmovilizado, TREI, ejercicio 2013.
- Estudio técnico de asignación de costes de elementos de red a servicios conmutados.
- Estudio técnico de certificación para centrales digitales.
- Estudio de asignación de costes de transmisión y radio.
- Estudio técnico sobre reparto de la energía y de los costes de los equipos de fuerza.
- Estudio técnico de reparto de costes por calidad de servicio en la red de Telefónica España.
- Estudio técnico sobre los volúmenes de tráfico intercambiados con otros operadores a través de puntos de
interconexión ópticos.
- Estudio de valoración a corrientes de las cuentas relacionadas con la fibra NRA y cálculo del resto de valores.
- Estudio técnico de costes de servicios de interconexión de terminación en abonados FTTH.
- Estudio sobre la imputación de costes de asistencia técnica.
- Estudio de valoración a corrientes de los activos de activación y acometidas.
- Estudio técnico de soporte a la imputación de costes de la MAN Ethernet a servicios IPTV.
- Estudio técnico de costes asociados a la conexión de las sedes a la VPN según el tipo de tecnología y
velocidad utilizada.
Informes técnicos de carácter cuantitativo:
- Servicio minorista de líneas alquiladas. Separación contable de las cuentas de circuitos nacionales entre
conceptos recurrentes y no recurrentes.
- Servicio minorista de líneas alquiladas. Propuesta de criterios de separación contable de la cuenta nx64
Kbit/s en cada una de las modalidades posibles: Líneas Alquiladas digital nx64 Kbit/s (Servicios minoristas).
- Servicio de conexión. Criterios de separación contable de la cuenta del Servicio de Conexión en cada una de
las modalidades de conexión existentes en sus ofertas.
- Terminación líneas alquiladas mayoristas. Separación contable entre las cuentas del Servicio de Enlace a
Cliente, para los dos tipos de interfaces, entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
- Terminación líneas alquiladas mayoristas. Propuesta de criterios de separación contable de la cuenta nx64
Kbit/s en cada una de las modalidades de n posibles: Servicio de Enlace a Cliente nx64 Kbit/s (Servicios
Mayoristas)
- Líneas Alquiladas Troncales. Separación contable de las cuentas de los Servicios de transporte para líneas
alquiladas troncales, entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
- Servicios minoritas datos y conectividad. Separación contable de las diferentes cuentas de servicios Ethernet
entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
- Servicios mayoristas de banda ancha. Costes asociados al servicio de alta con instalación de splitter y con
filtrado centralizado.
- Servicios comunes OBA OIBA. Separación de ingresos recurrentes y no recurrentes modalidad cámara
multioperador y utilización de infraestructuras.
- Servicios derivados de la OBA. Informe de unidades de servicios “Otros servicios asociados a la prolongación
del par”.
- Servicios derivados de la OBA. Número de habilitaciones de recintos y de corriente continua y alterna en
sala de TESAU y en sala de operadores realizados en el ejercicio.
- Servicios comunes OBA OIBA. Unidades comercializadas del Servicio de Conexión y Enlace a Cliente en el
marco de la OBA, OIBA y de líneas alquiladas terminales.
- Servicios comunes OBA OIBA. Unidades servicios de la cuenta “Otros servicios asociados”.
- Servicios minoristas de banda ancha. Telefonía IP: Información sobre el número de accesos instalados,
ingresos derivados de la cuota de alta y de la cuota de abono.
- Terminación líneas alquiladas mayoristas. Unidades vendidas de cada servicio y velocidad, distinguiendo
entre ofertas reguladas y comerciales.
- Segmentos troncales líneas alquiladas mayoristas. Unidades vendidas de cada velocidad, distinguiendo entre
servicios de transporte y servicios de capacidad portadora.
- Servicios derivados de la OIR. Minutos de desbordamiento cursados e ingresos obtenidos en el servicio de
desbordamiento por tiempo.
- Servicios derivados de la OBA. Servicio de provisión de RdO (ingresos, número de unidades suministradas y
costes).
- Servicios derivados de la OBA. Servicio de habilitación de jaula básica y extendida (ingresos, número de
unidades suministradas y costes).
- Servicios derivados de la OIR. Ingresos y Minutos por niveles y tramos horarios principales servicios OIR.
- Servicios Asociados a la OBA. Informe de conciliación de los ingresos asociados a la OBA.
- Servicios Asociados a MARCo. Servicios No Recurrentes.
- Informe de penalizaciones.
- Estudio de tratamiento de productos empaquetados.
- Estudio técnico de contenidos de Movistar TV
- Estudio extracontable Capacidad Portadora Bucle Resto y Capacidad Portadora PAI Resto.
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Documentación inicial presentada por Telefónica en el ejercicio 2015
Manual Interno de Contabilidad de Costes (MICC):
- Descripción general del SCC.
- Plan de cuentas del SCC.
- Motivos de cargo y abono del SCC para ingresos y costes reflejados, costes calculados, costes en base a
actividades, costes de centros de actividad y márgenes de los servicios.
Informes extracontables:
- Estudio extracontable de separación contable de las cuentas de circuitos nacionales entre conceptos
recurrentes y no recurrentes.
- Estudio extracontable de propuesta de criterios de separación contable de la cuenta nx64 Kbit/s en cada una
de las modalidades posibles: Líneas Alquilada digital nx64 Kbit/s (Servicios Minoristas).
- Estudio extracontable, uno para cada tipo de interfaz, en donde se proponen los criterios de separación
contable de la cuenta del SERVICIO DE CONEXIÓN en cada una de las modalidades de conexión existentes en
sus ofertas.
- Estudio extracontable de separación contable de las cuentas del Servicio de Enlace a Cliente, para los dos
tipos de interfaces, entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
- Estudio extracontable de propuesta de criterios de separación contable de la cuenta nx64 Kbit/s en cada una
de las modalidades de n posibles: Servicio de Enlace a Cliente nx64 Kbit/s (Servicios Mayoristas).
- Estudio extracontable de separación contable de las cuentas de los Servicios de transporte para líneas
alquiladas troncales, entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
- Estudio extracontable de separación contable de las diferentes cuentas de servicios Ethernet entre conceptos
recurrentes y no recurrentes.
Tabla 2.1 Inventario de la documentación inicial recibida [Fuente: Axon Consulting]
Se hace notar que Telefónica ha presentado la misma documentación que en el
ejercicio anterior, a la que ha añadido los siguientes informes, según lo requerido
por la Comisión en la Resolución de 19 de mayo de 2016:
Estudio de tratamiento de productos empaquetados.
Estudio técnico de contenidos de Movistar TV.
Estudio extracontable de Capacidad Portadora Bucle Resto y Capacidad
Portadora PAI Resto.
2.2. Requerimientos adicionales de información
(1.2.2)
Por necesidades de las labores de revisión del SCC, se ha solicitado documentación
adicional a Telefónica, que ha colaborado proporcionando la información requerida.
En la siguiente tabla se muestra el inventario de la documentación enviada por
Telefónica bajo petición de Axon Consulting.
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Documentación adicional remitida por Telefónica en el ejercicio 2015
Documentación adicional:
- Relación de cuentas de activos para las cuales se ha mantenido su valoración a costes históricos en el
estándar de corrientes.
- Relación de todas las altas, bajas y traspasos registrados a nivel de cuenta de activo.
- Listado de las vidas útiles utilizadas en los estándares de costes históricos y corrientes para el cálculo de los
costes de amortización.
- Información adicional de soporte sobre la valoración a corrientes (unidades y precios) en formato Excel.
- Unidades de kilómetros de conductos en el ejercicio 2015 por provincia y tipología, desglosado por
provincias SINPLEX y PLANEX.
- Comparativa respecto al ejercicio 2015 de los activos de Planta Exterior.
- Comparativa entre los ingresos y unidades de los servicios de ADSL-IP regional, ADSL-IP nacional y
GigADSL, diferenciando entre las modalidades regulada y mediante acuerdos comerciales.
Tabla 2.2 Inventario de la documentación adicional facilitada por Telefónica [Fuente: Axon
Consulting]
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3. Revisión inicial de aspectos
metodológicos (1.3)
En esta sección se hace especial énfasis en la
identificación inicial de aquellos aspectos
metodológicos que representan una modificación
sustancial respecto al funcionamiento del sistema en
ejercicios anteriores.
Inicialmente, se realiza un análisis tanto cuantitativo
como cualitativo de los resultados del sistema, las
cuentas de márgenes del Sistema de Contabilidad de
Costes para el ejercicio 2015 (apartado 3.1).
Posteriormente, como parte de la tarea de
identificación de mejoras y modificaciones al sistema,
se revisa el grado de cumplimiento de aquellas
modificaciones solicitadas por la Comisión que están
pendientes de cumplimiento. Esto incluye una
revisión de los cambios introducidos en el sistema en
consideración de las Resoluciones de la Comisión
(apartado 3.2).
Adicionalmente a la revisión de las modificaciones
solicitadas por la Comisión, se identifican los cambios
realizados por Telefónica a iniciativa propia (apartado
3.3).
Revisión inicial de
aspectos
metodológi cos
1.3
Chequeo general
de los resultados
del si stema
1.3.1
Revisión de l grado
de
implementación
de
recomendaciones
pendiente s: SCC
1.3.2
Identifi cación de
otras mejoras y
modificaciones
introducidas e n el
sist ema
1.3.3
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3.1. Chequeo general de los resultados del sistema
(1.3.1)
En este apartado se presentan las principales variaciones a nivel de segmento de
actividad y servicio de los resultados del SCC correspondientes al ejercicio 2015 −
según lo presentado inicialmente por la Operadora − con el objetivo de
proporcionar una visión general de los mismos.
Se comparan además estos resultados con los presentados por Telefónica en el
ejercicio 2014, a fin de analizar el grado de consistencia en la evolución de los
mismos con las transformaciones operativas y de negocio experimentadas por
Telefónica.
3.1.1. Modificaciones en los servicios del SCC
En esta sección se describen los siguientes aspectos, en relación a las
modificaciones en los servicios del SCC.
Apertura de servicios
En virtud de los requerimientos incluidos en la Resolución del 16 de julio de 2015 y
de 19 de mayo de 2016, referentes a los resultados del SCC para los ejercicios
2013 y 2014, respectivamente, la Operadora ha procedido a la apertura de los
siguientes servicios:
Código Descripción
Resolución del 16 de julio de 2015
980073511 NEBA cobre Conexión
980073512 NEBA fibra Conexión
980073521 NEBA cobre Abono
980073522 NEBA fibra Abono
98007353 NEBA Ppai-E
98007354 NEBA caudal Best-Effort
98007355 NEBA caudal Oro
98007356 NEBA caudal Real-Time
Resolución del 19 de mayo de 2016
98003129 Alq.CtosNales-Digit.Veloc.>155 Mbit/s
98008124 Sº de enlace a cliente Gigabit Ethernet (1000 Mbit/s)
9800424121 Acceso Banda Ancha Fibra Optica Abono Básico
9800424122 Acceso Banda Ancha Fibra Optica Abono Estándar
Tabla 3.1 Servicios abiertos en el SCC en el ejercicio 2015 [Fuente: Axon Consulting]
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Con relación a los servicios NEBA, Telefónica ha abierto en el SCC del ejercicio 2015
a nivel de cuenta de servicio la desagregación requerida por la Comisión en la
Resolución de 16 de julio de 2015. El mecanismo que ha seguido Telefónica para la
apertura de estos servicios se describe en detalle en la sección 3.2.9.
Los servicios de alquiler de circuitos nacionales digitales con velocidad superior a
155 Mbit/s y los de enlace a cliente Gigabit Ethernet han sido abiertos en el SCC del
ejercicio 2015 a raíz de un requerimiento de la Comisión. Estos servicios ya estaban
desagregados en la contabilidad analítica interna de la Operadora, por lo que este
cambio ha requerido únicamente la creación de nuevas cuentas en la contabilidad
regulatoria presentada a la Comisión. Durante los trabajos de revisión de esta
apertura, no se ha identificado ninguna incidencia.
Por último, Telefónica ha abierto en el SCC del ejercicio 2015 los ingresos y costes
del servicio de abono de FTTH, según si se corresponde con la modalidad básica o
con la estándar. El mecanismo que ha seguido Telefónica para la apertura de estos
servicios se describe en detalle en la sección 3.2.8.
Eliminación de servicios
En el ejercicio 2015, Telefónica ha eliminado del SCC los siguientes servicios.
Código Descripción
9800212 Tráfico provincial
980042412 Acceso Banda Ancha Fibra Óptica Abono
9800735 SERVICIO NEBA
9800594 Interconexión Metropolitana por capacidad
Tabla 3.2 Servicios eliminados en el SCC en el ejercicio 2015 [Fuente: Axon Consulting]
En primer lugar, los costes e ingresos del servicio de tráfico provincial de voz se
han consolidado junto con el servicio de tráfico metropolitano, cambiando por tanto
la denominación de este último a ‘9800211 - Tráfico metropolitano y provincial voz’.
Esta modificación –según Telefónica– permite alinear la definición de estos servicios
con el servicio de tráfico de voz provincial recogido en la Resolución de 5 de abril de
2013 de la SETSI
6
, en la cual se establece un distrito telefónico único para cada una
de las 50 zonas provinciales de numeración existentes. Este tema se trata en
detalle en la sección 3.3.1.
6
Resolución de 5 de abril de 2013, de la Secretaría de Estado d e Telecomunicaciones y para la Sociedad
de la Información, por la que se modifica la distribución de distritos telefónicos.
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En segundo lugar, la eliminación de los servicios ‘980042412 - Acceso Banda Ancha
Fibra Óptica Abono’ y ‘9800735 - SERVICIO NEBA’ son consecuencia directa de la
apertura de los mismos según sus diferentes modalidades, tal y como se ha
explicado en el apartado anterior.
Por último, el servicio ‘9800594 - Interconexión Metropolitana por capacidad’ ha
sido dado de baja del SCC. Esto es debido a lo siguiente:
Por un lado, se ha eliminado la modalidad de interconexión por capacidad para
los servicios de terminación en el último trimestre del ejercicio 2014, de
acuerdo a lo aprobado por la Comisión en la Resolución de 23 de septiembre de
2014
7
.
Por otro lado, si bien la modalidad de interconexión por capacidad para los
servicios de acceso continuaba vigente en el ejercicio 2015, los operadores –
por motivos de eficiencia – han migrado todo el tráfico de interconexión
metropolitana desde la modalidad de acceso a la modalidad de tiempo.
3.1.2. Revisión de las cuentas de márgenes correspondientes
al ejercicio 2015
El Sistema de Contabilidad de Costes tiene como objetivo fundamental calcular los
ingresos y costes a nivel de servicios individuales o grupos de servicios. En el
ejercicio 2015, el SCC distingue un total de 182 servicios, catalogados en 9
segmentos de actividad.
Para cada uno de estos servicios o grupos de servicios, el SCC calcula los ingresos y
costes asociados en los estándares de costes corrientes e históricos, obteniendo así
los márgenes por servicio como la diferencia entre ingresos y costes.
Con el fin de dotar a la Comisión de una mayor visibilidad acerca de la evolución del
negocio de Telefónica en su conjunto, se presenta en la siguiente ilustración la
evolución de los ingresos y los costes (en los estándares de históricos y corrientes)
8
de la compañía en el período 2011-2015.
7
Resolución ANME/DTSA/628/14/M3-3ªRONDA.
8
Se han excluido los ingresos y costes de los siguientes servicios: ‘9800911 – Extraordinarios’, ‘9800912
– Otras diferencias con el estándar de costes’, ‘9800921 – Costes no atribuibles a la actividad de las
telecomunicaciones’ y ‘9800931 – TREI’.
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Ilustración 3.1 Evolución de los ingresos y costes de Telefónica en el período 2011-2015
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Según se observa en la ilustración superior, en el ejercicio 2015 hay un repunte de
los ingresos totales, revirtiendo la tendencia decreciente registrada en los ejercicios
anteriores. Concretamente, Telefónica contabilizó en el ejercicio 2015 unos ingresos
totales que ascendieron a 7.823 MM de EUR, frente a los 7.799 MM de EUR en el
ejercicio 2014, lo cual supone un aumento del 0,31%.
Al mismo tiempo, se observa un incremento significativo de los costes en el
estándar de históricos en el ejercicio 2015, a raíz de la dotación al Plan de
Suspensión Individual de Contratos (PSI) por valor de [CONFIDENCIAL] MM de
EUR. Este aumento es equivalente al observado para el ejercicio 2011, como
consecuencia del Expediente de Regulación de Empleo (ERE) que tuvo lugar en ese
ejercicio.
Los costes totales en el estándar de históricos ascendieron en el ejercicio 2015 a
9.053 MM de EUR, registrando un incremento del 41,62% con respecto al ejercicio
2014.
En el estándar de corrientes, se observa una moderada reducción de los costes con
respecto al ejercicio previo. Concretamente, los costes totales en el estándar de
corrientes se situaron en el ejercicio 2015 en 6.789,42 MM de EUR, lo que supone
una reducción del 0,38% con respecto al ejercicio 2014.
-
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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Teniendo en consideración ambas componentes –de ingresos y de costes–, se ha
registrado en el ejercicio 2015 un aumento de los márgenes de la compañía bajo el
estándar de corrientes. Concretamente, se observa un aumento de los márgenes
respecto al ejercicio anterior del 5,11%, mientras que entre 2010 y 2014 la
reducción anual compuesta fue del 17,51%.
En la siguiente tabla se muestran las cuentas detalladas de márgenes para el
ejercicio 2015 a nivel de segmento de actividad para los estándares de costes
históricos y corrientes. Hacemos notar que el segmento ‘Otros Servicios’, en el
estándar de costes corrientes, incluye las diferencias de costes entre los estándares
de costes históricos y corrientes (ver sección 3.1.3). En consecuencia, los totales de
ingresos, costes y márgenes recogidos en la última columna coinciden en ambos
estándares de coste.
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3.1.3. Costes e ingresos por segmento de actividad
En esta sección ilustramos los resultados del SCC presentados por la Operadora
para cada uno de los segmentos de actividad en el ejercicio 2015, así como su
evolución con respecto a los resultados presentados en el ejercicio 2014.
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
ACCESO
El segmento de actividad de acceso se compone de 10 servicios (RTB, RDSI
Primario, RDSI Básico, RDSI Primario Virtual y Facilidades Adicionales, estando los
tres primeros desglosados en acceso y conexión).
Este segmento representa un [CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales, un
[CONFIDENCIAL]% de los costes totales en el estándar de costes corrientes y un
[CONFIDENCIAL]% en el estándar de costes históricos.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
periodo 2011-2015.
Ilustración 3.2 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “Acceso”
en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
-
500
1.000
1.500
2.000
2.500
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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Según se observa en la ilustración superior, los ingresos y costes en el estándar de
corrientes muestran una tendencia decreciente en este período. En contraposición,
se observa un incremento de los costes en históricos en el ejercicio 2015 a raíz de
la dotación asociada al Plan de Suspensión Individual de Contratos (PSI)
anteriormente mencionada.
En el ejercicio 2015, este segmento de actividad presenta una reducción de los
costes en los estándares de históricos y corrientes debido, principalmente, a la
disminución observada en los costes de capital asociados a los activos de planta
exterior, a raíz de la reducción en el WACC aprobado por la Comisión para el
ejercicio 2015 (véase la sección 4.1.2 para un mayor detalle sobre este aspecto).
Por el lado de los ingresos, su disminución con respecto al ejercicio 2014 se
encuentra alineada con el descenso de líneas observado en los servicios de acceso
minorista, registrando en el ejercicio 2015 una reducción del [CONFIDENCIAL]%
con respecto al ejercicio previo.
Como en ejercicios anteriores, la reducción observada en los costes corrientes no
ha compensado la disminución registrada de los ingresos, lo que ha implicado que
los márgenes del segmento se hayan reducido en el estándar de corrientes, desde
los [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2014 a los [CONFIDENCIAL]
MM de EUR en el ejercicio 2015. De entre los servicios que componen este
segmento de actividad, el servicio que más ha reducido su margen es el de acceso
telefónico básico (por importe de [CONFIDENCIAL] MM de EUR con respecto al
ejercicio previo). El efecto contrario se observa en el servicio de conexión al servicio
telefónico básico, cuyo margen se ha incrementado en [CONFIDENCIAL] MM de
EUR con respecto al ejercicio 2014.
Según se presenta en la tabla inferior, el servicio telefónico básico es el que
presenta mayor materialidad dentro de este segmento, contando en el ejercicio
2015 con ingresos por valor de [CONFIDENCIAL] MM de EUR y un margen en el
estándar de corrientes de [CONFIDENCIAL] MM de EUR ([CONFIDENCIAL] MM
de EUR en históricos).
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes para cada
servicio de acceso, así como los costes unitarios obtenidos en este ejercicio y su
evolución con respecto al ejercicio 2014.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.4 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para el segmento de actividad de
“Acceso” [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de
costes y márgenes en el estándar de costes histórico s se pueden encontrar desagregados en el documento
anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
En el ejercicio 2015, las principales variaciones registradas en los costes unitarios
bajo el estándar de corrientes de este segmento de actividad vienen caracterizadas
por los siguientes aspectos:
Se registra una reducción de los costes unitarios del servicio de cuota de abono
del acceso RTB debido a una caída de la atribución de los costes comerciales a
este servicio, en línea con la evolución del negocio de la compañía en los
últimos años. Adicionalmente, se registra una reducción de la atribución de los
costes asociados a la planta inmobiliaria, a raíz del cambio de metodología
propuesto por Telefónica para el reparto de estos costes (véase la sección
3.3.5).
El servicio de conexión RTB ha visto aumentado su coste unitario debido a que
la bajada de las altas con respecto al ejercicio anterior no ha compensado los
costes de comercialización asociados a este servicio.
Con respecto al servicio de acceso del RDSI primario virtual, se ha observado un
aumento significativo de los costes unitarios debido a una modificación en las
unidades empleadas para este servicio con respecto al ejercicio 2015. Si bien en
el ejercicio previo las unidades empleadas se correspondían con unidades de 10
canales dado que se comercializaban de esta manera, en el ejercicio 2015 se
agrupan en unidades de 30 canales, típica medida de los servicios relacionados
con el RDSI primario.
Es significativo también el incremento del coste unitario del servicio de
identificación de línea llamante, debido principalmente a la reducción del
[CONFIDENCIAL]% en el número de minutos asociados a este servicio.
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
TRÁFICO
Los servicios incluidos en este segmento se pueden clasificar de acuerdo al tipo de
tráfico:
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Tráfico telefónico “básico”, compuesto por los servicios de tráfico metropolitano
y provincial
9
, tráfico interprovincial, tráfico fijo-móvil, tráfico internacional y
tráfico de Internet.
Tráfico generado por servicios de información.
Tráfico generado por servicios de operaciones.
Tráfico generado por los servicios de valor añadido.
Tráfico generado por servicios ofertados de móvil marítimo.
Este segmento representa un [CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales y un
[CONFIDENCIAL]% de los costes totales bajo el estándar de corrientes
([CONFIDENCIAL]% en el estándar de históricos).
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015:
Ilustración 3.3 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “Tráfico”
en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Como se puede observar, tanto los ingresos como los costes de los servicios de
este segmento muestran una tendencia decreciente a lo largo del período 2011-
2015, en línea con la evolución experimentada por el mercado de telefonía fija, en
9
A iniciativa propia de Telefónica, los servicios de tráfico metropolitano y provincial se han c onsolidado
en el ejercicio 2015 bajo un mismo servicio. Para un mayor detalle, véase la sección 3.3.1.
-
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
2.000
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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general, y por el negocio de Telefónica, en particular. Concretamente, y en
comparación con el ejercicio previo, se observa en el ejercicio 2015 una reducción
en el tráfico de minutos de voz del [CONFIDENCIAL]% frente al ejercicio 2014.
El incremento observado en los costes totales a históricos en el ejercicio 2015 se
debe, tal y como se ha explicado en apartados anteriores, a la dotación realizada en
este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de Contratos (PSI).
En comparación con el ejercicio previo, los márgenes del estándar de corrientes en
el ejercicio 2015 se han visto reducidos desde [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el
ejercicio 2014 hasta [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2015. De entre
los servicios que componen este segmento de actividad, los que han visto reducido
en mayor medida sus márgenes totales son los servicios de tráfico fijo-móvil y
tráfico internacional, con una reducción de [CONFIDENCIAL] MM de EUR,
respectivamente, así como los servicios de red inteligente, con una bajada de
[CONFIDENCIAL] MM de EUR. En cambio, el servicio de tráfico metropolitano y
provincial ha incrementado su margen en [CONFIDENCIAL] MM de EUR con
respecto al ejercicio previo.
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes para cada
servicio de tráfico, así como los costes unitarios obtenidos en el ejercicio.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.5 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Tráfico” [Fuente: Elaboración
propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de costes y márgenes en el estándar
de costes históricos se pueden encontrar desagrega dos en el documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
En el ejercicio 2015, las principales variaciones registradas en los costes unitarios
de este segmento vienen caracterizadas por los siguientes aspectos:
Se observa una caída de los costes unitarios de los servicios de tráfico básico
debido a la reducción en la retribución pagada por Telefónica por la
interconexión fija. Dicha reducción se encuentra alineada con la actualización de
los precios de terminación fija aprobados por la CNMC en la Resolución del 23
de septiembre de 2014.
Ha aumentado el coste unitario del tráfico fijo–móvil a raíz de la reducción del
volumen de tráfico asociado a este servicio y un moderado aumento de los
costes de comercialización asociados a este servicio.
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El servicio de ‘Otros servicios de información’ ha visto incrementado su coste
unitario debido a un aumento de los pagos a otros operadores por este
concepto.
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
ALQUILER DE CIRCUITOS, DATOS Y CONECTIVIDAD
El segmento de actividad de alquiler de circuitos, datos y conectividad se compone
de un total de 19 cuentas de servicios que se pueden clasificar de acuerdo al tipo
de circuitos:
Circuitos analógicos.
Circuitos digitales.
Otros servicios de circuitos (Ethernet, telemáticos, etc.).
Este segmento representa un [CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales y un
[CONFIDENCIAL]% y [CONFIDENCIAL]% de los costes en corrientes e
históricos, respectivamente.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015:
Ilustración 3.4 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “Alquiler
de circuitos, datos y conectividad” en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a
partir de información de Telefónica]
-
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1.000
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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Como se desprende de la ilustración anterior, los ingresos muestran una tendencia
decreciente en el período 2011-2015, si bien en el último ejercicio la evolución se
ha mostrado prácticamente plana.
Por el lado de los costes en el estándar de corrientes, se observa en el ejercicio
2015 un ligero aumento de los mismos con respecto al ejercicio 2014, a raíz
principalmente de la proliferación de los circuitos de Fast y Gigabit Ethernet.
El incremento observado en el ejercicio 2015 de los costes totales bajo el estándar
de históricos se debe, según se ha detallado en apartados anteriores, a la dotación
realizada en este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de Contratos (PSI).
En términos de márgenes, se ha observado una diminución desde
[CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2014 hasta [CONFIDENCIAL] MM
de EUR en el ejercicio 2015. Los principales servicios que han experimentado una
reducción en sus márgenes son los de ’Otros servicios de transmisión de datos’, con
una bajada de [CONFIDENCIAL] MM de EUR, y los servicios Ethernet, con una
disminución de [CONFIDENCIAL] MM de EUR. Para estos últimos – sin embargo –
la caída de margen se ve compensada con la subida del margen asociado a los
servicios Fast Ethernet, cuyo margen ha aumentado [CONFIDENCIAL] MM de EUR
con respecto al ejercicio 2014.
Dentro de este segmento, los servicios de circuitos alquilados, ‘Otros servicios de
transmisión de datos’
10
y ‘Servicios Ethernet’ son los dos que presentan una mayor
materialidad y cuentan con unos ingresos conjuntos de [CONFIDENCIAL] MM de
EUR y costes en corrientes de [CONFIDENCIAL] MM de EUR.
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes para cada
servicio del segmento de actividad de alquiler de circuitos, datos y conectividad.
