DECRETO LEGISLATIVO 1/2024, de 12 de marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos.

El president de la Generalitat de Catalunya,

L'article 67.6.a de l'Estatut preveu que els decrets legislatius són promulgats, en nom del rei, pel president o presidenta de la Generalitat.

D'acord amb això, promulga el següent

DECRET LEGISLATIU

Preàmbul

L'article 156 de la Constitució estableix l'autonomia financera de les comunitats autònomes per al desenvolupament i execució de les seves competències. Al seu torn, l'article 203 de l'Estatut d'autonomia de Catalunya regula les competències financeres de la Generalitat entre les quals cal destacar la relativa als tributs totalment o parcialment cedits per l'Estat a les comunitats autònomes.

El sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú iniciat amb la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes, constitueix el marc orgànic general pel qual es regeix aquest règim comú.

Aquest marc s'ha anat desenvolupant al llarg dels anys, i ha suposat, juntament amb la cessió del rendiment dels anomenats tributs cedits, la delegació de competències normatives a les comunitats autònomes de règim comú, per a regular determinats elements dels diferents impostos. Actualment, aquest marc normatiu es recull en la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, i per el cas de Catalunya, en la Llei 16/2010, de 16 de juliol, de règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Autònoma de Catalunya, que fixa l'abast i les condicions de la dita cessió.

En exercici d'aquesta capacitat normativa, la Generalitat de Catalunya ha aprovat mesures en relació amb l'impost sobre la renda de les persones físiques; l'impost sobre el patrimoni; l'impost sobre successions i donacions; l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats; la tributació sobre el joc; l'impost especial sobre determinats mitjans de transport, i, més recentment, l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració de residus.

Arribats a aquest punt, cal assenyalar que aquesta regulació s'ha materialitzat de forma recurrent, mitjançant les successives lleis de mesures tributàries que acompanyen a les lleis de pressupostos anuals, així com també amb decrets llei, circumstàncies que han generat, de manera inevitable, una dispersió normativa que dificulta el compliment del principi de seguretat jurídica que ha d'inspirar tot ordenament.

El legislador, conscient d'aquesta situació, autoritza el Govern de la Generalitat de Catalunya, en la disposició final tercera de la Llei 3/2023, del 16 de març, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic per al 2023, perquè aprovi un text refós dels preceptes que tinguin per objecte els tributs cedits, dins el termini de dotze mesos a comptar de l'entrada en vigor, el 18 de març del 2023. Les lleis i normes amb rang de llei objecte de la refosa són les següents:

a) Llei 25/1998, del 31 de desembre, de mesures administratives, fiscals i d'adaptació a l'euro.

b) Llei 21/2001, del 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives.

c) Llei 31/2002, del 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives.

d) Llei 7/2004, del 16 de juliol, de mesures fiscals i administratives.

e) Llei 12/2004, del 27 de desembre, de mesures financeres.

f) Llei 21/2005, del 29 de desembre, de mesures financeres.

g) Llei 5/2007, del 4 de juliol, de mesures fiscals i financeres.

h) Decret llei 1/2008, de l'1 de juliol, de mesures urgents en matèria fiscal i financera.

i) Llei 16/2008, del 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres.

j) Llei 26/2009, del 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives.

k) Decret llei 3/2010, del 29 de maig, de mesures urgents de contenció de la despesa i en matèria fiscal per a la reducció del dèficit públic.

l) Llei 19/2010, del 7 de juny, de regulació de l'impost sobre successions i donacions.

m) Llei 24/2010, del 22 de juliol, d'aprovació de l'escala autonòmica de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

n) Llei 5/2012, del 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l'impost sobre les estades en establiments turístics.

o) Decret llei 7/2012, del 27 de desembre, de mesures urgents en matèria fiscal que afecten l'impost sobre el patrimoni.

p) Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic.

q) Llei 3/2015, de l'11 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives.

r) Llei 2/2016, del 2 de novembre, de modificacions urgents en matèria tributària.

s) Llei 5/2017, del 28 de març, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels impostos sobre grans establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements radiotòxics, sobre begudes ensucrades envasades i sobre emissions de diòxid de carboni.

t) Llei 5/2020, del 29 d'abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient.

u) Decret llei 36/2020, del 3 de novembre, de mesures urgents en l'àmbit de l'impost sobre les estades en establiments turístics i de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

v) Decret llei 46/2020, del 24 de novembre, de mesures urgents de caràcter administratiu, tributari i de control financer.

w) Llei 2/2021, del 29 de desembre, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic.

x) Decret llei 16/2022, del 20 de desembre, de mesures urgents en l'àmbit de l'impost sobre el patrimoni.

y) Decret llei 17/2022, del 20 de desembre, pel qual s'estableixen mesures d'adaptació a l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració, i per a la subrogació de l'Ens d'Abastament d'Aigua Ter-Llobregat en el conveni regulador del finançament i l'explotació de la xarxa d'abastament de la Llosa del Cavall.

z) Les disposicions amb rang de llei que modifiquen les disposicions esmentades en les lletres de la a a la y que tinguin per objecte els tributs cedits, incloses les que s'aprovin abans que el Govern aprovi el text refós objecte d'autorització.

Quant a l'autorització per a la refosa, cal assenyalar que inclou expressament la regularització, l'aclariment i l'harmonització del contingut.

D'altra part, s'ha de destacar que, d'acord amb l'autorització prevista en la Llei 3/2023, de 16 de març, el text refós s'integra en el llibre sisè del Codi tributari.

La Llei 17/2017, de l'1 d'agost, del Codi tributari de Catalunya i d'aprovació dels llibres primer, segon i tercer, relatius a l'Administració tributària de la Generalitat, va establir l'estructura del Codi tributari de Catalunya i els llibres que el componen.

El llibre sisè del Codi tributari de Catalunya que ara s'aprova forma part de la codificació del dret tributari de Catalunya. Ordena i sistematitza les principals normes tributàries de rang legal relatives als tributs cedits. Té caràcter obert, determinat per la necessitat de poder incorporar progressivament els diferents continguts normatius relatius als tributs cedits amb rang de llei, que han de formar part del dret tributari de Catalunya.

Quant a la seva estructura, l'article 2 de la Llei 17/2017, estableix que els llibres es divideixen en títols, i els títols en capítols. De manera opcional, els articles es poden agrupar dins de cada capítol en seccions i subseccions. Els articles duen dos números separats per un guionet, el primer és format per tres xifres que indiquen el llibre, títol i capítol; el segon número correspon a la numeració contínua de cada article dins de cada capítol.

Aquest decret legislatiu consta d'un article únic que aprova el llibre sisè del Codi tributari, una disposició derogatòria i una disposició final.

Al seu torn, el llibre sisè s'estructura en vuit títols. Els tres primers recullen la regulació en l'àmbit de la tributació directa: el primer es dedica a l'impost sobre la renda de les persones físiques; el títol segon, a l'impost sobre el patrimoni, i el títol tercer conté les disposicions referides a l'impost sobre successions i donacions. A continuació, i pel que fa a la tributació indirecta, el títol quart és dedicat a l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, el títol cinquè regula la tributació sobre el joc, el títol sisè, l'impost especial sobre determinats mitjans de transport, i el títol setè regula l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració de residus. El títol vuitè recull les obligacions formals i normes d'aplicació. Finalment, es completa amb cinc disposicions transitòries.

Pel que fa al compliment dels principis de bona regulació, recollits en l'article 129 de la Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques i també en l'article 62 de la Llei 19/2014, del 29 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern, es considera que l'aprovació d'aquest nou text refós hi dona plena satisfacció.

Quant al principi de necessitat, cal dir que l'actual regulació aprovada per la Generalitat de Catalunya en l'àmbit dels tributs cedits resulta actualment molt complexa per la dispersió normativa dels textos que la recullen, a banda que moltes de les normes han sofert successives modificacions; és per això que aquesta nova regulació obeeix a una raó d'interès general que és la de facilitar el millor coneixement jurídic de la normativa tributària als obligats tributaris en aquesta matèria.

El compliment del principi d'eficàcia ve donat per la utilització de la figura del decret legislatiu, norma amb rang de llei aprovada pel Govern prèvia habilitació del Parlament de Catalunya, que permet recollir, sense modificacions i en un únic cos normatiu la normativa vigent aprovada pel Govern de la Generalitat en l'àmbit dels tributs cedits.

Pel que fa al principi de proporcionalitat, s'ha d'assenyalar el contingut del Llibre sisè del Codi Tributari, aprovat per aquest decret legislatiu, respon als termes de l'autorització del Parlament adreçada al Govern i, per tant, integra els preceptes vigents que tenen per objecte els tributs cedits, procedint, quan ha resultat necessari, a la seva regularització, aclariment i harmonització de continguts.

Per tant, l'aprovació del Llibre sisè del Codi Tributari dona compliment al principi de seguretat jurídica, essent el seu objectiu disposar d'un marc normatiu estable, integrat i clar que doni certesa a la ciutadania d'on trobar aquesta regulació.

Quant al principi de transparència, s'entén acomplert mitjançant la informació pública i tràmit d'audiència als quals el text ha estat sotmès amb caràcter previ a la seva aprovació i, finalment, quant al principi d'eficiència, cal dir que no suposa noves càrregues administratives ni costos indirectes, atès que, en tant que decret legislatiu, no innova l'ordenament jurídic quant als preceptes objecte de refosa.

En exercici de la delegació atorgada per la Llei 3/2023, del 16 de març, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic per al 2023, a proposta de la consellera d'Economia i Hisenda, d'acord amb el dictamen de la Comissió Jurídica Assessora, i d'acord amb el Govern,

Decreto:

Article únic

S'aprova el llibre sisè del Codi tributari de Catalunya, que es publica tot seguit.

Disposició derogatòria

Resten derogats:

1. Els articles 32, 33, 34 i 35 de la Llei 25/1998, del 31 de desembre, de mesures administratives, fiscals i d'adaptació a l'euro.

2. Els articles 1, 5, 6, 7 i 8 de la Llei 21/2001, del 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives.

3. Els apartats 1 i 3 de l'article 1 i els articles 2, 10, 13, 29, 30 i 33 de la Llei 31/2002, del 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives.

4. Els articles 1, 2 i 15 de la Llei 7/2004, del 16 de juliol, de mesures fiscals i administratives.

5. L'article 12 i la disposició addicional segona de la Llei 12/2004, del 27 de desembre, de mesures financeres.

6. Els articles 13, 13 bis, 13 ter, 13 quater i 14 de la Llei 21/2005, del 29 de desembre, de mesures financeres.

7. L'article 21 de la Llei 5/2007, del 4 de juliol, de mesures fiscals i financeres.

8. L'article 3 del Decret llei 1/2008, de l'1 de juliol, de mesures urgents en matèria fiscal i financera.

9. L'article 34 de la Llei 16/2008, del 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres.

10. Els articles 20 i 33 de la Llei 26/2009, del 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives.

11. L'article 6 del Decret llei 3/2010, del 29 de maig, de mesures urgents de contenció de la despesa i en matèria fiscal per a la reducció del dèficit públic.

12. La Llei 19/2010, del 7 de juny, de regulació de l'impost sobre successions i donacions, llevat la disposició addicional quarta.

13. L'article únic de la Llei 24/2010, del 22 de juliol, d'aprovació de l'escala autonòmica de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

14. Els articles 60 i 63 de la Llei 5/2012, del 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l'impost sobre les estades en establiments turístics.

15. L'apartat dos de l'article únic del Decret llei 7/2012, del 27 de desembre, de mesures urgents en matèria fiscal que afecten l'impost sobre el patrimoni.

16. Els articles 123, 125 i 129 de la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic.

17. L'article 59 de la Llei 3/2015, de l'11 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives.

18. L'article 5 de la Llei 2/2016, del 2 de novembre, de modificacions urgents en matèria tributària.

19. Els articles 147, 148 i 151 de la Llei 5/2017, del 28 de març, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels impostos sobre grans establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements radiotòxics, sobre begudes ensucrades envasades i sobre emissions de diòxid de carboni.

20. Els articles 88, 90, 91, 93, 94 i 96 de la Llei 5/2020, del 29 d'abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient.

21. L'article 2 del Decret llei 36/2020, del 3 de novembre, de mesures urgents en l'àmbit de l'impost sobre les estades en establiments turístics i de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

22. L'article 4 de la Decret llei 46/2020, del 24 de novembre, de mesures urgents de caràcter administratiu, tributari i de control financer.

23. Els articles 36 i 38 de la Llei 2/2021, del 29 de desembre, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic.

24. El Decret llei 16/2022, del 20 de desembre, de mesures urgents en l'àmbit de l'impost sobre el patrimoni.

25. L'article 1 i l'annex del Decret llei 17/2022, del 20 de desembre, pel qual s'estableixen mesures d'adaptació a l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració, i per a la subrogació de l'Ens d'Abastament d'Aigua Ter-Llobregat en el conveni regulador del finançament i l'explotació de la xarxa d'abastament de la Llosa del Cavall.

26. Els articles 25 i 27, i la disposició final primera de la Llei 3/2023, del 16 de març, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic per al 2023.

27. Les disposicions amb rang de llei que modifiquen les disposicions esmentades en els números 1 a 26 que tinguin per objecte els tributs cedits, incloses les que s'aprovin abans que el Govern aprovi el text refós objecte d'autorització.

Disposició final

Aquest Decret legislatiu entrarà en vigor l'endemà de la seva publicació al Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.

Per tant, ordeno que tota la ciutadania a la qual sigui d'aplicació aquest Decret legislatiu cooperi al seu compliment i que els tribunals i les autoritats a les quals pertoqui el facin complir.

Barcelona, 12 de març de 2024

Pere Aragonès i Garcia

President de la Generalitat de Catalunya

Natàlia Mas i Guix

Consellera d'Economia i Hisenda

Llibre sisè

Relatiu als tributs cedits.

Títol I

Impost sobre la renda de les persones físiques Article 611-1 - Article 613-1

Capítol I

Escala autonòmica i mínim del contribuent

Article 611-1

Escala autonòmica

L'escala autonòmica de l'impost sobre la renda de les persones físiques és la següent:

Article 611-2

Mínim del contribuent

L'import del mínim personal del contribuent és, amb caràcter general, de 5.550 euros anuals.

Capítol II

Deduccions de la quota íntegra autonòmica

Article 612-1

Deducció per naixement o adopció d'un fill o d'una filla

Els contribuents es poden aplicar una deducció per naixement o adopció d'un fill o d'una filla, en els termes següents:

a) En la declaració conjunta dels progenitors, la deducció és de 300 euros.

b) En la declaració individual, la deducció de cadascun dels progenitors és de 150 euros.

c) En la declaració del progenitor o progenitora d'una família monoparental, la deducció és de 300 euros.

Article 612-2

Deducció per als contribuents que quedin vidus

1. Els contribuents que quedin vidus durant l'exercici es poden aplicar una deducció de 150 euros. Aquesta deducció és aplicable en la declaració corresponent a l'exercici en què els contribuents quedin vidus i als dos exercicis immediatament posteriors.

2. Si la persona contribuent que queda vídua té a càrrec seu un o més descendents que, de conformitat amb la normativa reguladora de l'impost sobre la renda de les persones físiques, computen a l'efecte d'aplicar el mínim per descendents, es pot aplicar una deducció de 300 euros en la declaració corresponent a l'exercici en què queda vídua i als dos exercicis immediatament posteriors, sempre que els descendents mantinguin els requisits per a computar a l'efecte d'aplicar el mínim esmentat.

Article 612-3

Deducció per lloguer de l'habitatge habitual

1.  Els contribuents poden deduir el 10%, fins a un màxim de 300 euros anuals, de les quantitats satisfetes en el període impositiu en concepte de lloguer de l'habitatge habitual, sempre que compleixin els requisits següents:

a) Que es trobin en alguna de les situacions següents:

- Tenir 32 anys o menys en la data de meritació de l'impost.

- Haver estat a l'atur 183 dies o més durant l'exercici.

- Tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

- Ésser vidu o vídua i tenir 65 anys o més.

b) Que la suma de llur base imposable general i de l'estalvi, menys el mínim personal i familiar, no sigui superior a 20.000 euros anuals.

c) Que les quantitats satisfetes en concepte de lloguer excedeixin el 10% dels rendiments nets del subjecte passiu.

2.  Els contribuents poden deduir el 10%, fins a un màxim de 600 euros anuals, de les quantitats satisfetes en el període impositiu en concepte del lloguer de l'habitatge habitual, sempre que en la data de meritació pertanyin a una família nombrosa o monoparental i compleixin els requisits establerts per les lletres b i c de l'apartat 1.

3. En el cas de tributació conjunta, si algun dels declarants es troba en alguna de les circumstàncies especificades per la lletra a de l'apartat 1 i per l'apartat 2, l'import màxim de la deducció és de 600 euros, i el de la suma de la base imposable general i de l'estalvi, menys el mínim personal i familiar, de la unitat familiar és de 30.000 euros.

4. Aquesta deducció només es pot aplicar una vegada, amb independència del fet que en un mateix subjecte passiu puguin concórrer més d'una de les circumstàncies establertes per la lletra a de l'apartat 1.

5. Un mateix habitatge no pot donar lloc a l'aplicació d'un import de deducció superior a 600 euros. D'acord amb això, si en relació amb un mateix habitatge resulta que més d'un contribuent té dret a la deducció conforme a aquest precepte, cadascun podrà aplicar en la seva declaració una deducció per aquest concepte per l'import que s'obtingui de dividir la quantitat resultant de l'aplicació del 10% de la despesa total o el límit màxim de 600 euros, si escau, pel nombre de declarants amb dret a la deducció.

6. A l'efecte de l'aplicació d'aquesta deducció, són famílies nombroses les que defineix la Llei 40/2003, del 18 de novembre, de protecció a les famílies nombroses.

7. Els contribuents han d'identificar l'arrendador o arrendadora de l'habitatge fent-ne constar el NIF en la declaració-liquidació corresponent.

8. A l'efecte de l'aplicació d'aquesta deducció, i de conformitat amb l'article 94 de la Llei general tributària, les entitats gestores de la Seguretat Social han de facilitar la informació relativa a les persones que han estat a l'atur més de 183 dies durant l'exercici.

