Instrumento de Ratificación de España del Convenio entre España y Suecia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el capital y Protocolo anejo, firmado en Madrid el 16 de junio de 1976.
| Fecha de Entrada en Vigor | 21 de Diciembre de 1976 |
| Marginal | BOE-A-1977-1910 |
| Sección | I - Disposiciones Generales |
| Emisor | Jefatura del estado |
JUAN CARLOS I
REY DE ESPAÑA
POR CUANTO EL DIA 16 DE JUNIO DE 1976, EL PLENIPOTENCIARIO DE ESPAÑA FIRMO EN MADRID, JUNTAMENTE CON EL PLENIPOTENCIARIO DE SUECIA, NOMBRADO EN BUENA Y DEBIDA FORMA AL EFECTO, EL CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL CAPITAL Y PROTOCOLO ANEJO,
VISTOS Y EXAMINADOS LOS TREINTA ARTICULOS QUE INTEGRAN DICHO CONVENIO Y PROTOCOLO ANEJO,
OIDA LA COMISION DE ASUNTOS EXTERIORES DE LAS CORTES ESPAÑOLAS, EN CUMPLIMIENTO DE LO PREVENIDO EN EL ARTICULO 14 DE SU LEY CONSTITUTIVA,
VENGO EN APROBAR Y RATIFICAR CUANTO EN EL SE DISPONE, COMO EN VIRTUD DEL PRESENTE LO APRUEBO Y RATIFICO, PROMETIENDO CUMPLIRLO, OBSERVARLO Y HACER QUE SE CUMPLA Y OBSERVE PUNTUALMENTE EN TODAS SUS PARTES, A CUYO FIN, PARA SU MAYOR VALIDACION Y FIRMEZA, MANDO EXPEDIR ESTE INSTRUMENTO DE RATIFICACION FIRMADO POR MI, DEBIDAMENTE SELLADO Y REFRENDADO POR EL INFRASCRITO MINISTERIO DE ASUNTOS EXTERIORES.
DADO EN MADRID, A SIETE DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SEIS.-JUAN CARLOS.-EL MINISTRO DE ASUNTOS EXTERIORES, MARCELINO OREJA AGUIRRE.
TEXTO DEL CONVENIO
EL GOBIERNO DE ESPAÑA Y EL GOBIERNO DE SUECIA, DESEOSOS DE CONCLUIR UN CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL CAPITAL, HAN ACORDADO LAS DISPOSICIONES SIGUIENTES:
AMBITO PERSONAL
EL PRESENTE CONVENIO SE APLICA A LAS PERSONAS RESIDENTES EN UNO O EN AMBOS ESTADOS CONTRATANTES.
IMPUESTOS QUE SON OBJETO DEL PRESENTE CONVENIO
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EL PRESENTE CONVENIO SE APLICA A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL CAPITAL EXIGIDOS POR CADA UNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES O SUS SUBDIVISIONES ADMINISRATIVAS O AUTORIDADES LOCALES, CUALQUIERA QUE SEA EL SISTEMA DE EXACCION.
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SE CONSIDERAN IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL CAPITAL LOS QUE GRAVAN LA TOTALIDAD DE LA RENTA, LA TOTALIDAD DEL CAPITAL O CUALQUIER PARTE DE LOS MISMOS, INCLUIDOS LOS IMPUETOS SOBRE LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES, LOS IMPUESTOS SOBRE EL IMPORTE TOTAL DE LOS SALARIOS PAGADOS POR LAS EMPRESAS, ASI COMO LOS IMPUESTOS SOBRE LAS PLUSVALIAS. NO SE CONSIDERAN COMO IMPUESTOS LAS CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
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LOS IMPUESTOS A LOS QUE SE APLICA EL PRESENTE CONVENIO SON:
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EN EL CASO DE SUECIA:
I) EL IMPUESTO GENERAL SOBRE LA RENTA, QUE INCLUYE TANTO EL QUE AFECTA A LOS MARINEROS COMO A LOS TENEDORES DE CUPONES;
II) EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS DE SOCIEDADES Y EL QUE AFECTA A LA DISTRIBUCION A PROPOSITO DE LA REDUCCION DEL ACCIONARIADO O LA LIQUIDACION DE UNA SOCIEDAD;
III) EL IMPUESTO SOBRE PROFESIONALES DEL ESPECTACULO;
IV) EL IMPUESTO COMUNAL SOBRE LA RENTA; Y
V) EL IMPUETO GENERAL SOBRE EL PATRIMONIO;
(LOS QUE EN LO SUCESIVO SE DENOMINAN "IMPUESTO SUECO").