10
Según el MICC, se trata de “Servicios de comunicaciones de datos de alta calidad y fiabilidad,
soportados mediante redes privadas virtuales con diferentes protocolos: X.25, FR, ATM IP MPLS,
Ethernet, y con accesos a las mismas RDSI, ADSL o punto a punto, así como otros servicios de acceso
remoto ADSL o punto a punto (intranet, cajeros, datáfonos, etc.) a redes de área local o puntos
centrales”.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.6 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Alquiler de circuitos, datos y
conectividad” [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los
valores de costes y márgenes en el estándar de costes históricos se pueden encontrar desagregados en el
documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
En el ejercicio 2015, las principales variaciones registradas en los costes unitarios
de este segmento vienen caracterizadas por los siguientes aspectos:
En relación con los servicios de alquiler de circuitos analógicos, se observa un
aumento de su coste unitario, a raíz de un mayor coste asociado al transporte e
instalación de este tipo de circuitos.
En cuanto a los servicios de alquiler de circuitos digitales de alta capacidad, se
ha registrado un menor coste unitario en términos de comercialización y
tramitación de estos servicios.
El aumento del coste unitario de los servicios telemáticos se debe
principalmente a un aumento de las retribuciones por interconexión fijo-fijo
asociados a estos servicios.
En el caso de los servicios Ethernet, se ha registrado un descenso de los costes
unitarios debido al aumento en el número de unidades con respecto al ejercicio
anterior, manteniendo la tendencia observada también en ejercicios anteriores.
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
BANDA ANCHA
Los servicios de este segmento de actividad se agrupan en: ADSL, IPTV, soluciones
y valores añadidos de banda ancha, telefonía IP y fibra óptica. Los servicios de
ADSL, fibra óptica e IPTV están divididos en primera instancia en conexión, abono y
otros y, posteriormente, por tipo de servicio ofertado. Adicionalmente, desde el
ejercicio 2015, los servicios de abono de fibra óptica se encuentran divididos entre
Básico (30 Mbps), y Estándar (100 Mbps y 300 Mbps), de acuerdo a lo requerido
por la Comisión. La apertura de estos servicios es tratada en detalle en la sección
3.2.8
El segmento de actividad de banda ancha supone un [CONFIDENCIAL]% de los
ingresos de la compañía, un [CONFIDENCIAL]% de los costes en el estándar de
corrientes y un [CONFIDENCIAL]% en el estándar de históricos.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015:
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Ilustración 3.5 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “Banda
Ancha” en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información de
Telefónica]
Según se observa en la ilustración, este segmento registra un aumento tanto en los
ingresos como en los costes en corrientes en los dos últimos ejercicios. Esto es
debido a la evolución del negocio de Telefónica en este segmento, especialmente
caracterizada por la proliferación de servicios de banda ancha por fibra óptica (las
líneas han crecido un [CONFIDENCIAL]% con respecto al ejercicio 2014) y de
IPTV (las líneas han crecido un [CONFIDENCIAL]% con respecto al ejercicio
2014).
El incremento observado en los costes totales a históricos en el ejercicio 2015 se
debe, tal y como se ha explicado en apartados anteriores, a la dotación realizada en
este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de Contratos (PSI).
El segmento de banda ancha ha registrado un incremento de sus márgenes con
respecto al ejercicio 2014, desde los [CONFIDENCIAL] MM de EUR hasta los
[CONFIDENCIAL] MM de EUR. Este aumento se debe principalmente a los
servicios de abono de fibra, abono IPTV y TV por OTT, los cuales han aumentado su
margen en [CONFIDENCIAL] MM de EUR, [CONFIDENCIAL] MM de EUR y
[CONFIDENCIAL] MM de EUR, respectivamente. En cambio, otros servicios como
el abono de ADSL en su modalidad estándar y el servicio de conexión de fibra
óptica han visto reducidos sus márgenes en [CONFIDENCIAL] MM de EUR,
respectivamente.
-
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes para cada
servicio del segmento de actividad de banda ancha.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.7 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Banda Ancha” [Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de costes y márgenes
en el estándar de costes históricos se pueden enco ntrar desagregados en el documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
En este segmento de actividad, las diferencias registradas entre los costes unitarios
del ejercicio actual respecto a los del ejercicio 2015 se deben, principalmente, a los
siguientes factores:
En general, los servicios de conexión han visto aumentado sus costes unitarios
debido a un incremento de los costes comerciales asociados a estos servicios.
Los servicios de abono de ADSL por cobre presentan diferentes patrones en su
evolución de los costes unitarios, debido al efecto de migración de líneas entre
tecnologías, especialmente en el segmento empresarial.
En el caso de los servicios de abono de fibra óptica, se registra una reducción
del coste unitario con respecto al ejercicio 2014, debido principalmente al
incremento en el número de usuarios de este servicio.
El servicio de TV OTT registra una bajada de su coste unitario, como
consecuencia principalmente del cambio de atribución de los costes de las
plataformas de distribución de contenidos, a raíz del requerimiento marcado por
la Comisión en la Resolución del 19 de mayo de 2016 (véase la sección 3.2.7).
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
INTERCONEXIÓN
El segmento de actividad de interconexión incluye los servicios de conexiones con
otros operadores, tránsito, interconexión de acceso y terminación, preasignación de
operador, portabilidad de número y servicios de interconexión por capacidad. En el
ejercicio 2015, el servicio de interconexión metropolitana por capacidad se ha dado
de baja del SCC, tal y como se ha detallado en la sección 3.1.1.
El segmento de actividad de interconexión supone un [CONFIDENCIAL]% de los
ingresos totales de la compañía, un [CONFIDENCIAL]% de los costes totales en
corrientes y un [CONFIDENCIAL]% en históricos.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015:
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Ilustración 3.6 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de
“Interconexión” en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información
de Telefónica]
Según se desprende de la ilustración anterior, este segmento presenta una
tendencia decreciente de ingresos y costes en corrientes a lo largo del período
2011-2015. Esta evolución está alineada con la reducción observada a lo largo de
todo el período en el tráfico de minutos de los servicios de interconexión por tiempo
y en el número de enlaces de los servicios de interconexión por capacidad.
El incremento observado en los costes totales a históricos en el ejercicio 2015 se
debe, tal y como se ha explicado en apartados anteriores, a la dotación realizada en
este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de Contratos (PSI).
Se ha observado una reducción del margen de este segmento en el ejercicio 2015
bajo el estándar de corrientes, evolucionando desde los [CONFIDENCIAL] MM de
EUR hasta los [CONFIDENCIAL] MM de EUR. En gran medida, esta evolución está
ligada con la evolución de los márgenes de los servicios de terminación fija
(especialmente los de terminación local y de tránsito simple con una reducción de
[CONFIDENCIAL] MM de EUR en sus respectivos márgenes).
El servicio de ‘Tránsito Internacional’ es el que presenta mayor materialidad,
contabilizando un [CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales del segmento.
La siguiente tabla muestra el desglose de costes, ingresos y márgenes de aquellos
servicios que se incluyen en el segmento de actividad de interconexión.
-
100
200
300
400
500
600
700
800
900
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.8 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Interconexión”
[Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de costes y márgenes
en el estándar de costes históricos se pueden enco ntrar desagregados en el documento anexo.
(*): Costes unitarios en céntimos de EURO
[FIN CONFIDENCIAL]
Las diferencias que se registran en los costes unitarios del segmento de
interconexión se deben principalmente a los siguientes factores:
Se registra un aumento significativo de los minutos asociados a los servicios de
terminación por tiempo (concretamente, local, metropolitana y tránsito simple),
principalmente a raíz de la eliminación de la modalidad de interconexión por
capacidad (según se ha descrito en la sección 3.1.1).
Los costes unitarios de los servicios de tránsito unicentral y tránsito nacional e
intranodal se han reducido con respecto al ejercicio previo, debido
principalmente a la bajada de las retribuciones por interconexión.
Los costes unitarios de acceso y terminación originados en los activos de red de
conmutación y acceso se han visto afectados en este ejercicio por la absorción
de los costes y volúmenes procedentes de la interconexión por capacidad.
Los costes unitarios del servicio de portabilidad se han visto incrementados
debido a un aumento de los costes específicos asociados a este servicio (tales
como el personal encargado de las labores de portabilidad).
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
ACCESO AL BUCLE DE ABONADO
Este segmento de actividad comprende los servicios de par completamente
desagregado, par compartido, otros servicios del alquiler de bucle de abonado,
GigADSL, ADSL-IP y entrega de señal. Este segmento de actividad representa un
[CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales, un [CONFIDENCIAL]% de los costes
en corrientes y un [CONFIDENCIAL]% de los costes en históricos de la compañía.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015:
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Ilustración 3.7 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “Acceso al
bucle de abonado” en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de
información de Telefónica]
Según se desprende de la ilustración anterior, a diferencia de la tendencia
observada en ejercicios anteriores, se registra en el ejercicio 2015 una reducción de
los ingresos y costes en corrientes con respecto al ejercicio previo.
Esta reducción viene explicada, principalmente, por la desagregación efectuada por
Telefónica en este ejercicio de los servicios de acceso indirecto (ADSL IP y
GigADSL), según si se trata de servicios ofertados a precio regulado o mediante
acuerdo comercial. Para estos últimos, Telefónica ha consolidado los ingresos y
costes de los mismos bajo el servicio ‘Otros servicios mayoristas’, enmarcado
dentro del segmento de actividad ‘AMLT y resto mayorista’. Así, dentro de los
servicios de acceso indirecto, únicamente se mantienen dentro del segmento de
actividad ‘Acceso al bucle de abonado’ aquellos que se comercializan con el precio
regulado. Este tema se trata en detalle en la sección 3.3.3.
Por otro lado, el incremento observado en los costes totales a históricos en el
ejercicio 2015 se debe, tal y como se ha explicado en apartados anteriores, a la
dotación realizada en este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de
Contratos (PSI).
En términos de márgenes, se observa una reducción de los mismos con respecto al
ejercicio 2014 desde [CONFIDENCIAL] MM de EUR hasta [CONFIDENCIAL] MM
-
100
200
300
400
500
600
700
800
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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de EUR. Esta evolución viene motivada principalmente por la reducción del margen
de los servicios de ADSL-IP y GigADSL correspondiente a la variante por acuerdo
comercial, que ahora pasan a contabilizarse bajo el segmento de actividad ‘AMLT y
resto mayorista’. Adicionalmente, se ha reducido el margen del servicio de falsas
averías en [CONFIDENCIAL] MM de EUR, a raíz principalmente de la modificación
realizada en el cálculo de sus costes, de acuerdo al requerimiento de la Comisión en
la Resolución del 19 de mayo de 2016.
El servicio que destaca por su mayor materialidad es ‘Alquiler del par
completamente desagregado’, que representa [CONFIDENCIAL] MM de EUR de
ingresos en el ejercicio 2015, lo que supone un [CONFIDENCIAL]% sobre el total
del segmento.
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes de cada uno de
los servicios incluidos en este segmento, así como los costes unitarios obtenidos en
este ejercicio.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.9 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Acceso al bucle de abonado”
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de costes y
márgenes en el estándar de costes históricos se p ueden encontrar desagregados en el documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
En el ejercicio 2015, las principales variaciones registradas en los costes unitarios
de este segmento con respecto al ejercicio previo vienen caracterizadas por los
siguientes aspectos:
Los costes unitarios de los servicios de tendido de cable interno experimentan
una reducción en sus costes unitarios, como consecuencia principalmente de
unos menores costes de operación y mantenimiento asociados a estos servicios.
El servicio relativo a las bajas OBA ha visto incrementado su coste unitario
debido a un aumento de los costes de asistencia técnica asociados a este
servicio.
El coste unitario de las falsas averías ha experimentado un aumento en su coste
unitario, a raíz del cambio requerido por la Comisión para la identificación de los
costes de este servicio.
El aumento generalizado registrado en los costes unitarios de los servicios de
acceso indirecto (ADSL-IP y GigADSL) se explican, principalmente, por el
cambio de atribución de los costes de planta inmobiliaria, según se detalla en la
sección 3.3.5. No obstante,
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Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
AMLT Y RESTO MAYORISTA
El segmento de actividad de ‘AMLT y resto mayorista’ se compone de 22 servicios,
8 más que el ejercicio anterior por la desagregación de los servicios de ‘Servicio
NEBA’. Este segmento agrupa el [CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales, un
[CONFIDENCIAL]% de los costes en corrientes y un [CONFIDENCIAL]% de los
costes en históricos de la compañía.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015.
Ilustración 3.8 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “AMLT y
resto mayorista” en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información
de Telefónica]
Tal y como se aprecia en la figura, en el ejercicio 2015 ha tenido lugar un
incremento significativo de los costes e ingresos asociados a este segmento. Este
aumento se debe principalmente, por un lado, a la inclusión bajo este segmento de
los servicios de acceso indirecto comercializados a través de acuerdos comerciales y
los servicios mayoristas de televisión; y, otro lado, a la proliferación de los servicios
mayoristas de NEBA en el ejercicio 2015.
Por otro lado, el incremento observado en los costes totales a históricos en el
ejercicio 2015 se debe, tal y como se ha explicado en apartados anteriores, a la
-
50
100
150
200
250
300
350
400
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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dotación realizada en este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de
Contratos (PSI).
En términos de márgenes bajo el estándar de corrientes, se registra un aumento de
los mismos desde los [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2014 hasta los
[CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2015. Principalmente, esta evolución
viene motivada por el aumento de margen del servicio ‘Otros servicios
mayoristas’
11
, el cual ha experimentado un incremento de [CONFIDENCIAL] MM
de EUR.
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes para cada
servicio de este segmento, así como los costes unitarios obtenidos en este ejercicio.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.10 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “AMLT y resto mayorista”
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de costes y
márgenes en el estándar de costes históricos se p ueden encontrar desagregados en el documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
En el ejercicio 2015, las principales variaciones registradas en los costes unitarios
de este segmento vienen caracterizadas por los siguientes aspectos:
Los servicios relacionados con el alquiler de infraestructuras MARCO han visto
reducido su coste unitario debido a una reducción relativo al coste de alquiler de
la infraestructura.
Los servicios de cuota mensual del servicio de AMLT han experimentado una
reducción en su coste unitario debido a una bajada de los costes asociados al
acceso básico en central.
El coste unitario asociado al alta del servicio de acceso mayorista a la línea
telefónica (AMLT) ha aumentado debido a unos mayores costes de
preasignación y portabilidad unido a un menor volumen de altas en el ejercicio
2015.
11
Según se describe en la sección 3.3, el servicio ‘Otros servicios mayoristas’ recoge, como novedad
frente al ejercicio 2014, los ingresos y costes de la modalidad comercial de los servicios de acceso
indirecto de banda ancha mayoristas (ADSL-IP y GigADSL), así como los ingresos y costes del servicio
de provisión de contenidos audiovisuales mayoristas.
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Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
LÍNEAS ALQUILADAS MAYORISTAS
Este segmento recoge 24 servicios, los mismos que en el ejercicio anterior más el
“Servicio de enlace a cliente Gigabit Ethernet (1000 Mbit/s)”. Estos servicios se
dividen en enlace a cliente, conexión, transporte y capacidad portadora y, si
corresponde, en velocidades.
Este segmento representa un [CONFIDENCIAL]% de los ingresos totales, el
[CONFIDENCIAL]% de los costes totales en el estándar de corrientes y el
[CONFIDENCIAL]% en el estándar de históricos.
La siguiente ilustración presenta la evolución de los ingresos y los costes (en los
estándares de históricos y corrientes) para este segmento de actividad en el
período 2011-2015:
Ilustración 3.9 Evolución de los ingresos y costes para el segmento de actividad de “Líneas
alquiladas mayoristas” en el período 2011-2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de
información de Telefónica]
En primer lugar, el incremento observado en los costes totales a históricos en el
ejercicio 2015 se debe, tal y como se ha explicado en apartados anteriores, a la
dotación realizada en este ejercicio para el Plan de Suspensión Individual de
Contratos (PSI).
-
100
200
300
400
500
600
700
2011 2012 2013 2014 2015
MM de EUR
Coste Corrientes Coste Históricos Ingresos
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Adicionalmente, según se observa en la ilustración, se observa un aumento de los
ingresos y costes en corrientes del segmento en el ejercicio 2015, en contraposición
con la tendencia observada en los anteriores ejercicios. Principalmente, esto se
explica por el aumento significativo que han experimentado los volúmenes de líneas
de transporte de 1 Gbps comercializadas a otras empresas del Grupo Telefónica
(categorizadas bajo el servicio ‘Servicio de transporte - Otras velocidades’).
Este segmento ha destacado tradicionalmente por la presencia de altos márgenes
bajo el estándar de corrientes. Concretamente, en el ejercicio 2015 se registra un
margen de [CONFIDENCIAL] MM de EUR, frente a los [CONFIDENCIAL] MM de
EUR registrados en el ejercicio 2014. Esta diferencia se debe principalmente al
incremento de margen que registrado en el ‘Servicio de transporte - Otras
velocidades’ por valor de [CONFIDENCIAL] MM de EUR.
La siguiente gráfica muestra los ingresos y costes corrientes del segmento,
agregados por grupos de servicios:
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 3.10 Ingresos y costes corrientes de líneas alquiladas mayoristas agregados por
grupos de servicios [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
De la ilustración anterior se desprende que el grupo de servicios más representativo
dentro de este segmento es el de ‘Servicios de transporte’. El margen observado en
este grupo representa el [CONFIDENCIAL]% del margen total del segmento.
En este contexto, es importante destacar que los ‘Servicios de transporte’ se
prestan mayoritariamente a empresas del Grupo Telefónica
12
(representando los
ingresos un [CONFIDENCIAL]% del total). Por otro lado, para el caso de los
servicios de ‘Enlace a Cliente’ y ‘Capacidad Portadora’, los ingresos provienen,
principalmente, de empresas externas al Grupo Telefónica (representando un
[CONFIDENCIAL]% y [CONFIDENCIAL]% sobre el total de ingresos,
respectivamente).
En cualquier caso, se observa que los valores de rentabilidad porcentual de las tres
categorías anteriores – ‘Servicio de Transporte’, ‘Enlace a Cliente’ y ‘Capacidad
12
Según se detalla en el Informe ‘A.1.1 INGRESOS TOTALES Y UNITARIOS DE LOS SERVICIOS DE
OPERADORAS (DETALLE POR GRUPO / NO GRUPO)’ presentado p or Telefónica junto con los resultados
del ejercicio.
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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Portadora’ – ([CONFIDENCIAL], respectivamente) se encontrarían relativamente
alineados.
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes para cada
servicio de líneas alquiladas mayoristas, así como los costes unitarios obtenidos en
este ejercicio.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.11 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Líneas alquiladas y Resto
mayorista” [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores
de costes y márgenes en el estándar de costes históri cos se pueden encontrar desagregados en el
documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
Las variaciones registradas en los costes unitarios de los servicios más materiales
de este segmento se relacionan principalmente con los siguientes factores:
Reducción generalizada de los costes unitarios de los servicios de enlace a
cliente y de transporte, debido principalmente a una reducción del coste de los
activos de transporte y acceso asociados a estos servicios (a raíz principalmente
de la reducción en el WACC con respecto al ejercicio previo).
Con respecto a los servicios de capacidad portadora, se observan variaciones en
el coste unitario derivadas de cambios en los costes de transporte y acceso
aplicables a estos servicios originados en una migración de la demanda hacia
circuitos de mayor velocidad (como, por ejemplo, a 1 Gbps).
Presentación general de ingresos, costes y márgenes en el segmento de
OTROS SERVICIOS
Este segmento de actividad incluye el resto de los servicios que no son objeto de
regulación sectorial específica, y recoge también las actividades de la Operadora
que no son imputables a servicios bajo ambos estándares, las cuales han sido
clasificadas según corresponde en las cuentas de “Extraordinarios”, “Otras
diferencias con el estándar de costes”, “Costes no atribuibles a la actividad de
telecomunicaciones” y “Trabajos realizados por el personal para el inmovilizado
(TREI)”. El resto de servicios incluyen las actividades relativas principalmente a
terminales, guías y otros servicios de acceso o prestados a terceros.
En la siguiente tabla se presentan los ingresos, costes y márgenes por cada cuenta
de otros servicios, así como los costes unitarios obtenidos en este ejercicio.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.12 Ingresos, costes totales y unitarios y márgenes para “Otros Servicios” [Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Los valores de costes y márgenes
en el estándar de costes históricos se pueden enco ntrar desagregados en el documento anexo.
[FIN CONFIDENCIAL]
3.2. Revisión del grado de implementación de
recomendaciones pendientes en el SCC (1.3.2)
En este apartado se describe la implementación de los cambios introducidos en el
sistema en cumplimiento de los requerimientos realizados por la Comisión en las
diferentes Resoluciones que afectan al SCC de Telefónica.
En la siguiente tabla se resumen los requerimientos de la Comisión recogidos en la
Resolución de 19 de mayo de 2016 sobre la “Verificación de los resultados de la
contabilidad de costes de Telefónica de España, S.A.U. referidos al ejercicio 2014
para los estándares de costes históricos y corrientes” que son aplicables al ejercicio
2015 y su grado de implementación por parte de Telefónica en el SCC.
# Requeri miento de
modificación Petición de la Comisión Implementado
1 Modificación del informe de
cambios
Telefónica debe incluir en su informe de cambios la totalidad de
las modificaciones efectuadas a iniciativa propia.
Parcialmente (ver
sección 3.2.1)
2 Telefonía IP
Telefónica deberá incorporar en el estudio técnico el coste por
elementos, para todos los servicios de tráfico, según si la llamada
es originada o terminada en abonado FTTH o en abonado RTC de
Telefónica.
Sí (ver sección
3.2.2)
3 Mejoras propuestas en la
documentación soporte
Telefónica deberá incorporar en el ejercicio 2015 y siguiente s
todos los cambios indicados en este apartado.
Sí (ver sección
3.2.3)
4 Imputación de costes de la
red MAN Ethernet
Telefónica debe implementar en el ejercicio 2015 y siguiente s los
cambios indicados en este apartado y se deberá documentar
adecuadamente en el ET de soporte a la imputación de costes de
la MAN Ethernet a servicios IPTV.
Parcialmente (ver
sección 3.2.4)
5 Merma del cumplimiento del
principio de consistencia
Con carácter general, Telefónica deberá en ejercicios suces ivos
aplicar el doble juego de criterios para aquellos cambios
realizados a iniciativa propia que tengan un efecto superior a l 2%
en el coste o ingreso, total o unitario, de cualquiera de los
servicios regulados, en cumplimiento de la resolución de
Principios, Criterios y Condiciones. En el caso de que esto no sea
posible debido a la indisponibilidad de la información anter ior,
deberá justificarse adecuadamente en el informe de camb ios,
indicando los servicios afectados y el porcentaje de costes del
servicio afectados por la modificación.
Parcialmente (ver
sección 3.2.5)
6
Sobre la presentación general
de ingresos, costes y
márgenes en el segmento
minorista de alquiler de
circuitos, datos y
conectividad
Telefónica deberá proceder en el ejercicio 2015 y siguientes a la
apertura de los servicios de alquiler de circuitos minoristas con
velocidades superiores a 140/155 Mbit/s en cuentas
diferenciadas.
Sí
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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# Requeri miento de
modificación Petición de la Comisión Implementado
7
Sobre la presentación general
de ingresos, costes y
márgenes en el segmento de
alquiler de líneas alquiladas
mayoristas
Telefónica deberá implementar este requerimiento, en los
términos de la resolución del SCC de 2012, en el ejercicio 2 015 y
siguientes excepto para los servicios Capacidad Portadora Bucle
Resto y Capacidad Portadora PAI Resto en los que no hará falta
que diferencie entre las modalidades 2/34 Mbit/s y 155 Mbit/s si
aporta la información necesaria mediante un estudio ad hoc
Sí
8 Infraestructuras verticales
No es preciso que Telefónica implemente el requerimiento de
identificar, en cuentas separadas, los relativos a nuevas
instalaciones y los relativos a adaptaciones de instalaciones
existentes, en los términos de la resolución del SCC de 2012, en
el ejercicio 2015 y siguientes. No obstante, deberá incluir las
unidades inmobiliarias compartidas con otros operadores en el
informe C.1.1. Unidades por servicio final.
Sí
9 Reparto del CACR
“921801158 Accesos de
banca estrecha LMDS y VSAT
Telefónica debe presentar en el ejercicio 2015 una cuenta
específica que recoja los costes de la provisión del SUBA en los
términos descritos en la resolución del SCC de 2013.
Parcialmente (ver
sección 3.2.6)
10 Tratamiento de productos
empaquetados T elefónica deberá implementar esta mejora en el ejerc icio 2015 y
siguientes. Sí
11 Identificación de los costes
asociados a las falsas averías
de la OBA
Telefónica deberá corregir las cuentas de márgenes para el
ejercicio 2014 aplicando el ajuste señalado en este apartado y
para ejercicios futuros deberá aplicar el criterio empleado en e l
ejercicio 2013 u otro criterio causal
Sí
12 Modificaciones en el modelo
de comercialización de los
servicios de TV
Telefónica en el ejercicio 2015 y siguientes, deberá identificar y
aplicar un criterio de reparto causal de los costes de las
plataformas de distribución de contenidos de TV a los serv icios
“98004222 TV OTT” y “98004223 IPTV Abono”.
Sí (ver sección
3.2.7)
13 Cálculo de los costes de
amortización de las cuentas
relacionadas con la fibra NRA
Telefónica debe aplicar el ajuste indicado por el auditor en los dos
estándares en el ejercicio 2014. Asimismo, en el ejercicio 2015 y
siguientes debe solventar la incidencia identificada en el cá lculo
de los costes de amortización de las cuentas relacionadas con la
fibra NRA.
Sí
14
Valoración a corrientes de los
codificadores y de las
matrices de conmutación de
TV
Telefónica debe aplicar el ajuste indicado por el auditor en los en
el ejercicio 2014. Asimismo, en el ejercicio 2015 y siguientes
debe solventar la incidencia identificada en la valoración a
corrientes de los codificadores y de las matrices de conmutac ión
de TV.
Sí
15 Cálculo de los ingresos
asociados al servicio
recurrente del AMLT
Telefónica debe aplicar el ajuste indicado por el auditor en e l
ejercicio 2014. Asimismo, en el ejercicio 2015 y siguientes debe
solventar la incidencia detectada en la identificación de los
ingresos asociados al servicio recurrente de AMLT.
Sí
16 Sobre la identificación de los
circuitos de conexión
Ethernet
Telefónica debe corregir la incidencia observada en la
identificación de los circuitos submarinos de 622 Mbit/s y 1244
Mbit/s para el ejercicio 2015 y siguientes.
Sí
17 Aplicación de índices a
activos inmobiliarios
Telefónica en el ejercicio 2015 debe aplicar los valores
actualizados del índice de costes del sector de la construcción
publicados por el Ministerio de Fomento.
Sí
18 Identificación de costes no
atribuibles a la actividad de
telecomunicaciones
Telefónica en el ejercicio 2015 debe corregir la identificación de
los costes de estos activos para evitar la incidencia produ cida en
el SCC 2014.
Sí
19 Tratamiento de los costes
asociados al mantenimiento
de los equipos Terra
Telefónica en el ejercicio 2015 debe identificar los costes
asociados al mantenimiento de los equipos Terra a través de la
cuenta “9020335 – TSSE específicos de Sistemas”.
Sí
20
Sobre la identificación de los
costes asociados a la
instalación y mantenimiento
de terminales FTTH
Telefónica en el ejercicio 2015 debe identificar los costes de
instalación y mantenimiento de FTTH entre la parte de termina l
de cliente que incluya, entre otros, los routers y las ONTs y la
parte de red, a fin de asegurar que los repartos de estos costes a
servicios minoristas y mayoristas se efectúen de manera causal.
Sí
21
Adaptación de los servicios
de banda ancha a las
velocidades vigentes en el
mercado
Telefónica debe implementar los cambios señalados por el aud itor
en el SCC de 2015, de acuerdo con la resolución de 16 de ju lio de
2015.
Sí (ver sección
3.2.8)
22 Identificación de las
subvenciones recibidas por
Telefónica
Telefónica deberá implementar en el ejercicio 2015 y sigu ientes
las modificaciones en la documentación de la declaración anua l
de coste neto que aporte la información indicada en este
apartado.
Sí
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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# Requeri miento de
modificación Petición de la Comisión Implementado
23 NEBA Local
Telefónica deberá proceder en los próximos ejercicios a ha bilitar
los procesos de extracción de información necesaria para que el
servicio de NEBA Local, se encuentre recogido correctamen te en
el SCC, en el momento en que el servicio se esté
comercializando.