9. Aquesta deducció resta condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinin l'aplicabilitat.

Article 612-4

Deducció per rehabilitació de l'habitatge habitual

1. Sens perjudici de l'aplicació del tram autonòmic de la deducció per inversió en l'habitatge habitual d'acord amb el que disposa l'article 78.2 de la Llei 35/2006, del 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni, en els termes establerts en la disposició transitòria divuitena de la mateixa Llei, s'estableix una deducció de l'1,5% de les quantitats satisfetes en el període impositiu per la rehabilitació de l'habitatge que constitueixi o hagi de constituir l'habitatge habitual dels contribuents.

2. La base màxima de la deducció és de 9.040 euros anuals.

Article 612-5

Deducció per pagament d'interessos de préstecs per als estudis de màster i de doctorat

1. Els contribuents poden deduir l'import dels interessos pagats en el període impositiu corresponent als préstecs concedits per mitjà de l'Agència de Gestió d'Ajuts Universitaris i de Recerca per al finançament d'estudis de màster i de doctorat.

2. Aquesta deducció resta condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinin l'aplicabilitat.

Article 612-6

Deducció per donacions a entitats que fomenten l'ús de la llengua catalana o de l'occitana

1. Els contribuents es poden aplicar, juntament amb la reducció percentual que correspongui sobre l'import total de les deduccions de la quota establertes per la llei de l'Estat reguladora de l'impost, una deducció del 15%, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica, pels donatius a favor de l'Institut d'Estudis Catalans, de l'Institut d'Estudis Aranesos - Acadèmia Aranesa de la Llengua Occitana, d'entitats privades sense finalitat de lucre, d'organitzacions sindicals i empresarials o de col·legis professionals o altres corporacions de dret públic que fomentin la llengua catalana o occitana, circumstància que resta acreditada mitjançant la seva inclusió en el cens d'aquestes entitats que elabora el departament competent en matèria de política lingüística.

2. La deducció resta condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinen l'aplicabilitat. En particular, les entitats beneficiàries d'aquests donatius han de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya, dins els primers vint dies de cada any, una relació de les persones físiques que han efectuat donatius durant l'any anterior, amb la indicació de les quantitats donades per cadascuna d'aquestes persones.

3. Mitjançant una ordre de la persona titular del departament competent en matèria d'hisenda es regula el procediment i el model de tramesa de la informació a què fa referència l'apartat 2.

Article 612-7

Deducció per donacions a entitats que fomenten la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics

1. Els contribuents es poden aplicar, juntament amb la reducció percentual que correspongui sobre l'import total de les deduccions de la quota establertes per la llei de l'Estat reguladora de l'impost, una deducció del 30%, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica, pels donatius que facin a favor de les universitats catalanes, dels instituts universitaris i altres centres de recerca integrats o adscrits a universitats catalanes, i dels centres de recerca promoguts o participats per la Generalitat, que tinguin per objecte el foment de la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics. La suma d'aquesta deducció juntament amb la deducció per donatius a favor d'entitats sense finalitat de lucre establerta per la normativa de l'Estat no pot superar en cap cas el percentatge de deducció del 100%.

2. La deducció resta condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinen l'aplicabilitat. En particular, les entitats beneficiàries d'aquests donatius han de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya, dins els primers vint dies de cada any, una relació de les persones físiques que han efectuat donatius durant l'any anterior, amb la indicació de les quantitats donades per cadascuna d'aquestes persones.

3. Mitjançant una ordre de la persona titular del departament competent en matèria d'hisenda es regula el procediment i el model de tramesa de la informació a què fa referència l'apartat 2.

Article 612-8

Deducció per donacions a determinades entitats en benefici del medi ambient, la conservació del patrimoni natural i la custòdia del territori

1. Els contribuents es poden aplicar, juntament amb la reducció percentual que correspongui sobre l'import total de les deduccions de la quota establertes per la llei de l'Estat reguladora de l'impost, una deducció del 15% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica, a favor de fundacions o associacions que figurin en el cens d'entitats ambientals vinculades a l'ecologia i a la protecció i millora del medi ambient del departament competent en aquesta matèria.

2. La deducció resta condicionada a la justificació documental adequada i suficient dels pressupòsits de fet i dels requisits que en determinin l'aplicabilitat. En particular, les entitats beneficiàries d'aquests donatius han de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya, dins els primers vint dies de cada any, una relació de les persones físiques que han efectuat donatius durant l'any anterior, amb la indicació de les quantitats donades per cadascuna d'aquestes persones.

3. Mitjançant una ordre de la persona titular del departament competent en matèria d'hisenda es regula el procediment i el model de tramesa de la informació a què fa referència l'apartat 2.

Article 612-9

Deducció en concepte d'inversió per un àngel inversor per l'adquisició d'accions o participacions socials d'entitats noves o de creació recent

1. Els contribuents es poden aplicar una deducció del 40% de les quantitats invertides durant l'exercici en l'adquisició d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució de societats o d'ampliació de capital en les societats mercantils a què es refereix l'apartat 2. L'import màxim d'aquesta deducció és de 12.000 euros. En cas de declaració conjunta aquests límits s'apliquen a cadascuna de les persones contribuents.

2. Perquè es pugui aplicar la deducció establerta per l'apartat 1 cal que es compleixin els requisits i les condicions següents:

a) La participació assolida pel contribuent computada juntament amb les del cònjuge o persones unides per raó de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o afinitat fins al tercer grau inclòs, no pot ésser superior al 35% del capital social de la societat objecte de la inversió o dels seus drets de vot.

b) L'entitat en què s'ha de materialitzar la inversió ha de complir els requisits següents:

Primer. Ha de tenir naturalesa de societat anònima, societat limitada, societat anònima laboral o societat limitada laboral.

Segon. Ha de tenir el domicili social i fiscal a Catalunya.

Tercer. Ha de desenvolupar una activitat econòmica. A aquest efecte, no ha de tenir per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari, d'acord amb el que disposa l'article 4.8.dos.a de la Llei 19/1991, del 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.

Quart. Ha de tenir, com a mínim, una persona empleada amb contracte laboral, a jornada completa i donada d'alta en el règim general de la Seguretat Social.

Cinquè. Si la inversió s'ha fet mitjançant una ampliació de capital, la societat mercantil ha d'haver estat constituïda en els tres anys anteriors a la data d'aquesta ampliació, i no pot cotitzar al mercat nacional de valors ni al mercat alternatiu borsari.

Sisè. El volum de facturació anual no ha de superar un milió d'euros.

c) El contribuent pot formar part del consell d'administració de la societat en què ha materialitzat la inversió, però en cap cas no pot dur a terme funcions executives ni de direcció. Tampoc no pot mantenir una relació laboral amb l'entitat objecte de la inversió.

d) Les operacions en què sigui aplicable la deducció s'han de formalitzar en escriptura pública, en la qual s'ha d'especificar la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva.

e) Les participacions adquirides s'han de mantenir en el patrimoni del contribuent durant un període mínim de tres anys.

f) Els requisits establerts pels apartats segon, tercer i quart de l'apartat 2.b i el límit màxim de participació regulat per l'apartat 2.a s'han de complir durant un període mínim de tres anys a comptar de la data d'efectivitat de l'acord d'ampliació de capital o constitució que origini el dret a la deducció.

3. L'incompliment dels requisits i les condicions establerts pels apartats 2.a, e i f comporta la pèrdua del benefici fiscal i el contribuent ha d'incloure en la declaració de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha produït l'incompliment la part de l'impost que s'ha deixat de pagar com a conseqüència de la deducció practicada, juntament amb els interessos de demora meritats.

4. La deducció a la qual es fa referència en els apartats anteriors és del 50%, amb un límit de 12.000 euros, en el cas de societats creades o participades per universitats o centres de recerca.

Article 612-10

Deducció per obligació de presentar la declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques per raó de tenir més d'un pagador

1. Els contribuents que, com a conseqüència de tenir més d'un pagador de rendiments del treball, resultin obligats a presentar la declaració de l'impost, d'acord amb el que disposa l'article 96 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni, es poden aplicar una deducció per l'import que resulti de restar de la quota íntegra autonòmica la quota íntegra estatal, sempre que la diferència sigui positiva.

2. Aquesta deducció no resulta aplicable als contribuents que s'hagin acollit o es puguin acollir al procediment especial de retencions regulat en l'article 89.A) del Reglament de l'impost sobre la renda de les persones físiques aprovat pel Reial decret 439/2007, de 30 de març.

Capítol III

Tram autonòmic de la deducció per inversió en l'habitatge habitual

Article 613-1

Deducció per inversió en l'habitatge habitual

1. Per als contribuents als quals sigui d'aplicació el règim transitori de la deducció per inversió en l'habitatge habitual regulada a la disposició transitòria divuitena de la Llei 35/2006, del 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni, els percentatges de deducció per inversió en habitatge habitual en el tram autonòmic són els següents:

a) Amb caràcter general, el 7,5%.

b) El 15% si es tracta de les obres d'adequació de l'habitatge habitual de persones amb discapacitat a què fa referència el número 4 de l'article 68.1 de la Llei 35/2006, del 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni.

2. Els contribuents que han adquirit l'habitatge habitual abans del 30 de juliol de 2011, o han satisfet abans d'aquesta data quantitats per a la construcció de l'habitatge habitual i tinguin dret a la deducció per inversió en l'habitatge, s'apliquen el percentatge del 9% quan es trobin en alguna de les situacions següents:

a) Tenir 32 anys o menys en la data de meritació de l'impost.

b) Haver estat a l'atur durant 183 dies o més durant l'exercici.

c) Tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

d) Formar part d'una unitat familiar que inclogui almenys un fill en la data de meritació de l'impost.

Per a poder gaudir d'aquest percentatge de deducció, cal que la suma de la base imposable general i de l'estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques del contribuent corresponent a l'exercici en què s'aplica la deducció no excedeixi de 30.000 euros. En el cas de tributació conjunta, aquest límit es computa de manera individual per a cadascun dels contribuents que tingui dret a la deducció per haver realitzat inversions en l'habitatge habitual durant l'exercici.

Títol II

Impost sobre el patrimoni Article 621-1 - Article 622-2

Capítol I

Mínim exempt i tarifa

Article 621-1

Mínim exempt

L'import del mínim exempt es fixa en 500.000 euros.

Article 621-2

Tarifa

La base liquidable de l'impost es grava amb els tipus de l'escala següent:

Capítol II

Bonificacions

Article 622-1

Bonificació dels patrimonis especialment protegits de contribuents amb discapacitat

1. Si entre els béns o drets de contingut econòmic computats per a la determinació de la base imposable n'hi ha que formen part del patrimoni protegit de la persona contribuent constituït a l'empara de la Llei 41/2003, del 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de modificació del Codi civil, de la Llei d'enjudiciament civil i de la normativa tributària amb aquesta finalitat, la persona contribuent es pot aplicar una bonificació del 99% en la part de la quota que proporcionalment correspongui als dits béns o drets.

2. La mateixa bonificació és aplicable als béns o drets de contingut econòmic que formin part del patrimoni protegit constituït a l'empara de la Llei 25/2010, del 29 de juliol, del llibre segon del Codi civil de Catalunya, relatiu a la persona i la família.

Article 622-2

Bonificació de les propietats forestals

1. El contribuent pot aplicar una bonificació del 95% en la part de la quota que correspongui proporcionalment a les propietats forestals, sempre que disposin d'un instrument d'ordenació degudament aprovat per l'Administració forestal competent de Catalunya.

2. En l'aplicació d'aquesta bonificació es té en compte tant el valor del terreny com, si escau, el de les construccions situades a la finca forestal i que siguin per a utilitat exclusiva d'aquesta.

Títol III

Impost sobre successions i donacions Article 631-1 - Article 634-5

Capítol I

Adquisicions per causa de mort

Secció I

Reduccions de la base imposable

Subsecció preliminar

Règim general

Article 631-1

Base liquidable

1. En les adquisicions per causa de mort, incloses les que corresponguin a les persones beneficiàries de pòlisses d'assegurances de vida i les de béns del causant adquirits amb pacte de supervivència, la base liquidable s'obté de resultes d'aplicar en la base imposable les reduccions que estableix aquesta secció, les quals substitueixen les reduccions anàlogues aprovades per la normativa estatal.

2. Les reduccions que estableixen els preceptes enumerats tot seguit milloren les reduccions anàlogues de l'Estat:

- Subsecció primera: reducció per parentiu i reducció per discapacitat

- Subsecció segona: reducció per assegurances

- Subsecció tercera: reducció per l'adquisició de béns i drets afectes a una activitat econòmica

- Subsecció quarta: reducció per l'adquisició de participacions en entitats

- Subsecció sisena: reducció per l'adquisició de l'habitatge habitual del causant

- Subsecció setena: reducció per l'adquisició de determinades finques rústiques de dedicació forestal

- Subsecció novena: reducció per l'adquisició de béns del patrimoni cultural

- Subsecció onzena: reducció per sobreimposició decennal

3. Les reduccions que estableixen els preceptes enumerats tot seguit són reduccions pròpies:

- Subsecció primera: reducció per a persones grans

- Subsecció cinquena: reducció per adquisició de participacions per persones amb vincles laborals

- Subsecció vuitena: reducció per béns utilitzats en l'explotació agrària del causahavent

- Subsecció desena: reducció per béns del patrimoni natural

4. En cap cas no es pot aplicar sobre un mateix bé, o sobre la mateixa porció d'un bé, més d'una de les reduccions que estableix aquesta secció, ni es poden afegir a la reducció que s'apliqui altres beneficis fiscals que hagin establert la normativa catalana o la normativa estatal precisament en consideració a la naturalesa del bé bonificat.

Subsecció primera

Reduccions per circumstàncies personals

Article 631-2

Reducció per parentiu

En les adquisicions per causa de mort, s'aplica la reducció que correspongui, d'entre les següents, per raó del grau de parentiu entre l'adquirent i el causant:

a) Grup I (adquisicions per descendents menors de vint-i-un anys): 100.000, més 12.000 euros per cada any de menys de vint-i-un que tingui el causahavent, fins a un límit de 196.000 euros.

b) Grup II (adquisicions per descendents de vint-i-un anys o més, cònjuges i ascendents):

- Cònjuge: 100.000 euros.

- Fill o filla: 100.000 euros.

- Resta de descendents: 50.000 euros.

- Ascendents: 30.000 euros.

c) Grup III (adquisicions per col·laterals de segon i tercer grau i per ascendents i descendents per afinitat): 8.000 euros.

d) Grup IV (adquisicions per col·laterals de quart grau o de graus més distants i per estranys): no s'aplica cap reducció per raó de parentiu.

Article 631-3

Reducció per discapacitat

Juntament amb les reduccions que puguin correspondre en funció del grau de parentiu entre l'adquirent i el causant, en les adquisicions per causa de mort per persones amb discapacitat física, psíquica o sensorial amb un grau de discapacitat igual o superior al 33% s'aplica una reducció de 275.000 euros. Si el grau de discapacitat és igual o superior al 65%, la reducció és de 650.000 euros. A aquest efecte, els graus de discapacitat són els que siguin establerts d'acord amb el barem a què es refereix la normativa estatal que estableix el procediment per al reconeixement, declaració i qualificació del grau de discapacitat.

Article 631-4

Reducció per a persones grans

1. En les adquisicions per causa de mort per persones del grup II de setanta-cinc anys o més s'aplica una reducció de 275.000 euros.

2. Aquesta reducció és incompatible amb la reducció per discapacitat que estableix l'article 631-3.

Subsecció segona

Reduccions per assegurances de vida

Article 631-5

Reduccions per assegurances de vida

1. En les adquisicions per causa de mort, s'aplica una reducció del 100%, amb un límit de 25.000 euros, de les quantitats percebudes per les persones beneficiàries de contractes d'assegurances de vida, si llur parentiu amb el contractant mort és el de cònjuge, de descendent o d'ascendent. En el cas d'assegurances col·lectives o contractades per les empreses a favor de llurs treballadors, s'ha de tenir en compte el grau de parentiu entre la persona assegurada i la beneficiària.

2. La reducció per assegurances de vida és única per subjecte passiu, independentment del nombre de contractes d'assegurança de vida dels quals sigui beneficiari. En el cas que tingui dret al règim de bonificacions i reduccions que estableix la disposició transitòria quarta de la Llei 29/1987, del 18 de desembre, de l'impost sobre successions i donacions, el subjecte passiu pot optar entre aplicar aquest règim o aplicar la reducció que estableix aquest article.

Subsecció tercera

Reducció per l'adquisició de béns i drets afectes a una activitat econòmica

Article 631-6

Supòsits d'aplicació

1. En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor net dels elements patrimonials afectes a una activitat empresarial o professional del causant.

2. La reducció que estableix l'apartat 1 també s'aplica respecte als béns del causant utilitzats en el desenvolupament de l'activitat empresarial o professional exercida pel cònjuge supervivent, quan aquest sigui l'adjudicatari dels béns en la partició hereditària o el causant els hi hagi atribuït.

3. També poden gaudir de la reducció que estableix l'apartat 1 les persones que, sense tenir la relació de parentiu que s'hi especifica, i sens perjudici que hagin de complir la resta de requisits i condicions que determina aquesta subsecció, compleixin en la data de la mort del causant els requisits següents:

a) Tenir una vinculació laboral o de prestació de serveis amb l'empresa o el negoci professional del causant amb una antiguitat mínima acreditada de deu anys.

b) Tenir encomanades tasques de responsabilitat en la gestió o direcció de l'empresa o el negoci professional del causant, amb una antiguitat mínima de cinc anys en l'exercici d'aquestes tasques. S'entén que té encomanades aquestes tasques si acredita la categoria laboral corresponent als grups 1 i 2 de cotització del règim general de la Seguretat Social o si el causant li havia atorgat un apoderament especial per a dur a terme les actuacions habituals de gestió de l'empresa.

Article 631-7

Concepte d'activitat empresarial o professional

1. A l'efecte de l'aplicació de la reducció que estableix aquesta subsecció, té la consideració d'activitat empresarial o professional l'activitat que, per mitjà del treball personal o de la participació en el capital, o de tots dos factors conjuntament, suposa l'ordenació, per compte propi, de mitjans de producció o de recursos humans, o d'uns i altres alhora, amb la finalitat d'intervenir en la producció o la distribució de béns i de serveis. En particular, tenen aquesta consideració les activitats extractives, de fabricació, de comerç o de prestació de serveis, incloses les d'artesania, agrícoles, forestals, ramaderes, pesqueres, de construcció o mineres, i l'exercici de professions liberals, artístiques i esportives.

2. Es determinen per reglament les condicions i els requisits d'acreditació d'una activitat empresarial o professional a l'efecte del que estableix l'apartat 1.

