Tributación de los ingresos generados por la economía digital. Perspectiva regional

AutorChristian Sánchez - César Toledo
CargoAbogados de Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uría (Chile).
Páginas27-35
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ARTÍCULOS
TRIBUTACIÓN DE LOS INGRESOS GENERADOS POR LA ECONOMÍA DIGITAL.
PERSPECTIVA REGIONAL
ChristiaN sÁNChez y César toledo*
Tributación de los ingresos generados por la
economía digital. Perspectiva regional
Las nuevas tecnologías, aplicadas a la economía, han generado un sin-
número de oportunidades para la legislación de los países, entre otros
ámbitos en el derecho tributario. En el presente artículo se analizan las
distintas opciones de aplicación de impuestos a los servicios de plata-
formas digitales en Latinoamérica. Asimismo, se abordan ciertos aspec-
tos de las operaciones entre países que se presentan en este nuevo esce-
nario.
Digital Economy Income Taxation. Regional
perspective
The new technologies within the economy have created an uncount-
able number of opportunities for the country’s legislation, among
other aspects of the tax law. In this article, different options of tax
application to digital services, will be analyzed. In addition, it focuses
in certain aspects regarding cross borders operations, in this new sce-
nario.
Palabras Clave
Impuesto digital, Economía Digital Latinoamericana, IVA e
impuestos indirectos.
Key Words
Digital Tax, Latin America's Digital Economy, VAT and indirect
taxation
Fecha de recepción: 26-08-2019
Fecha de aceptación: 01-09-2019
1 · INTRODUCCIÓN
La tecnología digital ha impactado de forma dramá-
tica en la estructura de muchos sectores industria-
les. El auge de Internet y el mayor acceso a banda
ancha han dado lugar a nuevos modelos de nego-
cios para las empresas que distribuyen productos
tanto físicos como digitales (“activos intangibles”).
La economía digital o “nueva economía”, la evolu-
ción de la tecnología y los nuevos modelos de
negocios han desafiado a los regímenes tradiciona-
les de imposición de obligaciones tributarias, espe-
cialmente en lo que dice relación con operaciones
cross-border, derivado del hecho de que para los
países de América Latina los servicios entregados
por estas plataformas digitales son prestados por
empresas que se ubican fuera de la región, pero
además dado el hecho que estas entidades poseen
nula o escasa presencia física, aun cuando operan a
una escala mundial.
Lo anterior representa claramente novedades desde
el punto de vista doméstico, pero, además, produc-
to de la naturaleza misma de los servicios y bienes
transados, no resulta sencillo establecer el lugar en
donde se realiza la respectiva transacción o donde
se obtiene el ingreso, lo que representa dificultades
para los Estados que pudieran tener interés en cap-
turar la tributación proveniente del desarrollo de
esta nueva economía.
Por otra parte, los datos suministrados por los usua-
rios, a través del uso de las aplicaciones, se han ins-
taurado como un nuevo activo transable y hoy son
rentabilizados por las empresas. Este elemento repre-
senta, sin duda alguna, uno de los mayores desafíos
al momento de determinar las opciones disponibles
para gravar con impuestos esta actividad económica.
Todo lo anterior ha implicado una renovación en
las antiguas fórmulas de imposición fiscal, lo que
ha dejado como un anacronismo la exigencia de
presencia física en el actual comercio electrónico.
Si bien el esfuerzo de las administraciones tributa-
rias ha estado puesto en la búsqueda de fórmulas
que les permita una adecuada tributación a la nue-
va economía, existen ciertas directrices y coordina-
ciones que vemos necesarias para efectos de que la
nueva imposición no signifique un obstáculo a la
generación de nuevos empleos o al desarrollo de
nuevos emprendimientos en la región, derivado de
nuestra posición económica regional en este tipo de
intercambios, mayoritariamente de usuarios/clien-
tes/consumidores finales 1.
1 Para mayor detalle en cuanto al impacto potencial en recau-
dación de los países de la región, L. Hernández y P. Albagli:
Economía digital: oportunidades y desafíos, Documento de Tra-
bajo, N.º 40, Santiago: Centro Latinoamericano de Políticas
Económicas y Sociales (CLAPES UC), 2017.
* Abogados de Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uría (Chile).
Sánchez, Christian; Toledo, César: “Tributación de los ingresos generados por la economía digital. Perspectiva regional”, Actualidad Jurídica Uría Menén-
dez, 52, 2019, pp. 27-35 (ISSN: 1578-956X).

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