No es precisa su
implementación en
el ejercicio 2015
Tabla 3.13 Resumen de los requerimientos de modificación de la Comisión aplicables al
ejercicio 2015 a raíz de la Resolución de 19 de mayo de 2016 [Fuente: Elaboración propia a
partir de Resoluciones de la Comisión]
Adicionalmente, de la Resolución de 16 de julio de 2015 correspondiente a la
revisión del SCC para el ejercicio 2013, se desprenden requerimientos adicionales a
Telefónica que resultan de aplicación en el ejercicio 2015. Estos se presentan en la
siguiente tabla.
# Requeri miento de
modificación Petición de la Comisión Implementado
24 NEBA
Telefónica deberá proceder en el ejercicio 2014 a la apertura de
cuentas y a habilitar los procesos de extracción de informac ión
necesaria para que los servicios de Banda Ancha, tanto de ADS L
como de fibra óptica, que se estén comercializando en el ejerc icio
2015 se encuentren operativos en el SCC de 2015, según lo
expuesto en este apartado.
Sí (ver sección
3.2.9)
25 Provisión de servicios
audiovisuales
Telefónica deberá proceder en el ejercicio 2015 a la presentac ión
de un Estudio Técnico detallado sobre los contenidos
audiovisuales incluidos en la oferta minorista de Telefónica.
Sí (ver sección
3.2.10)
Tabla 3.14 Resumen de los requerimientos de modificación de la Comisión aplicables al
ejercicio 2015 a raíz de la Resolución de 16 de julio de 2015 [Fuente: Elaboración propia a
partir de Resoluciones de la Comisión]
Se detalla en las siguientes secciones la implementación de aquellos requerimientos
de especial relevancia.
3.2.1. Modificación del informe de cambios
En la Resolución de 19 de mayo de 2016, la Comisión requirió a Telefónica “incluir
en su informe de cambios la totalidad de las modificaciones efectuadas a iniciativa
propia”.
Si bien Telefónica ha incluido una explicación detallada en el informe de cambios de
la mayoría de las mejoras y modificaciones introducidas a iniciativa propia en el
SCC, se ha identificado que la Operadora no ha incluido una “descripción detallada”
de la totalidad de las modificaciones efectuadas a iniciativa propia, tal y como la
relativa a la imputación de costes de la red de transporte ATM (véase la sección
3.3.7).
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de manera parcial con el
requerimiento marcado por la Comisión, al no haber incluido en el informe de
cambios una descripción detallada de la totalidad de las modificaciones efectuadas
a iniciativa propia.
3.2.2. Telefonía IP
Con relación al “Estudio técnico de costes de servicios de voz con abonados IMS”, la
Comisión requirió a Telefónica la desagregación de los costes a nivel de CACR, y
para cada uno de los servicios de tráfico, según si la llamada es originada o
terminada en abonado de la red FTTH o en abonado de la red RTC de Telefónica.
En el ejercicio 2015, Telefónica ha incluido en el mencionado estudio técnico el
detalle requerido, distinguiendo para cada CACR y servicio, la siguiente casuística:
Llamadas originadas en IMS y terminadas en IMS.
Llamadas originadas en IMS y terminadas en RTC (y viceversa).
Llamadas originadas en RTC y terminadas en RTC.
No obstante, se ha detectado una potencial área de mejora en la metodología
seguida por Telefónica para la desagregación de los costes de red entre los casos
anteriores, según se explica en detalle en la sección
9.1
.
Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido con el requerimiento
marcado por la Comisión, al haber incluido en el “Estudio técnico de costes de
servicios de voz con abonados IMS” el detalle requerido en la Resolución de 19 de
mayo de 2016.
No obstante, se ha identificado una potencial área de mejora en la metodología
seguida por Telefónica para la identificación de los costes de red de acuerdo a la
desagregación requerida por la Comisión, según se explica en detalle en la sección
9.1.
3.2.3. Mejoras propuestas en la documentación de soporte
En la Resolución del 19 de mayo de 2016, la Comisión requirió a Telefónica
incorporar en la sección 4.5.1 de las Notas al SCC bajo el estándar de corrientes las
unidades y precios unitarios de una serie de los activos incluidos en la tabla inferior.
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.15 Activos definidos por la Comisión para los que se requería la desagregación de
unidades y precios [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Telefónica ha agregado las unidades y precios de los activos anteriores bajo dos
categorías – Equipos NGN y Nodal IP – de acuerdo a lo mostrado en la tabla
anterior.
Esto es debido, según ha manifestado Telefónica, a que el suministrador de estos
equipos ([CONFIDENCIAL]) valora estas dos categorías en su conjunto y no de
manera individualizada a nivel de equipo, tal y como se presenta en la siguiente
tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.16 Valoración a corrientes de los activos IMS [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
En nuestra opinión, el argumento planteado por la Operadora es razonable, lo que
justificaría el impedimento para proporcionar la desagregación de precios y
unidades requerida por la Comisión.
No obstante, se ha identificado una potencial área de mejora en la valoración a
corrientes de la red Nodal IP, cuyo detalle se presenta en la sección 9.2.
Conclusión: Telefónica ha agregado las unidades y precios de los activos
requeridos por la Comisión bajo dos categorías – Equipos NGN y Nodal IP – debido
a que el suministrador de estos equipos valora estas dos categorías en su conjunto
y no individualizadamente a nivel de equipo. En nuestra opinión, el argumento
planteado por Telefónica es razonable, lo que justificaría el impedimento para
proporcionar la desagregación requerida por la Comisión.
No obstante, se ha identificado una potencial área de mejora en la valoración a
corrientes de la red Nodal IP, cuyo detalle se presenta en la sección 9.2.
3.2.4. Imputación de costes de la red MAN Ethernet
En la Resolución de 19 de mayo de 2016, la Comisión requirió a Telefónica los
siguientes aspectos principales con relación a la imputación de los costes de la red
MAN Ethernet:
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Empleo de volúmenes de tráfico con sus correspondientes factores de calidad.
Consideración del efecto de técnicas multicast
13
.
Documentación de los cálculos en el “Estudio técnico soporte a la imputación de
costes de la MAN Ethernet a servicios IPTV”.
Se describe a continuación la metodología seguida por Telefónica en el ejercicio
2015 para atribuir los costes de los siguientes componentes de red, según lo
requerido por la Comisión: ‘92180226 Nodos MAN Ethernet’ y ‘92180345
Transporte MAN Ethernet’.
Imputación de los costes del componente de red ‘92180226 – Nodos MAN
Ethernet’
Este componente de red está constituido por los siguientes elementos de red:
Puerto pPAI Gbe en nodo Ethernet.
Puerto pPAI 10 Gbe en nodo Ethernet.
Nodos MAN Ethernet Alejandra.
Los dos primeros elementos de red – relacionados con los puertos pPAI – se
atribuyen directamente al servicio pPAI-E de NEBA
14
. El elemento de red que
agrupa los propios nodos MAN se reparte a servicios en función de su consumo de
tráfico y de su calidad de servicio, siguiendo la metodología descrita en los
siguientes párrafos.
En primer lugar, Telefónica parte del tráfico IPTV que entra en la cabecera de cada
red MAN Ethernet, distinguiendo i) el tráfico de los canales de IPTV de alta
definición que serían sólo atribuibles a accesos de fibra y ii) el tráfico de los canales
de definición estándar que comparten los accesos de cobre y de fibra. El tráfico
IPTV total entrante en la red MAN Ethernet resulta de multiplicar la suma de los dos
tráficos anteriores ([CONFIDENCIAL] Mbps y [CONFIDENCIAL] Mbps,
respectivamente) y el número de redes MAN Ethernet de Telefónica (un total de
[CONFIDENCIAL]).
Como se presenta en la tabla siguiente, el tráfico de IPTV total entrante a todas las
redes MAN Ethernet asciende a [CONFINDENCIAL] Gbps.
13
Técnicas por las cuales se establecen comunicaciones punto-multipunto. Estas técnicas se emplean
típicamente para la distribución de señales IPTV de canales tradicionales (no bajo demanda).
14
‘98007353 - NEBA Ppai-E’.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.17 Tráfico IPTV entrante a la red MAN Ethernet [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
En segundo lugar, Telefónica dispone de los tráficos de IPTV y de Internet que
salen de la red MAN Ethernet en la hora cargada
15
, distinguiendo entre la red de
acceso de cobre (DSLAM) y la red de acceso de fibra (OLT), según se presenta en la
siguiente tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.18 Tráfico medido en los DSLAM/OLT de Telefónica [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
A partir de la información anterior, y a fin de tener en cuenta el efecto de la
aplicación de técnicas multicast, Telefónica calcula el tráfico medio cursado en la
red MAN Ethernet como el promedio entre el tráfico entrante en la red y el tráfico
de salida en los elementos de acceso, de acuerdo a lo mostrado en la siguiente
tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.19 Tráfico promedio en la red MAN Ethernet [Fuente: Elaboración propia a partir de
información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
En nuestra opinión, el enfoque seguido por Telefónica para tener en consideración
el efecto de la aplicación de técnicas multicast es razonable, encontrándose en línea
con lo requerido por la Comisión. No obstante, según ha manifestado Telefónica, no
se estaría contabilizando el tráfico relativo al vídeo bajo demanda (tráfico unicast)
en el cálculo anterior. Este tema se trata en detalle en la sección 9.3.
Seguidamente, a partir de los porcentajes de tráfico promedio anteriores,
Telefónica ajusta los tráficos de Internet – que incluye los servicios de ADSL, FTTH,
ADSL-IP y NEBA – y de IPTV, con los factores de calidad de servicio
correspondientes.
Para la desagregación del tráfico de Internet entre los servicios anteriores, el
enfoque seguido por Telefónica ha sido el siguiente:
15
Para la semana 51.
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Para los servicios de ADSL, FTTH y ADSL-IP, el tráfico de Internet
correspondiente se extrae a partir de consumos unitarios promedio por usuario.
A este respecto, se ha identificado una potencial mejora en la contabilización del
tráfico, según se detalla en la sección 9.3.
Para los servicios de caudal del NEBA (Best Effort, Oro y Real Time), el tráfico
de Internet se extrae a partir del caudal contratado por los operadores. Según
ha manifestado Telefónica, si bien no dispone de los consumos reales de los
clientes mayoristas de NEBA, éstos tienden a contratar el mínimo que cubra sus
necesidades, por lo que el consumo real tiende a ser similar al caudal
contratado. A este respecto, durante el transcurso de los trabajos de revisión,
Telefónica ha planteado un enfoque alternativo para el cálculo del tráfico de
Internet de este servicio, según se detalla en la sección 9.3.
A partir de la desagregación del tráfico de Internet y de IPTV según los servicios
anteriores, Telefónica aplica los siguientes factores de calidad de servicio.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.20 Factores de calidad empleados por Telefónica [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Los porcentajes de reparto finales de los costes de este elemento de red resultan
de calcular la proporción del tráfico ajustado con los anteriores factores de calidad.
Según se presenta en la tabla inferior, el [CONFIDENCIAL]% de los costes de los
nodos MAN Ethernet se atribuyen a servicios IPTV.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.21 Porcentajes de reparto final de los costes de los nodos MAN Ethernet [Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
En nuestra opinión, el enfoque seguido por Telefónica para tener en consideración
el efecto de la calidad de servicio en el reparto de los costes de la red MAN Ethernet
es razonable, y se encuentra en línea con lo requerido por la Comisión en la
Resolución de 19 de mayo de 2016.
Imputación de los costes del componente de red ‘92180345 – Transporte
MAN Ethernet’
Al igual que en el ejercicio 2014, este componente de red está constituido por los
siguientes elementos de red:
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Transporte entre Nodos MAN Ethernet.
Transporte DSLAM IP Local - Nodo MAN Ethernet.
Transporte DSLAM IP Remoto - Nodo MAN Ethernet.
Transporte OLT - Nodo MAN Ethernet.
Transporte Nodo MAN Ethernet - Nodo SABA de RIMA.
Para repartir los costes de los anteriores elementos de red a servicios se sigue una
filosofía de reparto similar a la realizada en el caso de los nodos MAN Ethernet:
En el caso del elemento ‘Transporte entre Nodos MAN Ethernet, el
procedimiento de reparto a servicios es idéntico al seguido para los nodos MAN
Ethernet.
Para los elementos de red ‘Transporte DSLAM IP Local - Nodo MAN Ethernet’ y
‘Transporte DSLAM IP Remoto - Nodo MAN Ethernet’, se sigue la misma filosofía
que la empleada para el reparto de los nodos MAN Ethernet, pero considerando
únicamente el tráfico de Internet y de IPTV sobre la red de cobre en su entrada
a los DSLAM (excluyendo del cálculo el tráfico consumido por los clientes de
fibra y los canales de IPTV que únicamente se transmiten sobre la red de fibra).
El elemento de red ‘Transporte OLT - Nodo MAN Ethernet’ se reparte a servicios
siguiendo nuevamente la misma filosofía que para los nodos MAN Ethernet, pero
considerando únicamente el tráfico de Internet y de IPTV sobre la red de fibra
en su entrada a las OLT (excluyendo del cálculo el tráfico consumido por los
clientes de cobre).
Por último, el elemento de red ‘Transporte Nodo MAN Ethernet - Nodo SABA de
RIMA’ no se utiliza para la prestación de servicios IPTV, atribuyéndose
únicamente a servicios de Internet.
Por último, la Comisión requirió a Telefónica “documentar adecuadamente en el ET
de soporte a la imputación de costes d e la MAN Ethernet a se rvicios IPTV”. En este
sentido, si bien consideramos que Telefónica ha cumplido con lo requerido por la
Comisión en la Resolución de 19 de mayo de 2016, en nuestra opinión, dicho
estudio técnico experimentaría una mejora sustancial si Telefónica incluyera las
evidencias numéricas que soportan los cálculos de los porcentajes finales de
reparto, recogiendo al menos: el tráfico IPTV entrante en la red MAN Ethernet
16
, los
tráficos de IPTV e Internet entrantes en la red de acceso de cobre (DSLAM) y la red
16
De acuerdo a lo mostrado en la Tabla 3.17.
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de acceso de fibra (OLT)
17
, y el cálculo del tráfico promedio de IPTV e Internet en la
red MAN Ethernet
18
.
Conclusión: En nuestra opinión, la metodología seguida por Telefónica para el
reparto de los costes de la red MAN Ethernet se encuentra, en líneas generales,
alineada con lo requerido por la Comisión en la Resolución de 19 de mayo de 2016.
Adicionalmente, se han identificado una serie de potenciales áreas de mejora en la
atribución de estos costes a servicios, tal y como se detalla en la sección
9.3.
Con relación a la actualización del estudio técnico correspondiente, consideramos
que Telefónica ha cumplido con el requerimiento marcado por la Comisión. No
obstante, en nuestra opinión, dicho estudio técnico experimentaría una mejora
sustancial si Telefónica incluyera las evidencias numéricas que soportan los cálculos
de los porcentajes finales de reparto, recogiendo al menos: el tráfico IPTV entrante
en la red MAN Ethernet, los tráficos de IPTV e Internet entrantes en la red de
acceso de cobre (DSLAM) y la red de acceso de fibra (OLT), y el cálculo del tráfico
promedio de IPTV e Internet en la red MAN Ethernet.
3.2.5. Merma del principio de consistencia
La Comisión, en la Resolución de 19 de mayo de 2016, requirió a Telefónica “en
ejercicios sucesivos aplicar el doble juego de criterios para aquellos cambio s
realizados a iniciativa propia que tengan un efecto superior al 2% en el coste o
ingreso, total o un itario, de cualquiera de los servicios regulados, en cumplimiento
de la resolución de Principios, Criterios y Condiciones”.
A este respecto, si bien Telefónica ha incluido el doble juego de criterios para la
mejora relativa al reparto de la planta inmobiliaria a los distintos elementos de red
(véase la sección 3.3.5), se ha identificado que la Operadora no ha incluido este
aspecto en las siguientes modificaciones, para las que se estima que podrían tener
un impacto superior al 2% en los costes (o ingresos) totales y unitarios de servicios
regulados:
Apertura de los servicios mayoristas de acceso indirecto de banda ancha entre
regulados y comerciales (véase la sección 3.3.3).
Valoración a corrientes del cable de pares de transporte (véase la sección
3.3.4).
17
De acuerdo a lo mostrado en la Tabla 3.18.
18
De acuerdo a lo mostrado en la Tabla 3.19.
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Reparto de costes de la red de transporte ATM (véase la sección 3.3.7).
Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de manera parcial con el
requerimiento marcado por la Comisión, al no haber presentado el doble juego de
criterios para la totalidad de las modificaciones introducidas a iniciativa propia por
Telefónica que se estima que podrían tener un impacto superior al 2% en los costes
o ingresos totales y unitarios de servicios regulados.
3.2.6. Reparto del CACR ‘921801158 Accesos de banda
estrecha LMDS y VSAT’
En la Resolución de 19 de mayo de 2016, la Comisión requirió a Telefónica
“presentar en el ejercicio 2015 una cuenta específica que recoja los costes de la
provisión del SUBA en los términos descritos en la resolu ción del SCC de 2013”.
Concretamente, en la Resolución del SCC del ejercicio 2013, se requería a
Telefónica que “durante el ejercicio 2014 Telefónica habilite los procesos pa ra que
en el ejercicio 2015 su SCC incluya una cuenta, dentro del segmento Banda Ancha,
específica para que recoja los ingresos y costes de banda ancha derivados de la
provisión del SUBA”.
Si bien Telefónica ha abierto en el SCC del ejercicio 2015 el componente de red
‘921801117 SUBA’ que recoge los costes de la provisión de este servicio, Telefónica
no ha efectuado la apertura del propio servicio dentro del segmento de banda
ancha, según lo requerido por la Comisión.
Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de manera parcial con el
requerimiento marcado por la Comisión, ya que, si bien la Operadora ha abierto en
el SCC del ejercicio 2015 el componente de red ‘921801117 SUBA’, Telefónica no
ha efectuado la apertura del propio servicio SUBA, según lo requerido por la
Comisión.
3.2.7. Modificaciones en el modelo de comercialización de los
servicios de TV
En la Resolución del 19 de mayo de 2016, la Comisión requirió a Telefónica
establecer un reparto causal de los costes de las plataformas de distribución de
contenidos de TV (empleadas para la provisión de servicios OTT) entre los servicios
‘98004222 - TV OTT’ y ‘98004223 - IPTV Abono’.
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En el ejercicio 2015, la Operadora ha repartido dichos costes en función de la
planta de usuarios que hace uso de dichos servicios OTT, según lo mostrado en la
siguiente tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.22 Planta de usuarios empleada por Telefónica para el reparto de los costes de las
plataformas de distribución de contenidos de TV [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido con el requerimiento de la
Comisión, ya que ha repartido de manera causal los costes de las plataformas de
distribución de contenidos a los servicios ‘98004222 - TV OTT’ y ‘98004223 - IPTV
Abono’.
3.2.8. Adaptación de los servicios de banda ancha a las
velocidades vigentes en el mercado
En la Resolución de 16 de mayo de 2016, la Comisión requirió a Telefónica para el
ejercicio 2015 alinear los servicios de banda ancha sobre fibra óptica del SCC con la
oferta comercial de la Operadora.
En el ejercicio 2015, Telefónica ha abierto el servicio de abono de banda ancha
sobre fibra óptica en dos modalidades:
Básica, que corresponde con las ofertas con velocidades de 30 Mbps.
Estándar, que corresponde con las ofertas con velocidades de 100 y 300 Mbps.
Los ingresos, costes y número de líneas de ambas modalidades se presentan en la
siguiente tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.23 Servicios de abono de banda ancha por fibra óptica abiertos en el SCC del ejercicio
2015 [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Durante el proceso de revisión de la apertura de estos servicios en el SCC, se ha
verificado que, en líneas generales, la metodología seguida por Telefónica para la
identificación de los ingresos y costes es razonable, no habiéndose detectado
ninguna incidencia.
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Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido con el requerimiento de la
Comisión, al haber alineado los servicios de banda ancha del SCC con su oferta
comercial.
3.2.9. NEBA
En el ejercicio 2015, la Operadora, de acuerdo a lo requerido por la Comisión en la
Resolución de 16 de julio de 2015, ha abierto en el SCC los siguientes servicios
relacionados con la oferta mayorista NEBA:
‘980073511 - NEBA cobre Conexión’ y ‘980073512 - NEBA fibra Conexión’, que
identifican los costes e ingresos relativos al alta del servicio NEBA, sobre cobre y
fibra, respectivamente.
‘980073521 - NEBA cobre Abono’ y ‘980073522 - NEBA fibra Abono’, que
agrupa los costes e ingresos de las cuotas periódicas del servicio NEBA, sobre
cobre y fibra, respectivamente.
‘98007353 - NEBA pPAI-E’, que agrupa los ingresos y costes tanto del alta como
de las cuotas periódicas asociados al servicio NEBA pPAI-E.
‘98007354 - NEBA caudal Best-Effort’, ‘98007355 - NEBA caudal Oro’ y
‘98007356 - NEBA caudal Real-Time’, que identifican los costes e ingresos
relativos al servicio de capacidad contratada en los pPAI-E, en sus
correspondientes modalidades.
Describimos a continuación la metodología general que ha seguido Telefónica para
la apertura de dichos servicios:
Los ingresos de los servicios NEBA provienen directamente de la información de
devengo de la contabilidad financiera.
Los costes relativos a los servicios de activación se reparten a los servicios de
conexión de NEBA en función del número de altas de cada servicio.
La componente más relevante de coste del servicio de abono de NEBA sobre
cobre proviene de los concentradores DSLAM IP, para los cuales se mantiene la
misma filosofía de reparto que para el resto de servicios de banda ancha; esto
es, una parte con base en el número de accesos de cobre y, otra parte, con
base en el caudal de tráfico normalizado
19
por servicio.
19
Número de líneas equivalentes por servicio que hacen uso del elemento referenciadas al consumo
medio de tráfico por usuario del servicio, y ponderadas por el parámetro de calidad correspondiente.
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Con relación al servicio de abono de NEBA sobre fibra, la componente de coste
más relevante proviene de los accesos de fibra GPON, que se reparten a
servicios de fibra óptica en función del número de accesos de fibra.
Las componentes de coste más relevantes que componen los servicios relativos
al pPAI-E y a los caudales de NEBA están directamente relacionadas con los
nodos y el transporte de la red MAN Ethernet, según se ha descrito en la sección
3.2.4.
Las componentes de coste de red relativos a los concentradores y al transporte que
se consideran bajo los servicios de abono y de caudal del NEBA se presentan en la
siguiente tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 3.24 Componentes de coste que atribuyen a los servicios de abono y de caudal del NEBA
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Según se presenta en la tabla anterior, bajo el enfoque presentado por Telefónica
para el servicio de NEBA regional, los costes de los concentradores (DSLAM IP y
GPON) – tanto la parte relativa al acceso como la del caudal – asociados al servicio
NEBA regional se atribuyen íntegramente al servicio de abono (cobre y fibra,
respectivamente). Por otro lado, los costes del transporte desde la central local
hasta el punto de acceso indirecto se atribuyen al servicio de caudal.
En esta línea, consideramos que también podría ser razonable una posible
alternativa en la que se atribuyeran los costes asociados al componente del caudal
de los concentradores a los servicios de caudal del NEBA regional, y no al servicio
de abono.
Es importante remarcar que la Comisión ha aprobado en marzo de 2017 la oferta
de referencia del nuevo servicio de NEBA local, servicio de similar arquitectura que
el NEBA regional, pero incluyendo puntos de acceso indirecto a nivel local. Bajo
este nuevo servicio, no existiría un pago de los operadores alternativos por el uso
del caudal, sino que se facturaría únicamente por el acceso.
En este contexto, en cuanto el servicio de NEBA local se introduzca en el SCC de
Telefónica, el enfoque alternativo presentado en la tabla anterior podría dar lugar a
inconsistencias entre el coste unitario del abono de los servicios de NEBA regional y
local. Concretamente, se podría observar que el coste unitario del servicio de NEBA
local es superior al del servicio de NEBA regional, aun cuando ambos servicios
hacen el mismo uso de los elementos de red de acceso.
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En nuestra opinión, el enfoque empleado por Telefónica para la apertura de los
servicios NEBA, según lo requerido en la Resolución de 16 de julio de 2015, es
razonable.
No obstante, por lo expuesto anteriormente, recomendamos que la Comisión defina
el enfoque que considere oportuno para la atribución de los costes relativos al
caudal de los concentradores a los servicios de NEBA regional.
Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido con el requerimiento de la
Comisión, al haber abierto los servicios relativos a la oferta mayorista NEBA, de
acuerdo con lo estipulado en la Resolución de 16 de julio de 2015.
Recomendamos que la Comisión defina el enfoque que considere oportuno para la
atribución de los costes relativos al caudal de los concentradores a los servicios de
NEBA regional.
3.2.10. Provisión de servicios audiovisuales
En la Resolución de 16 de julio de 2015, la Comisión requirió a Telefónica presentar
en el ejercicio 2015 un estudio técnico detallado sobre los contenidos audiovisuales
incluidos en su oferta minorista.
En el ejercicio 2015, Telefónica ha entregado a la Comisión un nuevo estudio
técnico denominado “Estudio técnico de contenidos de Movistar TV”, en el que
identifica los costes en los que incurre Telefónica para la provisión de contenidos
audiovisuales, tanto a nivel minorista como a nivel mayorista.
Desde la perspectiva minorista, Telefónica identifica los costes por tipo de contenido
(por ejemplo, derechos de motociclismo, derechos de retransmisión de la Fórmula
1, etc.) para cada servicio de TV minorista
20
según el número de usuarios que
tienen acceso a dichos contenidos. En la mayoría de los casos, la asignación de
dichos costes a servicios es directa; por ejemplo, los costes relativos a los derechos
de transmisión de los partidos de la Liga BBVA se identifican de manera directa con
el servicio de los contenidos de la videoteca se identifican de manera directa con el
servicio ‘98004223 - IPTV Abono’.
A nivel mayorista, Telefónica ha calculado los costes de prestación de servicios
audiovisuales
21
al segmento mayorista, como iguales a los ingresos que percibe por
20
‘98004222 - TV OTT’, ‘98004223 - IPTV Abono’ y ‘98004224 - IPTV contenidos bajo demanda’.
21
Identificados bajo el servicio ‘9800731 - Otros servicios mayoristas’.
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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este servicio (por tanto, asumiendo un margen nulo en la prestación de este
servicio).
En nuestra opinión, el enfoque seguido por Telefónica para la identificación de los
costes de la provisión de contenidos audiovisuales por servicio es razonable.
No obstante, se ha identificado una incidencia en el criterio de reparto de los costes
de ciertos contenidos audiovisuales entre los servicios de ‘98004222 - TV OTT’ y
‘98004223 - IPTV Abono’, según se detalla en la sección 8.1.
Adicionalmente, se hace notar que el 6 de mayo de 2014, Telefónica presentó una
oferta para la adquisición del 56% del capital social de DTS Distribuidora de
Televisión por Satélite, S.A. (en adelante, DTS) correspondiente a la participación
que tenía PRISA
22
en aquel momento, y el 2 de junio de 2014, ambas partes
suscribieron el contrato de compraventa – aunque sujeto a la aprobación previa por
parte de las autoridades de competencia. Mediante esta transacción, el Telefónica
adquiriría el control del 100% del capital social de DTS (puesto que ya controlaba el
44% restante).
Mediante la Resolución de 22 de abril de 2015, la CNMC autorizó la adquisición del
control en exclusiva de DTS por parte de Telefónica. Derivado de dicha
autorización, Telefónica asumió un conjunto de obligaciones durante un período de
5 años – de las cuales destacan por su relevancia:
La obligación de tener disponible una oferta mayorista de canales con contenido
Premium, y que permita la replicabilidad de la oferta minorista de TV de pago
de Telefónica.
La prohibición de inclusión de cláusulas de permanencia en los contratos de los
paquetes de TV de pago.
La prohibición de formalizar contratos de exclusiva superiores a los tres años
con proveedores de contenidos.
Una vez obtenida la autorización por parte de las autoridades de competencia, el 30
de abril de 2015, se hizo efectiva la adquisición en exclusiva de DTS por parte de
Telefónica a través de la filial Telefónica de Contenidos, S.A.U.