3. Sens perjudici del que disposa l'apartat anterior, s'entén que l'arrendament d'immobles es fa com a activitat empresarial quan per a l'ordenació de l'activitat es té empleada com a mínim una persona amb contracte laboral i a jornada completa.

Article 631-8

Béns afectes

1. A l'efecte de l'aplicació de la reducció que estableix aquesta subsecció, tenen la consideració d'elements patrimonials afectes a una activitat econòmica:

a) Els béns immobles on es duu a terme l'activitat.

b) Els béns destinats a l'oferta de serveis econòmics i socioculturals per al personal al servei de l'activitat, exceptuant-ne els béns destinats a l'esbarjo o el lleure o, en general, els béns d'ús particular del titular de l'activitat econòmica.

c) Els altres elements patrimonials que siguin necessaris per a obtenir els rendiments de l'activitat; en cap cas no tenen aquesta consideració els actius representatius de la participació en fons propis d'una entitat ni els actius representatius de la cessió de capital a terceres persones.

2. Si els elements patrimonials a què es refereix l'apartat 1 serveixen només parcialment a l'objecte de l'activitat econòmica, s'entén que l'afectació es limita a la part d'aquests elements que realment s'utilitzi en l'activitat de què es tracti; en cap cas no són susceptibles d'afectació parcial els elements patrimonials indivisibles.

3. Es determinen per reglament, amb caràcter exhaustiu, les condicions i els requisits que han de complir els elements patrimonials per a ésser considerats afectes a l'activitat econòmica a l'efecte de la reducció que estableix aquesta subsecció.

Article 631-9

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment de l'exercici de l'activitat empresarial o professional durant els cinc anys següents a la mort del causant, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini, i també al manteniment en el patrimoni de l'adquirent, durant el mateix termini i amb la mateixa excepció, dels mateixos béns i drets, o de béns i drets subrogats de valor equivalent, i de llur afectació a l'activitat.

Subsecció quarta

Reducció per l'adquisició de participacions en entitats

Article 631-10

Supòsit d'aplicació

1. En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les participacions en entitats, amb cotització o sense cotització en mercats organitzats, per la part que correspongui per raó de la proporció existent entre els actius necessaris per a l'exercici de l'activitat empresarial o professional, minorats en l'import dels deutes que en deriven, i el valor del patrimoni net de cada entitat. Aquestes mateixes regles s'apliquen en la valoració de la participació en entitats participades per determinar el valor de les participacions de l'entitat tenidora.

2. En el cas d'adquisició de participacions en societats laborals, la reducció que estableix l'apartat 1 és del 97%.

3. La reducció que estableix aquesta subsecció no s'aplica en cap cas a les participacions en institucions d'inversió col·lectiva.

Article 631-11

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) Que l'entitat no tingui com a activitat principal, en els termes que estableix l'article 631-12, la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari.

b) Que la participació del causant en el capital de l'entitat en constitueixi almenys el 5 %, computat individualment, o el 20%, computat conjuntament amb el cònjuge, els descendents, els ascendents o els col·laterals fins al tercer grau del causant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat.

c) Que el causant hagi exercit efectivament funcions de direcció en l'entitat i hagi percebut per aquesta tasca una remuneració que constitueixi almenys el 50% de la totalitat dels rendiments d'activitats econòmiques i del treball personal, en els termes que estableix l'apartat 2.

Si la participació en l'entitat era conjunta amb alguna o algunes de les persones a què es refereix la lletra b, almenys una de les persones d'aquest grup de parentiu ha de complir els requisits relatius a les funcions de direcció i a les remuneracions que en deriven.

2. A l'efecte del que estableix la lletra c de l'apartat 1, no s'han de computar entre els rendiments d'activitats econòmiques i del treball personal els rendiments de l'activitat econòmica a què es refereix l'article 631-7. Si el causant era titular de participacions en diverses entitats i hi desenvolupava tasques directives retribuïdes, i sempre que es compleixin els requisits que estableixen les lletres a i b de l'apartat 1, en el càlcul del percentatge que representa la remuneració per les funcions de direcció exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i d'activitats econòmiques no s'han de computar els rendiments derivats de l'exercici de les funcions de direcció en les altres entitats.

3. Es determinen per reglament els requisits que estableix l'apartat 1.

Article 631-12

Concepte d'entitat que gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari

1. A l'efecte de l'aplicació de la reducció que estableix aquesta subsecció, té la consideració d'entitat que gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari aquella entitat en la qual, durant més de noranta dies de l'any natural immediatament anterior a la data de la mort del causant, més de la meitat de l'actiu hagi estat constituït per valors o més de la meitat de l'actiu no hagi estat afecte a activitats econòmiques.

2. Només a l'efecte de determinar si es donen els requisits per a considerar que una entitat gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari, el valor de l'actiu i el valor dels elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques són els que es dedueixen de la comptabilitat, sempre que aquesta reflecteixi fidelment la veritable situació patrimonial de l'entitat.

3. Per a determinar, a l'efecte del que estableix l'apartat 2, la part de l'actiu que és constituïda per valors o elements patrimonials no afectes:

a) No es computen els valors següents:

- Els valors posseïts en compliment d'obligacions legals i reglamentàries.

- Els valors que incorporen drets de crèdit nascuts de relacions contractuals establertes com a conseqüència del desenvolupament d'activitats econòmiques.

- Els valors posseïts per societats de valors com a conseqüència de l'exercici de l'activitat constitutiva de llur objecte.

- Els valors que atorguin almenys el 5% dels drets de vot i es posseeixin amb la finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre que es disposi a aquests efectes de la corresponent organització de mitjans materials i personals i l'entitat participada no tingui la consideració, d'acord amb l'apartat 1, d'entitat que gestiona un patrimoni mobiliari o immobiliari.

b) No es computen com a valors ni com a elements no afectes a activitats econòmiques els valors o els elements el preu d'adquisició dels quals no superi l'import dels beneficis no distribuïts obtinguts per l'entitat, sempre que provinguin de la realització de les seves activitats econòmiques, amb el límit de l'import dels beneficis obtinguts tant durant l'any en curs com durant els deu anys anteriors. A aquest efecte, s'assimilen als beneficis procedents d'activitats econòmiques els dividends que procedeixin dels valors a què es refereix l'últim incís de la lletra a, si almenys el 90% dels ingressos obtinguts per l'entitat participada procedeixen de la realització d'activitats econòmiques.

Article 631-13

Activitat econòmica i béns afectes

Per a determinar, a l'efecte de la reducció que estableix aquesta subsecció, si es desenvolupa una activitat econòmica, o si aquesta activitat té elements patrimonials afectes, cal atenir-se, respectivament, a les regles que determinen els articles 631-7 i 631-8, excepte amb relació als actius a què es refereix el darrer incís de la lletra c de l'article 631-8.1, els quals poden estar afectes a l'activitat econòmica.

Article 631-14

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment dels elements adquirits en el patrimoni de l'adquirent durant els cinc anys següents a la mort del causant, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini.

Subsecció cinquena

Reducció per l'adquisició de participacions en entitats per part de persones amb vincles laborals o professionals

Article 631-15

Supòsit d'aplicació

1. En les adquisicions per causa de mort, els causahavents que, sense tenir la relació de parentiu que determina l'article 631-10, adquireixen participacions en entitats, amb cotització o sense cotització en mercats organitzats, poden gaudir de la reducció del 95% del valor de les participacions adquirides per la part que correspongui per raó de la proporció existent entre els actius necessaris per a l'exercici de l'activitat empresarial o professional, minorats en l'import dels deutes que en deriven, i el valor del patrimoni net de cada entitat. Aquestes mateixes regles s'apliquen en la valoració de les participacions d'entitats participades per determinar el valor de les participacions de l'entitat tenidora.

2. La reducció que estableix aquesta subsecció no s'aplica en cap cas a les participacions en institucions d'inversió col·lectiva.

Article 631-16

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) Els que estableix l'article 631-11.1.

b) El causahavent ha de tenir en la data de la mort del causant una vinculació laboral o de prestació de serveis amb l'entitat les participacions de la qual són objecte d'adquisició gratuïta, amb una antiguitat mínima de deu anys, i hi ha d'haver exercit funcions de direcció com a mínim els cinc anys anteriors a aquesta data.

c) La participació del causahavent en el capital de l'entitat resultant de l'adquisició per causa de mort ha d'ésser de més del 50%; si es tracta de societats laborals, la participació ha d'ésser de més del 25%.

2. Els requisits i les condicions que determinen els articles 631-12, 631-13 i 631-14 s'apliquen també a la reducció que estableix aquesta subsecció.

Subsecció sisena

Reducció per l'adquisició de l'habitatge habitual del causant

Article 631-17

Supòsit d'aplicació

En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals del causant, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de l'habitatge habitual del causant, amb un límit de 500.000 euros pel valor conjunt de l'habitatge, que s'ha de prorratejar entre els subjectes passius en proporció a llur participació; en tot cas, el límit individual resultant del prorrateig entre els subjectes passius no pot ésser de menys de 180.000 euros.

Article 631-18

Requisits

1. A l'efecte de l'aplicació de la reducció que estableix aquesta subsecció, té la consideració d'habitatge habitual l'habitatge que compleix els requisits i s'ajusta a la definició que estableix la normativa reguladora de l'impost sobre la renda de les persones físiques, sens perjudici que es puguin considerar com a habitatge habitual, conjuntament amb aquest habitatge, un traster i fins a dues places d'aparcament, malgrat que no hagin estat adquirits simultàniament en unitat d'acte, si estan situats en el mateix edifici o complex urbanístic i si en la data de la mort del causant es trobaven a la seva disposició, sense haver estat cedits a terceres persones.

2. Els parents col·laterals del causant, per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, han d'ésser més grans de seixanta-cinc anys i hi han d'haver conviscut com a mínim els dos anys anteriors a la seva mort.

3. Si, en la data de la mort, el causant tenia la residència efectiva en un domicili del qual no era titular, té la consideració d'habitatge habitual, en els termes que estableix l'apartat 1, l'habitatge que tenia aquesta consideració fins a qualsevol dia dels deu anys anteriors a la data de la mort, limitació de deu anys que no s'aplica si el causant ha tingut el darrer domicili en un centre residencial o sociosanitari. En el supòsit que regula el present apartat, no regeix la prohibició de cessió a terceres persones que estableix l'apartat 1.

Article 631-19

Regla de manteniment

1. El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment de l'habitatge, o de l'habitatge subrogat de valor equivalent que esdevingui habitatge habitual del causahavent, en el patrimoni de l'adquirent durant els cinc anys següents a la mort del causant, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini.

2. El supòsit de subrogació a què es refereix l'apartat 1 s'aplica tant si l'import resultant de la transmissió de l'habitatge habitual del causant s'ha destinat a adquirir l'habitatge habitual del causahavent com si s'ha destinat a amortitzar el préstec o crèdit hipotecari concedit al causahavent per a l'adquisició del seu habitatge habitual. La subrogació s'ha de produir en tots dos casos en el termini de sis mesos a comptar de la data de transmissió de l'habitatge habitual del causant.

Subsecció setena

Reducció per l'adquisició de determinades finques rústiques de dedicació forestal

Article 631-20

Supòsit d'aplicació

1. En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les finques rústiques de dedicació forestal, si compleixen algun dels requisits següents:

a) Disposar d'un instrument d'ordenació forestal que hagi estat aprovat pel departament competent o que sigui aprovat dins el termini voluntari de presentació de l'autoliquidació.

b) Ésser gestionades en el marc d'un conveni, acord o contracte de gestió forestal formalitzat amb l'Administració forestal.

c) Estar ubicades en terrenys que han patit incendis forestals dins els vint-i-cinc anys anteriors a la data de la mort del causant o que, de conformitat amb la normativa forestal, han estat declarats zona d'actuació urgent per raó dels incendis que han patit.

2. La base sobre la qual s'aplica aquesta reducció comprèn tant el valor del terreny com, si escau, el de les construccions ubicades en la finca forestal i que siguin per a utilitat exclusiva d'aquesta.

Article 631-21

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment de la finca rústica de dedicació forestal en el patrimoni de l'adquirent durant els deu anys següents a la data de la mort del causant, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini.

Subsecció vuitena

Reducció per l'adquisició de béns del causant utilitzats en l'explotació agrària del causahavent

Article 631-22

Supòsit d'aplicació

1. En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor net dels elements patrimonials utilitzats en una explotació agrària de la qual sigui titular el causahavent que resulti adjudicatari dels béns per raó de la partició hereditària o per atribució del causant.

2. La reducció que estableix l'apartat 1 també s'aplica en el cas que l'explotació agrària vagi a càrrec de qualsevol de les persones jurídiques a què es refereix l'article 6 de la Llei 19/1995, del 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries, si hi participa el causahavent que resulti adjudicatari dels béns esmentats.

3. També poden gaudir de la reducció que estableix l'apartat 1 les persones que, sense tenir la relació de parentiu que s'hi especifica, i sens perjudici que hagin de complir la resta de requisits i condicions que determina aquesta subsecció, en la data de la mort del causant mantinguin una relació laboral dins l'explotació agrària, amb una antiguitat mínima acreditada de deu anys, o siguin els titulars de l'activitat agrària, amb la mateixa antiguitat mínima acreditada.

Article 631-23

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) El causahavent ha de tenir la condició d'agricultor professional, conformement a la Llei 19/1995, del 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries. En cas de desmembrament del domini, perquè tant el nu propietari com l'usufructuari puguin gaudir de la reducció, cal que la condició d'agricultor professional la compleixi, si més no, el nu propietari.

b) La persona jurídica a què es refereix l'article 631-22.2 ha de tenir per objecte exclusivament l'exercici de l'activitat agrària i, si es tracta d'una societat anònima, ha de complir, a més, el requisit de participació que determina l'article 6 de la Llei 19/1995.

2. Es determinen per reglament els mitjans d'acreditació de l'afecció de l'ús de terres i altres béns del causant a l'explotació agrària a l'efecte del que estableix l'apartat 1.

Article 631-24

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment dels béns adquirits, o de béns subrogats de valor equivalent, en el patrimoni de l'adquirent durant els cinc anys següents a la data de la mort del causant, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini, i també a la utilització exclusiva d'aquests béns en l'explotació agrària, durant el mateix termini i amb la mateixa excepció, i queda condicionat també al fet que el causahavent mantingui durant aquest termini la seva condició d'agricultor professional.

Subsecció novena

Reducció per l'adquisició de béns del patrimoni cultural

Article 631-25

Supòsits d'aplicació

En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor dels béns culturals d'interès nacional i dels béns mobles catalogats que hagin estat qualificats i inscrits d'acord amb la Llei 9/1993, del 30 de setembre, del patrimoni cultural català; una reducció del 95% del valor dels béns integrants del patrimoni històric o cultural d'altres comunitats autònomes que hagin estat qualificats i inscrits d'acord amb la normativa específica corresponent; una reducció del 95% del valor dels béns a què es refereixen els apartats 1 i 3 de l'article 4 de la Llei 19/1991, del 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni, i una reducció del 95% del valor de l'obra pròpia dels artistes a què es refereix l'article 4.3.b de la dita Llei 19/1991, si el causant és el mateix artista.

Article 631-26

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment dels béns adquirits en el patrimoni de l'adquirent durant els cinc anys següents a la mort del causant, llevat que dins aquest termini mori l'adquirent o els béns siguin adquirits a títol gratuït per la Generalitat o per un ens local territorial de Catalunya.

Subsecció desena

Reducció per l'adquisició de béns del patrimoni natural

Article 631-27

Supòsits d'aplicació

En les adquisicions per causa de mort que corresponguin al cònjuge, als descendents, als ascendents o als col·laterals fins al tercer grau del causant, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les finques rústiques de dedicació forestal ubicades en terrenys inclosos en un espai integrat en el Pla d'espais d'interès natural o en un espai integrat en la xarxa Natura 2000.

Article 631-28

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment del bé en el patrimoni de l'adquirent durant els deu anys següents a la data de la mort del causant, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini.

Subsecció onzena

Reducció per sobreimposició decennal

Article 631-29

Supòsits i règim d'aplicació

1. Si uns mateixos béns o drets són objecte, en un període màxim de deu anys, de dues o més transmissions per causa de mort a favor del cònjuge, dels descendents o dels ascendents, en la segona i ulteriors transmissions s'ha de practicar en la base imposable, amb caràcter alternatiu, la reducció que sigui més favorable d'entre les dues reduccions següents:

a) Una reducció d'una quantia equivalent a l'import de les quotes de l'impost sobre successions i donacions satisfetes per raó de les transmissions per causa de mort precedents.

b) La reducció que resulti de l'aplicació de l'escala següent:

Primer. Una reducció del 50% del valor real dels béns i els drets si la transmissió es produeix dins l'any natural següent a la data de la transmissió anterior.

Segon. Una reducció del 30% del valor real dels béns i els drets si la transmissió es produeix un cop transcorregut un any natural i abans de transcórrer cinc anys naturals a comptar de la data de la transmissió anterior.

Tercer. Una reducció del 10% del valor real dels béns i els drets si la transmissió es produeix un cop transcorreguts cinc anys naturals a comptar de la data de la transmissió anterior.

2. En el cas que les reduccions a què es refereix l'apartat 1.b recaiguin sobre béns i drets als quals sigui aplicable alguna de les altres reduccions que estableix aquesta secció, el percentatge de reducció només s'aplica al romanent del valor del bé o el dret que no n'és objecte.

3. L'aplicació de les reduccions d'aquest article resta condicionada al fet que, per raó de la primera adquisició per causa de mort o l'anterior, s'hagi produït una tributació efectiva en concepte de l'impost sobre successions i donacions, i s'entén sens perjudici de les reduccions que hi escaiguin. En qualsevol cas, s'admet la subrogació de béns o drets sempre que s'acrediti de manera fefaent.

Subsecció dotzena

Disposicions comunes per a les reduccions que estableixen les subseccions tercera a desena

Article 631-30

Àmbit d'aplicació

Les reduccions que estableixen les subseccions tercera a desena s'apliquen tant en cas d'adquisició de la plena propietat o de la nua propietat com en cas d'adquisició de qualsevol altre dret sobre els béns afectats.

Article 631-31

Base de les reduccions

Els percentatges de reducció que estableixen les subseccions tercera a desena s'apliquen sobre l'import resultant d'haver deduït del valor dels béns o drets que són objecte de la reducció l'import de les càrregues i els gravàmens que estableix l'article 12 de la Llei 29/1987. El valor així determinat, sense prorrateig de l'import dels deutes i despeses generals legalment deduïbles, constitueix la base de càlcul de la reducció. L'aplicació de la regla de càlcul establerta en el paràgraf precedent no pot determinar en cap cas bases liquidables negatives.