B) EN EL CASO DE ESPAÑA:
I) EL IMPUESTO GENERAL SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS;
II) EL IMPUESTO GENERAL SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES Y DEMAS ENTIDADES JURIDICAS;
III) LOS SIGUIENTES IMPUESTOS A CUENTA: LA CONTRIBUCION TERRITORIAL SOBRE LA RIQUEZA RUSTICA Y PECUARIA, LA CONTRIBUCION TERRITORIAL SOBRE LA RIQUEZA URBANA, EL IMPUESTO SOBRE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL, EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DEL CAPITAL Y EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES Y BENEFICIOS COMERCIALES E INDUSTRIALES;
IV) EL CANON DE SUPERFICIE Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES, REGULADOS POR LA LEY DE 27 DE JUNIO DE 1974 (APLICABLE A LAS EMPRESAS QUE SE DEDICAN A LA INVESTIGACION Y EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS);
V) LOS IMPUESTOS LOCALES SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO;
(LOS QUE EN LO SUCESIVO SE DENOMINAN "IMPUESTO ESPAÑOL").
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EL PRESENTE CONVENIO SE APLICARA TAMBIEN A LOS IMPUESTOS DE NATURALEZA IDENTICA O ANALOGA QUE SE AÑADAN A LOS ACTUALES TRAS LA FIRMA DE ESTE CONVENIO O QUE LOS SUSTITUYAN. TODOS LOS AÑOS, LA AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES SE COMUNICARAN CUALQUIER MODIFICACION RELEVANTE QUE SE HAYA INTRODUCIDO EN SUS RESPECTIVAS LEGISLACIONES FISCALES.
DEFINICIONES GENERALES
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EN EL PRESENTE CONVENIO, A MENOS QUE DE SU TEXTO SE INFIERA UNA INTERPRETACION DIFERENTE:
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EL TERMINO "SUECIA" SIGNIFICA EL REINO DE SUECIA, INCLUYENDO EN EL CUALQUIER AREA QUE SE HALLE FUERA DEL MAR TERRITORIAL DE SUECIA Y EN LA QUE, DE ACUERDO CON LA LEY INTERNACIONAL, PUEDAN EJERCERSE LOS DERECHOS DE SUECIA CON RESPECTO AL FONDO MARINO Y AL SUBSUELO Y A SUS RECURSOS NATURALES;
B) EL TERMINO "ESPAÑA" SIGNIFICA EL ESTADO ESPAÑOL, Y, EN SENTIDO GEOGRAFICO, LA ESPAÑA PENINSULAR, LAS ISLAS BALEARES Y LAS CANARIAS, LAS CIUDADES ESPAÑOLAS DE AFRICA, INCLUYENDO CUALQUIER AREA EXTRIOR AL MAR TERRITORIAL DE ESPAÑA QUE, DE ACUERDO CON LA LEY INTENACIONAL, HAYA SIDO SEÑALADA O PUEDA SERLO EN LO SUCESIVO, BAJO LAS LEYES ESPAÑOLAS RELATIVAS A LA PLATAFORMA CONTINENTAL, COMO AREA EN LA QUE PUEDAN EJERCERSE LOS DERECHOS DE ESPAÑA EN LO CONCERNIENTE AL FONDO MARINO Y SUBSUELO Y A SUS RECURSOS NATURALES;
C) LAS EXPRESIONES "UN ESTADO CONRATANTE" Y EL "OTRO ESTADO CONTRATANTE" SIGNIFICAN SUECIA O ESPAÑA, SEGUN SE DERIVE DEL TEXTO;
D) EL TERMINO "PERSONA" COMPRENDE LAS PERSONAS FISICAS, LAS SOCIEDADES Y CUALQUIER OTRA AGRUPACION DE PERSONAS;
E) EL TERMINO "SOCIEDAD" SIGNIFICA CUALQUIER PERSONA JURIDICA O CUALQUIER ENTIDAD QUE DEBA CONSIDERARSE COMO PERSONA JURIDICA A EFECTOS IMPOSITIVOS;
F) LAS EXPRESIONES "EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE" Y "EMPRESA DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE" SIGNIFICARAN, RESPECTIVAMENTE, UNA EMPRESA EXPLOTADA POR UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE Y UNA EMPRESA EXPLOTADA POR UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE;
G) LA EXPRESION "TRAFICO INTERNACIONAL" SIGNIFICA CUALQUIER TRANSPORTE POR BARCO O AERONAVE EXPLOTADO POR UNA EMPRESA QUE TIENE SU SEDE DE DIRECCION EFECTIVA EN UN ESTADO CONTRATANTE, SALVO CUANDO EL VIAJE QUEDE CIRCUNSCRITO ENTRE PUNTOS DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE;
H) LA EXPRESION "AUTORIDAD COMPETENTE" SIGNIFICA:
I) EN SUECIA:
EL MINISTRO DE HACIENDA O SUS REPRESENTANTES AUTORIZADOS;
II) EN ESPAÑA:
EL MINISTRO DE HACIENDA, EL SECRETARIO GENERAL TECNICO O CUALQUIER OTRA AUTORIDAD EN QUIEN EL MINISTRO DELEGUE;
I) EL TERMINO "NACIONALES" SIGNIFICA:
TODAS LAS PERSONAS FISICAS QUE POSEAN LA NACIONALIDAD DE UN ESTADO CONTRATANTE Y TODAS LAS PERSONAS JURIDICAS, SOCIEDADES COMERCIALES Y ASOCIACIONES QUE DERIVEN SUS STATUTS COMO TALES DE LAS LEYES EN VIGOR EN UN ESTADO CONTRATANTE.