Según se recoge en el Informe Anual publicado por Telefónica para el año 2015
23
, a
nivel de estructura societaria, las sociedades Telefónica de España, S.A.U. – cuyo
22
Promotora de Informaciones, S.A.
23
https://www.telefonica.com/documents/153952/48028644/Financiero_2015_es.pdf/3462370a-edb4-
4501-a3dd-a7df2e16f368
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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SCC es objeto de revisión en este informe – y Telefónica de Contenidos, S.A.U. se
encuentran en el ejercicio 2015 ubicadas bajo la sociedad matriz Telefónica S.A.,
sin ningún tipo de participación mutua entre ambas sociedades.
Esto implica que, a nivel contable, entre Telefónica de España, S.A.U. y Telefónica
de Contenidos, S.A.U. se producen transacciones contables por la prestación de
servicios mutuos, de forma equivalente al resto de sociedades de la matriz (por
ejemplo, Telefónica Móviles España, S.A.U. factura a Telefónica de España, S.A.U.
por la prestación de servicios de telefonía móvil en zonas rurales). Por tanto, según
se venía haciendo en ejercicios anteriores, las cuentas financieras que recogen los
contenidos son las mismas que en el ejercicio 2014.
Conclusión: En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido con el requerimiento de la
Comisión, al haber presentado el “Estudio técnico de contenidos de Movistar TV”,
según lo requerido por la Comisión.
Si bien consideramos que el enfoque seguido por Telefónica para la identificación de
los costes de la provisión de contenidos audiovisuales por servicio es razonable, se
ha identificado una incidencia en el criterio de reparto de ciertos contenidos entre
los servicios de ‘98004222 - TV OTT’ y ‘98004223 - IPTV Abono’, según se detalla
en la sección 8.1.
3.3. Identificación de otras mejoras y modificaciones
introducidas en el sistema (1.3.3)
3.3.1. Homogeneización de los servicios de tráfico de voz
metropolitano y provincial
En el SCC del ejercicio 2015, Telefónica ha unificado los servicios ‘9800211 - Tráfico
metropolitano’ y ‘9800212 - Tráfico provincial’ (abiertos en el SCC hasta el ejercicio
2015) en un único servicio: ‘9800211 - Tráfico metropolitano y provincial voz’.
Según ha manifestado Telefónica, esta unificación se encontraría alineada con la
Resolución del 5 de abril de 2013 de la SETSI
24
, por la que se modifica la
distribución de distritos telefónicos, estableciéndose un distrito telefónico único para
cada una de las 50 zonas provinciales de numeración existentes.
24
Secretaría de Estado de Telecomunicaciones y para la Sociedad de la Información.
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Por último, se hace notar que Telefónica no ha presentado en el informe de cambios
el resultado de aplicar el doble juego de criterios resultante de la aplicación de esta
modificación, al afectar únicamente a servicios minoristas.
Conclusión: En nuestra opinión, la homogeneización de los servicios de tráfico de
voz metropolitano y provincial introducida por Telefónica se encuentra justificada,
no habiéndose identificado ninguna incidencia ni aspecto reseñable.
3.3.2. Identificación de ingresos de terminales
En el ejercicio 2015, Telefónica ha efectuado un cambio de atribución a servicios de
las siguientes cuentas de ingresos provenientes de la contabilidad financiera:
7002422648 Venta Centralitas ADSL de Pequeña Capacidad
7002922629 Venta e Instalac Centralitas regimen rent to rent
7002923629 Venta e instalacion de PCs en regimen Rent to Rent
7052407648 Mantenimiento Centralitas ADSL de Pequeña Capacida
7052499599 Comercialización de centralitas en régimen de R2R
7052499668 Comercializacion de PCs en regimen Rent to Rent
7052907708 Mantenimiento de la Red de Area Local (LAN)
7072422659 Descuento en Ventas Equipamiento ADSL
En el ejercicio 2014, los ingresos contenidos en estas cuentas se atribuían de
manera directa al servicio ‘98004231 - Soluciones y Valores añadidos Banda
Ancha’. En el ejercicio 2015, dichos ingresos se atribuyen también de manera
directa al servicio ‘9800943 - Terminales’.
Según ha manifestado Telefónica, esta modificación permite representar mejor la
filosofía actual del SCC, por la cual todos los ingresos relacionados con los
terminales se recogen bajo el servicio ‘9800943 - Terminales’, mientras que el
servicio ‘98004231 - Soluciones y Valores añadidos Banda Ancha’ recogería los
ingresos relativos a otras funcionalidades adicionales, tales como los antivirus o
paquetes de herramientas ofimáticas ofertadas al cliente.
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Por último, se hace notar que Telefónica no ha presentado en el informe de cambios
el resultado de aplicar el doble juego de criterios resultante de la aplicación de esta
modificación, al afectar únicamente a servicios minoristas.
Conclusión: En nuestra opinión, la modificación introducida por Telefónica para la
atribución a servicios de las cuentas contables de ingresos descritas en este
apartado es razonable, no habiéndose identificado ninguna incidencia ni aspecto
reseñable.
3.3.3. Apertura de los servicios mayoristas de acceso indirecto
de banda ancha entre regulados y comerciales
Telefónica ha introducido una modificación en el SCC del ejercicio 2015 consistente
en la separación de los servicios mayoristas de acceso indirecto de banda ancha
(GigADSL, ADSL-IP Nacional y ADSL-IP Regional), según si se prestan a precio
regulado o mediante acuerdo comercial, incluyéndose estos últimos bajo el servicio
‘9800731 Otros servicios mayoristas’.
Según ha manifestado Telefónica, esta modificación se encuentra alineada con la
Resolución de 11 de abril de 2013
25
sobre el proceso de migración de los servicios
mayoristas tradicionales (GigADSL y ADSL-IP) al nuevo servicio NEBA, en la que se
recoge que “tras la declaración por la CMT de la disponibilidad efectiva de NEBA, en
todas las localizaciones con cobertura NEBA Telefónica no tendrá obligación de
aceptar nuevas altas de GigADSL o ADSL-IP (en sus dos modalidades, regional y
nacional)”.
De esta manera, tras el cumplimiento de los plazos de transición estipulados por la
extinta CMT, en abril de 2015, Telefónica dejó de aceptar nuevas altas de estos
servicios en las zonas correspondientes y comenzó a tratar estos servicios mediante
acuerdos comerciales.
Durante los trabajos de revisión, se ha verificado el reparto de los ingresos y costes
de estos servicios entre ambas modalidades, no habiéndose identificado ninguna
incidencia.
25
DT 2012/1447.
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Conclusión: En nuestra opinión, la modificación introducida por Telefónica con
relación a la apertura de los servicios mayoristas de acceso indirecto de banda
ancha es razonable, no habiéndose identificado ninguna incidencia ni aspecto
reseñable.
No obstante, si bien no ha podido verificarse la aplicación de la metodología
anterior, se estima que la modificación introducida por Telefónica podría tener un
impacto superior al 2% en los costes e ingresos totales y unitarios de los servicios
regulados. Por lo tanto, se considera que Telefónica debería haber presentado el
"doble juego de criterios anteriores y posteriores".
Por último, se ha identificado una mejora en la presentación de los ingresos y
costes de estos servicios dentro del SCC, según se detalla en la sección 9.7.
3.3.4. Valoración a corrientes del cable de pares de transporte
En el ejercicio 2015, Telefónica ha utilizado una fuente de información diferente
para la cuantificación de los kilómetros de cables de pares de transporte empleados
para la valoración a corrientes de este activo
26
.
Según ha manifestado Telefónica, se ha constatado que en los sistemas de registro
de planta exterior empleados tradicionalmente por Telefónica para este propósito
no se actualizaba esta información, por lo que no resultaba válido utilizar dicho
sistema como base para el cálculo de la valoración a corrientes de este activo, ya
que se trata de una planta que tiende a disminuir progresivamente por su
sustitución por cable de fibra óptica.
Para su valoración en este ejercicio, Telefónica ha empleado un método de
inferencia tomando como base el registro de sistemas de línea sobre cable de pares
(extraído del sistema ATLAS), el cual sí que se actualiza anualmente. A partir de los
sistemas de línea y de su localización geográfica, Telefónica calcula la
infraestructura necesaria (cable de pares) para dar soporte a dichos sistemas.
Para el cálculo de la longitud de estos cables de pares, se toma la distancia entre
las coordenadas geográficas y se multiplica por un factor de no-linealidad,
equivalente a [CONFIDENCIAL] para el cableado urbano y [CONFIDENCIAL]
para el cableado interurbano.
26
Los cables de pares de transporte se encuentran recogidos bajo el activo ‘91X22204105 - Cables de
pares y cuadretes’.
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Durante los trabajos de revisión de los cálculos empleados por Telefónica, no se ha
identificado ninguna incidencia.
Por último, se hace notar que Telefónica no ha presentado en el informe de cambios
el resultado de aplicar el doble juego de criterios resultante de la aplicación de esta
modificación. No obstante, si bien no ha podido verificarse la aplicación de la
metodología anterior, se estima que la modificación introducida por Telefónica
podría no tener un impacto superior al 2% en los costes e ingresos totales y
unitarios de los servicios regulados.
Conclusión: En nuestra opinión, la modificación introducida por Telefónica con
relación al sistema de información para la cuantificación del número de kilómetros
de cables de pares de transporte es razonable, no habiéndose identificado ninguna
incidencia ni aspecto reseñable.
3.3.5. Reparto de la planta inmobiliaria a equipos de red
En el ejercicio 2015, Telefónica ha efectuado una modificación en el criterio de
reparto de los costes de la planta inmobiliaria entre los distintos equipos de red,
consistente en la cuantificación del espacio (en términos de superficie ocupada)
asociado a cada tipo de equipo.
En ejercicios previos, el espacio asociado a las centrales de conmutación
convencional se calculaba con base en un estudio que se realizó en el año 2000,
que estimaba la ocupación promedio, por líneas o enlaces, de las distintas
tecnologías de conmutación tradicional, de forma que, con el número de líneas y
enlaces instalados, se calculaba el hipotético espacio que debería ocupar esta
planta.
Por diferencia con el espacio registrado total de la planta de red (cuyo dato sí que
se disponía), se calculaba el espacio asignable al resto de planta. Para atribuir dicho
espacio restante al resto de equipos de red (transmisión, banda ancha,
conmutación de paquetes, etc.), se empleaba la información de registro de
bastidores en planta.
La modificación introducida en el ejercicio 2015 ha consistido en emplear también
para la planta de conmutación convencional la información de registro de
bastidores, de forma que se pasa a aplicar un único criterio de reparto para toda la
planta de red de Telefónica, sin necesidad de calcular por un lado un hipotético
espacio asignado a la conmutación convencional y, por diferencia con el espacio
total, el imputable al resto de equipos.
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Se hace notar que Telefónica ha presentado en el informe de cambios el resultado
de aplicar el doble juego de criterios resultante de la aplicación de esta modificación
a iniciativa propia, en cumplimiento de la Resolución de Principios, Criterios y
Condiciones.
Conclusión: En nuestra opinión, la modificación introducida por Telefónica con
relación al cambio de criterio para el reparto de los costes de la planta inmobiliaria
a equipos de red es razonable, no habiéndose identificado ninguna incidencia ni
aspecto reseñable.
3.3.6. Actualización de los factores de calidad de servicio
En el ejercicio 2015, Telefónica ha actualizado los factores de calidad de servicio
que, según se recoge en el ‘Estudio Técnico de reparto de costes por calidad de
servicio en la red de Telefónica España’, son empleados por Telefónica para imputar
los costes de los diferentes elementos de red a los servicios en función de su
calidad.
Según ha manifestado Telefónica, esta actualización se encontraría en línea con lo
establecido por la Comisión en la Resolución de 30 de enero de 2014
27
“por la que
se revisan los precios de los servicios mayoristas de banda ancha GigADSL, ADSL-
IP y NEBA”.
Los factores de calidad empleados en el ejercicio 2015, así como la comparativa
con los empleados en el ejercicio 2014, se muestran en la siguiente tabla.
Factor de calidad Ejercicio
2014
Ejercicio
2015
Best Effort 1,00
1,00
Oro 1,50
1,16
Real Time 2,00
1,31
Tabla 3.25 Factores de calidad empleados por Telefónica en los ejercicios 2014 y 2015
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Se hace notar que Telefónica no ha presentado en el informe de cambios el
resultado de aplicar el doble juego de criterios resultante de la aplicación de esta
modificación. No obstante, entendemos que esta modificación no debería
interpretarse como un cambio introducido a iniciativa propia de Telefónica, sino
27
Expediente DT 2011/739.
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como respuesta a garantizar el alineamiento con lo dictado por la Comisión en sus
Resoluciones.
Conclusión: En nuestra opinión, la modificación introducida por Telefónica relativa
a la actualización de los factores de calidad es razonable, no habiéndose
identificado ninguna incidencia ni aspecto reseñable.
3.3.7. Reparto de costes de la red de transporte ATM
En el ejercicio 2015, Telefónica ha efectuado una modificación en el criterio de
reparto de los costes de la red de transporte ATM
28
a los distintos servicios de
acceso indirecto de banda ancha. Estos costes se reparten a dichos servicios
calculando la proporción de líneas que hacen uso de la red de transporte ATM.
En ejercicios previos, Telefónica empleaba un valor promedio de uso para el
conjunto de líneas del servicio (por ejemplo, ADSL-IP Regional
29
), por lo que
asumía que todas las modalidades dentro de este servicio (O, N, etc.) tenían el
mismo porcentaje de líneas haciendo uso de la red de transporte ATM.
En cambio, en el ejercicio 2015, Telefónica utiliza información desagregada sobre el
número concreto de líneas que hacen uso de la red de transporte ATM para cada
una de las modalidades
30
.
Conclusión: En nuestra opinión, la modificación introducida por Telefónica con
relación al reparto de costes de la red de transporte ATM es razonable, no
habiéndose identificado ninguna incidencia ni aspecto reseñable.
No obstante, si bien no ha podido verificarse la aplicación de la metodología
anterior, se estima que la modificación introducida por Telefónica podría tener un
impacto superior al 2% en los costes e ingresos totales y unitarios de los servicios
regulados. Por lo tanto, se considera que Telefónica debería haber presentado el
"doble juego de criterios anteriores y posteriores".
28
Recogidos bajo el componente de red ‘92180342 - Transporte ATM Multiservicio’.
29
[CONFIDENCIAL] en el ejercicio 2014.
30
Por ejemplo, en el 2015, las modalidades N y O del ADSL-IP Regional tienen el [CONFIDENCIAL] y
el [CONFIDENCIAL] de las líneas, respectivamente, haciendo uso de la red de transporte ATM.
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4. Revisión de los datos de entrada
al sistema (1.4)
Esta sección incluye los análisis de consistencia de los datos de
entrada al SCC procedentes de la contabilidad financiera, entre
ellos costes, ingresos y otros parámetros operativos:
Conciliación de costes, ingresos
y otros datos financieros provenientes del sistema de
contabilidad financiera (apartado 4.1).
Otras verificaciones específicas
en los costes e ingresos de entrada al sistema
(apartado 4.2), especialmente en lo referido a los
costes de amortización y capital asociados al
inmovilizado.
Revisión de los
datos de entrada al
sist ema
1.4
Conciliación
entre la
contabili dad
analít ica y
financiera
1.4.1
Verificaciones
específi cas en
otros
parámetros de
entrada
1.4.2
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4.1. Conciliación entre la contabilidad analítica y
financiera (1.4.1)
4.1.1. Aspectos generales de la contabilidad financiera
La contabilidad analítica tiene como origen la contabilidad financiera, si bien
presenta variaciones respecto a ésta debido a la aplicación de principios, criterios y
condiciones que le son específicos.
En la siguiente tabla se presenta la conciliación de la cuenta de resultados incluida
en la Memoria Anual de la compañía y cerrada a 31 de diciembre de 2015, y la
cuenta de resultados analítica utilizada por Telefónica en el Sistema de Contabilidad
de Costes del ejercicio 2015 según el estándar de costes históricos.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 4.1 Conciliación de la cuenta de resultados analítica según el estándar de costes
históricos del ejercicio 2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información de
Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Las diferencias entre la contabilidad analítica y la contabilidad financiera se deben a
los siguientes factores:
Ajustes por eliminación de neteos (compensación entre ingresos y gastos),
principalmente por la consideración en la contabilidad analítica de algunos
pagos, como costes en lugar de menores ingresos, que es como están
consideradas en la Contabilidad Financiera.
Se elimina el neteo de Pagos de Red Inteligente, de Pagos de teléfonos
de información (118xy) y de Pagos por numeración STA en los ‘Ingresos
por operaciones’ de la contabilidad financiera por importe de
[CONFIDENCIAL], [CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL] MM de
EUR respectivamente, y se identifican en la contabilidad analítica como
‘Gastos por operaciones’.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 4.2 Costes asociados con los pagos de Red Inteligente, servicios de información 118xy y
numeración STA [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
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Se eliminan los neteos de las cuentas de minoraciones del uso de bienes
inmuebles y comisiones de ventas, las cuales suponen un monto total
de [CONFIDENCIAL] MM de EUR y se incluyen dentro de los ‘Gastos
Operativos’ de la contabilidad analítica.
Se eliminan los neteos relativos a diferencias negativas de cambio y
diferencias derivadas del redondeo del Euro en ‘Ingresos financieros’ en
la contabilidad financiera por importe total de [CONFIDENCIAL] MM
de EUR, asignándose a ‘Gastos financieros’ en la contabilidad analítica.
Se eliminan los neteos relativos a ‘Costes de ventas de chatarra y otros’
por un monto de [CONFIDENCIAL] miles de EUR, asignándose a
‘Gastos extraordinarios’ en la contabilidad analítica.
Reclasificaciones entre las diferentes partidas de costes e ingresos, de entre las
que destacan las categorías de “Extraordinarios”
31
, “Por Operaciones” y
“Provisiones y dotaciones”. Los ajustes realizados en ingresos y costes se
compensan entre sí, de modo que el resultado antes de impuestos de la
sociedad debería mantenerse constante en la contabilidad analítica respecto de
la financiera.
Se realiza una reclasificación de las cuentas son las relativas a las
periodificaciones de los ingresos asociados las cuotas de conexión
cobradas a los clientes, así como de los ingresos por señalizaciones de
ventas, por un total de [CONFIDENCIAL] MM de EUR encuadrados
dentro de los ‘Ingresos por operaciones’ en la contabilidad financiera
que pasan a ser considerados como ‘Ingresos extraordinarios’ en la
contabilidad analítica.
La cuenta referente a la dotación de la provisión del “Plan de
Suspensión Individual” (PSI), con un monto de [CONFIDENCIAL] MM
de EUR, la cual se clasifica como ‘Gastos de Personal’ en la contabilidad
financiera de la empresa, se considera un ‘Gasto Extraordinario’ en la
contabilidad analítica. Adicionalmente, los costes debidos a
indemnizaciones de personal, con un monto de [CONFIDENCIAL] MM
de EUR, han recibido el mismo tratamiento.
Las dotaciones para la provisión de inventarios y de la cartera de
control E. Grup se reclasifican desde ‘Gastos Extraordinarios’ en la
contabilidad financiera a ‘Provisiones y Dotaciones’ en la contabilidad
analítica con un monto total de [CONFIDENCIAL] MM de EUR.
31
En la Resolución de 10 de junio de 2010 se modifica la nome nclatura de “Costes Extraordinarios”
(costes no atribuibles a los servicios finales) por la de “Costes no relacionados con la prestación de los
servicios comunicaciones electrónicas”, para subsanar el concepto reduccionista de los costes
extraordinarios surgido de la nueva definición del Plan General Contable de 2007.
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Los costes incurridos por la indemnización por resolución de contrato de
distribución, así como por los costes repercutidos por el ‘Proyecto Liceo’,
los cuales ascienden a [CONFIDENCIAL] MM de EUR y
[CONFIDENCIAL] MM de EUR respectivamente dentro de la categoría
‘Trabajos, suministros y servicios exteriores’ en la contabilidad
financiera se reclasifican como como ‘Gastos Extraordinarios’ en la
contabilidad analítica.
La contabilidad analítica toma en consideración el coste por recursos propios
(coste del capital) por un monto de [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el
estándar de costes históricos. Este coste no se recoge como tal en la
contabilidad financiera de la sociedad pasando a considerarse dentro de la
cuenta de diferencias entre estándares.
En la siguiente tabla se muestra el detalle de los anteriores ajustes y
reclasificaciones realizados en la contabilidad analítica respecto de la contabilidad
financiera.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 4.3 Reclasificaciones y ajustes realizados en la contabilidad analítica [Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
A este respecto, no se ha identificado ninguna incidencia ni aspecto reseñable en
los ajustes y reclasificaciones efectuadas por la Operadora en la contabilidad
analítica.
4.1.2. Aspectos asociados a los costes del inmovilizado en el
estándar de históricos
El SCC de Telefónica de España es de naturaleza “multi-estándar”, y distingue entre
un estándar de costes históricos, en el que las cuentas de inmovilizado se valoran
según su valor de adquisición, y un estándar de costes corrientes, donde se aplica
un criterio de revalorización del inmovilizado. Los criterios diferenciales del estándar
de costes corrientes respecto al estándar de costes históricos se describen en la
sección 5 del presente informe.
En esta sección se presenta la revisión de los costes asociados al inmovilizado en el
estándar de costes históricos.
Según los principios establecidos por la Comisión, el SCC separa la totalidad de
gastos de la contabilidad financiera en función de dos agrupaciones: los costes
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reflejados, que recogen exclusivamente los gastos operativos del ejercicio en
función de su naturaleza; y los costes calculados, que recogen los costes asociados
al inmovilizado.
En el estándar de costes históricos, los costes calculados se corresponden con las
partidas de gastos que están recogidos en la contabilidad financiera de la compañía,
y que hacen referencia a la dotación a la amortización, los gastos de desmontaje,
los gastos financieros, la planta desmontada, el material recuperado, las
inversiones desestimadas y el desmontaje externo. A estos costes se une el coste
del capital propio, concepto que no se encuentra en la contabilidad financiera de la
empresa.
En la ilustración inferior se presentan los costes calculados en el estándar de costes
históricos, que ascienden a [CONFIDENCIAL] MM de EUR. De estos, los de mayor
relevancia son los costes de amortización y capital, que suman un
[CONFIDENCIAL]% de todos los costes calculados:
El coste de amortización (recuperación anualizada de la inversión) refleja la
pérdida de valor del inmovilizado en base a su vida útil por causas tecnológicas,
técnicas, económicas y de uso.
El coste de capital (recuperación del rendimiento del capital invertido),
permite una adecuada remuneración de los capitales invertidos por el operador,
tomando en consideración su coste de oportunidad sobre el valor neto contable
de los activos. El coste de capital está basado en la tasa de retorno aplicable de
coste medio ponderado de los capitales (WACC).
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 4.1 Estructura de costes calculados (MM de EUR) en el estándar de costes
históricos [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Los siguientes párrafos recogen las conclusiones de la revisión efectuada para cada
uno de los dos anteriores tipos de coste calculado bajo el estándar de históricos:
costes de amortización y costes de capital.
Revisión de los costes de amortización en el estándar de costes históricos
Los costes de amortización del inmovilizado imputados por Telefónica en el Sistema
de Contabilidad de Costes del ejercicio 2015 según el estándar de costes históricos
ascienden a [CONFIDENCIAL] MM de EUR, lo cual supone un aumento del
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[CONFIDENCIAL] % frente al ejercicio anterior. Este importe coincide con el gasto
de ‘Amortización del inmovilizado’, material e inmaterial, registrado en la
contabilidad financiera (Memoria Anual) en el mismo ejercicio.
En la siguiente ilustración se presenta la distribución de los costes de amortización
en el estándar de costes históricos según la clase de activo.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 4.2 Costes de amortización por clase de activo según el estándar de costes
históricos [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
El cálculo de los costes de amortización ha sido realizado por Telefónica según la
aplicación de las vidas útiles de su contabilidad financiera, y conforme a las
decisiones de sus Órganos de Administración. En el ejercicio 2015, Telefónica ha
mantenido en la contabilidad financiera las mismas vidas útiles que en el ejercicio
2014.
No se ha detectado, en el estándar de costes históricos, ninguna incidencia ni
aspecto reseñable durante la revisión de los costes de amortización asociados al
inmovilizado.
Comprobación del cálculo del coste de capital en el estándar de costes
históricos
En la ‘Resolución relativa a la tasa anual de coste de capital a aplicar en la
contabilidad de costes de Telefónica de España S.A.U., Telefónica Móviles España,
S.A.U., Vodafone España, S.A. y Orange Espagne, S.A.U. del ejercicio 2015’
32
, la
Comisión fijó en el 8,35% la Tasa Anual de Retorno (WACC) a aplicar en el Sistema
de Contabilidad de Costes de Telefónica para el ejercicio 2015.
De acuerdo con lo establecido en las distintas Resoluciones de la Comisión, en la
metodología utilizada por Telefónica para el cálculo de los costes de capital en el
estándar de costes históricos, se aplica el porcentaje de “tasa anual” al valor neto
contable de los activos que forman el inmovilizado de Telefónica al cierre del
ejercicio, registrado en la contabilidad financiera.
32
WACC/DTSA/0003/15/WACC 2015 OP INTEGRADOS.
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Durante los trabajos de revisión, se ha verificado que Telefónica ha utilizado la
“tasa anual” de 8,35% aprobada por la Comisión. Esta verificación ha consistido en
comprobar que la suma del capital ajeno y del capital propio se obtienen aplicando
dicho porcentaje al valor de inmovilizado neto.
Junto a lo anterior, la Comisión, en la Resolución sobre “el procedimiento de cálculo
de la prima de riesgo en la tasa de retorno nominal para servicios mayoristas de
redes de acceso de nueva generación” emitida el 28 de febrero de 2013, establece
en 4,81% la prima de riesgo a aplicar en el cálculo de la tasa de retorno nominal de
los servicios mayoristas regulados de redes de nueva generación.
En este contexto, Telefónica, para los activos incluidos en la Tabla 5.7, ha utilizado
la “tasa anual” de 13,16% para el cálculo de los costes de capital del ejercicio
2015.
Hacemos notar que la Tasa Anual de Retorno (WACC) aprobada por la Comisión
para el ejercicio 2015 –de 8,35%– se ha visto reducida notablemente con respecto
a las aprobadas en el ejercicio 2014 –de 9,60%– y en el ejercicio 2013 –10,61%–.
Este hecho ha provocado un descenso generalizado en los costes de capital de los
activos con respecto a los ejercicios previos, al ser el WACC un factor proporcional
en el cálculo de los mismos.
A fin de dotar a la Comisión de una mayor visibilidad sobre la comparativa entre los
costes de capital totales resultantes de la aplicación del WACC, se observa que, en
caso de haber mantenido en este ejercicio el WACC aprobado en el ejercicio 2014,
los costes de capital del ejercicio 2015 aumentarían por valor de
[CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL] MM de EUR en los estándares de
históricos y corrientes, respectivamente, mientras que, de haber mantenido el
WACC aprobado para el ejercicio 2013, los costes aumentarían por valor de
CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL] MM de EUR, respectivamente, según lo
mostrado en la ilustración inferior.
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Ilustración 4.3 Comparativa de los costes de capital tras la aplicación del WACC aprobado en
los ejercicios 2013, 2014 y 2015.
Nota: Cifras en MM de EUR
[Fuente: Axon Consulting]
No se ha observado, en el estándar de costes históricos, ninguna incidencia en la
revisión del cálculo de los costes de capital realizados por Telefónica.
4.2. Verificaciones específicas en otros parámetros de
entrada (1.4.2)
Esta sección comprende la revisión de la coherencia de los datos operativos de la
compañía que se emplean en el sistema de contabilidad de costes −como son los
volúmenes de tráfico por tipo de servicio, el número de líneas, etc.− con los datos
de informes anuales y otras fuentes públicas, así como los sistemas internos
comerciales y de control de la compañía.
Además, se llevan a cabo algunas otras comprobaciones de carácter específico
como la verificación del cumplimiento de la separación de cuentas de ingresos y
compensaciones (subvenciones).