Article 631-32

Béns comuns dels cònjuges

Les reduccions que estableixen les subseccions tercera a desena, si els béns o drets que són objecte de la reducció han format part de la societat de guanys regulada per l'article 1344 del Codi civil o d'altres règims econòmics matrimonials anàlegs, i amb independència de les adjudicacions concretes que resultin de la liquidació del règim econòmic matrimonial, només poden afectar la meitat del valor de cada bé o dret adquirit, o la part que correspongui per raó de la participació del causant en la comunitat matrimonial.

Article 631-33

Regla de manteniment dels béns o drets adquirits

1. En les adquisicions per causa de mort, el causahavent no pot fer actes de disposició ni operacions societàries que, directament o indirectament, puguin donar lloc a una minoració substancial del valor dels béns o drets adquirits o, en cas de subrogació, dels béns o drets subrogats.

2. En cas d'incompliment del que disposa l'apartat 1 o de les regles de manteniment fixades pels articles 631-9, 631-14, 631-19, 631-21, 631-24, 631-26 i 631-28, el subjecte passiu ha de pagar, dins el termini voluntari de presentació de l'autoliquidació corresponent als actes de transmissió entre vius, la part de l'impost que havia deixat d'ingressar com a conseqüència de la reducció aplicada, juntament amb els interessos de demora que s'hagin meritat.

3. S'entén que l'incompliment a què es refereix l'apartat 2 no es produeix si el bé ha estat objecte d'expropiació forçosa, s'ha perdut en virtut de resolució judicial o de disposició legal o s'ha perdut o ha estat destruït per causa de força major.

Secció II

Altres normes en relació amb les adquisicions per causa de mort

Article 631-34

Relacions de convivència d'ajuda mútua

1. En les adquisicions per causa de mort entre membres d'una relació de convivència d'ajuda mútua, els adquirents queden assimilats a la resta de descendents del grup II que defineix l'article 631-2, a l'efecte de l'aplicació de les reduccions que estableixen les subseccions primera i sisena i a l'efecte de l'aplicació del coeficient multiplicador per a la determinació de la quota tributària.

2. Per a poder gaudir de la reducció que estableix l'apartat 1, el convivent o convivents supervivents han d'acreditar l'existència de la relació de convivència d'ajuda mútua mitjançant l'escriptura pública de formalització de la relació, atorgada com a mínim dos anys abans de la mort del causant, o bé mitjançant una acta de notorietat que demostri un període mínim de dos anys de convivència.

Capítol II

Adquisicions lucratives entre vius

Secció única

Reduccions de la base imposable

Subsecció preliminar

Règim general

Article 632-1

Base liquidable

1. En les adquisicions lucratives entre vius, la base liquidable s'obté de resultes d'aplicar en la base imposable les reduccions que estableix aquesta secció única.

2. Les reduccions que estableixen les subseccions enumerades tot seguit milloren les reduccions anàlogues de l'Estat:

- Subsecció primera: reducció per donació del negoci empresarial o professional

- Subsecció segona: reducció per donació de participacions en entitats

- Subsecció cinquena: reducció per donació de béns del patrimoni cultural

3. Les reduccions que estableixen les subseccions enumerades tot seguit són reduccions pròpies:

- Subsecció tercera: reducció per la donació de participacions en entitats a persones amb vincles laborals o professionals

- Subsecció quarta: reducció per la donació de diners per a constituir o adquirir una empresa individual o un negoci professional o per a adquirir participacions en entitats

- Subsecció sisena: reducció per la donació de determinades finques rústiques de dedicació forestal

- Subsecció vuitena: reducció per la donació d'un habitatge que ha de constituir el primer habitatge habitual o per la donació de diners destinats a l'adquisició d'aquest primer habitatge habitual

- Subsecció novena: reducció per aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat

- Subsecció desena: reducció per donacions fetes per entitats sense finalitat de lucre

4. Les reduccions que estableix aquesta secció són aplicables a les donacions per causa de mort que regula el capítol II del títol III de la Llei 10/2008, del 10 de juliol, del llibre quart del Codi civil de Catalunya, relatiu a les successions, en les quals es pacti la transmissió immediata de la propietat de la cosa donada subjecta a condició resolutòria de revocació o premoriència del donatari. Les reduccions que estableix la secció I del capítol I no es poden aplicar a les esmentades donacions per causa de mort, les quals s'assimilen a aquest efecte a les adquisicions lucratives entre vius.

Subsecció primera

Reducció per donació d'un negoci empresarial o professional

Article 632-2

Supòsits d'aplicació

1. En les donacions o qualsevol altre negoci jurídic gratuït equiparable entre vius a favor del cònjuge, dels descendents, dels ascendents o dels col·laterals fins al tercer grau del donant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor net de la totalitat dels elements afectes a una activitat empresarial o professional del donant.

2. També poden gaudir de la reducció que estableix l'apartat 1 les persones que, sense tenir la relació de parentiu que s'hi especifica, i sens perjudici que hagin de complir la resta de requisits i condicions que determina aquesta subsecció, compleixin en la data de la donació els requisits següents:

a) Tenir una vinculació laboral o de prestació de serveis amb l'empresa o el negoci professional del donant, amb una antiguitat mínima de deu anys.

b) Tenir encomanades tasques de responsabilitat en la gestió o direcció de l'empresa o el negoci professional del donant, amb una antiguitat mínima de cinc anys en l'exercici d'aquestes tasques. S'entén que té encomanades aquestes tasques si acredita la categoria laboral corresponent als grups 1 i 2 de cotització del règim general de la Seguretat Social o si el donant li ha atorgat un apoderament especial per a dur a terme les actuacions habituals de gestió de l'empresa.

Article 632-3

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) Que l'activitat sigui exercida pel donant de manera habitual, personal i directa, en els termes que estableix l'apartat 2.

b) Que el donant hagi complert seixanta-cinc anys, cessi anticipadament una activitat agrària en els termes que estableix el Reglament (UE) 1305/2013 del Parlament Europeu i del Consell, o es trobi en situació d'incapacitat permanent absoluta o de gran invalidesa.

c) Que els rendiments derivats de l'exercici de l'activitat empresarial o professional els elements patrimonials afectes a la qual són objecte de donació constitueixin almenys el 50% de la totalitat dels rendiments del treball personal, del capital mobiliari i immobiliari i de les activitats econòmiques als efectes de l'impost sobre la renda de les persones físiques del donant, en els termes que estableix l'apartat 3.

d) Que en la data de la donació el donant cessi l'activitat empresarial o professional i deixi de percebre'n rendiments.

2. A l'efecte de l'aplicació de la reducció que estableix aquesta subsecció:

- S'entén que el donant ha exercit l'activitat de manera habitual si ho ha fet amb vocació de perdurabilitat i continuïtat personal en el temps.

- S'entén que el donant ha exercit l'activitat de manera personal si l'ha desenvolupada per si mateix.

- S'entén que el donant ha exercit l'activitat de manera directa si ell mateix n'ha exercit el control sense persones intermediàries i ha tingut al seu càrrec les funcions i les facultats de gestió i organització de l'activitat.

3. A l'efecte del que estableix la lletra c de l'apartat 1:

- No s'han de computar com a rendiments del treball personal les remuneracions per la participació del donant en les entitats que són objecte de la reducció que estableix la subsecció segona.

- No s'han de computar com a rendiments d'activitats econòmiques els rendiments derivats de l'exercici d'altres activitats empresarials o professionals del donant, sempre que la suma de la totalitat dels rendiments d'activitats econòmiques constitueixi almenys el 50% de la totalitat dels rendiments del treball personal, del capital mobiliari i immobiliari i d'activitats econòmiques, ni tampoc els rendiments derivats de la participació del donant en les entitats que són objecte de la reducció que estableix la subsecció segona.

4. Per a determinar, a l'efecte de la reducció que estableix aquesta subsecció, si es desenvolupa una activitat empresarial o professional, o si aquesta activitat té béns afectes, cal atenir-se a les regles que determina la subsecció tercera de la secció I, capítol I.

5. Es determinen per reglament les condicions i els requisits d'acreditació d'una activitat empresarial o professional a l'efecte del que estableix l'apartat 1.

Article 632-4

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment de l'exercici de l'activitat empresarial o professional durant els cinc anys següents a la donació, o al negoci jurídic equiparable, llevat que el donatari mori dins aquest termini, i també al manteniment en el patrimoni del donatari, durant el mateix termini i amb la mateixa excepció, dels elements que han estat objecte de la donació, o dels elements subrogats, i de llur afectació a l'activitat empresarial o professional.

Subsecció segona

Reducció per donació de participacions en entitats

Article 632-5

Supòsit d'aplicació

1. En les donacions o qualsevol altre negoci jurídic gratuït equiparable entre vius a favor del cònjuge, dels descendents, dels ascendents o dels col·laterals fins al tercer grau del donant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les participacions en entitats, amb cotització o sense cotització en mercats organitzats, per la part que correspongui per raó de la proporció existent entre els actius necessaris per a l'exercici de l'activitat empresarial o professional, minorats en l'import dels deutes que en deriven, i el valor del patrimoni net de cada entitat. Aquestes mateixes regles s'apliquen en la valoració de les participacions d'entitats participades per determinar el valor de les participacions de l'entitat tenidora.

2. En el cas de donació de participacions en societats laborals, la reducció que estableix l'apartat 1 és del 97%.

3. La reducció que estableix aquesta subsecció no s'aplica en cap cas a les participacions en institucions d'inversió col·lectiva.

Article 632-6

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) Que el donant hagi complert seixanta-cinc anys, o es trobi en situació d'incapacitat permanent absoluta o de gran invalidesa.

b) Que l'entitat no tingui com a activitat principal, en els termes que estableix l'article 631-12, la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari.

c) Que la participació del donant en el capital de l'entitat sigui almenys del 5%, computat individualment, o del 20%, computat conjuntament amb el cònjuge, els descendents, els ascendents o els col·laterals fins al tercer grau del donant, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat.

d) Que el donant hagi exercit efectivament funcions de direcció en l'entitat i hagi percebut per aquesta tasca una remuneració que constitueixi almenys el 50% de la totalitat dels rendiments d'activitats econòmiques i del treball personal, en els termes que estableix l'apartat 2.

Si la participació en l'entitat és conjunta amb alguna o algunes de les persones a què es refereix la lletra c d'aquest apartat, almenys una de les persones d'aquest grup de parentiu ha de complir els requisits relatius a les funcions de direcció i a les remuneracions que en deriven.

e) Que el donant, en la data de la donació, si exerceix funcions de direcció en l'entitat, deixi d'exercir-les i deixi de percebre les remuneracions corresponents.

2. A l'efecte del que estableix la lletra d de l'apartat 1:

a) No s'han de computar com a rendiments del treball personal els rendiments derivats de l'exercici de funcions de direcció en altres entitats, sempre que es compleixin els requisits que estableixen les lletres b i c de l'apartat 1.

b) No s'han de computar com a rendiments d'activitats econòmiques els rendiments derivats de l'exercici d'altres activitats empresarials o professionals del donant, sempre que la suma de la totalitat dels rendiments d'activitats econòmiques constitueixi almenys el 50% de la totalitat dels rendiments del treball personal, del capital mobiliari i immobiliari i d'activitats econòmiques, amb la mateixa excepció que estableix la lletra a pel que fa als rendiments derivats de l'exercici de funcions de direcció.

3. Es determinen per reglament els requisits que estableix l'apartat 1.

Article 632-7

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment en el patrimoni del donatari, durant els cinc anys següents a la donació, o al negoci jurídic equiparable, i llevat que el donatari mori dins aquest termini, dels elements que han estat objecte de la donació, i també al compliment, durant el mateix termini i amb la mateixa excepció, dels requisits que estableixen per a l'entitat participada i per al donant les lletres b, c i d de l'article 632-6.1.

Subsecció tercera

Reducció per la donació de participacions en entitats a persones amb vincles laborals o professionals

Article 632-8

Supòsit d'aplicació

1. En les donacions o qualsevol altre negoci jurídic gratuït equiparable entre vius a favor de persones que, sense tenir la relació de parentiu que especifica l'article 632-5, adquireixen participacions en entitats, amb cotització o sense cotització en mercats organitzats, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les participacions adquirides, per la part que correspongui per raó de la proporció existent entre els actius necessaris per a l'exercici de l'activitat empresarial o professional, minorats en l'import dels deutes que en deriven, i el valor del patrimoni net de cada entitat. Aquestes mateixes regles s'apliquen en la valoració de les participacions d'entitats participades per determinar el valor de les participacions de l'entitat tenidora.

2. La reducció que estableix aquesta subsecció no s'aplica en cap cas a les participacions en institucions d'inversió col·lectiva.

Article 632-9

Requisits

Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) Els que estableix l'article 632-6.1.

b) Que el donatari tingui una vinculació laboral o de prestació de serveis amb l'entitat les participacions de la qual són objecte d'adquisició gratuïta, amb una antiguitat mínima de deu anys, i que hi hagi exercit funcions de direcció com a mínim els cinc anys anteriors a aquesta data.

c) Que la participació del donatari en el capital de l'entitat resultant de la donació sigui de més del 50%.

Article 632-10

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat als requisits següents:

a) El donatari ha de mantenir en el seu patrimoni, durant els cinc anys següents a la donació, o al negoci jurídic equiparable, i llevat que mori dins aquest termini, els elements que han estat objecte de la donació, i ha de continuar exercint en l'entitat, durant el mateix termini i amb la mateixa excepció, funcions de direcció.

b) L'entitat no pot tenir com a activitat principal, en els termes que estableix l'article 631-12, la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari.

Subsecció quarta

Reducció per la donació de diners per a constituir o adquirir una empresa o un negoci professional o per a adquirir participacions en entitats

Article 632-11

Supòsit d'aplicació

1. En les donacions de diners a favor de descendents per a constituir o adquirir un negoci professional o una empresa o per a adquirir participacions, sempre que l'empresa, el negoci o l'entitat tinguin el domicili social i fiscal a Catalunya, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% de l'import donat, amb una reducció màxima de 200.000 euros, límit que es fixa en 400.000 euros per als donataris que tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 33%.

2. Els imports màxims que fixa l'apartat 1 s'apliquen tant en el cas d'una única donació de diners com en el cas de donacions successives o simultànies, que a aquest efecte són acumulables, tant si provenen del mateix ascendent com si provenen de diferents ascendents. En el cas de donacions successives, només es pot aplicar la reducció, amb els límits esmentats, a les que s'han fet dins els sis mesos anteriors a la constitució o l'adquisició de l'empresa o el negoci o dins els sis mesos anteriors a l'adquisició de les participacions, d'acord amb el que estableix la lletra b de l'article 632-12.

Article 632-12

Requisits

Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) La donació s'ha de formalitzar en escriptura pública, atorgada en el termini d'un mes a comptar de la data de lliurament dels diners. S'ha de fer constar de manera expressa en l'escriptura que el donatari destina els diners donats exclusivament a la constitució o l'adquisició de la seva primera empresa o del seu primer negoci professional o a l'adquisició de les seves primeres participacions en entitats que compleixen els requisits que determina aquest article.

b) La constitució o l'adquisició de l'empresa o el negoci professional o l'adquisició de les participacions s'ha de produir en el termini de sis mesos a comptar de la data de formalització de la donació.

c) El patrimoni net del donatari en la data de formalització de la donació no pot ésser superior a 500.000 euros.

d) L'empresa, el negoci o l'entitat no poden tenir com a activitat principal, en els termes que estableix l'article 631-12, la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari.

e) En el cas d'adquisició d'una empresa o un negoci o d'adquisició de participacions en entitats, no hi pot haver cap vinculació entre l'empresa, el negoci o l'entitat i el donatari, en els termes que estableix l'article 18 de la Llei 27/2014, del 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

f) En el cas d'adquisició d'una empresa o un negoci, l'import del volum de negoci net del darrer exercici tancat abans de la data d'adquisició no pot superar els límits següents:

- Tres milions d'euros, en el cas d'adquisició d'una empresa.

- Un milió d'euros, en el cas d'adquisició d'un negoci professional.

g) En el cas d'adquisició de participacions en una entitat, exceptuant-ne les empreses d'economia social, les cooperatives de treball associat i les societats laborals, a més dels límits de l'import del volum de negoci net que estableix la lletra f, cal complir els requisits següents:

- Les participacions adquirides pel donatari han de constituir almenys el 50% del capital social de l'entitat.

- El donatari ha d'exercir efectivament funcions de direcció en l'entitat.

Article 632-13

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al fet que el donatari continuï exercint funcions de direcció en l'entitat durant els cinc anys següents a la donació, o al negoci jurídic equiparable, llevat que el donatari mori dins aquest termini, i també al manteniment en el patrimoni del donatari, durant el mateix termini i amb la mateixa excepció, dels béns resultants de la donació, o de béns subrogats de valor equivalent.

Subsecció cinquena

Reducció per la donació de béns del patrimoni cultural

Article 632-14

Supòsit d'aplicació

En les donacions o qualsevol altre negoci jurídic gratuït equiparable entre vius a favor del cònjuge o dels descendents, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor dels béns culturals d'interès nacional i dels béns mobles catalogats que hagin estat qualificats i inscrits d'acord amb la Llei 9/1993, del 30 de setembre, del patrimoni cultural català; una reducció del 95% del valor dels béns integrants del patrimoni històric o cultural d'altres comunitats autònomes que hagin estat qualificats i inscrits d'acord amb la normativa específica corresponent, i una reducció del 95% del valor dels béns a què es refereixen els apartats 1 i 3 de l'article 4 de la Llei 19/1991, del 6 de juny, de l'impost sobre el patrimoni.

Article 632-15

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment dels béns objecte de la donació en el patrimoni del donatari durant els cinc anys següents a la donació, o al negoci jurídic equiparable, llevat que dins aquest termini mori el donatari o els béns siguin adquirits a títol gratuït per la Generalitat o per un ens local territorial de Catalunya.