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PARA LA APLICACION DEL PRESENTE CONVENIO POR UN ESTADO CONTRATANTE, CUALQUIER EXPRESION NO DEFINIDA DE OTRA MANERA TENDRA, A MENOS QUE EL TEXTO EXIJA UNA INTERPRETACION DIFERENTE, EL SIGNIFICADO QUE SE LE ATRIBUYA POR LA LEGISLACION DE ESE ESTADO CONTRATANTE RELATIVA A LOS IMPUESTOS QUE SON OBJETO DEL PRESENTE CONVENIO.
DOMICILIO FISCAL
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A LOS EFECTOS DEL PRESENTE CONVENIO, LA EXPRESION "RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE" DESIGNA CUALQUIER PERSONA QUE, EN VIRTUD DE LA LEGISLACION DE ESE ESTADO, ESTE SUJETA A IMPOSICION EN EL POR RAZON DE SU DOMICILIO, SU RESIDENCIA, SU SEDE DE DIRECCION O CUALQUIER OTRO CRITERIO DE NATURALEZA ANALOGA, PERO LA EXPRESION NO INCLUYE A NINGUNA PERSONA QUE ESTE SUJETA A IMPOSICION EN ESTE ESTADO CONTRATANTE SOLO POR LO QUE RESPECTA A RENTAS PROCEDENTES DE EL O A PATRIMONIO SITUADO EN ESE ESTADO.
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CUANDO, EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1, UNA PERSONA FISICA RESULTE RESIDENTE DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SU RESIDENCIA SE DETERMINARA SEGUN LAS SIGUIENTES REGLAS:
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ESTA PERSONA SERA CONSIDERADA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE TENGA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION; SI TUVIERA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION EN AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE CON EL QUE MANTENGA RELACIONES PERSONALES Y ECONOMICAS MAS ESTRECHAS (CENTRO DE INTERESES VITALES);
B) SI NO PUDIERA DETERMINARSE EL ESTADO CONTRATANTE EN EL QUE DICHA PERSONA TIENE EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES, SI NO TUVIERA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION EN NINGUNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE VIVA DE MANERA HABITUAL;
C) SI VIVIERA DE MANERA HABITUAL EN AMBOS ESTADOS CONTRATANTES O NO LO HICIERA EN NINGUNO DE ELLOS, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DEL QUE SEA NACIONAL;
D) SI FUERA NACIONAL DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES O NO LO FUERA DE NINGUNO DE ELLOS, LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES RESOLVERAN EL CASO DE COMUN ACUERDO.
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NO OBSTANTE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 2, CUANDO EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1 UNA PERSONA FISICA SEA RESIDENTE DE SUECIA A CAUSA DE LA DENOMINADA "NORMA DE LOS TRES AÑOS" CONTENIDA EN LAS LEYES FISCALES SUECAS Y NO SEA TAMBIEN RESIDENTE DE ESPAÑA, LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES DETERMINARAN SU RESIDENCIA DE COMUN ACUERDO.
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CUANDO EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1, UNA PERSONA QUE NO SEA UNA PERSONA FISICA SEA RESIDENTE DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE EN QUE SE ENCUENTRE SU SEDE DE DIRECCION EFECTIVA.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
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PARA LOS FINES DEL PRESENTE CONVENIO, LA EXPRESION "ESTABLECIMIENTO PERMANENTE" DESIGNA UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS EN EL QUE UNA EMPRESA EFECTUA TODA O PARTE DE SU ACTIVIDAD.
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LA EXPRESION "ESTABLECIMIENTO PERMANENTE" COMPRENDE EN ESPECIAL:
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UNA SEDE DE DIRECCION;
B) UNA SUCURSAL;
C) UNA OFICINA;
D) UNA FABRICA;
E) UN TALLER;
F) UNA MINA, POZO DE PETROLEO, CANTERA O CUALQUIER OTRO LUGAR DE EXTRACCION DE RECURSOS NATURALES;
G) OBRAS DE CONSTRUCCION O DE MONTAJE CUYA DURACION EXCEDA DE DOCE MESES.
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LA EXPRESION "ESTABLECIMIENTO...
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