905
1.452
828
1.324
734
1.165
-
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
1.600
Históricos Corrientes
MM de EUR
Costes de capital en el ejercicio 2015 con el WACC del ejercicio 2013
Costes de capital en el ejercicio 2015 con el WACC del ejercicio 2014
Costes de capital en el ejercicio 2015 con el WACC del ejercicio 2015
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4.2.1. Revisión de volúmenes de tráfico, líneas, clientes y otras
magnitudes operativas relacionadas con los servicios finales
Telefónica extrae los volúmenes de los servicios finales de sistemas de información
internos de la compañía. En particular, la operadora distingue principalmente dos
fuentes de información para la extracción de los volúmenes de los servicios finales
en base al tipo de servicio:
Para servicios mayoristas: Base de datos interna de la unidad organizativa para
‘Operadoras’.
Parar servicios minoristas: Data Warehouse, concretamente la aplicación SIETE.
Los datos extraídos de estas fuentes son posteriormente conciliados con los
contenidos en el informe de gestión (o control) interno de la compañía.
Se observa que en ciertos casos no es posible realizar una comparativa directa
entre las unidades reflejadas en el SCC y el informe anual emitido por la Comisión
relativo al ejercicio 2015. Por una parte, porque los criterios de contabilización
empleados no tienen por qué coincidir
33
, y por otra parte porque en el SCC se
presenta el promedio mensual de líneas y en el informe anual de la Comisión la
magnitud a final del ejercicio.
Durante el desarrollo de los trabajos de revisión se ha verificado que los volúmenes
de los servicios finales se corresponden en líneas generales con los registrados en
los sistemas internos de la Operadora, no habiéndose identificado ninguna
incidencia ni aspecto reseñable.
4.2.2. Identificación de las subvenciones recibidas por
Telefónica en el ejercicio 2015
En la contabilidad financiera presentada por Telefónica, el saldo de las
subvenciones recibidas a inicio del ejercicio 2015 −tras la aplicación de las
subvenciones cobradas, del efecto fiscal y de la imputación a resultados a final del
ejercicio− es de [CONFIDENCIAL] MM de EUR
34
.
33
Por ejemplo, en la contabilidad, los accesos se tratan desde un p unto de vista comercial; es decir, que
generan ingresos. En cambio, en el Informe A nual emitido por la Comisión, se hace desde un punto de
vista técnico para poder distinguir entre tecnologías, aunque no tienen por qué estar generando
ingresos.
34
Según la memoria anual de Telefónica, las subvenciones no reintegrables se registran en el patrimonio
neto una ve z cumplidas las condiciones establecidas para su concesión, y se imputan a la cuenta de
resultados en la que se devenguen los gastos que están financiando. Las subvenciones asociadas a
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En la tabla inferior se muestra el detalle de las subvenciones de capital a 31 de
diciembre de 2015, y su imputación a resultados del ejercicio según lo indicado en
la memoria anual auditada de Telefónica.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 4.4 Subvenciones correspondientes a 31 de diciembre de 2015 [Fuente: Cuentas
Anuales e Informe de Gestión de Telefónica del ejercicio 2015]
[FIN CONFIDENCIAL]
La siguiente tabla recoge el desglose de la imputación de los 6.108 miles de EUR
35
según el organismo que la concede, el objeto de la subvención y los servicios a los
que se ha aplicado. Asimismo, se incluye el importe total concedido por cada
organismo en la fecha de concesión de la subvención y el importe pendiente de
aplicar a la cuenta de resultados.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 4.5 Desglose de las subvenciones imputadas a la cuenta de resultados de Telefónica
[Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Cifras en miles de EUR.
[FIN CONFIDENCIAL]
De la tabla anterior se desprenden las siguientes conclusiones:
El [CONFIDENCIAL]% de las subvenciones imputadas a los resultados del
ejercicio 2015 proceden de la SETSI ([CONFIDENCIAL] miles de EUR) y del
Ministerio de Economía y Hacienda ([CONFIDENCIAL] miles de EUR).
A los servicios de acceso telefónico y de conexión de ADSL se les han aplicado
unas subvenciones por importe de [CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL]
miles de EUR, respectivamente. Adicionalmente, [CONFIDENCIAL] miles de
EUR son considerados como no imputables a servicios.
Durante el ejercicio 2015, varias de las subvenciones enmarcadas dentro del
Programa Avanza Nuevas Infraestructuras de Telecomunicaciones (PANIT) han
sufrido una corrección a la baja del importe concedido, implicando la devolución
de parte del importe concedido en ejercicios anteriores.
Según se ha indicado en la sección 3.2, Telefónica ha entregado a la Comisión,
junto con la declaración del Servicio Universal, una versión ampliada del informe de
activos materiales se imputan a resultados en función de la vida media de las inversiones del ejercicio de
concesión de la subvención.
35
En el Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica, este importe viene reflejado a través de la
cuenta de ingresos ‘9012133 - Traspasos de subvenciones de capital’, cuyo monto se identifica a través
de las cuentas financieras ‘775999933A - Subvenciones c apital corporativo’ y ‘7759999334 - Traspasos
Subvenciones de Capital’.
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subvenciones de Telefónica, de acuerdo a lo requerido por la Comisión en la
Resolución de 19 de mayo de 2016.
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5. Revisión de aspectos relacionados
con la actualización a costes
corrientes (1.5)
En esta sección, se recogen los análisis realizados con
objeto de verificar el ajuste de los costes de los activos en
el estándar de costes corrientes. Así se consigue reflejar
las variaciones de precios desde el momento en que dichos
activos fueron adquiridos.
La revisión de aspectos relacionados con la actualización a
costes corrientes comprende las siguientes actividades:
Revisión inicial de la valoración a corrientes
(apartado 5.1).
Revisión de la revalorización de activos
(apartado 5.2).
Revisión de los aspectos relativos al
inmovilizado en el estándar de históricos
(apartado 5.3).
Revisión de los cálculos de amortización a
costes corrientes (apartado 5.4).
Revisión del cálculo del coste de capital en el
estándar de costes corrientes (apartado 5.5).
Revisión de
aspectos
relacionados con la
actualiz ación a
costes corrientes
1.5
Revisión i nicial
de la val oración
a corrientes
1.5.1
Revisión de la
revalorización
de activos
1.5.2
Revisión de los
aspectos
relativos al
inmovilizad o en
el est ándar de
históricos
1.5.3
Revisión de los
cálculos de
amortización
1.5.4
Revisión de los
cálculos del
coste de capital
en el e stándar
de corrientes
1.5.5
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5.1. Revisión inicial de la valoración a corrientes
(1.5.1)
En esta sección se analizan las diferencias de costes calculados entre los estándares
de históricos y corrientes. Según los principios establecidos por la Comisión, las
diferencias entre los estándares de costes históricos y corrientes afectan muy
especialmente al cálculo de los costes de amortización y al coste de capital. Esto es
consecuencia de los diferentes criterios de valoración de los activos y −en el caso
de determinados activos− a la diferente vida útil empleada para el cálculo de la
dotación a la amortización.
Además, en el estándar de costes corrientes se excluyen de los costes calculados
aquellos costes asociados al inmovilizado que, por su naturaleza, son considerados
por la Comisión como no imputables a servicios finales de telecomunicaciones,
como los costes de planta desmontada y el resto de costes asociados al proceso
desinversor:
Planta desmontada: coste correspondiente al valor neto de los equipos, planta y
otros inmovilizados desmontados no amortizados.
Inversiones desestimadas: costes de inversiones que no se culminan.
Estos costes representan un [CONFIDENCIAL]% del monto total de los costes
calculados en el estándar de costes históricos.
En relación con los costes financieros −imputables al inmovilizado en base a las
cuentas de balance que componen cada una de las masas patrimoniales− éstos se
reclasifican y se consideran en el estándar de corrientes bajo la categoría de coste
de capital, que incluye así tanto los costes del capital propio como los del capital
ajeno.
Las diferencias producidas con respecto a históricos en las cuentas del inmovilizado
se recogen en las cuentas del grupo 280, creadas a tal efecto, y se imputan en su
totalidad a la cuenta de servicio ‘9800912 - Otras diferencias con estándares de
costes’. La siguiente tabla resume las diferencias entre los costes asociados al
inmovilizado en el estándar de costes corrientes respecto al estándar de históricos.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.1 Diferencias en los costes calculados para el ejercicio 2014 entre los estándares de
costes históricos y corrientes [Fuente: Elaboración propia a partir de información de
Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
5.2. Revisión de la revalorización de activos (1.5.2)
Esta sección presenta las actividades realizadas para la verificación de la valoración
de inmovilizado bruto bajo el estándar de costes corrientes, así como las
incidencias y aspectos reseñables que se han identificado.
En el ejercicio 2015, la diferencia entre los valores del inmovilizado bruto a
corrientes e históricos asciende a un total de [CONFIDENCIAL] MM de EUR. La
Ilustración 5.1 muestra una comparativa entre los valores de inmovilizado bruto por
categoría de activo.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 5.1 Comparativa entre el valor del inmovilizado bruto en corrientes e históricos
por categoría de activo [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Como se desprende de la ilustración anterior, las categorías de activos que
presentan mayor diferencia entre los estándares de corrientes e históricos son las
de ‘Edificios’, ‘Conmutación’, ‘Transmisión’ y ‘Planta Exterior’. En particular, el
inmovilizado bruto a corrientes de ‘Conmutación’ y ‘Transmisión’ es inferior al valor
a históricos (en un 39% y un 47%, respectivamente), mientras que el valor a
corrientes de ‘Edificios’ y ‘Planta Exterior’ es superior al valor en históricos (en un
37% y un 306%, respectivamente). Las observaciones anteriores se encuentran
alineadas con lo registrado en ejercicios previos.
La siguiente ilustración muestra la evolución del inmovilizado bruto total para
ambos estándares en el período 2011-2015.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 5.2 Evolución del inmovilizado bruto según los estándares de costes históricos y
corrientes [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
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En el ejercicio de 2015 se observa un aumento del inmovilizado bruto en el
estándar de históricos del [CONFIDENCIAL]% y una bajada en el estándar de
corrientes del [CONFIDENCIAL]%.
La caída en el inmovilizado bruto a corrientes registrado en el ejercicio 2015 con
respecto al ejercicio previo, de [CONFIDENCIAL] MM de EUR viene motivado
principalmente por una bajada en la valoración de las categorías de ‘Planta
Exterior’, ‘Edificios’, ‘Conmutación’ y ‘Transmisión’, tal y como se presenta en la
tabla inferior.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.2 Inmovilizado bruto a corrientes para los ejercicios 2014 y 2015 por categoría de
activo [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
Nota: Las categorías de
activo presentadas en esta tabla coinciden con las prese ntadas en la Ilustración 5.1.
[FIN CONFIDENCIAL]
5.2.1. Revisión del proceso de valoración del inmovilizado
bruto a costes corrientes
Las pruebas para la verificación del inventario técnico de Telefónica se realizan en
el contexto de la comprobación de los cálculos para la valoración del coste de
reposición de los activos a costes corrientes. Para ello se realiza una comparativa
de la valoración a corrientes con ejercicios anteriores, se revisa la razonabilidad de
la diferencia con el valor histórico y se analizan los cambios asociados a la actividad
inversora de la compañía.
A partir de los análisis anteriores, se selecciona una muestra de activos de los que
se revisa detalladamente su valoración a corrientes. Los criterios de selección de
estos activos son los de materialidad, novedad y variación relevante. En el ejercicio
2015 se ha revisado en detalle la valoración de activos que representan el 91,70%
del total del inmovilizado bruto reevaluado por Telefónica.
Tras analizar en detalle la valoración a corrientes de este conjunto de activos, se ha
identificado los siguientes aspectos relevantes:
Se ha identificado una potencial mejora en la valoración a corrientes de la red
nodal IP (véase la sección 9.2).
Se ha identificado una incidencia en el inventariado de los terminales síncronos
flexibles de 40 Gbps (véase la sección 9.5).
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5.2.2. Activos fijos cuya valoración a corrientes se ha realizado
conforme al método de valoración “a costes históricos”
En el estándar de costes corrientes, Telefónica presenta a costes históricos en el
ejercicio 2015 elementos de activos por un importe bruto de [CONFIDENCIAL]
miles de EUR ([CONFIDENCIAL] miles de EUR en el ejercicio 2014) y un valor
neto de [CONFIDENCIAL] miles de EUR ([CONFIDENCIAL] miles de EUR en el
ejercicio 2014).
Los activos que han mantenido íntegramente su valor a históricos en el estándar de
corrientes representa un 2,00% del inmovilizado bruto (incluyendo el inmovilizado
material en curso) y un 2,37% del inmovilizado neto valorado a costes históricos.
La valoración a corrientes alcanza, por lo tanto, el 98,00% del total de activos
medios incluidos en el balance de Telefónica durante el ejercicio 2015, lo que
representa un valor similar con respecto al ejercicio de 2014, cuando se valoraron a
corrientes un 97,99% del total de los activos.
Del total de los activos que no han sido valorados a costes corrientes, las categorías
con mayor relevancia absoluta en términos de amortización anual son los incluidos
en las categorías de ‘Conmutación’, ‘Otro inmovilizado de soporte’, ‘Planta exterior’
y ‘Transmisión y radio’, que representan un 96,86% del total de costes de
amortización de estos activos.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.3 Resumen de activos que no han sido revaluados en el ejercicio 2014 desglosados
por categoría de activo [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Los activos valorados “a históricos” cuentan, por lo general, con un alto grado de
amortización acumulada, lo que contribuye a reducir su impacto en las cuentas de
márgenes. No se aprecia por tanto que el uso de la valoración “a históricos” por
parte de Telefónica para una parte de los activos tenga un impacto material en los
resultados del Sistema de Contabilidad de Costes en el estándar de costes
corrientes.
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5.3. Revisión de los aspectos relativos al inmovilizado
en el estándar de históricos y la gestión de
inventario (1.5.3)
A la hora de referirnos a los sistemas de inventario de Telefónica empleados en el
SCC, es importante realizar una distinción clara entre los sistemas de inventario
financieros y los sistemas de inventario técnicos. Los costes calculados (asociados
al inmovilizado) en el estándar de históricos proceden exclusivamente de la
contabilidad financiera de la empresa (sistemas de inventario financiero).
Los costes calculados en el estándar de corrientes, por el contrario, se basan en
una valoración del inmovilizado bruto realizado, por lo general, a partir de
información extraída de diferentes sistemas de inventario técnico. Diferenciamos,
por tanto, las consideraciones realizadas para la verificación del inventario
financiero respecto a las del inventario técnico (soporte a la valoración a
corrientes).
5.3.1. Conciliación del inmovilizado bruto en la contabilidad
analítica según el estándar de costes históricos y la
contabilidad financiera
El valor del inmovilizado bruto en históricos que se presenta en la contabilidad
analítica difiere del valor que se presenta en la contabilidad financiera (cuentas
anuales). Esto es así porque, mientras que en las cuentas anuales se presenta el
valor del inmovilizado al cierre del ejercicio (31 de diciembre de 2015), en la
contabilidad analítica se emplea el valor promedio al cierre de cada mes del
ejercicio. La siguiente tabla ilustra estas diferencias según la agrupación de activos.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.4 Conciliación de la contabilidad analítica y financiera por naturaleza de los activos
(no incluye el inmovilizado material en curso) [Fuente: Elaboración propia a partir de
información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Debido al desfase entre los valores del inmovilizado a final de año y su valor
promedio, el valor del inmovilizado bruto que se extrae de la contabilidad financiera
(Memoria Anual) correspondiente al ejercicio 2015 es inferior en
[CONFIDENCIAL] MM de EUR respecto al valor empleado en la contabilidad
analítica, lo que representa una diferencia del [CONFIDENCIAL].
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Durante los trabajos de revisión se ha verificado que los valores de la contabilidad
financiera del inmovilizado bruto a cierre del ejercicio 2015 proporcionados por la
compañía concuerdan con las cantidades recogidas en la memoria anual del mismo
ejercicio. Por lo tanto, no se identifica ninguna incidencia ni aspecto reseñable en la
conciliación de los importes del inmovilizado bruto en el estándar de costes
históricos.
5.3.2. Revisión de movimientos en la contabilidad financiera
Como parte de los trabajos de revisión se han analizado los datos proporcionados
por Telefónica con relación a los movimientos −altas, bajas y traspasos− en las
cuentas de inmovilizado, y su correspondencia con los valores de entrada del
Sistema de Contabilidad de Costes.
En el ejercicio 2015 la variación en el inmovilizado bruto se debe principalmente a
los movimientos contables de las cuentas por inversiones realizadas y equipos
retirados (actividad normal del negocio).
Para verificar los movimientos producidos en las cuentas de activos, se ha
requerido a Telefónica una relación de las cuentas de los grupos de activos, en la
que se incluyen sus valores a 31 de diciembre de 2014 y 2015, así como los
movimientos que se han producido en cada una de ellas, especificando de forma
separada altas, bajas y traspasos. La siguiente tabla muestra la composición y los
movimientos de las cuentas de inmovilizado según la clase de activo, así como su
porcentaje de renovación, calculado como las altas habidas en el ejercicio divididas
por el valor del inmovilizado bruto al inicio del ejercicio.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.5 Composición y movimiento en el ejercicio 2015 del inmovilizado por clase de activo
(no incluye el inmovilizado material en curso) [Fuente: Elaboración propia a partir de
información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Según la contabilidad financiera, el importe del inmovilizado bruto a final del
ejercicio 2015 (31 de diciembre), excluyendo el inmovilizado material en curso,
ascendió a [CONFIDENCIAL] MM de EUR, lo que supone una bajada del
[CONFIDENCIAL] con respecto al ejercicio anterior ([CONFIDENCIAL] MM de
EUR a 31 de diciembre de 2014).
Se contabilizaron un total de [CONFIDENCIAL] MM de EUR de altas (o traspasos
entre cuentas), que se concentraron principalmente en las categorías de
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‘Transmisión’, ‘Portadores’, ‘Equipos clientes’ e ‘Inmovilizado inmaterial’
([CONFIDENCIAL]% del total).
En el caso de las bajas, se contabilizaron un total de [CONFIDENCIAL] MM de
EUR, de las cuales las categorías de ‘Conmutación’, ‘Transmisión’, ‘Portadores’ y
‘Equipos clientes’ abarcaron la mayoría de ellas ([CONFIDENCIAL]% del total de
bajas).
No se ha detectado, en el estándar de costes históricos, ninguna incidencia
reseñable durante la revisión de los movimientos en el inmovilizado.
5.4. Revisión de los cálculos de amortización a costes
corrientes (1.5.4)
5.4.1. Cálculo de la amortización en el estándar de corrientes
Los costes calculados correspondientes al gasto por amortización del inmovilizado
según el estándar de costes corrientes se determinan mediante la aplicación de la
siguiente fórmula:
IBH
IBC
DAHDAC ×=
Donde:
DAC = Dotación amortización corriente.
DAH = Dotación amortización histórica.
IBH = Inmovilizado bruto histórico.
IBC = Inmovilizado bruto corriente.
Como parte de los trabajos de revisión, se han verificado, por un lado, un 36,69%
de los costes de amortización que son directamente verificables por la aplicación de
la fórmula anterior.
Asimismo, para el 63,31% de los costes de amortización restantes
36
, se ha
verificado que las vidas útiles de entrada aplicadas en el cálculo extracontable
efectuado por Telefónica a partir de ficheros Access son las aprobadas por la
36
Para aquellos activos cuya vida útil ha variado en algún momento entre el estándar de históricos y el
de corrientes, es necesario el cálculo extracontable de la dotación par a la amortización bajo el estándar
de históricos considerando la misma vida útil que en corrientes.
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Comisión.
Se ha verificado, durante el desarrollo de los trabajos de revisión, la aplicación de
las vidas útiles aprobadas por la Comisión para el cálculo de la dotación para la
amortización en el estándar de costes corrientes. Como excepción a lo anterior, se
ha identificado una incidencia en el cálculo de los costes del activo de software
Terra (véase la sección 9.6).
5.4.2. Verificación de las vidas útiles definidas por la Comisión
Como se explica en el apartado 4.1.2, para el cálculo de los costes de amortización
del inmovilizado en el estándar de costes históricos Telefónica aplica las vidas útiles
fijadas para su contabilidad financiera conforme a las decisiones de sus Órganos de
Administración.
En el estándar de costes corrientes, la Operadora debe realizar una propuesta a la
Comisión, respetando los “Principios, Criterios y Condiciones para el Desarrollo de
un Sistema de Contabilidad de Costes”, con relación a las vidas útiles a aplicar.
La Comisión resolvió, el 5 de abril de 2016, las vidas útiles a aplicar en el ejercicio
2015 mediante la “Resolución sobre la propuesta de vidas útiles para la contabilidad
de costes corrientes de Telefónica de España S.A.U. para 2015”
37
.
Como principal novedad frente al ejercicio previo, la Comisión ha aprobado en la
mencionada Resolución las siguientes vidas útiles:
Código Activo Vida útil aprobada
para el ejercicio 2015
22201653 Equipos Red Corporativa 4,00
22202318 Equipo terminal de línea de fibra óptica -OLT- 6,00
22203008 Serv. Mov. Marit. Corto/Medio alcance eq para operac adaptac 10,00
22203305 Equipos terminales 10,00
22503002 Centralitas 4,00
22540003 Instalaciones de extinción de incendios 15,00
Tabla 5.6 Nuevas vidas útiles aprobadas por la Comisión [Fuente: Elaboración propia a partir
de Resoluciones de la Comisión]
Se ha verificado que las vidas útiles aplicadas por Telefónica para el cálculo de la
amortización coinciden con las vidas útiles aprobadas por la Comisión.
37
VECO/DTSA/1315/15/VIDAS ÚTILES.
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5.5. Revisión del cálculo del coste de capital en el
estándar de costes corrientes (1.5.6)
En la ‘Resolución relativa a la tasa anual de coste de capital a aplicar en la
contabilidad de costes de Telefónica de España S.A.U., Telefónica Móviles España,
S.A.U., Vodafone España, S.A. y Orange Espagne, S.A.U. del ejercicio 2015’
38
, la
Comisión fijó en el 8,35% la Tasa Anual de Retorno (WACC) a aplicar en el Sistema
de Contabilidad de Costes de Telefónica para el ejercicio 2015.
De acuerdo con lo establecido en las distintas Resoluciones de la Comisión, la
metodología utilizada por Telefónica en el cálculo de los costes de capital para el
estándar de costes corrientes consiste en aplicar el porcentaje de “tasa anual” al
valor neto de los activos en costes corrientes, que se calcula mediante la siguiente
fórmula:
VBH
VBC
VNHVNC ×=
Donde:
VNC = Valor neto del inmovilizado en corrientes
VNH = Valor neto del inmovilizado en históricos
VBC = Valor bruto del inmovilizado en corrientes
VBH = Valor bruto del inmovilizado en históricos
Durante los trabajos de revisión, se ha verificado que Telefónica ha utilizado la
“tasa anual” de 8,35% aprobada por la Comisión en el estándar de costes
corrientes. No se ha observado ninguna incidencia ni aspecto reseñable en relación
a los cálculos realizados por Telefónica.
Adicionalmente a lo anterior, la Comisión, en la Resolución sobre “el procedimiento
de cálculo de la prima de riesgo en la tasa de retorno nominal para servicios
mayoristas de redes de acceso de nueva generación” emitida el 28 de febrero de
2013, estableció en 4,81% la prima de riesgo a aplicar en el cálculo de la tasa de
retorno nominal de los servicios mayoristas regulados de redes de nueva
generación.
Telefónica, para los activos incluidos en la siguiente tabla, ha utilizado la “tasa
anual” de 13,16% para el cálculo de los costes de capital en el ejercicio 2015.
38
WACC/DTSA/0003/15/WACC 2015 OP INTEGRADOS.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.7 Coste de capital de los activos de acceso de nueva generación (MM de EUR) [Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Como novedad frente al ejercicio previo, Telefónica ha aplicado la prima de riesgo
por primera vez al activo ‘91X2250001102 - Modem Fibra en domicilio cliente’. La
Operadora ha manifestado que en ejercicios anteriores no se aplicó por
inadvertencia, pero que dada su naturaleza encaja dentro de los activos de nueva
generación a los que es aplicable dicha prima de riesgo. En nuestra opinión, esta
consideración es razonable, no habiéndose detectado ninguna incidencia en su
aplicación.
Con el fin de dotar de una mayor visibilidad a la Comisión sobre los resultados a
nivel de servicio que se derivan de la aplicación de esta prima de riesgo sobre los
activos anteriores, se presentan en la siguiente tabla los servicios afectados, así
como una estimación del coste total de los mismos sin considerar la prima de riesgo
del 4,81%.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 5.8 Estimación de la variación del coste en corrientes a nivel de servicios derivado de la
implementación de la tasa sin prima de riesgo [Fuente: Axon Consulting]
[FIN CONFIDENCIAL]
La aplicación de la tasa anual del 13,16% para los activos incluidos en la Tabla 5.7
se encuentra en línea con lo aprobado por la Comisión en la Resolución de 28 de
febrero de 2013, no habiéndose identificado ninguna incidencia ni aspecto
reseñable.
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6. Revisión de la mecánica del modelo
Top-Down (1.6)
Esta sección presenta la verificación que se ha realizado
de que la arquitectura del sistema de costes totalmente
distribuida y la imputación de costes (e ingresos) a los
centros de actividad y servicios son consistentes con la
documentación proporcionada por Telefónica, se
corresponden con las pautas aprobadas por la Comisión
y no contienen errores de cómputo.
Esta fase comprende las siguientes actividades:
Revisión del MICC (apartado 6.1).
Revisión de las categorías de coste (apartado
6.2).
Revisión de las imputaciones de costes e
ingresos (apartado 6.3).
Revisión de la
mecánica del model o
Top-down
1.6
Revisión de l MICC
1.6.1
Revisión de las
categorías de
costes e ingresos
(arquitectura de
costes )
1.6.2
Revisión de las
imputaciones de
costes e ingresos
1.6.3
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6.1. Revisión del MICC (1.6.1)
En la Resolución de la Comisión de 15 de junio de 2000, se requirió a Telefónica la
elaboración de un Manual Interno de Contabilidad de Costes (en adelante, MICC)
que recogiera los motivos de cargo y abono de todas las cuentas del SCC, y una
descripción completa del sistema. Este documento se entrega junto a los resultados
de la contabilidad regulatoria de cada ejercicio, actualizado en base a las
modificaciones introducidas en el SCC.
El MICC se divide en tres partes principales:
Una descripción general del SCC, que abarca tanto el proceso de cálculo y
distribución de costes e ingresos como los conceptos recogidos en cada cuenta.
Un plan contable que introduce el sistema de numeración de cuentas, el proceso
de distribución hasta servicios finales y una lista completa de las cuentas que
componen el SCC.
Los motivos de cargo y abono que, clasificados por fase de imputación del
sistema, detallan las partidas contables de la fase anterior que revierten costes
en cada una de las cuentas, así como las cuentas del siguiente nivel sobre las
que se imputan.
6.1.1. Sobre las modificaciones introducidas por Telefónica en
el ejercicio 2014
A continuación, se detallan los aspectos más relevantes introducidos en el MICC, los
cuales reflejarían los cambios introducidos por Telefónica en el ejercicio 2015:
Se ha observado que el MICC recoge todos los nuevos servicios finales
implementados en el ejercicio 2015.
En el MICC del ejercicio 2015, Telefónica ha eliminado, a excepción del servicio
‘9800594 Interconexión Metropolitana por capacidad’, todos los servicios que
han dejado de prestarse en el ejercicio 2015.
Telefónica, ha introducido en el MICC la totalidad de las cuentas creadas del
SCC. No obstante, se ha detectado que, para las cuentas que han sido
eliminadas del SCC, el MICC no ha sido actualizado acordemente.
Concretamente, se han identificado, las siguientes cuentas eliminadas del SCC
que siguen manteniéndose en el Manual.
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Código Descripción
91X2220260507 Adaptador de interfaz
91X2250000407 Unidad de Adaptador de Red (UAR)
91X21500000 Desarrollo Software Centrales AXE
91X21500001 Desarrollo Software Centrales 1240
91X21500002 Desarrollo Software Centrales ESS
91X2151000301 SW Versión G14 Imagenio TV
91X2220140105 Sistema PDCD - unidad remota reducida (U.R.R.)