Subsecció sisena

Reducció per la donació de determinades finques rústiques de dedicació forestal

Article 632-16

Supòsit d'aplicació

1. En les donacions o qualsevol altre negoci jurídic gratuït equiparable entre vius a favor del cònjuge, els descendents, els ascendents o els col·laterals fins al tercer grau del donant, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 95% del valor de les finques rústiques de dedicació forestal, si compleixen algun dels requisits següents:

a) Disposar d'un instrument d'ordenació forestal que hagi estat aprovat pel departament competent o que sigui aprovat dins el termini voluntari de presentació de l'autoliquidació.

b) Ésser gestionades en el marc d'un conveni, acord o contracte de gestió forestal formalitzat amb l'Administració forestal.

c) Estar ubicades en terrenys que han patit incendis forestals dins els vint-i-cinc anys anteriors a la data de la donació o que, de conformitat amb la normativa forestal, han estat declarats zona d'actuació urgent per raó dels incendis que han patit.

2. La base sobre la qual s'aplica aquesta bonificació comprèn tant el valor del terreny com, si escau, el de les construccions ubicades en la finca forestal i que siguin per a utilitat exclusiva d'aquesta.

Article 632-17

Regla de manteniment

El gaudi definitiu de la reducció que estableix aquesta subsecció resta condicionat al manteniment de la finca rústica de dedicació forestal en el patrimoni de l'adquirent durant els deu anys següents a la data de la donació o qualsevol altre negoci jurídic gratuït equiparable entre vius, llevat que l'adquirent mori dins aquest termini.

Subsecció setena

Disposicions comunes per a les reduccions que estableixen les subseccions primera a sisena

Article 632-18

Àmbit d'aplicació

Les reduccions que estableixen les subseccions primera a sisena s'apliquen tant en el cas d'adquisició de la plena propietat o de la nua propietat com en cas d'adquisició de qualsevol altre dret sobre els béns afectats.

Article 632-19

Regla de manteniment dels béns o drets objecte de la donació

1. En les adquisicions lucratives entre vius, el donatari no pot fer actes de disposició ni operacions societàries que, directament o indirectament, puguin donar lloc a una minoració substancial del valor dels béns o drets objecte de la donació.

2. En el cas d'incompliment del que disposa l'apartat 1 o de les regles de manteniment fixades pels articles 632-4, 632-7, 632-10, 632-13, 632-15 i 632-17, el subjecte passiu ha de pagar, dins el termini voluntari de presentació de l'autoliquidació corresponent als actes de transmissió entre vius, la part de l'impost que hagi deixat d'ingressar com a conseqüència de la reducció aplicada, juntament amb els interessos de demora que s'hagin meritat.

3. S'entén que l'incompliment a què es refereix l'apartat 2 no es produeix si els béns i drets han estat objecte d'expropiació forçosa, s'han perdut en virtut de resolució judicial o de disposició legal o s'han perdut o han estat destruïts per causa de força major.

Subsecció vuitena

Reducció per la donació d'un habitatge que ha de constituir el primer habitatge habitual o per la donació de diners destinats a l'adquisició d'aquest primer habitatge habitual

Article 632-20

Supòsit d'aplicació

1. En les donacions a descendents d'un habitatge que ha de constituir llur primer habitatge habitual o de diners destinats a l'adquisició d'aquest primer habitatge habitual, es pot aplicar una reducció del 95% del valor de l'habitatge o l'import donats, amb una reducció màxima de 60.000 euros, límit que es fixa en 120.000 euros per als donataris que tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65%. També s'aplica la reducció en el cas que la donació sigui d'un terreny o de diners per adquirir-lo perquè, en ambdós casos, el descendent hi construeixi el seu primer habitatge habitual.

2. Els imports màxims que fixa l'apartat 1 s'apliquen tant en el cas d'una única donació com en el cas de donacions successives o simultànies, que a aquest efecte són acumulables, tant si són exclusivament dineràries com si combinen donació d'habitatge o terreny i donació de diners, i tant si provenen del mateix ascendent com si provenen de diferents ascendents. En les donacions de diners, la reducció només es pot aplicar, amb els límits esmentats, a les que s'han fet dins els tres mesos anteriors a l'adquisició de l'habitatge o terreny, d'acord amb el que estableix la lletra d de l'article 632-21.1.

Article 632-21

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) La donació s'ha de formalitzar en escriptura pública, en la qual s'ha de fer constar de manera expressa la finalitat, en cada cas, de la donació:

- Que l'habitatge constituirà el primer habitatge habitual del donatari.

- Que el terreny es destinarà a la construcció d'aquest primer habitatge habitual.

- Que els diners rebuts es destinaran a l'adquisició del terreny o del primer habitatge habitual del donatari. En el cas de donació dinerària, l'escriptura pública s'ha d'atorgar en el termini d'un mes a comptar del lliurament dels diners.

b) El donatari no pot tenir més de trenta-sis anys, llevat que tingui un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

c) La suma de les bases imposables general i de l'estalvi de la darrera declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques presentada pel donatari no pot ésser superior, restant-ne els mínims personal i familiar, a 36.000 euros

d) En el cas de donacions de diners, el donatari ha d'adquirir l'habitatge en el termini de tres mesos a comptar de la data de la donació o, si n'hi ha de successives, a comptar de la data de la primera donació.

2. A l'efecte de l'aplicació de la reducció que estableix aquesta subsecció:

a) Es considera habitatge habitual tant l'habitatge com un traster i fins a dues places d'aparcament que hagin estat adquirits simultàniament en unitat d'acte o estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic, i sempre que, en ambdós casos, en el moment de la transmissió es trobin a disposició del donant, sense haver estat cedits a terceres persones.

b) Per a considerar que l'habitatge constitueix l'habitatge habitual del contribuent ha d'haver estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos comptats a partir de la data d'adquisició de l'habitatge o d'acabament de les obres de construcció. En aquest darrer cas, les obres han de finalitzar dins un termini de tres anys a comptar de la donació.

c) Es considera habitatge habitual l'habitatge on el contribuent resideixi durant un termini continuat de tres anys. S'entén que l'habitatge té també aquest caràcter quan, malgrat no haver transcorregut el termini de tres anys, es donin circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi d'habitatge, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, constitució de parella estable, extinció de parella estable, trasllat laboral, obtenció de primera feina o d'ocupació més avantatjosa o altres d'anàlogues.

d) Si l'habitatge ha estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o d'acabament de les obres, el termini de tres anys a què fa referència la lletra c es computa des d'aquesta darrera data.

e) Es considera adquisició del primer habitatge habitual l'adquisició en plena propietat de la totalitat de l'habitatge o, en el cas de cònjuges o futurs contraents, d'una part indivisa de l'habitatge.

3. Aquesta reducció s'entén concedida amb caràcter provisional i resta condicionada al compliment dels requisits temporals establerts en les lletres b, c i d de l'apartat 2.

Subsecció novena

Reducció per aportacions a patrimonis protegits

Article 632-22

Supòsit d'aplicació

1. En la part de les aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat que, en tant que excedeixi l'import màxim fixat per llei per a tenir la consideració de rendiments del treball de la persona amb discapacitat, quedi gravada per l'impost sobre successions i donacions com a transmissió lucrativa entre vius, es pot aplicar en la base imposable una reducció del 90% de l'import excedent, sempre que les aportacions compleixin els requisits i les formalitats que determina la Llei 41/2003, del 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de modificació del Codi civil, de la Llei d'enjudiciament civil i de la normativa tributària amb aquesta finalitat.

2. La mateixa reducció és aplicable, en els termes establerts en l'apartat 1, en el cas que les aportacions es facin a favor de patrimonis protegits constituïts a l'empara de la Llei 25/2010, del 29 de juliol, del llibre segon del Codi civil de Catalunya, relatiu a la persona i la família.

Subsecció desena

Reducció per donacions fetes per entitats sense finalitat de lucre

Article 632-23

Supòsit d'aplicació

1. En les donacions, i en la resta de transmissions lucratives entre vius que hi siguin equiparables, rebudes de fundacions i d'associacions que compleixen finalitats d'interès general, hagin estat o no declarades d'utilitat pública, inscrites en els registres de fundacions i d'associacions adscrits a la direcció general corresponent del Departament de Justícia, o en registres anàlegs d'altres administracions públiques, el contribuent pot aplicar a la base imposable una reducció del 95%. A l'efecte d'aquesta reducció, es consideren associacions que compleixen finalitats d'interès general les que han estat declarades d'utilitat pública i totes les que promouen activitats el benefici de les quals no estigui restringit exclusivament a llurs associats.

2. Resten excloses de l'aplicació de la reducció a què fa referència l'apartat 1:

a) Les donacions rebudes de les entitats inscrites en el cens d'associacions i fundacions vinculades a partits polítics vinculats al registre esmentat en l'apartat 1 i d'entitats anàlogues inscrites en altres administracions públiques.

b) Les donacions rebudes de partits polítics, d'associacions religioses o esportives i de les organitzacions empresarials i sindicals inscrites en registres específics de la Generalitat o d'altres administracions públiques.

c) Les donacions rebudes d'associacions que restin excloses de la concessió d'ajudes públiques en virtut del que estableix l'article 4 de la Llei orgànica reguladora del dret d'associació.

d) Les donacions de béns immobles.

Article 632-24

Requisits

1. Per a poder gaudir de la reducció que estableix aquesta subsecció, cal que es compleixin els requisits següents:

a) L'entitat donant ha d'estar inscrita en el registre corresponent amb una antelació mínima de dos anys a la realització de la donació i estar operativa des que es va constituir. A més, les fundacions i les associacions declarades d'utilitat pública han d'estar al corrent de la presentació dels comptes anuals als registres corresponents.

b) La donació s'ha de fer dins el marc de les finalitats pròpies de l'entitat donant i s'ha de formalitzar en document públic o privat, atorgat pel donant i el donatari, en el termini d'un mes a comptar del lliurament de la cosa o quantitat. Aquest document ha de contenir, com a mínim, la informació següent:

1r. La identificació de l'entitat donant (denominació, NIF, domicili social i número en el registre d'entitats corresponent).

2n. La identificació del donatari (nom i cognoms, NIF o NIE i domicili fiscal).

3r. L'àmbit d'actuació o finalitats de l'entitat, d'acord amb els seus estatuts.

4t. La cosa o quantitat objecte de la donació.

5è. El motiu de la donació i les finalitats o els usos als quals el donatari ha d'aplicar la cosa o quantitat.

6è. La previsió expressa, si escau, de la reversió parcial de l'excés no aplicat pel donatari a la finalitat o l'ús esmentats en el punt 5è.

c) Si es tracta d'una donació de diners, el lliurament s'ha de fer per una de les dues vies següents:

1r. Per transferència bancària a un compte nominatiu del donatari, que ha de destinar la totalitat de la donació a les finalitats establertes en el document a què fa referència la lletra b en el termini de sis mesos a comptar de la data d'aquest document, ampliable per sis mesos més per causa justificada i degudament acreditada.

2n. Per transferència directa de l'entitat donant al compte bancari del creditor del donatari per la prestació de serveis o lliurament de béns dels quals aquest hagi estat beneficiari que restin emparats en el document de la donació a què fa referència la lletra b.

2. Llevat del supòsit que estableix el paràgraf següent, l'incompliment per part del donatari de l'aplicació de la cosa o quantitat rebuda a les finalitats o els usos recollits en el document a què fa referència la lletra b comporta la pèrdua total de la reducció, amb aplicació dels interessos de demora corresponents i sens perjudici dels recàrrecs i les sancions que puguin resultar aplicables d'acord amb la normativa tributària general.

Si un cop efectuada la donació resulta que és excessiva, en termes quantitatius o temporals, i el donatari retorna aquest excés a l'entitat donant perquè així ho estableix expressament el document de donació a què fa referència el punt 6è de la lletra b, el contribuent pot demanar la rectificació de l'autoliquidació amb devolució, si escau, de la part de la quota que representa aquest excés, amb l'acreditació prèvia del retorn a l'entitat d'aquest excés per qualsevol mitjà de prova admès en dret.

3. El termini per a presentar i ingressar l'autoliquidació de l'impost és d'un mes a comptar de la data de lliurament de la cosa o quantitat.

Capítol III

Deute tributari

Article 633-1

Tarifa general

La quota íntegra de l'impost sobre successions i donacions s'obté de resultes d'aplicar a la base liquidable l'escala següent:

Article 633-2

Tarifa reduïda

1. La quota íntegra de l'impost sobre successions i donacions en les transmissions lucratives entre vius a favor de contribuents dels grups I i II que defineix l'article 631-2 s'obté de resultes d'aplicar a la base liquidable l'escala següent:

2. Per a poder aplicar la tarifa que estableix l'apartat 1, la donació entre vius, o el negoci jurídic equiparable, s'ha d'haver formalitzat en escriptura pública o sentència judicial. Si l'escriptura no és requisit de validesa, cal que l'atorgant o atorgants l'elevin a pública:

a) En el termini d'un mes a comptar de la data de lliurament del bé.

b) En el cas del negoci jurídic equiparable, en el termini d'un mes a comptar de la celebració del negoci.

La tarifa que estableix l'apartat 1 no és aplicable als negocis jurídics a què fa referència la lletra e de l'article 12 del Reial decret 1629/1991, del 8 de novembre, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre successions i donacions.

Article 633-3

Quota tributària

La quota tributària per l'impost sobre successions i donacions s'obté aplicant a la quota íntegra el coeficient multiplicador que correspongui dels que s'indiquen a continuació, establerts en funció del patrimoni preexistent del contribuent i del grup, segons el grau de parentiu assenyalat en l'article 631-2:

Article 633-4

Bonificació de la quota tributària

1. Els cònjuges poden aplicar una bonificació del 99% de la quota tributària de l'impost sobre successions en les adquisicions per causa de mort, incloses les quantitats percebudes per les persones beneficiàries d'assegurances de vida que s'acumulen a la resta de béns i drets que integren llur porció hereditària.

2. La resta de contribuents dels grups I i II poden aplicar la bonificació en el percentatge mitjà ponderat que resulti de l'aplicació per a cada tram de base imposable dels percentatges següents:

a) Per als contribuents del grup I:

b) Per a la resta de contribuents del grup II:

3. En cas de desmembrament del domini, la base imposable a què fa referència l'apartat 2 és la base imposable teòrica.

4. Els contribuents dels grups I i II a què fa referència l'apartat 2 no tenen dret a la bonificació en el cas que optin per aplicar qualsevol de les reduccions i exempcions següents:

a) Les reduccions que estableixen les subseccions tercera a desena, llevat de la reducció per habitatge habitual establerta per la subsecció sisena, que és aplicable en tots els casos.

b) Les exempcions i reduccions regulades per la Llei 19/1995, del 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries.

c) Qualsevol altra reducció de la base imposable o exempció que requereixi que el contribuent la sol·liciti i que depengui de la concurrència de determinats requisits el compliment dels quals correspongui exclusivament a la voluntat del contribuent.

5. El percentatge mitjà ponderat resultant ha de tenir només dos decimals, de manera que s'aproximen les mil·lèsimes a la centèsima més propera: si la mil·lèsima és igual o inferior a 5, es manté la centèsima; si és superior a 5, s'aproxima a la centèsima superior.

6. L'opció a què fa referència l'apartat 4 s'entén que és exercida amb la presentació de l'autoliquidació. Si durant el termini voluntari de presentació de l'autoliquidació el contribuent manifesta opcions diferents, s'entén que val l'opció manifestada en darrer lloc.

El dret d'opció no es rehabilita si, de resultes de la comprovació administrativa, es constata que no es poden aplicar una o més d'una de les reduccions o exempcions que especifica l'apartat 4. Tampoc no es rehabilita si s'incompleixen les regles de manteniment a què resta condicionat el gaudi definitiu de les reduccions o exempcions esmentades.

Capítol IV

Disposicions comunes aplicables a les adquisicions per causa de mort i a les adquisicions lucratives entre vius

Article 634-1

Tractament fiscal de les parelles estables

1. Els membres de les parelles estables queden assimilats als cònjuges, a l'efecte de l'impost sobre successions i donacions.

2. Per a poder gaudir de l'assimilació que estableix l'apartat 1, el subjecte passiu ha d'acreditar la convivència en parella estable, d'acord amb els requisits que siguin establerts a aquest efecte per la normativa reguladora d'aquestes unions.

Article 634-2

Relacions entre un cònjuge o un convivent en parella estable i els fills del seu cònjuge o de l'altre membre de la parella

Les relacions entre un cònjuge o un convivent en parella estable i els fills del seu cònjuge o de l'altre membre de la parella queden assimilades, a l'efecte de l'impost sobre successions i donacions, a les relacions entre ascendents i fills.

Article 634-3

Acolliment

1. Les relacions entre una persona que estigui o hagi estat en acolliment i la persona o persones acollidores, resten assimilades a les relacions entre fills i ascendents, a l'efecte de l'impost sobre successions i donacions.

2. Per a poder gaudir dels beneficis que comporta l'assimilació que estableix l'apartat 1, l'acolliment s'ha d'haver acordat de conformitat amb el que estableix la Llei 14/2010, del 27 de maig, dels drets i les oportunitats en la infància i l'adolescència.

Article 634-4

Tractament del gènere en les denominacions referides a persones

S'entén que les denominacions en gènere masculí referides a persones inclouen dones i homes, llevat que el context indiqui el contrari.

Article 634-5

Abast dels conceptes d'ascendents i descendents

Les referències als conceptes d'ascendents i descendents s'apliquen indistintament, i amb els mateixos efectes, als que ho són per naturalesa i als que ho són per adopció.

Títol IV

Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats Article 641-1 - Article 642-5

Capítol I

Transmissions patrimonials oneroses

Article 641-1

Tipus de gravamen en negocis sobre béns i drets

Els tipus de gravamen de l'impost sobre transmissions patrimonials oneroses són els següents:

a) La transmissió d'immobles i la constitució i la cessió de drets reals que recaiguin sobre béns immobles, llevat dels drets reals de garantia, tributa al tipus mitjà que resulta d'aplicar la tarifa següent establerta en funció del valor de l'immoble:

b) La transmissió d'habitatges amb protecció oficial, així com la constitució i la cessió de drets reals que hi recaiguin, llevat dels drets reals de garantia, tributa al tipus del 7%.

c) La transmissió de béns mobles, així com la constitució i la cessió de drets reals que hi recaiguin, llevat dels drets reals de garantia, tributa al tipus del 5%.

Article 641-2

Tipus de gravamen en l'adquisició de l'habitatge habitual per famílies nombroses

1. El tipus aplicable a la transmissió d'un immoble que ha de constituir l'habitatge habitual d'una família nombrosa és del 5%, sempre que es compleixin simultàniament els requisits següents:

a) El subjecte passiu ha d'ésser membre de la família nombrosa.

b) La suma de les bases general i de l'estalvi, menys els mínims personals i familiars, corresponents als membres de la família nombrosa en la darrera declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques no ha d'excedir de 36.000 euros. Aquesta quantitat s'incrementa en 14.000 euros per cada fill i filla que excedeixi del nombre de fills que la legislació vigent exigeix com a mínim perquè una família tingui la condició legal de nombrosa.

2. Als efectes de l'aplicació d'aquest tipus:

a) Són famílies nombroses les que defineix la Llei 40/2003, del 18 de novembre, de protecció a les famílies nombroses.

b) Es considera habitatge habitual tant l'habitatge com un traster i fins a dues places d'aparcament que hagin estat adquirits simultàniament en unitat d'acte o estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic, i sempre que, en ambdós casos, en el moment de l'adquisició es trobin a disposició del transmitent, sense haver estat cedits a terceres persones.

c) S'inclou en el concepte d'immoble el terreny que sigui objecte d'adquisició per a la posterior construcció de l'habitatge habitual.

d) Per a considerar que l'habitatge constitueix l'habitatge habitual del contribuent ha d'haver estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos comptats a partir de la data d'adquisició de l'habitatge o d'acabament de les obres de construcció. En aquest darrer cas, les obres han de finalitzar dins un termini de tres anys a comptar de l'adquisició.

e) Es considera habitatge habitual l'habitatge on el contribuent resideixi durant un termini continuat de tres anys. S'entén que l'habitatge té també aquest caràcter quan, malgrat no haver transcorregut el termini de tres anys, es donin circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi d'habitatge, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, constitució de parella estable, extinció de parella estable, trasllat laboral, obtenció de primera feina o d'ocupació més avantatjosa o altres d'anàlogues.

f) Si l'habitatge ha estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o d'acabament de les obres, el termini de tres anys a què fa referència la lletra e es computa des d'aquesta darrera data.

3. Aquest tipus de gravamen té caràcter provisional i resta condicionat al compliment dels requisits temporals establerts en les lletres c, d, e i f de l'apartat 2.

Article 641-3

Tipus de gravamen en l'adquisició de l'habitatge habitual per famílies monoparentals

1. El tipus aplicable a la transmissió d'un immoble que ha de constituir l'habitatge habitual d'una família monoparental és del 5%, sempre que es compleixin simultàniament els requisits següents:

a) El subjecte passiu ha d'ésser membre de la família monoparental.

b) La suma de les bases imposables general i de l'estalvi, menys els mínims personals i familiars, corresponents als membres de la família monoparental en la darrera declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques no ha d'excedir els 36.000 euros. Aquesta quantitat s'incrementa en 14.000 euros per cada fill i filla que excedeixi del nombre de fills que la legislació vigent exigeix com a mínim perquè una família tingui la condició legal de família monoparental de categoria especial.

2. Als efectes de l'aplicació d'aquest tipus:

a) S'entén que són famílies monoparentals les que s'ajusten a les determinacions de la normativa de desplegament de la Llei 18/2003, del 4 de juliol, de suport a les famílies.

b) Es considera habitatge habitual tant l'habitatge com un traster i fins a dues places d'aparcament que hagin estat adquirits simultàniament en unitat d'acte o estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic, i sempre que, en ambdós casos, en el moment de l'adquisició es trobin a disposició del transmitent, sense haver estat cedits a terceres persones.

c) S'inclou en el concepte d'immoble el terreny que sigui objecte d'adquisició per a la posterior construcció de l'habitatge habitual.

d) Per a considerar que l'habitatge constitueix l'habitatge habitual del contribuent ha d'haver estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos comptats a partir de la data d'adquisició de l'habitatge o d'acabament de les obres de construcció. En aquest darrer cas, les obres han de finalitzar dins un termini de tres anys a comptar de l'adquisició.

e) Es considera habitatge habitual l'habitatge on el contribuent resideixi durant un termini continuat de tres anys. S'entén que l'habitatge té també aquest caràcter quan, malgrat no haver transcorregut el termini de tres anys, es donin circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi d'habitatge, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, constitució de parella estable, extinció de parella estable, trasllat laboral, obtenció de primera feina o d'ocupació més avantatjosa o altres d'anàlogues.

f) Si l'habitatge ha estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o d'acabament de les obres, el termini de tres anys a què fa referència la lletra e es computa des d'aquesta darrera data.

3. Aquest tipus de gravamen té caràcter provisional i resta condicionat al compliment dels requisits temporals establerts en les lletres c, d, e i f de l'apartat 2.

Article 641-4

Tipus de gravamen en l'adquisició de l'habitatge habitual per a persones amb discapacitat física, psíquica o sensorial

1. El tipus aplicable a la transmissió d'un immoble que ha de constituir l'habitatge habitual del contribuent que tingui la consideració legal de persona amb discapacitat física, psíquica o sensorial és del 5%. També s'aplica aquest tipus quan la circumstància de discapacitat esmentada es doni en alguna de les persones membres de la unitat familiar del contribuent.

2. És un requisit per a l'aplicació d'aquest tipus que la suma de les bases general i de l'estalvi, menys els mínims personals i familiars, corresponents als membres de la unitat familiar en la darrera declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques no excedeixi els 36.000 euros.

3. Als efectes de l'aplicació d'aquest tipus:

a) Es consideren persones amb discapacitat les que tinguin la consideració legal de persona amb discapacitat en grau igual o superior al 65%, d'acord amb el barem a què es refereix la normativa estatal que estableix el procediment per al reconeixement, declaració i qualificació del grau de discapacitat.

b) Es considera habitatge habitual tant l'habitatge com un traster i fins a dues places d'aparcament que hagin estat adquirits simultàniament en unitat d'acte o estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic, i sempre que, en ambdós casos, en el moment de l'adquisició es trobin a disposició del transmitent, sense haver estat cedits a terceres persones.

c) S'inclou en el concepte d'immoble el terreny que sigui objecte d'adquisició per a la posterior construcció de l'habitatge habitual.

d) Per a considerar que l'habitatge constitueix l'habitatge habitual del contribuent ha d'haver estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos comptats a partir de la data d'adquisició de l'habitatge o d'acabament de les obres de construcció. En aquest darrer cas, les obres han de finalitzar dins un termini de tres anys a comptar de l'adquisició.

e) Es considera habitatge habitual l'habitatge on el contribuent resideixi durant un termini continuat de tres anys. S'entén que l'habitatge té també aquest caràcter quan, malgrat no haver transcorregut el termini de tres anys, es donin circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi d'habitatge, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, constitució de parella estable, extinció de parella estable, trasllat laboral, obtenció de primera feina o d'ocupació més avantatjosa o altres d'anàlogues.

f) Si l'habitatge ha estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o d'acabament de les obres, el termini de tres anys a què fa referència la lletra e es computa des d'aquesta darrera data.

g) Així mateix, el concepte d'unitat familiar és el que defineix la normativa aplicable a l'impost sobre la renda de les persones físiques.

4. En el moment de presentar el document de liquidació de l'impost, el contribuent ha d'aportar la justificació documental adequada i suficient de la condició i el grau de discapacitat i també del compliment del requisit establert per l'apartat 2.

5. Aquest tipus de gravamen té caràcter provisional i resta condicionat al compliment dels requisits temporals establerts en les lletres c, d, e i f de l'apartat 3.

Article 641-5

Tipus de gravamen en l'adquisició de l'habitatge habitual per joves

1. El tipus aplicable a la transmissió d'un immoble que ha de constituir l'habitatge habitual del subjecte passiu és del 5% si en la data de meritació de l'impost té trenta-dos anys o menys, sempre que la suma de les bases imposables general i de l'estalvi, menys el mínim personal i familiar, en la seva darrera declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques no excedeixi els 36.000 euros.

2. Als efectes de l'aplicació d'aquest tipus:

a) Es considera habitatge habitual tant l'habitatge com un traster i fins a dues places d'aparcament que hagin estat adquirits simultàniament en unitat d'acte o estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic, i sempre que, en ambdós casos, en el moment de l'adquisició es trobin a disposició del transmitent, sense haver estat cedits a terceres persones.

b) S'inclou en el concepte d'immoble el terreny que sigui objecte d'adquisició per a la posterior construcció de l'habitatge habitual.

c) Per a considerar que l'habitatge constitueix l'habitatge habitual del contribuent ha d'haver estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos comptats a partir de la data d'adquisició de l'habitatge o d'acabament de les obres de construcció. En aquest darrer cas, les obres han de finalitzar dins un termini de tres anys a comptar de l'adquisició.

d) Es considera habitatge habitual l'habitatge on el contribuent resideixi durant un termini continuat de tres anys. S'entén que l'habitatge té també aquest caràcter quan, malgrat no haver transcorregut el termini de tres anys, es donin circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi d'habitatge, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, constitució de parella estable, extinció de parella estable, trasllat laboral, obtenció de primera feina o d'ocupació més avantatjosa o altres d'anàlogues.

e) Si l'habitatge ha estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o d'acabament de les obres, el termini de tres anys a què fa referència la lletra d es computa des d'aquesta darrera data.

3. Aquest tipus de gravamen té caràcter provisional i resta condicionat al compliment dels requisits temporals establerts en les lletres b, c, d i e de l'apartat 2.

Article 641-6

Tipus de gravamen dels arrendaments d'immobles

El tipus de gravamen aplicable als arrendaments és del 0,5%. El pagament de l'impost s'ha d'efectuar mitjançant autoliquidació, en el model aprovat per ordre del conseller o consellera del departament competent en matèria tributària.

Article 641-7

Bonificació de la quota per la transmissió d'habitatges a promotors públics i socials

1. Poden gaudir d'una bonificació del 100% de la quota de l'impost en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses les transmissions d'habitatges que s'efectuen als promotors públics com a beneficiaris dels drets de tanteig i retracte que exerceix l'Agència de l'Habitatge de Catalunya d'acord amb el Decret Llei 1/2015, del 24 de març, de mesures extraordinàries i urgents per a la mobilització dels habitatges provinents de processos d'execució hipotecària.

2. Poden gaudir d'una bonificació del 100% de la quota de l'impost en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses les transmissions d'habitatges que s'efectuen als promotors socials sense ànim de lucre homologats per l'Agència de l'Habitatge de Catalunya, per destinar-los a habitatge de protecció oficial de lloguer o cessió d'ús.

Article 641-8

Bonificació de la quota per la transmissió d'habitatges a empreses immobiliàries

1. La transmissió de la totalitat o d'una part d'un o més habitatges i els seus annexos a una empresa a la qual siguin aplicables les normes d'adaptació del Pla general de comptabilitat del sector immobiliari pot gaudir d'una bonificació del 70% de la quota de l'impost en la modalitat de transmissió patrimonial onerosa, sempre que aquesta empresa compleixi els requisits següents:

a) Que incorpori aquest habitatge al seu actiu circulant amb la finalitat de vendre'l.

b) Que la seva activitat principal sigui la construcció d'edificis, la promoció immobiliària o la compravenda de béns immobles per compte propi.

2. L'aplicació d'aquesta bonificació és provisional, per la qual cosa només cal que es faci constar en l'escriptura pública que l'adquisició de la finca s'efectua amb la finalitat de vendre-la a un particular per al seu ús com a habitatge. Per a l'elevació a definitiva, el subjecte passiu ha de justificar la venda posterior de la totalitat de l'habitatge i els seus annexos a una empresa que compleixi els mateixos requisits de l'apartat 1 o a una persona física per a cobrir les seves necessitats d'allotjament, en el termini de tres anys a comptar de l'adquisició.

3. Si no es produeix la transmissió a què es refereix l'apartat 2 dins el període assenyalat o si es produeix però no s'ha efectuat a favor dels adquirents concrets que s'hi assenyalen, el subjecte passiu ha de presentar, dins el termini reglamentari de presentació, comptat des de l'endemà de la data final del termini fixat per l'apartat 2 o des de l'endemà de la data de la venda, respectivament, una autoliquidació complementària sense bonificació i amb deducció de la quota ingressada, amb aplicació dels interessos de demora corresponents.

4. A l'efecte de l'aplicació de la bonificació, cal tenir en compte les regles especials següents:

a) Quan es transmeten habitatges que formen part d'una edificació sencera en règim de propietat vertical, la bonificació només és aplicable en relació amb la superfície que s'assigni com a habitatge en la divisió en propietat horitzontal posterior, i en resta exclosa la superfície dedicada a locals comercials.

b) La bonificació és aplicable a l'habitatge i al terreny on es troba enclavat sempre que formin una mateixa finca registral i la venda posterior dins el termini fixat comprengui la totalitat de la finca.

c) En el cas d'adquisició de parts indivises, el dia inicial del termini a què fa referència l'apartat 2 és la data d'adquisició de la primera part indivisa.

d) Queden expressament excloses de l'aplicació d'aquesta bonificació:

- Les adjudicacions d'immobles en subhasta judicial.

- Les transmissions de valors que incorrin en els supòsits a què es refereix l'article 17.2 del text refós de la Llei de l'impost, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, del 24 de setembre.

5. El Govern ha d'aprovar per reglament les disposicions necessàries per a executar i desenvolupar aquest precepte.

Article 641-9

Bonificació dels arrendaments d'habitatges del parc públic destinat a lloguer social

1. Poden gaudir d'una bonificació del 99% de la quota de l'impost en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses els contractes d'arrendament d'habitatges del parc públic destinat a lloguer social.

2. A l'efecte del que estableix l'apartat 1, són habitatges del parc públic destinats a lloguer social els que estan adscrits al Fons d'habitatge de lloguer destinat a polítiques socials que coordina l'Agència de l'Habitatge de Catalunya.

Article 641-10

Bonificació per la transmissió d'habitatges a entitats financeres

1. Pot gaudir d'una bonificació del 100% en la quota de l'impost en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses la transmissió de l'habitatge habitual que efectuï el seu propietari a favor de l'entitat financera creditora, o d'una filial immobiliària del seu grup, perquè no pot fer front al pagament dels préstecs o crèdits hipotecaris concedits per a la seva adquisició, sempre que el transmitent continuï ocupant l'habitatge mitjançant un contracte d'arrendament amb opció de compra signat amb l'entitat financera.

Per a poder accedir a aquesta bonificació, la durada del contracte d'arrendament esmentat ha d'ésser pactat, com a mínim, per deu anys, sens perjudici del dret de l'arrendatari de tornar a adquirir l'habitatge abans del finiment d'aquest termini.

L'import màxim d'aquesta bonificació es fixa en la quantia equivalent a l'aplicació del tipus de gravamen sobre els primers 100.000 euros de base imposable.

2. Es pot gaudir d'una bonificació del 100% en la quota de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats en els casos i amb les condicions següents:

a) Contractes d'arrendament amb opció de compra signats entre les entitats financeres creditores, o una filial immobiliària de llur grup, i els propietaris que transmeten la propietat de llur habitatge habitual a aquestes entitats. Els contractes d'arrendament han d'ésser sobre els habitatges habituals que es transmeten. Aquesta bonificació es fa extensiva a l'opció de compra.

b) Adquisició dels habitatges per part de les persones físiques que, en no fer front als pagaments, havien transmès l'habitatge a l'entitat financera creditora o a una filial immobiliària del seu grup i que, posteriorment i en el termini de deu anys des de la dita transmissió, el tornen a adquirir.

3. Les bonificacions a què fa referència aquest article s'apliquen si els titulars de l'habitatge són persones físiques i es tracta de llur habitatge habitual.

Als efectes d'aquestes bonificacions, es considera habitatge habitual el que s'ajusta a la definició i els requisits establerts per la normativa de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

Capítol II

Actes jurídics documentats

Article 642-1

Tipus de gravamen dels documents notarials

Els documents notarials a què fa referència l'article 31.2 del text refós de la Llei de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, del 24 de setembre, tributen segons els tipus de gravamen següents:

a) El 2,5%, en el cas de documents en què s'hagi renunciat a l'exempció en l'IVA d'acord amb el que disposa l'article 20.2 de la Llei 37/1992, del 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.

b) El 2%, en el cas de documents que formalitzin préstecs o crèdits hipotecaris en què resulta subjecte passiu el prestador.

c) El 0,1%, en el cas de documents que formalitzin la constitució i la modificació de drets reals a favor d'una societat de garantia recíproca amb domicili social a Catalunya.

d) L'1,5%, en el cas d'altres documents.

Article 642-2

Bonificació de la quota tributària en la novació dels crèdits hipotecaris

1. Poden gaudir d'una bonificació del 100% de la quota de l'impost en la modalitat d'actes jurídics documentats, establerta per l'article 31.2 del text refós de la Llei de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, del 24 de setembre, les primeres còpies d'escriptures públiques que documentin la novació modificativa dels crèdits hipotecaris atorgats per l'adquisició de l'habitatge habitual de les persones físiques, pactada de comú acord entre el deutor i el creditor, en les condicions següents:

a) El creditor ha de ser una de les entitats a què fa referència l'article 1 de la Llei 2/1994, del 30 de març, sobre subrogació i modificació de préstecs hipotecaris.

b) La modificació s'ha de referir al tipus d'interès inicialment pactat o vigent, a l'alteració del termini del crèdit o a ambdós conceptes.

2. Aquesta bonificació s'estableix amb un límit de 500.000 euros de base imposable.

3. Als efectes d'aquesta bonificació, es considera habitatge habitual el que s'ajusta a la definició i els requisits establerts per la normativa de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

Article 642-3

Bonificació per l'escriptura pública de separació i divorci i d'extinció de parella estable

1. Pot gaudir d'una bonificació del 100% de la quota gradual de la modalitat d'actes jurídics documentats l'escriptura pública atorgada pels cònjuges en què acorden, en els termes que regula la llei, llur separació o divorci de mutu acord.

2. La mateixa bonificació s'aplica a les escriptures públiques que documenten l'extinció de comú acord de la parella estable formalitzada pels convivents, d'acord amb l'article 234-4 del llibre segon del Codi civil de Catalunya, relatiu a la persona i la família, aprovat per la Llei 25/2010, del 29 de juliol.

Article 642-4

Bonificació de les escriptures de subrogació de préstec o crèdit hipotecaris atorgat per la secció de crèdit d'una cooperativa

1. Pot gaudir d'una bonificació del 99% de la quota gradual de la modalitat d'actes jurídics documentats l'escriptura pública per la qual una entitat financera se subroga en la posició creditora d'un préstec o crèdit hipotecari atorgat per la secció de crèdit d'una cooperativa. En aquesta escriptura només es pot pactar la modificació de les condicions del tipus d'interès, tant l'ordinari com el de demora, pactat inicialment o vigent, i també la modificació del termini del préstec o crèdit, o ambdues.