91X2220140905 Panel de información de operadoras
91X2220141114 HW. Entorno servidores JAMBALA
91X2220160503 Router CISCO 2511
91X22201608 Equipos de gestión centralizada, de red UNO-IP
91X21500010 Desarrollos Software para Fastlink de Siemens
91X21500014 Software Plataforma CCIP
91X2151000306 SW Versiones G19,20,21,22 Imagenio
91X2151000307 SW versiones G23 Imagenio
91X2151000309 Versión Global 5 de MiViewTV
91X22201103 Equipos en cliente para MEGALAN / MACROLAN
91X22201300 Equipos para voz sobre IP internacional
91X22201415 Equipos redes para gestión de sistemas
91X22201419 Sist. de explotación de la red de señalización nº 7
91X22201652 Equipamiento CNC Red RUMBA
91X22202310 Equipos de Línea sobre FO para señales video
91X2220260503 Armazón BM-18
91X2220260905 Bastidor mural para MD-64
91X2220270502 Sistema de Gestión para PTRO
91X2220280001 Equipos de reproducción de programas de filodifusión
91X2220280903 Puertas a 140 mb/s
91X2220281104 Generador de trama de 2mhz-2mbit/s
91X22530004 N/participación cable submarino tat-14
91X2270000003 Ordenadores -TERRA
91X2250900601 PTRO 1+X
91X22201209 Implant. evol. centrales líneas resto tránsito 5ESS
921803111 Transporte Internacional - Internacional
92281819 Costes específicos Servicios de Interconexión
921801156 Componente específico Proyectos Especiales
9100219 Costes específicos Servicios de Interconexión
9100237 Consumos específicos
9100250 Atención comercial a Empresas
9020231 Servicios Compañía
9020236 Gastos de defensa
9020306 Repuestos de centralitas
9020307 Seguros varios accid. y riesgo
9020310 Comisión recaudación TUP’s
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Código Descripción
9020314 TSSE por Sº IP-ISP
902315 Planta desmontada
90121293 Otras prestaciones de gestión de cobro
90121298 Subvenciones de explotación
9012112 Venta a plazo de equipos
Tabla 6.1 Cuentas eliminadas en el SCC para el ejercicio 2015 a falta de ser reflejadas en el
MICC [Fuente: Axon Consulting]
En nuestra opinión, a excepción de las salvedades mencionadas en este apartado,
Telefónica ha actualizado en gran medida el MICC cumpliendo con los
requerimientos establecidos por la Comisión.
6.1.2. Sobre aspectos del MICC complementados por otro
material soporte
Telefónica adjunta además al SCC una serie de documentos que complementan la
información sobre el sistema aportada por el MICC. Estos documentos se enumeran
a continuación:
Estudios técnicos y extracontables (véase sección 7.1).
Informe de revisión de resultados del sistema de contabilidad de costes bajo el
estándar de costes históricos.
Informe de revisión de resultados del sistema de contabilidad de costes bajo el
estándar de costes corrientes.
Cuentas anuales Cuentas Anuales e Informe de Gestión correspondientes al
ejercicio, junto con su correspondiente Informe de auditoría.
Informe de cambios donde mencionan todos los cambios realizados con
respecto a los ejercicios anteriores.
Adicionalmente, se entrega el documento Notas al Sistema de Contabilidad de
Costes, que complementa al MICC para facilitar la comprensión de ciertos aspectos
del SCC relativos a:
Las bases de presentación.
Los principios contables y criterios aplicados.
La conciliación entre la contabilidad financiera y analítica.
La aplicación del estándar de costes corrientes.
La implementación de los requerimientos de modificación efectuados por la
Comisión.
La introducción de modificaciones a iniciativa propia de Telefónica.
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6.1.3. Conclusiones de la revisión del MICC
Consideramos que el MICC cumple de forma general con los requerimientos de la
Resolución de 15 de junio de 2000, en la que se especifica que el Manual debe
recoger “los motivos de cargo y abono de todas las cuentas que componen el
sistema, así como los criterios específicos de asignación e imputación”.
Salvo las discrepancias mencionadas en este capítulo, no se han observado otras
incidencias relevantes por las que la descripción de la mecánica del SCC no resulte
adecuadamente satisfecha mediante el MICC u otro material de soporte al sistema
entregado por Telefónica para el ejercicio 2015.
6.2. Revisión de las categorías de costes e ingresos
(1.6.2)
Como norma general, las modificaciones introducidas en el SCC en el ejercicio 2015
se centran en el cumplimiento de los requisitos de la Comisión relativos a la
definición de los servicios finales y a los requerimientos tras la revisión del SCC
relativa al ejercicio 2014. Estas modificaciones afectan, en su mayoría, a la fase
final de imputación del SCC de Telefónica.
Ilustración 6.1 Parte del Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica de España que se ve
especialmente afectada por las modificaciones introducidas en el ejercicio 2015 [Fuente:
Elaboración propia a partir de Resoluciones públicas de la Comisión]
No se ha observado ninguna incidencia ni aspecto reseñable que afecte a la
estructura de costes e ingresos definida por Telefónica.
CONTABILIDAD
FINANCIERA CONTABILIDAD ANALÍTICA
Ingresos
Costes
Ingresos
reflejados
Costes
reflejados
Costes en
base a
actividades
(CBA)
Costes
calculados
Centros de
actividad
(CA)
Asignación
de costes e
ingresos por
servicios
CUENTA DE
MÁRGENES
POR
SERVICIO
- Amortización
- Coste de capital
- CACR (Componentes de Red)
- CAADS (Asignables Directamente a Servicios)
- CANADS (No Asignables Directamente a Servicios)
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6.3. Revisión de las imputaciones de costes (1.6.3)
La estructura general del SCC, así como las diferentes etapas de imputaciones de
coste, se han descrito en la sección 1.2. En esta sección realizamos una revisión de
cada una de las distintas etapas de imputación de coste y de los aspectos
reseñables identificados durante los trabajos de revisión.
6.3.1. Revisión de la imputación de costes por naturaleza
Los costes de las cuentas 902X ‘Costes Reflejados’ o ‘Costes por Naturaleza’, los
cuales provienen directamente de los registros contables del ejercicio, recogen
todos los costes por operaciones agrupados por su naturaleza. En una primera fase
de imputación, los costes operativos por naturaleza recogidos en los centros de
costes 902X se asignan a centros de costes en base a actividades.
La siguiente ilustración resume la evolución de los costes reflejados o costes por
naturaleza en el ejercicio 2015 respecto a los del período 2011-2014.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 6.2 Comparativa de los costes reflejados para el período 2011-2015 [Fuente:
Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Como se desprende de la ilustración anterior, los costes reflejados han aumentado
significativamente con respecto al ejercicio anterior. Concretamente, se ha
registrado un incremento del [CONFIDENCIAL]% con respecto al ejercicio 2014,
desde los [CONFIDENCIAL] MM de EUR hasta los [CONFIDENCIAL] MM de EUR.
No obstante, este incremento se debe exclusivamente al apartado de costes
extraordinarios, en donde se categorizan los gastos asociados al Plan de
Suspensión Individual (PSI) de contratos llevado a cabo por Telefónica en el
ejercicio 2015.
Los costes reflejados por grupo de cuenta coinciden entre los estándares de costes
corrientes y costes históricos. La principal diferencia entre ambos se encuentra en
las cuentas relacionadas con gastos de tipo extraordinario. Mientras que en el
estándar de costes históricos estas cuentas se distribuyen a servicios finales, en el
de costes corrientes se consideran como costes no imputables a la actividad de las
telecomunicaciones, en línea con los Principios, Criterios y Condiciones establecidos
por la Comisión.
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Como resultado de la revisión de las imputaciones realizadas en las cuentas por
naturaleza, se concluye que éstas se corresponden de manera aceptable con los
criterios descritos en el Manual de Sistema de Contabilidad de Costes y las bases
recogidas en los informes de Motivos de Cargo y Abono aportados por Telefónica.
En general, consideramos que los cambios observados en las imputaciones de
costes respecto al ejercicio anterior son coherentes con la evolución observada en
las operaciones de la compañía. Como excepción a lo anterior, se ha identificado
una incidencia en la identificación de los costes de recogida de desperdicios en la
contabilidad financiera (véase la sección 9.4).
6.3.2. Revisión de la imputación de costes en base a
actividades
La Comisión define las actividades como “ag rupaciones de costes reflejados (gastos
de personal y de servicios exteriores) corr espondientes a tareas homogéneas
desarrolladas por la compañía destinadas directa o in directamente a la prestación
de servicios finales”. Los costes en base a actividad se dividen en actividades
comerciales, de red, de soporte y gestión corporativa.
A su vez, se distinguen tres tipos de coste en base a actividades, de acuerdo a los
criterios empleados para su reparto:
Costes por actividad (91001): se trata de costes asociados a tareas
homogéneas que son desarrolladas, por lo general, por el personal de la
compañía o por suministradores externos (gastos de personal, gastos de
explotación, gastos de aprovisionamientos, etc.). La atribución de estos
responde fundamentalmente a las imputaciones internas del sistema de acuerdo
a la información disponible sobre las actividades desarrolladas por cada uno de
los trabajadores de la compañía.
Costes de ventas directamente asignables (91002): se trata de costes
reflejados directos de los servicios, que están claramente identificados en la
contabilidad financiera y que, por tanto, son directamente asignables a servicios
(costes de interconexión, tributos locales y canon concesional, costes de
adquisición de terminales para su venta, etc.).
Otros costes no asignables directamente (91003): engloba aquellos costes
no incluidos en las dos categorías anteriores. Los criterios de asignación se
basan en criterios de proporcionalidad que se consideren razonables. Los
centros de costes reflejados por naturaleza más representativos que se
consideran como no asignables directamente son los costes corporativos, gastos
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no asociados a la actividad de las telecomunicaciones, contingencias y costes
extraordinarios.
La siguiente ilustración muestra una comparativa de la distribución de costes
reflejados en base a actividad por grupo de cuentas según el estándar de costes
corrientes, para el período 2011-2015. Se excluyen en la gráfica aquellos costes no
asignables directamente a la actividad de las telecomunicaciones (que suponen un
total de [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el estándar de costes corrientes).
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 6.3 Comparativa del gasto operativo a costes corrientes para el período 2010-
2015 [Fuente: Elaboración propia a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Según se desprende de la ilustración anterior, y por primera vez en los últimos
cinco años, se observa en el ejercicio 2015 una tendencia creciente en los gastos
operativos de Telefónica con respecto al ejercicio previo. Concretamente, se
registra un aumento del [CONFIDENCIAL]%, desde los [CONFIDENCIAL] MM de
EUR hasta los [CONFIDENCIAL] MM de EUR.
Este aumento viene motivado principalmente por un aumento significativo de los
costes derivados de los contenidos de televisión, desde [CONFIDENCIAL] MM de
EUR en el ejercicio 2014 hasta los [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio
2015.
Como resultado de la revisión de las imputaciones realizadas en las cuentas en
base a actividad, se concluye que éstas se corresponden de manera aceptable con
los criterios descritos en el Manual del Sistema de Contabilidad de Costes y las
bases recogidas en los informes de Motivos de Cargo y Abono aportados por
Telefónica.
Durante los trabajos de revisión se ha observado que los cambios en las
imputaciones de coste respecto al ejercicio anterior son coherentes con la evolución
observada en las operaciones de la compañía.
6.3.3. Revisión de la imputación de costes de inmovilizado
En primera instancia, se distingue entre inmovilizado material e inmaterial. Dentro
del inmovilizado inmaterial, las partidas de mayor relevancia son las relacionadas
con el software y las aplicaciones informáticas, y con las actividades de
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investigación y desarrollo (I+D). Estos costes se distribuyen a componentes de red
en función del objetivo de los proyectos que ocasionan los gastos y de la actividad
realizada por las áreas responsables que promovieron la inversión.
Dentro del inmovilizado material se distinguen las siguientes clases:
Conmutación (equipos de conmutación, software para equipos de conmutación y
fuerza y terminales).
Transmisión y radio (asociados a elementos de red que toman la señal, la
codifica y la adapta al medio portador).
Planta exterior (elementos auxiliares e infraestructura de apoyo físico para
portadores).
Portadores y acometidas (cables de pares, fibra óptica, acometidas de cobre,
activación de servicio, etc.).
Inmobiliario (terrenos, construcciones).
Terminales (para telefonía privada y pública, LMDS, transmisión de datos y de
banda estrecha, decodificadores de IPTV y Hot Spot WiFi).
Otros (equipos de fuerza, instalaciones, ordenadores, mobiliario, etc.).
En la siguiente ilustración se muestra la evolución de los costes calculados en el
estándar de históricos para el período 2011-2015.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 6.4 Comparativa de los costes calculados bajo el estándar de costes históricos
para el período 2011-2015 en las cuentas de inmovilizado [Fuente: Elaboración propia a partir
de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
En el estándar de costes históricos, se registra en el ejercicio 2015 una disminución
de costes por valor de [CONFIDENCIAL] MM de EUR (un [CONFIDENCIAL]%)
con respecto al ejercicio previo.
Esto es debido principalmente a una reducción moderada registrada en la totalidad
de las categorías representantas, con la excepción los apartados de ‘Terminales’ y
‘Portadores y Acometida’, las cuales han experimentado un incremento por valor de
[CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL] MM de EUR, respectivamente.
Las variaciones más relevantes en los costes calculados de la planta en históricos
se deben fundamentalmente a los siguientes factores:
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Aumento de los costes asociados a las acometidas, medios portadores y equipos
de cliente (incluyendo terminales), debido principalmente al crecimiento de los
servicios de fibra óptica, desde los [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el
ejercicio 2014 a los [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2015.
Reducción de los costes de capital asociados a los activos inmobiliarios, a raíz
del cambio de WACC empleado en la contabilidad analítica
39
, lo que provoca una
reducción en los costes de capital de los mismos de [CONFIDENCIAL] MM de
EUR con respecto al ejercicio 2014. Este aspecto se ha detallado en la sección
4.1.2.
Con respecto al estándar de costes corrientes, la siguiente ilustración muestra una
comparativa de la distribución de los costes asociados al inmovilizado por grupo de
cuentas, según este estándar, para el período 2010-2014.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 6.5 Comparativa de los costes calculados bajo el estándar de costes corrientes
para el período 2011-2015 en las cuentas de inmovilizado [Fuente: Elaboración propia a partir
de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
En el estándar de costes corrientes, se registra en el ejercicio 2015 una reducción
de [CONFIDENCIAL]
40
MM de EUR ([CONFIDENCIAL]%) con respecto al
ejercicio 2014. Esto es debido principalmente a la reducción registrada en los
costes asociados a las categorías de ‘Planta externa’ e ‘Inmobiliario’ por valor de
[CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL] MM de EUR, respectivamente.
Las variaciones indicadas anteriormente se deben principalmente, tal y como se ha
descrito en la sección 4.1.2, al cambio de WACC empleado en la contabilidad
analítica.
El método de imputación para los diferentes tipos de inmovilizado se compone de
dos pasos. El primero consiste en constituir grupos homogéneos de tipos de
inmovilizado, de forma que para cada grupo de cuentas se defina un método de
imputación común. Posteriormente, se realizan los cálculos apropiados para la
distribución de los costes de estos activos, lo cual puede requerir la realización de
estudios técnicos específicos.
39
De 9,60% en el ejercicio 2014 a 8,35% en el ejercicio 2015.
40
Excluyendo los costes relativos a las diferencias con el estándar de costes históricos.
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En general, los cambios observados en las imputaciones de costes calculados
respecto al ejercicio anterior son coherentes con la evolución observada en las
operaciones de la compañía. Concluimos que estas asignaciones de costes se
corresponden con los criterios descritos en el Manual del Sistema de Contabilidad
de Costes, las bases recogidas en los informes de Motivos de Cargo y Abono
aportados por Telefónica y los estudios técnicos pertinentes.
6.3.4. Revisión de la imputación de costes de centros de
actividad
Los centros de actividad constituyen agrupaciones de coste homogéneos desde un
punto de vista funcional. La imputación de costes reflejados y calculados a centros
de actividad es el paso previo a su imputación a servicios finales. Los centros de
actividad se clasifican en tres grupos: componentes de red (CACR), centros de
actividad asignables directamente a servicios (CAADS) y centros de actividad no
asignables directamente a servicios (CANADS).
Los componentes de red (CACR) se dividen según las funciones que
desempeñan (acceso, conmutación, transporte y funciones añadidas). Recogen
la mayoría de costes calculados del inmovilizado de red, así como los costes
reflejados asociados a las actividades relacionadas con el mismo. Los
componentes de red suelen estar asociados a la provisión de un servicio
intermedio homogéneo, como puede ser un bucle local o un minuto de
conmutación de central local. La imputación de estos costes a servicios se basa,
por tanto, en el grado de utilización que cada servicio haga de ellos.
Centros de actividad asignables directamente a servicios (CAADS): Estos
centros de actividad agrupan los costes calculados del inmovilizado específico
comercial y los costes reflejados correspondientes a las actividades realizadas
para la comercialización, facturación y cobro, postventa, operación e
información y marketing, necesarias para la atención y gestión comercial de los
diferentes productos y servicios. Asimismo, incorporan los costes de venta
específicos de determinados servicios, y los costes de soporte consumidos por
estas actividades. Además, estos centros de coste recogen los costes de
actividades no imputables al negocio propio del operador, que se imputan a
“Otros Servicios”. Para estos centros de actividad, es posible establecer una
imputación de costes a servicios de forma directa o indirecta mediante criterios
de reparto objetivos.
Centros de actividad no asignables directamente a servicios (CANADS):
Estos centros de actividad recogen el total de costes corporativos de la
Operadora, así como los de naturaleza extraordinaria. El sistema establece una
base objetiva de reparto sobre los servicios, respetando el principio general de
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que los servicios de interconexión no reciban imputaciones procedentes de
centros de actividad no asignables en cuantía superior al 10% del resto de los
costes que le sean asignables.
En la siguiente ilustración se presenta la evolución de los costes por grupos de
actividad para el estándar de costes corrientes en el período 2010-2014.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 6.6 Comparativa de los costes a costes corrientes para el período 2011-2015 en
las cuentas de centros de actividad [Fuente: Elaboración propia a partir de información de
Telefónica]
Nota: Se excluyen de la ilustración los costes extraordinario s, los costes no atribuibles a la
actividad de las telecomunicaciones y las diferencia s con el estándar de costes históricos.
[FIN CONFIDENCIAL]
En términos globales, se registra en el ejercicio 2015 una reducción del
([CONFIDENCIAL]% en los costes totales de los centros de actividad
41
con
respecto al ejercicio previo (de [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2013
a [CONFIDENCIAL] MM de EUR en el ejercicio 2015).
Esto es debido principalmente a la reducción registrada en los costes asociados a
las categorías de ‘Interconexión’, ‘Conmutación telefónica’ y ‘Transporte (inc. IP y
ATM)’ por valor de [CONFIDENCIAL], [CONFIDENCIAL] y [CONFIDENCIAL]
MM de EUR, respectivamente. No obstante, en esta etapa también cabe destacar el
significativo aumento de los costes específicos de televisión originados en la compra
de contenidos, para los cuales se ha observado un aumento de [CONFIDENCIAL]
MM de EUR.
Las variaciones indicadas anteriormente se deben fundamentalmente a los
siguientes factores:
Reducción de los costes relativos a la interconexión, tal y como se ha detallado
en secciones anteriores, a raíz de la disminución de las retribuciones efectuadas
a otros operadores por los servicios de interconexión de tráfico de voz.
Caída de los costes de conmutación telefónica debido a la reducción de los
costes asociados al acceso básico en centrales de conmutación.
Aumento de los costes específicos de televisión, asociados a los costes de los
contenidos, tal y como se ha detallado en secciones anteriores.
41
Se excluyen los costes extraordinarios, los costes no atribuibles a la actividad de las
telecomunicaciones y las diferencias con el estándar de costes históricos.
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Por último, durante los trabajos de revisión se ha verificado que los criterios de
imputación de los principales componentes de red a servicios minoristas y
mayoristas cumplen con el principio de no discriminación.
De la revisión de los criterios de imputación no se han observado riesgos relevantes
que pudieran afectar al principio de no discriminación en las cuentas de márgenes
producidas por el sistema. En general, los cambios observados en las imputaciones
de coste respecto al ejercicio anterior son coherentes con la evolución observada en
las operaciones de la compañía.
En general, consideramos que los cambios observados en las imputaciones de
costes respecto al ejercicio anterior son coherentes con la evolución observada en
las operaciones de la compañía.
No obstante, se han identificado las siguientes incidencias o mejoras en la
imputación de costes desde centros de actividad a servicios:
Reparto de los costes de los contenidos de televisión (véase la sección 8.1).
Reparto de los costes de tramitación relacionados con el segmento empresarial
(véase la sección 8.2).
Reparto de los costes de la red MAN Ethernet (véase la sección 9.3).
Sobre el principio de neutralidad
En la Resolución de la Comisión de 15 de julio de 1999, por la que se aprobaron los
“Principios, Criterios y Condiciones para el desarrollo del Sistema de Contabilidad
de Costes”, se establecieron las bases del actual Sistema de Contabilidad de Costes
de Telefónica.
En la misma, se pone de manifiesto la importancia del cumplimiento del Principio de
Neutralidad, por el que se considera que “las transferencias internas de costes, y
muy especialmente las que conduzcan a la formación de los costes de los servicios
de interconexión prestados a otros operadores y autoconsumidos en el proceso
productivo de l a op eradora y de sus filiales y participadas, deberán efectuarse de
forma homogénea y ser valoradas a precios de transferencia interna
correspondientes al estándar de coste aplicable. Los márgenes obtenidos por ventas
a terceros y ventas intragrupo deberán estar diferenciados en cuentas separadas”.
A este respecto, si bien Telefónica no ha presentado a la Comisión las cuentas de
márgenes diferenciadas entre ventas a terceros y ventas intragrupo, se deben tener
en consideración los siguientes aspectos:
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Por un lado, al respecto de los costes, no es preciso efectuar ninguna
diferenciación en el tratamiento de los mismos por ventas a terceros y ventas
intragrupo, ya que son tratados de manera indistinta en el Sistema de
Contabilidad de Costes.
Por otro lado, en cambio, al respecto de los ingresos, si bien Telefónica, en la
presentación del Sistema de Contabilidad de Costes, trata de manera unificada
los ingresos relativos por ventas a terceros y ventas intragrupo, la Operadora
presenta, junto con los resultados del SCC, el Informe ‘A.1.1 - Ingresos Totales
y Unitarios de los Servicios de Operadoras (Detalle por Grupo/No Grupo)’, en el
que se presenta a nivel de servicio el volumen de ingresos, las unidades
facturadas y el ingreso unitario desglosados entre ventas a terceros y ventas
intragrupo.
En este informe, se registra que los ingresos contabilizados por Telefónica
procedentes de ventas intragrupo ascienden a un total de [CONFIDENCIAL] MM
de EUR, lo que representa un [CONFIDENCIAL]% sobre la base total de ingresos
registrados por la Operadora en el ejercicio 2015 ([CONFIDENCIAL] MM de EUR).
La siguiente ilustración presenta la relación del total de ingresos a nivel de
segmento de actividad entre Ingresos Grupo y No Grupo.
[CONFIDENCIAL]
Ilustración 6.7 Relación del total de ingresos (MM de EUR) a nivel de segmento de actividad
entre Ingresos Grupo y No Grupo [Fuente: Elaboración propia a partir de información de
Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Como se desprende de la ilustración anterior, los ingresos de mayor relevancia
provenientes de empresas intragrupo se observan en el segmento de ‘Líneas
alquiladas mayoristas’ (un [CONFIDENCIAL]% del total).
Se han revisado las diferencias de los ingresos unitarios percibidos para cada
servicio entre empresas intragrupo y empresas externas al grupo. En líneas
generales, las diferencias más significativas se han observado en los segmentos de
alquiler de circuitos y de líneas alquiladas mayoristas, y se deben principalmente a
los diferentes perfiles de consumo. Según ha explicado la Operadora, las empresas
externas al grupo tienden a contratar circuitos de mayor coste, como consecuencia
de las diferentes características que presentan (por ejemplo, circuitos de mayor
longitud).
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Finalmente, tal y como se indica en los principios establecidos por la Comisión, se
ha verificado que ninguno de los servicios que forman parte del segmento de
actividad de ‘Interconexión’ recibe costes procedentes de centros de actividad no
directamente asignables (CANADS) en cuantía superior al 10% del resto de los
costes que le son asignables. En el contexto de esta verificación, se ha observado
que el porcentaje de imputación de CANADS a todos los servicios se encuentra por
debajo del 2,77% (a excepción de las cuentas extraordinarios, diferencias entre
estándares y costes no atribuibles a la actividad de las telecomunicaciones).
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7. Revisión de la información de
soporte a la contabilidad analítica
(1.7)
En esta sección se presenta la revisión de la información
provista por Telefónica como soporte a los resultados de
la contabilidad analítica y al MICC.
De la documentación de soporte revisada durante el
desarrollo de los trabajos de revisión destacan:
1) Los estudios técnicos y extracontables.
2) Otra información soporte (en formato físico) provista
por la Operadora:
Informes de auditoría de Ernst & Young bajo
los estándares de históricos y corrientes
(con criterio de amortización lineal).
Notas al Sistema de Contabilidad de Costes
de Telefónica de España bajo los estándares
de históricos y corrientes, correspondiente al
ejercicio 2015.
Informe de auditoría de cuentas anuales de
Ernst & Young.
Cuentas anuales e informe de gestión de
Telefónica.
La documentación soporte listada en el punto 2 ha sido
revisada en secciones anteriores y, por tanto, en esta
sección se detallan únicamente los resultados de la
revisión de los estudios técnicos y los extracontables.
Revisión de la
información de
soporte a la
contabili dad
analít ica
1.7
Revisión de
estudios
técnicos y
extracontables
1.7.1
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7.1. Revisión de estudios técnicos e informes
extracontables (1.7.1)
Esta sección presenta la revisión de los estudios técnicos e informes extracontables
que Telefónica aporta junto al SCC.
7.1.1. Estudios técnicos y extracontables como resultado de la
aplicación del nuevo marco regulatorio
Según se requería en la Resolución sobre la verificación de la propuesta de
adaptación del Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica de España, S.A.U.
al nuevo marco regulatorio de 3 de julio de 2008 (AEM 2008/449), Telefónica ha
presentado, junto al resto de información requerida del SCC, una serie de informes
extracontables y estudios técnicos correspondientes al ejercicio 2015.
La siguiente tabla recoge los estudios extracontables entregados por Telefónica en
el ejercicio 2015.
Descripción de los estudios extracontables del ejercicio 2015
Estudio extracontable de separación contable de las cuentas de circuitos nacionales entre conceptos
recurrentes y no recurrentes.
Estudio extracontable de propuesta de criterios de separación contable de la cuenta nx64 Kbit/s en
cada una de las modalidades posibles: Líneas Alquilada digital nx64 Kbit/s (Servicios Minoristas).
Estudio extracontable, uno para cada tipo de interfaz, en donde se proponen los criterios de separación
contable de la cuenta del SERVICIO DE CONEXIÓN en cada una de las modalidades de conexión
existentes en sus ofertas.
Estudio extracontable de separación contable de las cuentas del Servicio de Enlace a Cliente, para los
dos tipos de interfaces, entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
Estudio extracontable de propuesta de criterios de separación contable de la cuenta nx64 Kbit/s en
cada una de las modalidades de n posibles: Servicio de Enlace a Cliente nx64 Kbit/s (Servicios
Mayoristas).
Estudio extracontable de separación contable de las cuentas de los Servicios de transporte para líneas
alquiladas troncales, entre conceptos recurrentes y no recurrentes.
Estudio extracontable de separación contable de las diferentes cuentas de servicios Ethernet entre
conceptos recurrentes y no recurrentes.
Tabla 7.1 Listado de estudios extracontables remitidos por Telefónica en el ejercicio 2015
[Fuente: Axon Consulting]
La siguiente tabla presenta los informes técnicos cuantitativos entregados por
Telefónica en el ejercicio 2015.
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Descripción de los informes técnicos cuantitativos del ejercicio 2015
Servicios mayoristas de banda ancha. Costes asociados al servicio de alta con instalación de
splitter
y
con filtrado centralizado.
Servicios comunes OBA-OIBA. Estudio sobre separación Ingresos Recurrentes y NO Recurrentes
modalidad cámara multioperador y utilización de infraestructuras.
Servicios derivados de la OBA. Informe de unidades de servicios “Otros servicios asociados a la
prolongación del par".
Servicios derivados de la OBA. Número de habilitaciones de recintos y de corriente continua y alterna
en sala de TESAU y en sala de operadores realizados en el ejercicio.