2. Als efectes de l'aplicació de la bonificació, són entitats financeres les entitats a què es refereix l'article 1 de la Llei 10/2014, de 26 de juny, d'ordenació, supervisió i solvència d'entitats de crèdit.

3. També s'aplica la bonificació si la que se subroga en la posició creditora és la cooperativa de segon grau administradora del Fons cooperatiu de suport a les seccions de crèdit.

Article 642-5

Bonificació dels actes notarials en què es formalitzen els dipòsits d'arres penitencials i la resta de documents notarials que es puguin atorgar per a la seva cancel·lació registral

Poden gaudir d'una bonificació del 100% de la quota gradual de l'impost en la modalitat d'actes jurídics documentats els instruments públics notarials en els quals es formalitzin els dipòsits d'arres penitencials a què fa referència l'article 621-8 del Codi civil de Catalunya, i també la resta de documents notarials que es puguin atorgar per a la seva cancel·lació registral.

Títol V

Tributació sobre el joc Article 651-1 - Article 653-1

Capítol I

Meritació

Article 651-1

Meritació

1. El tribut es merita, amb caràcter general, en el moment de l'autorització i, si no n'hi ha, en el moment de la celebració o l'organització del joc.

2. En el cas del joc de la plena o bingo, el tribut es merita en el moment del subministrament de cartons a l'entitat titular de l'autorització administrativa corresponent o a l'empresa de serveis gestora del joc del bingo. El subministrament de cartons resta condicionat a la inexistència de deutes tributaris en concepte d'aquest tribut, llevat que s'acrediti que s'ha extingit el deute tributari.

3. En el cas de màquines o aparells automàtics aptes per a la realització de jocs d'atzar:

a) El tribut és exigible per trimestres naturals i s'acredita el primer dia de cada trimestre pel que fa a les màquines o els aparells autoritzats en trimestres precedents. A aquests efectes, el tribut s'acredita sempre que no consti fefaentment que abans del primer dia de cada trimestre natural s'ha renunciat a l'autorització d'explotació de la màquina o s'ha revocat aquesta per qualsevol causa.

b) Per a les màquines de nova autorització, la data de meritació del tribut coincideix amb la data de l'autorització, i s'ha de satisfer la quota del trimestre en curs dins el termini que es fixi per reglament.

c) En el cas de transmissió de la màquina abans del termini que estableix el reglament per al pagament del trimestre en curs, es pot establir, també per reglament, l'avançament del pagament.

d) No es merita el tribut en cas de suspensió temporal del permís d'explotació atorgat per l'òrgan competent en matèria de joc i apostes. En el cas que s'aixequi la suspensió temporal abans que fineixi el termini pel qual va ésser atorgada, el subjecte passiu ha d'efectuar el pagament íntegre del trimestre en curs abans de l'alta del permís.

4. En les apostes, el tribut es merita en el moment en què se n'inicia la celebració o organització. Això no obstant, si l'autorització permet el desenvolupament del joc de manera continuada en el temps, el primer any la meritació coincideix amb la data de l'autorització, i els anys subsegüents, amb l'1 de gener de cada any natural. En aquests casos, els subjectes passius han d'autoliquidar de manera acumulada les operacions dutes a terme durant el període a què es refereix l'autoliquidació corresponent establerta per reglament.

5. En les rifes, tómboles i combinacions aleatòries el tribut es merita en el moment de concessió de l'autorització corresponent. A falta d'autorització, el tribut es merita quan es duu a terme la rifa, la tómbola o la combinació aleatòria, sens perjudici de les responsabilitats que puguin ésser exigides per aplicació de la normativa corresponent.

6. En el cas de les combinacions aleatòries a què fa referència la disposició addicional primera de la Llei 25/2009, del 22 de desembre, de modificació de diverses lleis per a la seva adaptació a la Llei sobre el lliure accés a les activitats de serveis i llur exercici, el tribut es merita quan se n'inicia la celebració o organització.

Capítol II

Base imposable i tipus de gravamen

Article 652-1

Base imposable i tipus de gravamen general, joc del bingo i casinos

1. La base imposable es determina segons les regles següents:

a) Regla general

Sens perjudici del que disposa la lletra b, constitueix la base imposable del tribut l'import total de les quantitats que els jugadors dediquen a llur participació en els jocs.

b) Regles especials

En els supòsits que es detallen a continuació, la base imposable és la que s'indica per a cada modalitat:

- En els casinos de joc, són els ingressos bruts que s'obtinguin procedents del joc. S'entén que són ingressos bruts la diferència entre l'import total dels ingressos obtinguts procedents del joc i les quantitats satisfetes als jugadors per llurs guanys. No es computa com a ingrés l'import abonat per l'entrada a les sales de joc.

- En el joc del bingo, és la suma total del que satisfan els jugadors per l'adquisició dels cartons o el valor facial dels cartons, llevat del bingo electrònic, en què és l'import jugat un cop descomptada la quantitat destinada a premis. En el cas del bingo electrònic jugat a més d'una sala simultàniament, l'import jugat total i la quantitat total destinada a premis s'han de prorratejar entre les sales en la proporció que representa l'import jugat en cadascuna respecte de l'import jugat total.

- En els jocs que s'efectuïn per mitjà d'Internet o per mitjans telemàtics, la base imposable és constituïda per les quantitats que els jugadors dediquen a llur participació en el joc, un cop descomptada la quantitat destinada a premis.

- En el bingo electrònic el subjecte passiu ha de disposar d'un sistema informàtic que permeti al departament o ens competent el control telemàtic de la gestió i el pagament del tribut sobre el joc corresponent.

2. Els tipus de gravamen són els següents:

a) El tipus general és del 25%. Aquest tipus s'aplica a tots els jocs de sort, envit o atzar que no tenen assenyalat un tipus específic.

b) El tipus aplicable a les diverses modalitats especials de bingo és el següent:

- Bingo plus: 15%.

- Bingo americà: 15%.

- Bingo electrònic: 30%.

c) Als casinos de joc s'aplica la tarifa següent:

d) El tipus aplicable als jocs efectuats per mitjà d'Internet o per mitjans telemàtics és del 10%.

Article 652-2

Base imposable i tipus de gravamen de les apostes

1. La base imposable de les apostes és constituïda per l'import total dels bitllets o resguards de participació venuts, sigui quin sigui el mitjà pel qual es faci. No obstant això, per a les apostes hípiques i sobre esdeveniments esportius, de competició o d'un altre caràcter prèviament determinat, la base imposable és constituïda per la diferència entre la suma total de les quantitats apostades i l'import dels premis obtinguts pels participants en el joc. Quan l'autorització permeti el desenvolupament del joc de manera continuada en el temps, per al càlcul de la diferència esmentada s'ha de tenir en compte el total de les quantitats apostades i dels premis obtinguts per tots els esdeveniments respecte dels quals s'han celebrat les apostes durant el trimestre natural.

2. Els tipus de gravamen aplicables en les apostes són els següents:

a) El tipus general és del 15%.

b) El tipus corresponent a les apostes sobre esdeveniments esportius, de competició o d'un altre caràcter prèviament determinat, i també a les apostes hípiques, és del 15%.

Article 652-3

Base imposable i tipus de gravamen de les rifes i les tómboles

1. La base imposable de les rifes i les tómboles és constituïda per l'import total de les butlletes, els bitllets o els altres mitjans de participació oferts, o, a falta de suport físic, per l'import total dels ingressos obtinguts. Si no es poden determinar prèviament els ingressos que s'obtindran, s'ha de presentar una liquidació pels ingressos estimats i efectuar a compte l'ingrés corresponent, de conformitat amb l'òrgan autoritzant i sens perjudici de la liquidació tributària que escaigui una vegada es justifiqui l'import definitiu dels ingressos obtinguts.

2. Els tipus aplicables a les rifes i les tómboles són els següents:

a) El tipus general és del 20%.

b) El tipus corresponent a les rifes i les tómboles declarades d'utilitat pública o benèfica és del 7%.

Article 652-4

Base imposable i tipus de gravamen de les combinacions aleatòries

1. La base imposable de les combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries i promocionals és constituïda pel valor dels premis oferts.

2. El tipus aplicable a les combinacions aleatòries és del 10%.

Article 652-5

Quotes fixes de les màquines recreatives i d'atzar

1. La quota aplicable, en els casos d'explotació de màquines o aparells automàtics aptes per al joc, s'ha de determinar en funció de la classificació de les màquines que estableix el Reglament de màquines recreatives i d'atzar, aprovat pel Decret 23/2005, del 22 de febrer. D'acord amb aquesta classificació, són aplicables les quotes següents:

a) Les màquines de tipus B o recreatives amb premi: 1.005 euros trimestrals. Si es tracta de màquines o aparells automàtics de tipus B en què poden intervenir dos jugadors o més de manera simultània, sempre que el joc de cada jugador o jugadora sigui independent del dels altres jugadors, són aplicables les quotes trimestrals següents:

- Màquines o aparells de dos jugadors: l'import que resulti de multiplicar per 2 la quota general que fixa aquesta lletra.

- Màquines o aparells de tres jugadors o més: 2.010 euros, més el resultat de multiplicar per 570 el producte del nombre de jugadors pel preu màxim autoritzat per a la partida.

- Màquines de tipus B d'un sol jugador, que tenen limitada l'aposta a 10 cèntims d'euro: 412 euros trimestrals. L'empresa operadora de màquines recreatives de tipus B pot explotar màquines amb aquestes característiques en substitució de les màquines de tipus B que estan en situació de suspensió temporal. Aquestes màquines computen en el percentatge del 20% establert per l'article 22.7 del Decret 23/2005, del 22 de febrer, pel qual s'aprova el Reglament de màquines recreatives i d'atzar, i no poden superar en cap cas el límit del 50% d'aquell percentatge.

b) Màquines de tipus C o d'atzar: s'estableix una quota trimestral de 1.448 euros. Si es tracta de màquines o aparells automàtics de tipus C en què poden intervenir dos jugadors o més de manera simultània, sempre que el joc de cada jugador o jugadora sigui independent del dels altres jugadors, són aplicables les quotes trimestrals següents.

- Màquines o aparells de dos jugadors: l'import que resulti de multiplicar per 2 la quota general que fixa aquesta lletra.

- Màquines o aparells de tres jugadors o més: 2.896 euros, més el resultat de multiplicar per 395 el nombre màxim de jugadors autoritzats.

2. La quota tributària de 1.005 euros a què fa referència l'apartat 1.a, en el cas de modificació del preu màxim de 20 cèntims d'euro autoritzat per a la partida de màquines de tipus B o recreatives amb premi, s'ha d'incrementar 17 euros per cada 5 cèntims d'euro en què el nou preu màxim autoritzat excedeixi de 20 cèntims d'euro.

Capítol III

Pagament

Article 653-1

Terminis i requisits

Els períodes temporals i els requisits formals d'acord amb els quals s'ha de fer efectiu el pagament dels tributs que graven els jocs de sort, envit i atzar, s'estableixen per reglament.

Títol VI

Impost especial sobre determinats mitjans de transport Article 661-1

Capítol I

Tipus de gravamen

Article 661-1

Tipus de gravamen

El tipus aplicable als mitjans de transport dels epígrafs 4t i 9è de l'article 70.1 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'impostos especials, es fixa en el 16%.

Títol VII

Impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració de residus Article 671-1

Capítol I

Mesures d'adaptació

Article 671-1

Mesures d'adaptació a l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració

1. Els recursos derivats de la recaptació de l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració, previst a la Llei 7/2022, de 8 d'abril, de residus i sòls contaminats, i les assignacions que corresponguin a l'Administració de la Generalitat procedents de la imposició per les administracions públiques de gravàmens sobre residus s'han de destinar en exclusiva a mesures i inversions relacionades amb millores en la gestió de residus, preferentment, a les següents:

a) Impuls de l'economia circular.

b) Inversions per a la millora, l'ampliació i el manteniment i la construcció d'infraestructures de gestió de residus i dels mitjans per a la recollida separada, incloent R+D+I, d'acord amb els instruments de planificació.

c) Despeses de planificació, seguiment i control de la producció i gestió de residus, especialment els de competència municipal.

d) Despeses de gestió de l'impost mateix.

2. Correspon a l'Agència de Residus de Catalunya gestionar, comprovar, inspeccionar i revisar els actes derivats de l'aplicació de l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració, llevat de la reclamació economicoadministrativa.

Títol VIII

Obligacions formals i normes d'aplicació Article 681-1 - Article 684-2

Capítol I

Normes comunes a l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i a l'impost sobre successions i donacions

Article 681-1

Obligació de la tramesa telemàtica dels documents autoritzats pels notaris

En els terminis i les condicions que s'estableixin per reglament, els notaris estan obligats a trametre per via telemàtica a l'Agència Tributària de Catalunya els documents a què fan referència els articles 32.3 de la Llei 29/1987, del 18 de desembre, de l'impost sobre successions i donacions, i 52 del text refós de la Llei de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre.

Article 681-2

Tramesa telemàtica dels documents autoritzats pels notaris

1. En relació amb el que estableix l'article anterior, i amb la finalitat de complir les obligacions tributàries dels contribuents i facilitar l'accés telemàtic dels documents als registres públics, els notaris amb destinació a Catalunya han de trametre per via telemàtica, amb la col·laboració del Consell General del Notariat, juntament amb la còpia de les escriptures que autoritzen, una declaració informativa notarial dels elements bàsics de les escriptures esmentades, de conformitat amb el que disposa la legislació notarial. El Departament competent en matèria d'hisenda ha de determinar els fets imposables a què es refereix la declaració informativa i ha d'establir els procediments, l'estructura i els terminis en què s'ha de trametre aquesta informació.

2. La presentació dels documents dels fets imposables de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i de l'impost sobre successions i donacions no és necessària si el notari autoritzant ha tramès prèviament la declaració informativa de l'escriptura corresponent.

Article 681-3

Acords de valoració prèvia vinculant

1. D'acord amb el que estableix l'article 91 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, els contribuents per l'impost sobre successions i donacions i per l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats poden sol·licitar a l'Administració tributària que determini, amb caràcter previ i vinculant, la valoració de rendes, productes, béns, despeses i altres elements del fet imposable, als efectes dels dits impostos.

2. Els contribuents han de presentar la sol·licitud per escrit abans que es produeixi el fet imposable i han d'adjuntar-hi una proposta de valoració motivada, signada per un tècnic o tècnica amb la titulació adequada segons la naturalesa del bé valorat, en la qual s'han de descriure de manera detallada el bé i les seves característiques.

3. L'Administració pot comprovar els elements de fet i les circumstàncies declarades pels contribuents, a qui pot requerir els documents i les dades que consideri pertinents als efectes de la identificació i la valoració correcta dels béns.

4. L'Administració ha de dictar l'acord de valoració per escrit indicant-ne el caràcter vinculant, el bé valorat i l'impost en el qual té efectes, en el termini màxim de tres mesos des que s'hagi sol·licitat. La manca de contestació de l'Administració en el termini indicat implica l'acceptació dels valors proposats pel contribuent.

5. L'acord de valoració té un termini màxim de vigència de divuit mesos des de la data en què es dicta. L'Administració tributària ha d'aplicar al contribuent els valors establerts en aquest acord, llevat que es modifiqui la legislació o que canviïn de manera significativa les circumstàncies econòmiques que el fonamenten.

6. En el supòsit de realització del fet imposable amb anterioritat a la finalització del termini de tres mesos esmentat en l'apartat 4 sense que l'Administració tributària hagi dictat l'acord de valoració, cal considerar desistida la sol·licitud de valoració prèvia.

7. Contra l'acord de valoració no es pot interposar cap recurs, sens perjudici que els contribuents puguin fer-ho contra les liquidacions que, si escau, s'emetin amb posterioritat.

8. El Govern ha de regular per reglament les normes de procediment, les condicions i els requisits necessaris per a complir el que estableix aquest article.

Capítol II

Obligacions formals i normes d'aplicació en l'impost sobre successions i donacions

Secció I

Obligacions formals

Article 682-1

Obligació de declarar i autoliquidar

1. Els contribuents estan obligats a presentar i subscriure la declaració de l'impost sobre successions i donacions, signada per ells mateixos o per llurs representants, dins els terminis i en els termes i les condicions que siguin determinats per reglament.

2. En presentar la declaració a què es refereix l'apartat 1, els contribuents han de determinar el deute tributari corresponent, que han d'ingressar en el lloc, la forma i els terminis que siguin determinats per reglament.

3. La presentació dels documents comprensius dels fets imposables de l'impost sobre successions i donacions, i també, si escau, el pagament de l'autoliquidació corresponent, es poden fer per via telemàtica. La presentació telemàtica només és possible si el notari autoritzant ha tramès prèviament, també per via telemàtica, la declaració informativa de l'escriptura corresponent, d'acord amb l'article 681-2 i la normativa de desplegament reglamentari corresponent.

Article 682-2

Obligació de presentar altres documents en les transmissions per causa de mort

1. En les transmissions per causa de mort, juntament amb la declaració i l'autoliquidació a què es refereix l'article 682-1, el subjecte passiu ha d'aportar els documents que siguin determinats per reglament. En tot cas, si sol·licita l'aplicació de les reduccions que estableix la secció I del capítol I del títol III, el subjecte passiu ha d'adjuntar els documents que justifiquin el compliment dels requisits fixats per a cada supòsit. Es poden determinar per reglament els documents que com a mínim resultin exigibles a aquest efecte.

2. Sens perjudici de l'obligació del contribuent d'aportar la documentació a què es refereix l'apartat 1, l'Administració pot demanar, en exercici de les seves facultats de comprovació i investigació, en el curs del corresponent procediment de gestió o d'inspecció, qualsevol altra documentació que estimi necessària.

Article 682-3

Obligació de presentar altres documents en les transmissions lucratives entre vius

1. En les transmissions lucratives entre vius, juntament amb la declaració i l'autoliquidació a què es refereix l'article 682-1, el subjecte passiu, si sol·licita l'aplicació de les reduccions que estableix el capítol II del títol III, ha d'adjuntar els documents que justifiquin el compliment dels requisits fixats per a cada supòsit. Es poden determinar per reglament els documents que com a mínim resultin exigibles a aquest efecte.

2. Sens perjudici de l'obligació del contribuent d'aportar la documentació a què es refereix l'apartat 1, l'Administració pot demanar, en exercici de les seves facultats de comprovació i investigació, en el curs del corresponent procediment de gestió o d'inspecció, qualsevol altra documentació que estimi necessària.