Servicios comunes OBA OIBA. Unidades comercializadas del Servicio de Conexión y Enlace a Cliente en
el marco de la OBA, OIBA y de líneas alquiladas terminales.
Servicios comunes OBA OIBA. Unidades servicios de la cuenta “Otros servicios asociados”.
Servicios minoristas de banda ancha. Telefonía IP: Información sobre el número de accesos instalados,
ingresos derivados de la cuota de alta y de la cuota de abono.
Servicio terminación líneas alquiladas mayoristas. Unidades vendidas de cada servicio y velocidad,
distinguiendo entre ofertas reguladas y comerciales.
Segmentos troncales líneas alquiladas mayoristas. Unidades vendidas de cada velocidad, distinguiendo
entre servicios de transporte y servicios de capacidad portadora.
Servicios derivados de la OIR. Minutos de desbordamiento cursados e ingresos obtenidos en el servicio
de desbordamiento por tiempo.
Servicios derivados de la OBA. Servicio de provisión de RdO (ingresos, número de unidades
suministradas y costes).
Servicios derivados de la OBA. Servicio de habilitación de jaula básica y extendida (ingresos, número
de unidades suministradas y costes).
Servicios derivados de la OIR. Ingresos y Minutos por niveles y tramos horarios principales servicios
OIR
Servicios asociados a la OBA. Informe de conciliación de los ingresos asociados a la OBA.
Servicios asociados a MARCO.
Penalizaciones.
Tabla 7.2 Lista de estudios técnicos cuantitativos remitidos por Telefónica en el ejercicio 2015
[Fuente: Axon Consulting]
Como parte de los trabajos de revisión del SCC del ejercicio 2015, se ha verificado
que los estudios extracontables e informes técnicos cuantitativos presentados en
las tablas anteriores se corresponden con los solicitados por la Comisión, sin
observarse variaciones relevantes en su contenido respecto a ejercicios anteriores.
Se ha comprobado, asimismo, que éstos cumplen con los requerimientos de la
Comisión en cuanto a contenidos y metodología de elaboración.
7.1.2. Otros estudios técnicos
Además de los informes anteriores, Telefónica ha facilitado estudios técnicos
−como ya había hecho en ejercicios anteriores− que se refieren a criterios de
asignación de ciertas partidas de costes, información soporte al cálculo del TREI,
etc. La siguiente tabla muestra una lista de estos estudios.
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Estudios técnicos del ejercicio 2015
Estudio de asignación de costes de la infraestructura de planta exterior.
Estudio de asignación de costes de los portadores.
Estudio de distribución de espacios de red en centrales telefónicas.
Estudio sobre el trabajo realizado por la empresa para el inmovilizado (TREI) del ejercicio 2015.
Estudio técnico de asignación de costes de elementos de red a servicios conmutados.
Estudio técnico de certificación para centrales digitales.
Estudio de asignación de costes de transmisión y radio.
Estudio técnico sobre reparto de la energía y de los costes de los equipos de fuerza.
Estudio técnico de reparto de costes por calidad de servicio en la red de Telefónica de España.
Estudio técnico sobre los volúmenes de tráfico intercambiado con otros operadores a través de puntos
de interconexión ópticos.
Estudio de valoración a corrientes de las cuentas relacionadas con la fibra NRA y cálculo del resto de
valores.
Estudio técnico de costes de servicios de interconexión de terminación en abonados FTTH.
Estudio sobre la imputación de costes de asistencia técnica.
Estudio de valoración a corrientes de los activos de activación y acometidas.
Estudio técnico de soporte a la imputación de costes de la MAN Ethernet a servicio IPTV.
Estudio técnico de costes asociados a la conexión de las sedes a la VPN según el tipo de tecnología y
velocidad utilizada.
Estudio de tratamiento de productos empaquetados.
Estudio técnico de contenidos de Movistar TV.
Estudio extracontable capacidad portadora bucle resto y capacidad portadora PAI resto.
Tabla 7.3 Lista de estudios técnicos remitidos por Telefónica en el ejercicio 2015 [Fuente:
Axon Consulting]
Con respecto al listado de estudios técnicos remitido por Telefónica en el ejercicio
anterior, la Operadora ha introducido las siguientes modificaciones en el ejercicio
2015, a fin de cumplir los requerimientos marcados por la Comisión en la
Resolución de 19 de mayo de 2016:
Telefónica ha presentado un nuevo estudio sobre el tratamiento de los ingresos
de los productos empaquetados más relevantes de su oferta comercial, en el
que se incluye el monto total de ingresos del paquete, una descripción del
mismo, el promedio de clientes y las tarifas unitarias que se emplean para
repartir los ingresos totales entre los servicios incluidos en el mismo (abono,
tráfico, banda ancha, TV, etc.). Consideramos que Telefónica ha cumplido el
requerimiento de la Comisión a este respecto, no habiéndose identificado
ninguna incidencia ni aspecto reseñable.
Telefónica ha presentado un nuevo estudio sobre el tratamiento de los costes de
los contenidos audiovisuales, en línea con lo requerido por la Comisión (véase la
sección 3.2.8). No obstante, durante los trabajos de revisión, se ha identificado
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una incidencia en la desagregación por servicio de estos costes, cuyo detalle se
analiza en la sección 8.1.
La Operadora ha presentado un informe extracontable en el que se desglosa por
velocidad los ingresos totales y el número de líneas promedio de los servicios de
capacidad portadora
42
.
Telefónica ha modificado el estudio técnico del cálculo del reparto de los costes
de la red MAN Ethernet para reflejar los cambios efectuados en el cálculo, de
acuerdo a lo requerido por la Comisión en la Resolución de 19 de mayo de
2016. No obstante, se ha identificado una potencial mejora en la preparación de
este estudio, de acuerdo a lo descrito en la sección 3.2.4.
Telefónica ha modificado el estudio técnico de costes de servicios de
interconexión de terminación en abonados FTTH, en línea con lo requerido por la
Comisión, a fin de incluir la desagregación de los costes de los servicios de
tráfico según si las llamadas se originan y/o terminan en abonados VoIP de
Telefónica (plataforma IMS) y/o en abonados RTC. Durante los trabajos de
revisión, se ha identificado un área de mejora en la identificación de estos
costes por servicio, cuyo detalle se analiza en la sección 9.1.
Adicionalmente, Telefónica ha introducido a iniciativa propia en el ejercicio 2015 las
siguientes modificaciones en los estudios técnicos:
Telefónica ha modificado el estudio técnico referido al cálculo de la distribución
de espacio en centrales telefónicas para alinearlo con el cambio de metodología
adoptado en el ejercicio 2015. Esta modificación se analiza en detalle en la
sección 3.3.5.
La Operadora ha adaptado el estudio técnico de cálculo de los factores de
calidad de servicio en la red de Telefónica de España para alinearlo con la
metodología adoptada por la Comisión en la Resolución del 30 de enero de 2014
por la que se revisan los precios de los servicios mayoristas de banda ancha
GigADSL, ADSL-IP y NEBA
43
. Esta modificación se analiza en detalle en la
sección 3.3.6.
42
‘98008272 Capacidad Portadora Bucle Resto’ y ‘98008274 Capacidad Portadora PAI Resto’.
43
Expediente DT 2011/739.
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8. Principales incidencias y aspectos
reseñables (1.8)
Se recogen en este capítulo las principales incidencias y
aspectos reseñables identificados durante la revisión del
Sistema de Contabilidad de Costes de Telefónica de España
S.A.U. del ejercicio 2015 que, o bien tienen un impacto
material en los resultados del SCC del ejercicio, o bien tienen
una relevancia metodológica notable.
Principales
incidencias y
aspectos
reseñables
1.8
Análisi s de la s
discrepancias
identif icadas
1.8.1
Estimación
cuantitat iva del
impacto en l a
cuenta de
márgenes
1.8.2
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8.1. Reparto de costes de contenidos de televisión
Según se ha descrito en la sección 3.2.10, se ha identificado una incidencia en la
identificación del número total de clientes de los servicios ‘98004222 - TV OTT’ y
‘98004223 - IPTV Abono’ empleados para efectuar el reparto de los costes de
contenidos audiovisuales compartidos entre ambos servicios.
Concretamente, se ha identificado que el número de clientes empleado por
Telefónica no correspondía con las unidades de dichos servicios de acuerdo a lo
recogido en el ‘Informe C.1.1 Unidades por servicio final’.
Telefónica ha manifestado que esta incidencia se ha debido a una contingencia en
el proceso de extracción de la información.
Recomendación 1: Se recomienda que Telefónica corrija las cuentas de márgenes
para el ejercicio 2015 y solvente la incidencia identificada en la selección de la
planta de usuarios empleada para el reparto de los costes de contenidos
audiovisuales.
Estándares afectados por la incidencia
Estándar de corrientes e históricos.
Análisis de impacto
Estándar de costes corrientes:
[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.1 Impacto de la incidencia del reparto de costes de contenidos de TV en el estándar
de costes corrientes [Fuente: Axon Consulting a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Estándar de costes históricos:
[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.2 Impacto de la incidencia del reparto de costes de contenidos de TV en el estándar
de costes históricos [Fuente: Axon Consulting a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
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8.2. Reparto de costes de tramitación del segmento
empresarial
Según se ha descrito en la sección 6.3, se ha identificado una incidencia en el
reparto de los costes de tramitación de servicios STB dentro del segmento
empresarial.
Dichos costes se reparten a los servicios de ‘9800111 - Acceso RTB (Cuota
Mensual)’ y ‘9800112 - Conexión RTB’ en función, respectivamente, del número de
bajas y altas del segmento empresarial para servicios STB.
No obstante, con relación al servicio de conexión, Telefónica ha empleado para el
reparto no sólo las altas del segmento empresarial de servicios STB, sino también
las altas relativas a servicios de FTTH
44
– ambas extraídas de sus sistemas de
gestión internos. Según ha manifestado Telefónica, esta incidencia se ha debido a
una contingencia en el proceso de extracción de la información.
Recomendación 2: Se recomienda que Telefónica corrija las cuentas de márgenes
para el ejercicio 2015 y solvente la incidencia identificada en la atribución de los
costes de tramitación del segmento empresarial.
Estándares afectados por la incidencia
Estándar de corrientes e históricos.
Análisis de impacto
Estándar de costes corrientes:
[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.3 Impacto de la incidencia del reparto de costes de tramitación en el estándar de
costes corrientes [Fuente: Axon Consulting a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Estándar de costes históricos:
44
La tramitación de altas de FTTH en el segmento empresarial se encuentra recogida bajo otro
componente de coste.
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.4 Impacto de la incidencia del reparto de costes de tramitación en el estándar de
costes históricos [Fuente: Axon Consulting a partir de información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
8.3. Identificación de las unidades de los servicios de
facilidades adicionales
Durante el transcurso de los trabajos de revisión, se ha identificado que las
unidades de los servicios de facilidades adicionales presentadas por Telefónica en el
‘Informe C.1.1. Unidades por servicio final’ corresponden al número de líneas
existentes a 31 de diciembre.
No obstante, a fin de mantener la consistencia con el resto de unidades por servicio
presentadas por Telefónica en dicho informe, se recomienda que la Operadora
utilice para los servicios de facilidades adicionales los volúmenes de líneas-mes
acumuladas, de acuerdo a lo presentado en la tabla inferior.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.5 Volúmenes de los servicios de facilidades adicionales [Fuente: Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
La corrección de esta incidencia únicamente afecta a los resultados unitarios de los
servicios de facilidades adicionales.
Recomendación 3: Se recomienda que Telefónica corrija las cuentas de márgenes
para el ejercicio 2015 y solvente la incidencia observada en la identificación de las
unidades de los servicios de facilidades adicionales.
Estándares afectados por la incidencia
Estándar de corrientes e históricos.
Análisis de impacto
La corrección de esta incidencia únicamente afecta a los resultados unitarios de los
servicios de facilidades adicionales.
Ingresos:
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[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.6 Impacto de la incidencia de la identificación de las unidades de los servicios de
facilidades adicionales en los ingresos por servicio [Fuente: Axon Consulting a partir de
información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Estándar de costes corrientes:
[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.7 Impacto de la incidencia de la identificación de las unidades de los servicios de
facilidades adicionales en el estándar de costes corrientes [Fuente: Axon Consulting a partir
de información de Telefónica]
(*) Nota: Unidades en céntimos de EUR.
[FIN CONFIDENCIAL]
Estándar de costes históricos:
[CONFIDENCIAL]
Tabla 8.8 Impacto de la incidencia de la identificación de las unidades de los servicios de
facilidades adicionales en el estándar de costes históricos [Fuente: Axon Consulting a partir
de información de Telefónica]
(*) Nota: Unidades en céntimos de EUR.
[FIN CONFIDENCIAL]
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9. Otros aspectos de interés (1.9)
En este capítulo se detallan otros aspectos de interés que, o
bien tienen un impacto poco material en las cuentas de
márgenes de los servicios o bien metodológicamente tienen
una relevancia limitada para el ejercicio 2015.
Otros as pectos de
interés
1.9
Análisi s de la s
discrepancias
identif icadas
1.9.1
Estimación
cuantitat iva del
impacto en l a
cuenta de
márgenes
1.9.2
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9.1. Estudio técnico de Telefonía IP
Según se ha detallado en la sección 3.2.2, Telefónica ha incluido en el “Estudio
técnico de costes de servicios de voz con abonados IMS” la desagregación de costes
para cada CACR y servicio, de acuerdo a los siguientes casos:
Llamadas originadas en IMS y terminadas en IMS.
Llamadas originadas en IMS y terminadas en RTC (y viceversa).
Llamadas originadas en RTC y terminadas en RTC.
Para el cálculo de los costes de red entre cada uno de los casos anteriores,
Telefónica ha hecho uso de fórmulas estadísticas basadas principalmente en el
número de usuarios de cada tecnología. El empleo de este criterio se debe – según
Telefónica – a que no se disponía de información completa de volúmenes de tráfico
real para el conjunto del año. Durante el transcurso de los trabajos de revisión con
la Operadora, se observó que, si bien Telefónica no dispone de información anual
de volúmenes para cada tecnología, sí dispone de dicha información de tráfico real
para una muestra mensual.
En nuestra opinión, la utilización de información de tráfico real (aunque sea a partir
de una muestra mensual), permitiría reconocer de una manera más causal los
costes de la red según la casuística anterior de llamadas.
Adicionalmente, a fin de garantizar la trazabilidad de los resultados presentados en
este estudio técnico, recomendamos que Telefónica incluya en el mismo la
información numérica empleada para el reparto de los costes entre los diferentes
casos de llamadas (de acuerdo a lo indicado anteriormente, esta información se
referiría a los volúmenes de tráficos empleados para el reparto de los costes).
Se hace notar que la implementación de esta modificación no tiene impacto en el
resultado de servicios finales, afectando únicamente al “Estudio técnico de costes
de servicios de voz con abonados IMS”.
Recomendación 4: Se recomienda que Telefónica actualice dentro del “Estudio
técnico de costes de servicios de voz con abonados IMS” la desagregación de los
costes de red, según si la llamada es originada y/o terminada en la red IMS y RTC,
de acuerdo a estadísticas de tráfico reales, y no a través de fórmulas estadísticas.
Asimismo, a fin de garantizar la trazabilidad de los resultados presentados en este
estudio técnico, recomendamos que Telefónica incluya en el mismo la información
numérica empleada para el reparto de los costes entre los diferentes casos de
llamadas.
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9.2. Valoración a corrientes de la red nodal IP
Según se ha detallado en la sección 3.2.3, se ha identificado un área de mejora en
la valoración a corrientes de la red nodal IP. Concretamente, los activos del SCC
que configuran esta red son los siguientes.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 9.1 Activos que configuran la red nodal IP [Fuente: Axon Consulting a partir de
información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
Para la valoración a corrientes de estos activos, Telefónica parte en primer lugar de
la valoración completa de la planta (véase tabla inferior), según lo facilitado por el
suministrador de los equipos ([CONFIDENCIAL]).
[CONFIDENCIAL]
Tabla 9.2 Valoración de nodales IP [Fuente: Axon Consulting a partir de información de
Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
La metodología que sigue Telefónica para valorar a corrientes los activos de la
Tabla 9.1 es distribuir el importe total de la valoración a corrientes del
suministrador ([CONFIDENCIAL] MM de EUR) según el inmovilizado bruto en el
estándar de históricos de dichos activos.
No obstante, teniendo en consideración que el suministrador distingue el
componente de hardware y de software, en nuestra opinión, la atribución del
importe revalorizado distinguiendo estos componentes permitiría mejorar la
causalidad de la valoración a corrientes de la red nodal IP. De esta forma:
La valoración relativa al ‘Desarrollo software’ se correspondería directamente
con el IBC del activo [CONFIDENCIAL].
La valoración del resto de la red (‘Equipos plano conectividad’ y ‘Equipos de
plano de control’) se repartiría al resto de activos ([CONFIDENCIAL]) en
función de su inmovilizado bruto en el estándar de históricos.
El IBC de estos activos como resultado de esta modificación se presenta en la tabla
siguiente.
[CONFIDENCIAL]
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Tabla 9.3 Valoración a corrientes de la red nodal IP [Fuente: Axon Consulting a partir de
información de Telefónica]
[FIN CONFIDENCIAL]
La corrección de esta circunstancia no tiene un impacto material en los resultados
del sistema por lo que no se considera necesaria la aplicación de correcciones en los
resultados del ejercicio 2015.
Recomendación 5: Si bien no se considera necesaria la aplicación de correcciones
en el ejercicio 2015, se recomienda que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, implemente la mejora identificada en la valoración a corrientes de la red
nodal IP.
9.3. Mejoras en la atribución de costes de la red MAN
Ethernet
Según se ha detallado en la sección 3.2.4, se han detectado las siguientes áreas de
mejora en la atribución de los costes de la red MAN Ethernet a servicios:
Consideración del tráfico de Internet en la hora cargada.
Contabilización del tráfico de vídeo bajo demanda (VOD).
Otras consideraciones planteadas por Telefónica.
Se describen a continuación estos puntos.
Consideración del tráfico de Internet en la hora cargada
En el cálculo del tráfico de Internet cursado en la red MAN Ethernet para la
provisión de los servicios minoristas de ADSL y FTTH, Telefónica emplea consumos
unitarios promedio por usuario, distribuyéndolos de manera homogénea para
obtener el tráfico promedio (en Mbps).
Esta consideración no sería consistente a la hora de fijar una referencia común para
los tráficos considerados en el reparto de los costes de la red MAN Ethernet. Esto es
debido a que, por ejemplo, la capacidad contratada por los operadores a través del
servicio NEBA se encontraría dimensionada de acuerdo a la hora cargada de
consumo en la red, y no a través de consumos promedio.
Por tanto, en nuestra opinión, Telefónica debería considerar los tráficos de Internet
en la hora cargada para sus usuarios minoristas, en el procedimiento de cálculo de
la atribución de los costes de la red MAN Ethernet a servicios finales.
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Contabilización del tráfico de vídeo bajo demanda (VOD)
Según ha manifestado Telefónica, en el cálculo de los tráficos de IPTV y de Internet
que salen de la red MAN Ethernet hacia la red de acceso (véase la Tabla 3.18), la
Operadora no estaría contabilizando el tráfico relativo al vídeo bajo demanda
(tráfico unicast).
En nuestra opinión, Telefónica debería contabilizar también este tráfico (también en
la hora cargada) en el cálculo de la atribución de los costes de la red MAN Ethernet
a servicios, y contabilizar los mismos bajo el servicio ‘98004224 - IPTV contenidos
bajo demanda’.
Otras consideraciones planteadas por Telefónica
En el transcurso de los trabajos de revisión, Telefónica propuso una modificación en
la identificación del tráfico cursado mediante los servicios de caudal del pPAI-E.
Telefónica planteó la posibilidad de que, para los pPAI-E que admiten descarte de
paquetes, se utilizara su capacidad contratada; mientras que para los pPAI-E que
no admiten descartar paquetes, se utiliza la capacidad instalada en el PAI (nx1/10
GB).
Esta diferenciación tiene su explicación en que – según Telefónica – los operadores
que contratan la primera modalidad tienden a hacer uso de la totalidad del caudal
contratado, mientras que, en el segundo caso, los operadores tienden a hacer un
mayor uso de la capacidad, incluso por encima de la contratada, dado que esto no
acarrearía penalizaciones adicionales.
En nuestra opinión, el enfoque que plantea Telefónica para los pPAI-E que admiten
descarte de paquetes sería razonable.
No obstante, para aquellos que no admiten descarte de paquetes, consideramos
que Telefónica podría estar en disposición de contar con información de consumos
reales o indicadores de red bajo dicha modalidad que permitan realizar un reparto
más causal de los costes. En el caso de que Telefónica no disponga de dicha
información, se recomienda que Telefónica mantenga el enfoque que ha seguido en
el ejercicio 2015; esto es, utilizar la capacidad contratada por los operadores.
Se solicitó a Telefónica una estimación del impacto en servicios finales resultante de
la introducción de las mejoras anteriores. No obstante, Telefónica argumentó que
no sería posible disponer de la información necesaria para estimarlo en el
transcurso de los trabajos de revisión, y que las mejoras se implementarían en el
SCC del ejercicio 2016. En el ejercicio 2015, estimamos que la introducción de
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estas mejoras supondría una disminución de los costes de los servicios de abono
IPTV y un aumento de los costes de los servicios de banda ancha.
Recomendación 6: Si bien no se considera necesaria la aplicación de correcciones
en el ejercicio 2015, se recomienda que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, implemente las mejoras relativas al reparto de los costes de la red MAN
Ethernet según lo descrito en esta sección.
9.4. Identificación de los costes de recogida de
desperdicios en la contabilidad financiera
Durante el proceso de revisión de las cuentas de costes reflejados, se identificó que
la cuenta ‘902318 - Otros materiales recuperados’ registraba en el ejercicio 2015
un importe por valor de [CONFIDENCIAL] MM de EUR, cuando en los dos últimos
ejercicios (2013 y 2014) dicha cuenta no registraba ningún importe de gasto.
Telefónica ha manifestado que la identificación de este importe en dicha cuenta se
debía a un error en el registro de los costes desde la contabilidad financiera. Esto
es, dicho importe se había identificado en la cuenta ‘6069290000 - Coste de Ventas
de Chatarra y Otros’, cuando – según Telefónica – debería haberse contabilizado
bajo la cuenta ‘6221402000 - Recogida de Desperdicios’ (la cual se atribuiría a la
cuenta de costes reflejados ‘9020332 - TSSE específicos de Inmobiliario’).
Se hace notar que el alcance de esta modificación es meramente de presentación,
no afectando al resultado de servicios finales, estando dichos costes considerados
como no atribuibles a la actividad de las telecomunicaciones.
Recomendación 7: Si bien no se considera necesaria la aplicación de correcciones
en el ejercicio 2015, se recomienda que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, corrija la incidencia descrita en este apartado.
9.5. Inventariado de los terminales síncronos
flexibles de 40 Gbps
Durante el proceso de revisión de las cuentas de activos, se identificó que la cuenta
‘91X22202715 - Terminales síncronos flexibles (E/I) 40Gb/s’ registraba por primera
vez en el ejercicio 2015 un importe de [CONFIDENCIAL] EUR. Telefónica ha
manifestado que la contabilización de dicho importe se debía a una contingencia en
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el inventariado de dichos activos, al no emplearse este tipo de activos actualmente
en la red de Telefónica.
Se hace notar que la corrección de esta incidencia no tiene impacto en servicios
finales, al haber tratado Telefónica dichos costes como no atribuibles a la actividad
de las telecomunicaciones.
Recomendación 8: Si bien no se considera necesaria la aplicación de correcciones
en el ejercicio 2015, se recomienda que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, corrija la contingencia identificada en el inventariado de los terminales
síncronos flexibles de 40 Gbps.
9.6. Costes del activo de software Terra
Durante los trabajos de revisión de las cuentas de activos, se identificó una
incidencia en el cálculo de los costes del activo ‘91X2159000003 - Software y aplic.
informáticas TERRA’
45
.
Telefónica manifestó que los costes de este activo son el resultado del traspaso de
una serie de activos relacionados desde otras cuentas. No obstante, en el cálculo de
los costes de amortización y capital para el ejercicio 2015 de esta cuenta,
Telefónica no ha tenido en consideración la amortización acumulada de los activos
traspasados.
La corrección de esta incidencia no tiene un impacto material en los resultados del
sistema por lo que no se considera necesaria la aplicación de correcciones en los
resultados del ejercicio 2015.
Recomendación 9: Si bien no se considera necesaria la aplicación de correcciones
en el ejercicio 2015, se recomienda que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, corrija el cálculo de los costes del activo ‘91X2159000003 - Software y
aplic. informáticas TERRA’.
45
Según se expuso en el ‘Informe de revisión detallado del Sistema de Contabilidad de Costes de
Telefónica de España, S.A.U., del ejercicio 2014 bajo los estándares de históricos y corrientes’,
Telefónica manifestó que los equipos que tradicionalmente han sido utilizados para la provisión de
servicios asociados a Terra, han pasado a tratarse como equipos comunes de software.
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9.7. Apertura del servicio ‘9800731 - Otros servicios
mayoristas’
Según se ha descrito en la sección 3.2, Telefónica incluye en el ejercicio 2015 bajo
el servicio ‘9800731 - Otros servicios mayoristas’ los siguientes servicios:
ADSL-IP Nacional en su modalidad comercial (nuevo en el ejercicio 2015).
ADSL-IP Regional en su modalidad comercial (nuevo en el ejercicio 2015).
ADSL-IP Desnudo en su modalidad comercial (nuevo en el ejercicio 2015).
GigADSL en su modalidad comercial (nuevo en el ejercicio 2015).
Contenidos de TV mayorista (nuevo en el ejercicio 2015).
Otros servicios mayoristas, que abarca conceptos tales como los servicios de
ingeniería, tránsito a móviles, etc. (mismo tipo de servicios que en el ejercicio
2014).
En aras de brindar a la Comisión de una mayor visibilidad sobre los ingresos y
costes de servicios mayoristas de elevada relevancia regulatoria, y dada la alta
materialidad de los nuevos componentes recogidos bajo el servicio ‘9800731 -
Otros servicios mayoristas’
46
, en nuestra opinión, Telefónica debería abrir en el SSC
5 nuevos servicios que se correspondieran con las 5 primeras categorías anteriores,
manteniendo por tanto el servicio ‘9800731 - Otros servicios mayoristas’ como una
cuenta secundaria que aglutine los ingresos y costes de servicios mayoristas que no
pudieran englobarse bajo el resto de servicios (y, por tanto, siguiendo la filosofía
que seguía Telefónica hasta el ejercicio 2014).
Recomendación 10: Dada la elevada relevancia regulatoria y alta materialidad (en
términos de ingresos y costes) de los servicios de acceso indirecto de banda ancha
y de contenidos de TV mayorista, se recomienda que Telefónica, para el ejercicio
2016 y siguientes, lleve a cabo la apertura de los siguientes 5 servicios en el SCC:
‘ADSL-IP Nacional comercial’, ‘ADSL-IP Regional comercial’, ‘ADSL-IP Desnudo
comercial’, ‘GigADSL comercial’ y ‘Contenidos de TV mayorista’.
46
Los ingresos y costes de este servicio han aumentado, respectivamente, desde los
[CONFIDENCIAL]
y
[CONFIDENCIAL]
MM de EUR en el ejercicio 2014 hasta los
[CONFIDENCIAL]
y
[CONFIDENCIAL]
MM de EUR en el ejercicio 2015.
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10. Conclusiones sobre el proceso de
revisión y otras observaciones al
SCC (1.10)
Se recogen sumariamente en esta sección las
conclusiones sobre las discrepancias analizadas en los
capítulos 8 y 9, así como otras propuestas de
modificación. Todas ellas son susceptibles de ser
implementadas, a fin de conseguir un mejor
cumplimiento de los principios, criterios y condiciones
para el desarrollo del Sistema de Contabilidad de
Costes aprobados por la Comisión.
Conclusiones ,
nuevos
requerimientos de
modificaciones y
otras obse rvaciones
al SCC
1.10
Conclusiones
sobre las
incidencias y
otros aspe ctos
reseñables o de
interés
1.10.1
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10.1. Conclusiones sobre las incidencias y otros
aspectos de interés
Como resultado de los trabajos de revisión, concluimos que el SCC desarrollado por
Telefónica cumple a nivel general − salvando las incidencias descritas a
continuación − con los principios, criterios y condiciones aprobados por la Comisión.
Esta conclusión se hace extensiva tanto al SCC en sí mismo como al Manual Interno
de Contabilidad de Costes (MICC), a los diferentes estudios técnicos y al resto de la
documentación de soporte que lo completan.
Hacemos notar que en el ejercicio 2015 se presentan un número notable de
cambios como resultado de la evolución del sistema, principalmente con base en las
modificaciones requeridas por la Comisión o en mejoras o modificaciones
introducidas por Telefónica a iniciativa propia.
Si bien la implementación de las modificaciones anteriores supone de facto una
merma en el cumplimiento del principio de consistencia, consideramos que éstas
resultan por lo general en un mejor cumplimiento del resto de principios, criterios y
condiciones aprobados por la Comisión. Por lo anterior, entendemos que dicha
merma en la consistencia respecto a ejercicios anteriores estaría justificada por las
mejoras introducidas en otros aspectos.
En el transcurso de los trabajos de revisión, se han identificado ciertas
discrepancias entre los procedimientos utilizados por Telefónica y los principios
aprobados por la Comisión. Por ello, consideramos preciso introducir ciertos ajustes
a las cuentas de márgenes presentadas por Telefónica en el presente ejercicio, tal y
como se indica en esta misma sección (para un mayor detalle, véase las
correspondientes secciones del informe).
A continuación, se resumen las incidencias identificadas con impacto material en los
resultados del SCC del ejercicio 2015.
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Incidencia Descripción Estándares
afectados
Sección
de
análisis
Reparto de costes de
contenidos de televisión
Se ha identificado una incidencia en el
reparto de los costes de los contenidos
de televisión a servicios.
Históricos y
Corrientes 8.1
Reparto de costes de
tramitación del segmento
empresarial
Se ha identificado una incidencia en la
imputación de los costes de tramitación
relativos al segmento empresarial.
Históricos y
Corrientes 8.2
Identificación de las unidades
de los servicios de facilidades
adicionales
Se ha identificado una incidencia en la
identificación de los volúmenes de
líneas de los servicios de facilidades
adicionales.
Históricos y
Corrientes 8.3
Tabla 10.1 Resumen de las incidencias identificadas con impacto material en la cuenta de
márgenes del ejercicio 2015 [Fuente: Axon Consulting]
En caso de considerar todas las recomendaciones propuestas por Axon Consulting,
los resultados (cuentas de márgenes) presentados por Telefónica a nivel de servicio
en el estándar de costes corrientes se verían afectados tal y como se estima
47
en la
siguiente tabla.
[CONFIDENCIAL]
Tabla 10.2 Costes en corrientes por servicio final tras las correcciones recomendadas por
Axon Consulting [Fuente: Axon Consulting]
(*) Nota: Costes totales en EUR y costes unitarios en
céntimos de EUR.
[FIN CONFIDENCIAL]
De manera adicional, se han identificado una serie de mejoras que, si bien no
tienen impacto material en los resultados del ejercicio 2015, su implementación
mejoraría el cumplimiento de los principios, criterios y condiciones aprobados por la
Comisión. La siguiente tabla muestra un resumen de las mejoras propuestas.
Mejoras identificadas Conclusión Sección de
análisis
47
Hacemos notar que en el presente ejercicio los análisis de impacto, corr espondientes a “las principales
incidencias y aspectos reseñables” conjuntamente, han sido realizados mediante un modelo matricial
basado en los informes presentados por Telefónica. Esto supone una simplificación de los cálculos
internos del sistema, que tiene un mayor nivel de complejidad que el representado en dichos informes.
Debido a esta circunstancia, los análisis de impacto individuales tienen necesariamente un grado de
precisión limitado.
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Mejoras identificadas Conclusión Sección de
análisis
Estudio técnico de
Telefonía IP
Se ha identificado una mejora en la
desagregación de los costes de red,
según si la llamada es originada y/o
terminada en la red IMS y RTC,
dentro del “Estudio técnico de costes
de servicios de voz con abonados
IMS”.
Se recomienda que Telefónica actualice
dentro del “Estudio técnico de costes de
servicios de voz con abonados IMS” la
desagregación de los costes de red, según si
la llamada es originada y/o terminada en la
red IMS y RTC, de acuerdo a estadísticas de
tráfico reales, y no a través de fórmulas
estadísticas.
Asimismo, a fin de garantizar la trazabilidad
de los resultados presentados en este
estudio técnico, recomendamos que
Telefónica incluya en el mismo la
información numérica empleada para el
reparto de los costes entre los diferentes
casos de llamadas.
9.1
Valoración a corrientes
de la red nodal IP
Se ha identificado una mejora en la
valoración a corrientes de la red
nodal IP.
Si bien no se considera necesaria la
aplicación de correcciones en el ejercicio
2015, se recomienda que Telefónica, para el
ejercicio 2016 y siguientes, implemente la
mejora identificada en la valoración a
corrientes de la red nodal IP.
9.2
Mejoras en la
atribución de costes de
la red MAN Ethernet
Se han detectado una serie de
mejoras en la atribución de los
costes de la red MAN Ethernet a
servicios, relacionadas con la
consideración del tráfico de Internet
en la hora cargada y la
contabilización del tráfico de vídeo
bajo demanda (VOD).
Si bien no se considera necesaria la
aplicación de correcciones en el ejercicio
2015, se recomienda que Telefónica, para el
ejercicio 2016 y siguientes, implemente las
mejoras relativas al reparto de los costes de
la red MAN Ethernet según lo descrito en
esta sección.
9.3
Identificación de los
costes de recogida de
desperdicios en la
contabilidad financiera
Se ha identificado una contingencia
en la contabilización a nivel
financiero de los costes de recogida
de desperdicios.
Si bien no se considera necesaria la
aplicación de correcciones en el ejercicio
2015, se recomienda que Telefónica, para el
ejercicio 2016 y siguientes, corrija la
incidencia descrita en este apartado.
9.4
Inventariado de los
terminales síncronos
flexibles de 40 Gbps
Se ha identificado una incidencia en
el inventariado de los terminales
síncronos flexibles de 40 Gbps.
Si bien no se considera necesaria la
aplicación de correcciones en el ejercicio
2015, se recomienda que Telefónica, para el
ejercicio 2016 y siguientes, corrija la
contingencia identificada en el inventariado
de los terminales síncronos flexibles de 40
Gbps.
9.5
Costes del activo de
software Terra
Se ha identificado una incidencia en
el cálculo de los costes en corrientes
del activo ‘91X2159000003 -
Software y aplic. informáticas TERRA’
Si bien no se considera necesaria la
aplicación de correcciones en el ejercicio
2015, se recomienda que Telefónica, para el
ejercicio 2016 y siguientes, corrija el cálculo
de los costes del activo ‘91X2159000003 -
Software y aplic. informáticas TERRA’.
9.6
Apertura del servicio
‘9800731 - Otros
servicios mayoristas’
Telefónica ha agregado bajo la
misma cuenta los servicios de acceso
indirecto de banda ancha en su
versión comercial y el servicio
mayorista de contenidos de
televisión.
Dada la elevada relevancia regulatoria y alta
materialidad (en términos de ingresos y
costes) de los servicios de acceso indirecto
de banda ancha y de contenidos de TV
mayorista, se recomienda que Telefónica,
para el ejercicio 2016 y siguientes, lleve a
cabo la apertura de los siguientes 5
servicios en el SCC: ‘ADSL-IP Nacional
comercial’, ‘ADSL-IP Regional comercial’,
‘ADSL-IP Desnudo comercial’, ‘GigADSL
comercial’ y ‘Contenidos de TV mayorista’.
9.7
Tabla 10.3 Resumen de las conclusiones de Axon Consulting sobre mejoras sin impacto
material en servicios [Fuente: Axon Consulting]
Asimismo, durante los trabajos de revisión se han identificado una serie de
aspectos requeridos por la Comisión que han sido implementados únicamente de
manera parcial en el ejercicio 2015. Estos se presentan en la siguiente tabla.
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Requerimientos de modificación implementados
parcialmente Conclusión Sección
de
análisis
Modificación
del informe
de cambios
Telefónica debe incluir en futuros
ejercicios en el informe de cambios la
totalidad de modificaciones realizadas
a iniciativa propia en el sistema,
incluyendo una descripción detallada
de las mismas, indicando
expresamente los servicios
implementados por primera vez en el
sistema, así como los eliminados del
mismo, de acuerdo con lo señalado en
este apartado. Asimismo, las
modificaciones que no se deben a
iniciativa propia deberán estar
explicadas de forma precisa.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de manera
parcial con el requerimiento marcado por la Comisión,
al no haber incluido en el informe de cambios una
descripción detallada de la totalidad de las
modificaciones efectuadas a iniciativa propia.
3.2.1
Merma del
cumplimient
o del
principio de
consistencia
Con carácter general, Telefónica
deberá en ejercicios sucesivos aplicar
el doble juego de criterios para
aquellos cambios realizados a
iniciativa propia que tengan un efecto
superior al 2% en el coste o ingreso,
total o unitario, de cualquiera de los
servicios regulados, en cumplimiento
de la resolución de Principios, Criterios
y Condiciones. En el caso de que esto
no sea posible debido a la
indisponibilidad de la información
anterior, deberá justificarse
adecuadamente en el informe de
cambios, indicando los servicios
afectados y el porcentaje de costes del
servicio afectados por la modificación.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de manera
parcial con el requerimiento marcado por la Comisión,
al no haber presentado el doble juego de criterios para
la totalidad de las modificaciones introducidas a
iniciativa propia por Telefónica que se estima que
podrían tener un impacto superior al 2% en los costes
o ingresos totales y unitarios de servicios regulados.
3.2.5
Reparto del
CACR
“921801158
Accesos de
banca
estrecha
LMDS y VSAT
Telefónica debe presentar en el
ejercicio 2015 una cuenta específica
que recoja los costes de la provisión
del SUBA en los términos descritos en
la resolución del SCC de 2013.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de manera
parcial con el requerimiento marcado por la Comisión,
ya que, si bien la Operadora ha abierto en el SCC del
ejercicio 2015 el componente de red ‘921801117
SUBA’, Telefónica no ha efectuado la apertura del
propio servicio SUBA, según lo requerido por la
Comisión.
3.2.6
Tabla 10.4: Resumen de los requerimientos de la Comisión implementados parcialmente o no
implementados en el ejercicio 2015 [Fuente: Axon Consulting]
Finalmente, la Operadora ha realizado una serie de modificaciones a iniciativa
propia que, en general, se consideran razonables. Éstas se presentan en la
siguiente tabla.
Modificación a iniciativa propia Efecto Opinión de Axon
Consulting Sección
Homogeneización de los servicios de
tráfico de voz metropolitano y provincial
Adaptación a la realidad
operativa del negocio
Se considera
razonable 3.3.1
Identificación de ingresos de terminales
Mejora de la causalidad Se considera
razonable 3.3.2
Apertura de los servicios mayoristas de
acceso indirecto de banda ancha entre
regulados y comerciales
Adaptación a la realidad
operativa del negocio
Se considera
razonable 3.3.3
Valoración a corrientes del cable de
pares de transporte
Adaptación a la información
existente en la actualidad
Se considera
razonable 3.3.4
Reparto de la planta inmobiliaria a
equipos de red
Mejora de la causalidad Se considera
razonable 3.3.5
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Modificación a iniciativa propia Efecto Opinión de Axon
Consulting Sección
Actualización de los factores de calidad
de servicio
Alineamiento con el criterio
de la Comisión
Se considera
razonable 3.3.6
Reparto de costes de la red de
transporte ATM
Mejora de la causalidad Se considera
razonable 3.3.7
Tabla 10.5 Modificaciones realizadas por Telefónica a iniciativa propia [Fuente: Axon
Consulting]
10.2. Tabla resumen de principales conclusiones y
recomendaciones
Se presenta a continuación una tabla resumen de aquellos aspectos sobre los que
se considera necesaria alguna modificación en el SCC, ya sea debido a incidencias
identificadas o a potenciales mejoras en el propio sistema. Asimismo, se añaden
otras conclusiones de relevancia.
Nº Descripción/ Recomendación de la Comisión Conclusión/Recomendación de Axon
Consulting
Sección de
análisis
PRINCIPALES INCIDENCIAS (con impacto material)
1 Reparto de costes de
contenidos de televisión
Se ha identificado una incidencia en el
reparto de los costes de los contenidos de
televisión a servicios.
Se recomienda que Telefónica corrija las cuentas
de márgenes para el ejercicio 2015 y solvente la
incidencia identificada en la selección de la planta
de usuarios empleada para el reparto de los
costes de contenidos audiovisuales.
8.1
2
Reparto de costes de
tramitación del segmento
empresarial
Se ha identificado una incidencia en la
imputación de los costes de tramitación
relativos al segmento empresarial.
Se recomienda que Telefónica corrija las cuentas
de márgenes para el ejercicio 2015 y solvente la
incidencia identificada en la atribución de los
costes de tramitación del segmento empresarial.
8.2
3
Identificación de las
unidades de los servicios
de facilidades adicionales
Se ha identificado una incidencia en la
identificación de los volúmenes de líneas
de los servicios de facilidades adicionales.
Se recomienda que Telefónica corrija las cuentas
de márgenes para el ejercicio 2015 y solvente la
incidencia observada en la identificación de las
unidades de los servicios de facilidades
adicionales.
8.3
OTROS ASPECTOS DE INTERÉS (sin impacto material)
4 Estudio técnico de
Telefonía IP
Se ha identificado una mejora en la
desagregación de los costes de red, según
si la llamada es originada y/o terminada en
la red IMS y RTC, dentro del “Estudio
técnico de costes de servicios de voz con
abonados IMS”.
Se recomienda que Telefónica actualice dentro
del “Estudio técnico de costes de servicios de voz
con abonados IMS” la desagregación de los
costes de red, según si la llamada es originada
y/o terminada en la red IMS y RTC, de acuerdo a
estadísticas de tráfico reales, y no a través de
fórmulas estadísticas.
Asimismo, a fin de garantizar la trazabilidad de
los resultados presentados en este estudio
técnico, recomendamos que Telefónica incluya en
el mismo la información numérica empleada para
el reparto de los costes entre los diferentes casos
de llamadas.
9.1
5 Valoración a corrientes de
la red nodal IP Se ha identificado una mejora en la
valoración a corrientes de la red nodal IP.
Si bien no se considera necesaria la aplicación de
correcciones en el ejercicio 2015, se recomienda
que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, implemente la mejora identificada en
la valoración a corrientes de la red nodal IP.
9.2
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Nº Descripción/ Recomendación de la Comisión Conclusión/Recomendación de Axon
Consulting
Sección de
análisis
6
Mejoras en la atribución
de costes de la red MAN
Ethernet
Se han detectado una serie de mejoras en
la atribución de los costes de la red MAN
Ethernet a servicios, relacionadas con la
consideración del tráfico de Internet en la
hora cargada y la contabilización del tráfico
de vídeo bajo demanda (VOD).
Si bien no se considera necesaria la aplicación de
correcciones en el ejercicio 2015, se recomienda
que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, implemente las mejoras relativas al
reparto de los costes de la red MAN Ethernet
según lo descrito en esta sección.
9.3
7
Identificación de los
costes de recogida de
desperdicios en la
contabilidad financiera
Se ha identificado una contingencia en la
contabilización a nivel financiero de los
costes de recogida de desperdicios.
Si bien no se considera necesaria la aplicación de
correcciones en el ejercicio 2015, se recomienda
que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, corrija la incidencia descrita en este
apartado.
9.4
8
Inventariado de los
terminales síncronos
flexibles de 40 Gbps
Se ha identificado una incidencia en el
inventariado de los terminales síncronos
flexibles de 40 Gbps.
Si bien no se considera necesaria la aplicación de
correcciones en el ejercicio 2015, se recomienda
que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, corrija la contingencia identificada en
el inventariado de los terminales síncronos
flexibles de 40 Gbps.
9.5
9 Costes del activo de
software Terra
Se ha identificado una incidencia en el
cálculo de los costes en corrientes del
activo ‘91X2159000003 - Software y aplic.
informáticas TERRA’
Si bien no se considera necesaria la aplicación de
correcciones en el ejercicio 2015, se recomienda
que Telefónica, para el ejercicio 2016 y
siguientes, corrija el cálculo de los costes del
activo ‘91X2159000003 - Software y aplic.
informáticas TERRA’.
9.6
10
Apertura del servicio
‘9800731 - Otros servicios
mayoristas’
Telefónica ha agregado bajo la misma
cuenta los servicios de acceso indirecto de
banda ancha en su versión comercial y el
servicio mayorista de contenidos de
televisión.
Dada la elevada relevancia regulatoria y alta
materialidad (en términos de ingresos y costes)
de los servicios de acceso indirecto de banda
ancha y de contenidos de TV mayorista, se
recomienda que Telefónica, para el ejercicio 2016
y siguientes, lleve a cabo la apertura de los
siguientes 5 servicios en el SCC: ‘ADSL-IP
Nacional comercial’, ‘ADSL-IP Regional comercial’,
‘ADSL-IP Desnudo comercial’, ‘GigADSL
comercial’ y ‘Contenidos de TV mayorista’.
9.7
REQUERIMIENTOS DE LA CNMC NO IMPLEMENTADOS O IMPLEMENTADOS PARCIALMENTE
11 Modificación del informe
de cambios
Telefónica debe incluir en futuros ejercicios
en el informe de cambios la totalidad de
modificaciones realizadas a iniciativa propia
en el sistema, incluyendo una descripción
detallada de las mismas, indicando
expresamente los servicios implementados
por primera vez en el sistema, así como los
eliminados del mismo, de acuerdo con lo
señalado en este apartado. Asimismo, las
modificaciones que no se deben a iniciativa
propia deberán estar explicadas de forma
precisa.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de
manera parcial con el requerimiento marcado por
la Comisión, al no haber incluido en el informe de
cambios una descripción detallada de la totalidad
de las modificaciones efectuadas a iniciativa
propia.
3.2.1
12
Merma del cumplimiento
del principio de
consistencia
Con carácter general, Telefónica deberá en
ejercicios sucesivos aplicar el doble juego
de criterios para aquellos cambios
realizados a iniciativa propia que tengan un
efecto superior al 2% en el coste o ingreso,
total o unitario, de cualquiera de los
servicios regulados, en cumplimiento de la
Resolución de Principios, Criterios y
Condiciones. En el caso de que esto no sea
posible debido a la indisponibilidad de la
información anterior, deberá justificarse
adecuadamente en el informe de cambios,
indicando los servicios afectados y el
porcentaje de costes del servicio afectados
por la modificación.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de
manera parcial con el requerimiento marcado por
la Comisión, al no haber presentado el doble
juego de criterios para la totalidad de las
modificaciones introducidas a iniciativa propia por
Telefónica que se estima que podrían tener un
impacto superior al 2% en los costes o ingresos
totales y unitarios de servicios regulados.
3.2.5
13
Reparto del CACR
“921801158 Accesos de
banca estrecha LMDS y
VSAT
Telefónica debe presentar en el ejercicio
2015 una cuenta específica que recoja los
costes de la provisión del SUBA en los
términos descritos en la resolución del SCC
de 2013.
En nuestra opinión, Telefónica ha cumplido de
manera parcial con el requerimiento marcado por
la Comisión, ya que, si bien la Operadora ha
abierto en el SCC del ejercicio 2015 el
componente de red ‘921801117 SUBA’, Telefónica
no ha efectuado la apertura del propio servicio
SUBA, según lo requerido por la Comisión.
3.2.6
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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Tabla 10.6 Tabla resumen de principales conclusiones y recomendaciones [Fuente: Axon
Consulting]
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Anexos
Informe de revisión detallado del
Sistema de Contabilidad de Costes
de Telefónica de España, S.A.U., del
ejercicio 2015 bajo los estándares
de históricos y corrientes
Informe de revisión detallado del SCC de Telefónica del ejercicio 2015 – Históricos y Corrientes
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Anexo A. Sobre aspectos
metodológicos relativos al trabajo de
revisión
Sobre las agrupaciones homogéneas de activos para la incorporación de
los costes calculados en la contabilidad analítica
Los costes calculados se organizan en agrupaciones homogéneas de activos, de
acuerdo a la naturaleza de los activos y siguiendo la misma clasificación empleada
en la contabilidad financiera. Para el caso de los equipos de telecomunicaciones,
esta clasificación responde a criterios de jerarquía de red y tecnología. A
continuación, se presenta la clasificación de las categorías de inmovilizado del SCC
de acuerdo al nivel de agregación que se emplea en este informe:
Agrupación de activos Cuentas Descripción
Inmovilizado inmaterial 91X21 INMOVILIZADO INMATERIAL Incluye cuentas de software, el fondo de comercio y
gastos de I+D, entre otros.
Terrenos 91X220 SOLARES Incluye los terrenos que pertenecen al patr imonio de
la empresa.
Edificios y otros 91X221 EDIFICIOS
Incluye los activos afectos a edificios, casetas,
soportes de antenas y acondicionamientos de
caminos de acceso.
Equipos de fuerza 91X22200 EQ UIPOS DE FUERZA Estas cuentas recogen baterías, cuadros, grupos
electrógenos, etc.
Conmutación 91X22201 EQUIPOS DE CONMUTACIÓN
Incluye los activos afectos a centrales de
conmutación, equipos de prueba, equipos de gestión
de red y equipos específicos tanto de voz como de
datos, distinguiéndolos por tecnología y jerarquía de
red. Además de los equipos de centrales de
conmutación de voz tradicional y de red inteligente,
se incluyen equipos de conmutación de datos de
tecnologías IP, ATM, Frame Relay y X25, así como
plataformas de servicio IPTV.
Transmisión
91X22202 TRANSMISIÓN POR MEDIOS
PORTADORES
Se incluyen en esta categoría los sistemas de
transmisión, equipos de acceso, equipos de gestión
de red y de pruebas, así como otros equipos
específicos, distinguiéndolos por tecnología (FDM,
PCM, PDH, SDH, DWDM, xDSL etc.), capacidad y
medio de transmisión empleado (fibra, coaxial, pares,
etc.). Se recogen en esta categoría los equipos
DSLAM que permiten la provisión de servicios ADSL a
servicios finales.
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Agrupación de activos Cuentas Descripción
Transmisión
91X22203 INSTALACIONES
TELEFÓNICAS EQUIPOS TRANSMISIÓN
POR RADIO
Estas cuentas recogen, con los mismos criterios de
clasificación que las correspondientes a equipos de
transmisión, los diferentes tipos de sistemas de radio
o equipos de gestión asociados por tecnología (PDH,
SDH, etc.) y capacidad.
Planta exterior 91x2214 PLANTA EXTERIOR
Se incluyen en esta categoría las infraestructuras
asociadas a la planta exterior, tal y como
canalizaciones o cámaras y arquetas.
Portadores 91X22204, 91X22205 y 91X22206
Recoge los medios portadores de tipo metálico
(cables de par de cobre y coaxial) y no metálicos
(fibra óptica). Para la presentación de resultados se
incluyen también los costes asociados a las
acometidas de abonados y a las activaciones de
servicios (cuentas 91X22205 y 91X22206).
Equipos de clientes 91x22500 a 09 EQUIPOS DE CLIENTES
Recoge el inmovilizado asociado a los equipos
terminales utilizados por clientes y que son propiedad
de Telefónica, clasificados según la funcionalidad del
equipo (terminales telefónicos, centralitas y otros
equipos de clientes)
Equipos para procesos de
información
91X227 EQUIPOS PARA PROCESO DE
INFORMACIÓN Re coge ordenadores
Otros 91X224 y 226, 228 y 229
INMOVILIZADO ACCESORIOS
Recoge elementos tales como inmobiliario, utillaje,
elementos de transporte, etc.
Tabla A.1 Agrupaciones de activos [Fuente: Axon Consulting]
Sobre la consideración de materialidad en los análisis de impacto
Para la evaluación de la materialidad de las incidencias observadas en los trabajos
de revisión, se siguen unos criterios o líneas guía que se resumen a continuación.
Distinguimos entre los conceptos de materialidad (que se entiende como un
impacto numérico en resultados de suficiente entidad para ser precisa la
modificación de las cuentas de márgenes) y de relevancia (que se entiende como
aquel aspecto de suficiente entidad para necesitar la introducción de observaciones
y la emisión de una conclusión en el informe de revisión).
De aquellas incidencias que tienen un impacto en servicios regulados, bien sean
minoristas o mayoristas, pero no en la distribución relativa de costes entre
estos (no afectan al principio de neutralidad), se consideran materiales aquellas
que puedan producir una variación en algún servicio que supere el cuarto de
punto porcentual (0,25%) para servicios de especial relevancia, o el medio
punto porcentual (0,50%) para otros servicios. Dependiendo de las
características específicas de la incidencia, se puede considerar como un
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aspecto relevante pese a no ser material y como tal reflejarse en el informe de
revisión.
Para aquellas incidencias observadas que afectan exclusivamente a servicios no
regulados, tal y como servicios en desarrollo y la comercialización de
terminales, se consideran materiales aquellas que puedan producir una
variación superior al punto porcentual (1%).
Se consideran también como relevantes aquellas incidencias que, si bien tienen
un impacto no material bajo los criterios arriba definidos en el ejercicio, pueden
tenerlo en ejercicios futuros.
Sobre los métodos empleados para la cuantificación de incidencias
Axon Consulting realiza un sumario del sistema en forma matricial, que resume las
imputaciones de coste en cada etapa de cálculo dentro del sistema de costes
totalmente distribuidos. Este sumario del sistema se emplea para la elaboración de
análisis incluidos en el anexo confidencial al informe de revisión, así como para la
cuantificación de impactos. Por ejemplo, dicho análisis matricial nos permite
estimar la imputación de costes a servicios para cada cuenta de inmovilizado y, por
tanto, permite la cuantificación del impacto en servicios individuales de una
incidencia que afecte a los costes asociados al inmovilizado.
En cualquier caso, es preciso tomar en consideración que el análisis de costes se
efectúa tomando como base los informes suministrados por Telefónica en los que se
detallan las distintas fases de imputación de costes del SCC. Estos informes
suponen una simplificación de los cálculos internos del sistema, que tiene un mayor
nivel de complejidad del representado en dichos informes. Debido a esta
circunstancia, el análisis de costes por elemento de inmovilizado y cuenta de
actividad tiene necesariamente un grado de precisión limitado.
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Anexo B. Glosario de acrónimos
AMLT Acceso Mayorista a la Línea Telefónica
CAADS Centro de Actividad Asignable Directamente a Servicios
CACR Centro de Actividad Componente de Red
CANADS Centro de Actividad No Asignable Directamente a Servicios
CNMC Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia
CNSU Coste Neto del Servicio Universal
CTO Caja Terminal Óptica
DSLAM Digital Subscriber Line Access Multiplexer
FEDER Fondo Europeo de Desarrollo Regional
FTTH Fiber To The Home
GPON Gigabit Passive Optical Network
GSM Global System for Mobile Communications
IBC Inmovilizado Bruto a Corrientes
IBH Inmovilizado Bruto a Históricos
IMS IP Multimedia Subsystem
IPTV Internet Protocol Television
LMDS Local Multipoint Distribution Service
MARCo Servicio Mayorista de Acceso a Registros y Conductos
MICC Manual Interno de Contabilidad de Costes
NEBA Nuevo Servicio Ethernet de Banda Ancha
NGN Next-Gen eration Network
OBA Oferta de Acceso al Bucle de Abonado
OIBA Oferta de Referencia de los Servicios Mayoristas de Banda Ancha
OIR Oferta de Interconexión de Referencia
OLT Optical Line Terminal
ONT Optical Network Terminal
OTT Over The Top
RDSI Red Digital de Servicios Integrados
RTC Red Telefónica Conmutada
SCC Sistema de Contabilidad de Costes
SGO Sistema de Intercambio de información con Operadoras
STB Servicio Telefónico Básico
TESAU Telefónica de España, SAU
TME Telefónica Móviles España
TRAC Telefonía Rural de Acceso Celular
TREI Trabajos Realizados por la Empresa para su Inmovilizado
TTP Telefónica Telecomunicaciones Públicas
VNC Valor Neto a Corrientes
VNH Valor Neto a Históricos
VoIP Voice Over IP
WACC Weighted Average Cost of Capital

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