Article 682-4

Incompliment de l'obligació de presentar documents

En cas que l'autoliquidació a què es refereix l'article 682-1 no vagi acompanyada de tots els documents exigits per reglament, es considera que s'ha presentat de forma incompleta. L'Administració tributària, sens perjudici de les sancions que siguin procedents, ha de requerir l'obligat tributari que esmeni l'omissió. Si els documents no presentats són necessaris per a verificar la procedència d'una reducció, l'Administració ha d'advertir el contribuent que, si no atén el requeriment, es denegarà l'aplicació de la reducció corresponent.

Article 682-5

Règim supletori

En tot allò que no regula aquest capítol pel que fa a les obligacions formals amb relació a l'impost sobre successions i donacions, i també pel que fa als efectes de l'incompliment d'aquestes obligacions, s'aplica la normativa estatal en aquesta matèria.

Secció II

Normes d'aplicació del tribut

Subsecció primera

Liquidació de l'impost

Article 682-6

Competència

La competència en matèria de gestió, liquidació, inspecció i recaptació de l'impost sobre successions i donacions correspon a l'Agència Tributària de Catalunya.

Article 682-7

Termini de resolució en els procediments de gestió tributària propis

1. En els procediments de gestió tributària relatius a l'impost sobre successions i donacions, el deure de notificació i el còmput del termini de resolució es regeixen per les regles que determina l'article 104.2 de la Llei 58/2003, del 17 de desembre, general tributària.

2. El termini de resolució dels procediments de gestió tributària propis de l'impost sobre successions i donacions és de dotze mesos.

3. El termini de resolució que estableix l'apartat 2 es pot ampliar, amb l'abast i els requisits que siguin determinats per reglament, per un nou període de com a màxim dotze mesos, si es produeix alguna de les circumstàncies següents:

a) Si les actuacions revesteixen una especial complexitat.

b) Si en el curs de les actuacions es constata que hi ha hagut ocultació de béns per part de l'obligat tributari.

c) Si en el curs de les actuacions s'inicia un procediment de comprovació de valors.

4. L'especial complexitat a què es refereix la lletra a de l'apartat 3 es determina atenent les circumstàncies següents:

a) El nombre de causahavents o donataris o l'existència de desavinences entre ells, si incideixen en la tramitació del procediment.

b) El nombre de béns transmesos respecte als quals els obligats tributaris sol·licitin l'aplicació de la reducció corresponent d'entre les que estableixen els capítols I i II del títol III, especialment en el cas de les participacions en entitats i de l'activitat empresarial o professional del transmitent.

c) La dispersió geogràfica dels béns o les activitats del transmitent, especialment en el cas de béns situats fora del territori de Catalunya.

d) Les altres circumstàncies que siguin establertes per reglament.

5. L'acord d'ampliació a què es refereix l'apartat 3 s'ha d'adoptar en tot cas per mitjà de resolució motivada, que ha d'exposar els fets i indicar els fonaments de dret.

Article 682-8

Autoliquidacions parcials a compte

1. Les persones interessades en una successió hereditària poden fer una autoliquidació parcial de l'impost sobre successions i donacions, amb l'únic objecte de cobrar assegurances sobre la vida, crèdits del causant o havers meritats i no percebuts per aquest, retirar béns, valors, efectes o diners del causant que es trobin en dipòsit i altres supòsits anàlegs. La forma i el termini de presentació d'aquesta autoliquidació i els requisits perquè les persones interessades puguin cobrar les quantitats o retirar els béns en dipòsit s'han de regular per reglament.

2. Les autoliquidacions parcials tenen el caràcter d'ingressos a compte de l'autoliquidació o liquidació definitiva corresponent.

Subsecció segona

Pagament de l'impost

Article 682-9

Pagament de l'impost mitjançant el lliurament de béns culturals

El pagament del deute tributari per l'impost de successions i donacions es pot fer mitjançant el lliurament de béns culturals d'interès nacional, béns culturals d'interès local i béns mobles catalogats que hagin estat qualificats i inscrits d'acord amb la Llei 9/1993, del 30 de setembre, del patrimoni cultural català; béns integrants del patrimoni històric o cultural d'altres comunitats autònomes que hagin estat qualificats i inscrits d'acord amb la normativa específica corresponent, i béns integrants del patrimoni històric espanyol que hagin estat inscrits en l'Inventari general de béns mobles o en el Registre general de béns d'interès cultural, d'acord amb l'article 69.2 de la Llei 16/1985, del 25 de juny, del patrimoni històric espanyol.

Article 682-10

Ajornament i fraccionament del pagament. Norma general

L'ajornament i el fraccionament del pagament de l'impost sobre successions i donacions es regeixen per les normes que estableix la normativa general sobre recaptació vigent a Catalunya, sens perjudici del que disposen els articles 682-11 a 682-13.

Article 682-11

Ajornament i fraccionament pels òrgans de gestió

1. Els òrgans de l'Agència Tributària de Catalunya competents en matèria de gestió de l'impost sobre successions i donacions poden acordar, a sol·licitud del contribuent, un ajornament de fins a dos anys del pagament de les liquidacions practicades per causa de mort, sempre que l'inventari de l'herència no comprengui suficients diners efectius o béns fàcilment realitzables per a pagar les quotes liquidades i sempre que l'ajornament se sol·liciti abans del finiment del termini reglamentari de pagament. La concessió de l'ajornament implica l'obligació de satisfer l'interès de demora corresponent.

En els mateixos supòsits i condicions, es pot acordar el fraccionament del pagament, en un màxim de cinc anualitats, sempre que es constitueixi garantia que cobreixi el pagament de l'obligació tributària principal i dels interessos de demora, més un 25% de la suma d'ambdós conceptes.

En els supòsits a què fa referència aquest apartat, a sol·licitud de la persona interessada, i sempre que ho autoritzi la direcció general competent en matèria de patrimoni, amb l'informe previ favorable del departament o l'entitat competent en funció de l'ús del bé immoble que s'ofereix, els òrgans de gestió esmentats poden acordar que el pagament es faci mitjançant béns immobles constitutius de l'herència.

2. En les mateixes condicions que estableix l'apartat 1, i en els termes i amb els requisits que siguin fixats per reglament, els òrgans de gestió competents poden acordar l'ajornament del pagament de les liquidacions practicades per causa de mort fins que no s'hagin conegut els causahavents de la successió, sempre que aportin un compromís de constitució d'aval.

3. Els òrgans de gestió a què es refereix l'apartat 1 poden concedir l'ajornament i el fraccionament de les autoliquidacions o liquidacions practicades per herència o llegat en nua propietat, en els termes i amb les condicions que siguin establerts per reglament.

Article 682-12

Fraccionament de la liquidació per assegurances que es perceben en forma de renda

1. El pagament de l'impost corresponent a les assegurances sobre la vida l'import de les quals s'hagi de percebre en forma de renda, tant si el causant és el contractant de l'assegurança com si es tracta d'una assegurança col·lectiva, es pot fraccionar en el nombre d'anys de percepció de la pensió, si la renda és temporal, o en un nombre màxim de quinze anys, si la renda és vitalícia. Aquest fraccionament no comporta la constitució de cap tipus de caució ni merita cap tipus d'interès.

2. El fraccionament a què es refereix l'apartat 1 queda anul·lat si el beneficiari exerceix el dret de rescat, en el qual cas li són exigibles els pagaments pendents.

3. En cas que la pensió a què es refereix l'apartat 1 s'extingeixi durant el període de fraccionament del pagament de l'impost, els pagaments pendents deixen d'ésser exigibles.

4. El procediment per a aplicar les disposicions d'aquest article es determina per reglament.

Article 682-13

Altres supòsits especials

En els termes i amb les condicions que siguin establerts per reglament, es pot acordar el fraccionament o l'ajornament del pagament de les autoliquidacions i liquidacions practicades arran de la transmissió per herència, llegat o donació dels béns a què fan referència les subseccions tercera a desena de la secció I del capítol I i les subseccions primera, segona, tercera i cinquena de la secció única del capítol II del títol III.

Capítol III

Obligacions formals i normes d'aplicació en l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats

Secció I

Obligacions formals

Article 683-1

Autoliquidació de l'impost en els arrendaments d'immobles

No cal presentar, juntament amb l'autoliquidació de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, còpia del contracte de lloguer de la finca urbana quan es presenti a l'Institut Català del Sòl en ocasió del dipòsit de la fiança establerta per la Llei 13/1996, del 29 de juliol, del Registre i el dipòsit de fiances dels contractes de lloguer de finques urbanes i de modificació de la Llei 24/1991, de l'habitatge.

Article 683-2

Obligacions formals de les persones físiques o jurídiques que fan subhastes de béns

Les persones físiques o jurídiques que fan subhastes de béns han de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya, amb caràcter general i en la forma i els terminis que determini l'ordre de la persona titular del departament competent en matèria d'hisenda, informació sobre les transmissions de béns en què han intervingut en qualitat d'intermediàries per compte d'altri, quan el transmitent no actuï en l'exercici d'una activitat econòmica. S'ha d'informar tant de les operacions en què els béns s'han adjudicat per mitjà d'una subhasta com per qualsevol altre tipus d'operació, inclosos els casos d'adjudicació directa.

Article 683-3

Identificació de subscriptors d'accions o participacions en l'autoliquidació d'operacions societàries

En l'autoliquidació de l'impost corresponent a operacions societàries de constitució i ampliació de capital en què els subscriptors vulguin aplicar la deducció en l'impost sobre la renda de les persones físiques per inversió en accions o participacions d'empreses noves o de creació recent regulada a l'article 612-9, s'hi han de fer constar les dades identificatives dels subscriptors i l'import del capital subscrit per cadascun.

Article 683-4

Subministrament d'informació per les empreses dedicades a la revenda de béns mobles

Les persones físiques o jurídiques dedicades professionalment a la revenda de béns mobles han de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya, amb caràcter general i en la forma i els terminis que determini l'ordre de la persona titular del departament competent en matèria d'hisenda, informació sobre les adquisicions de béns prèvies que siguin susceptibles de tributar per l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics en què han intervingut, tant per compte propi com en qualitat d'intermediaris per compte d'altri.

Secció II

Normes d'aplicació del tribut

Article 683-5

Termini de presentació de l'autoliquidació per als fets imposables subjectes a l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats

1. Amb caràcter general, per als fets imposables subjectes a l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, el termini de presentació de l'autoliquidació i ingrés del deute tributari, juntament amb el document o la declaració escrita substitutiva d'aquest, és d'un mes a comptar de la data de l'acte o del contracte.

2. En els casos següents, en què els subjectes passius han de declarar conjuntament totes les operacions subjectes a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses meritades en el mes natural, el termini de presentació de l'autoliquidació i ingrés del deute tributari, juntament amb la declaració informativa de les adquisicions de béns realitzades en el període, és el mes natural immediatament posterior al mes a què es refereixen les operacions declarades:

a) En el cas dels empresaris que adquireixen objectes fabricats amb metalls preciosos i que estan obligats a portar els llibres de registre a què fa referència l'article 91 del Reial decret 197/1988, del 22 de febrer, pel qual s'aprova el reglament de la Llei d'objectes fabricats amb metalls preciosos.

b) En el cas dels empresaris dedicats a la revenda, amb transformació o sense, de béns mobles usats, que han de declarar conjuntament totes les operacions subjectes a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses meritades en el mes natural.

3. L'Agència Tributària de Catalunya ha de determinar, amb relació al que disposa l'apartat 2, el contingut de la informació que se li ha de remetre, i també les condicions en què és obligatori presentar l'autoliquidació mitjançant un suport directament llegible per ordinador o mitjançant transmissió per via telemàtica, ambdós casos amb la consideració de declaracions tributàries a tots els efectes.

4. El Govern pot modificar mitjançant un decret el termini de presentació establert pels apartats anteriors.

Article 683-6

No obligació de presentació

1. Els subjectes passius de l'impost no estan obligats a presentar l'autoliquidació en concepte de transmissions patrimonials oneroses en els casos següents:

a) Ciclomotors.

b) Vehicles de deu anys d'antiguitat o més.

2. Queden exclosos del que disposa l'apartat 1 els vehicles següents:

a) Els vehicles que, de conformitat amb la normativa vigent, han estat qualificats d'històrics.

b) Els vehicles el valor dels quals, sense aplicació dels coeficients de depreciació per antiguitat, sigui igual o superior a 40.000 euros. Per als vehicles inclosos en l'ordre per la qual s'aproven els preus mitjans de venda aplicables a la gestió de l'impost, aquest valor equival al preu mitjà de venda corresponent al primer any.

Article 683-7

Termini de presentació de les autoliquidacions complementàries en cas de pèrdua del dret a aplicar un benefici fiscal

En el supòsit de pèrdua del benefici fiscal per incompliment dels requisits a què està condicionat, llevat que específicament s'estableixi una altra cosa, quan posteriorment a l'aplicació d'una exempció, deducció o qualsevol altre benefici fiscal es produeixi la pèrdua del dret a la seva aplicació per incompliment dels requisits a què estigui condicionat el seu gaudi definitiu, l'obligat tributari ha de presentar i ingressar, en el termini d'un mes a comptar de l'endemà de la data en què s'ha produït l'incompliment, una autoliquidació complementària sense l'aplicació del benefici, i amb els interessos de demora corresponents.

Capítol IV

Obligacions formals en els tributs sobre el joc

Article 684-1

Obligacions formals dels notaris amb relació als tributs sobre el joc

1. Per tal de facilitar el control adequat del compliment de les obligacions tributàries dels subjectes passius dels tributs sobre el joc, els notaris destinats a Catalunya, en col·laboració amb els registradors de la propietat i mercantils, han de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya una declaració informativa notarial comprensiva dels elements que tinguin rellevància a efectes tributaris de les bases de tots els jocs, concursos o sorteigs que es dipositin davant seu i que tinguin l'àmbit territorial de Catalunya, i també de la resolució d'aquests. Els notaris han de vetllar per la més estricta veracitat de la informació corresponent a les bases, i també per la correspondència de la informació amb els documents dipositats davant seu, i són responsables de qualsevol discrepància que hi hagi entre la declaració informativa i els documents esmentats. També han de trametre, a sol·licitud de l'Agència Tributària de Catalunya, una còpia electrònica dels documents dipositats, de conformitat amb el que disposa la legislació notarial.

2. L'Agència Tributària de Catalunya pot establir mitjançant una resolució els procediments, l'estructura, el format, els terminis i les condicions en què s'ha de transmetre la informació.

Article 684-2

Obligació de subministrament de dades per part de Loteries de Catalunya, SAU respecte dels cartrons de bingo adquirits pels jugadors a les sales de bingo

1. Loteries de Catalunya, SAU ha de trametre a l'Agència Tributària de Catalunya la informació relativa als cartons de bingo no electrònic adquirits pels jugadors a les sales de bingo.

2. S'ha d'establir per mitjà d'una ordre de la persona titular del departament competent en matèria d'hisenda el procediment, l'estructura, el format i el termini en què s'ha de trametre la informació a què fa referència l'apartat 1.

Part final

Disposicions transitòries

Disposició transitòria primera

Tarifa de l'impost sobre el patrimoni per als exercicis 2022 i 2023

La tarifa de l'impost sobre el patrimoni aprovada a l'article 1 del Decret llei 16/2022 és aplicable en els dos primers exercicis de l'impost sobre el patrimoni que es meritin a partir de l'entrada en vigor de l'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes.

Disposició transitòria segona

Bonificació de les concessions administratives o actes administratius equiparables que atorguin l'aprofitament privatiu del domini públic

1. Poden gaudir d'una bonificació del 100% en la quota de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses, les concessions administratives o actes administratius equiparables que atorguin l'aprofitament privatiu del domini públic per al seu ús com a terrassa per part d'establiments d'hostaleria i restauració. La mateixa bonificació resulta aplicable en les concessions administratives o actes administratius equiparables subjectes a l'impost que autoritzin la venda de mercaderies i prestació de serveis mitjançant estructures o parades desmuntables o vehicles botiga en el territori de Catalunya.

2. Aquesta bonificació s'aplica a les concessions o actes administratius equiparables esmentats en l'apartat anterior meritats entre l'1 de gener del 2020 i el 31 de desembre de 2021.

Disposició transitòria tercera

Bonificació de la quota de l'impost d'actes jurídics documentats per la promoció i explotació d'habitatges en règim de cessió d'ús

1. Poden gaudir d'una bonificació del 100% en la quota de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, en la modalitat d'actes jurídics documentats, les escriptures públiques que documentin actes i contractes en què intervinguin cooperatives d'habitatge sense ànim de lucre i d'iniciativa social relacionats amb la promoció i explotació d'habitatges en règim de cessió d'ús, bé per a ús habitual i permanent o bé destinats a residències per a persones grans o amb discapacitat.

2. Aquesta bonificació s'aplica a les escriptures públiques que s'atorguin fins al 31 de desembre de 2025.

Disposició transitòria quarta

Obligació de subministrament de dades relatives a les màquines recreatives i d'atzar

1. Per al disseny de la política fiscal en matèria de joc, durant els exercicis del 2022 i del 2023 els operadors de màquines recreatives i d'atzar han de trametre a la Direcció General de Tributs i Joc de la Generalitat amb periodicitat semestral la informació següent relativa a cadascuna de les màquines de què siguin titulars o hagin estat titulars:

a) Dades d'identificació de la màquina: número de permís d'explotació.

b) Dades relatives a l'activitat del joc: nombre de partides jugades, import de les quantitats jugades i import dels premis concedits. Aquestes dades han d'ésser les que figurin al comptador de la màquina en relació amb el semestre natural objecte d'informació.

2. L'operador ha de trametre la informació entre els dies 1 i 20 dels mesos de juliol i gener, que ha de contenir les dades assenyalades a l'apartat 1 corresponents al semestre natural immediatament anterior. Mitjançant una resolució del director o directora general de Tributs i Joc, s'ha de determinar el model o format amb què s'ha de disposar la informació esmentada, i també el canal per a presentar-la.

3. La informació obtinguda per l'aplicació d'aquesta disposició transitòria s'afecta exclusivament al compliment de la finalitat esmentada en l'apartat 1 i resta sotmesa, pel que fa al tractament, la confidencialitat i les mesures de seguretat, a la legislació vigent en matèria de protecció de dades.

Disposició transitòria cinquena

Tipus de gravamen en l'impost sobre el dipòsit de residus en dipòsits controlats, la incineració i la coincineració

Els tipus de gravamen per a l'any 2023, expressats en euros per tona mètrica, aplicables a cada un dels fets imposables, són els següents: